审计学案例分析电大作业
电大审计案例分析形考作业一
电大审计案例分析形考作业一TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-一、单项选择题（共20题，每题2分）第1题(已答).“权利与义务”认定只与（）的组成要素有关。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.会计报表【参考答案】A【答案解析】1第2题(已答).在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险，控制风险之间的关系是（）。
A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时同向变动，有时反向变动D.不明显的【参考答案】B【答案解析】1第3题(已答).“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与（）有关。
A..会计报表要素的低估和高估B.会计报表要素的高估和低估C.会计报表要素的缩小错误和夸大错误D.会计报表要素的错误、舞弊和不法行为【参考答案】B【答案解析】1第4题(已答).会计报表中，分析性程序在（）可由审计人员随意选择。
A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.A与B【参考答案】B【答案解析】1第5题(已答).总值估价、净值估价和计算精确性是（）认定包括的三个方面的内容。
A.存在或发生B.表达与披露C.权利和义务D.估价或分摊【参考答案】D【答案解析】1第6题(已答).应收账款的回函应直接寄给A.客户B.会计师事务所C.客户，由客户转交给会计师事务所D.A和B均可【参考答案】B【答案解析】1第7题(已答).在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系。
A.审计业务约定书B.委托书C.被审计单位管理当局声明书D.管理建议书【参考答案】C【答案解析】1第8题(已答).注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。
A.发现异常变动情况B.印证各项目的审计结果C.解被审计单位的财务状况了D.确定抽样应有的样本量【参考答案】D【答案解析】1第9题(已答).审计人员审计应收账款的目的，不应包括A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性【参考答案】C【答案解析】1第10题(已答).一家事务所同时承接一家公司及其子公司的审计，如审计人员分别母公司和其子公司提交审计报告:A.它分别向母公司和子公司签定约定书B.它只需向母公司签定约定书C.它只需向母公司签定约定书，在约定书中提级子公司D.它只需向子公司签定约定书，在约定书中提级母公司。
审计案例分析作业(唐山电大)
审计案例分析作业1一、单项选择题1. 下列关于计划审计工作的说法,正确的是( D )。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无须进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成,由项目负责人审核批准C.小型被审计单位无须制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作2.注册会计师考虑采用消极的函证方式时,必须关注是否同时存在的情况有( ABCD )。
A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证。
3.关于审计工作底稿的说法中,以下正确的是( B )。
A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程,也反映整个审计过程D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法4. 在销售与收款循环审计中,注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度,应检查( D )上是否有审批人的签字。
A. 订货单B. 发运单C. 销售发票D. 销售单5.在确定函证对象时,以下项目中最应当进行函证的是( B ) 。
A.函证很可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.小额或账龄较短的应收账款二、多项选择题1. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中,做到恰当控制的是( ABCD )。
A. 在销售发生之前,赊销已经正确审批B. 未经赊销批准的销售一律不准发货C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,企业采用集体决策方式2. 如果函证结果存在审计差异,注册会计师应当做的工作有( BCD )。
A. 决定审计意见的类型B. 估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少C. 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少D. 为取得对应收账款累计差错更加准确的估计,也可以进一步扩大函证范围3. 下列内部控制中,能够防止或发现采购与付款发生错误或舞弊的有( ACD )。
国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务1案例分析终结性网考答案
国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务1案例分析终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。
形考任务一：案例分析宏光有限责任公司损益形成审计案例（一）背景金舟会计师事务所自2002年开始接受宏光有限责任公司董事会委托，对宏光有限责任公司进行年度损益表审计。
根据双方所签订的审计业务约定书，由以张洋为项目组长及以程华秋、鲁林、魏民为组员的项目组于2002年2月10至3月10日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。
本案例主要反映损益形成的审计过程及相关问题。
宏光有限责任公司主营业务为家用电器原料、设备的加工、制造、销售及电器百货的零售买卖。
2001年主要财务数据和指标（按新会计制度）是净利润19591600元，净资产收益率6.12%,经营活动产生的现金流量净额103180260元，总资产316052000元，所有者权益160212000元，资产负债率32.18%。
（二）审计过程审计人员程华秋对该公司的损益形成分别进行了控制测试和实质性测试。
1.对损益形成进行控制测试根据审计计划的安排，审计人员对损益形成进行了控制测试。
他们首先通过调查表、流程图等方法对内部控制进行了调杳了解，以文字描述的形式对调杳结果进行了描述，并运用检杳凭证法、实地考察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试，在此基础上，对宏光公司的内部控制进行了评价。
在控制测试过程中，审计人员对有关损益形成内部控制的调杳情况进行了综合分析。
根据测试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健全有效的，而有的方面还存在着缺陷。
概括讲，其结果是：（1）损益形成环节内部控制比较健全的方面。
宏光公司损益形成的记录由独立的专职人员进行，并设置了与损益形成有关的总账账户和明细分类账账户。
总账账户中收益类账户根据汇总的收款凭单登记；损失类账户根据汇总的付款凭单登记。
明细账分别根据各收付款原始单据登记；该公司与营业利润有关的内部控制，如，销售环节的内部控制制度、成本费用的内部控制制度、货币结算制度和利润核算制度等已经设置并发挥作用；该公司营业外收支发生时，按规定的程序和审批权限办理审批手续。
电大审计案例分析形考作业3
A.
会计分录
C.
明细表
D.
试算平衡表
第9题.注册会计师在编制审计差异调整表时，无论是建议调整的不符事项、未调 整的不符事项，还是重分类误差，都应（
A.
提请被审计单位调整
B.
以会计分录的形式形成工作底稿
、单项选择题（共10题，每题2分）
第1题.建立严密而完善的账簿体系和记录制度，是确保（控制。
）目标的关键内部
A.
估价与分摊
B.
权利与义务
C.
表达与披露
r
D.
存在或发生
第2题.授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中（
）的关键内部控制程序。
A.
存在或发生
B.
完整性
估价与分摊
D.
权利与义务
第3题.（
一致。
）循环的内部控制目标与管理当局对会计报表的认定在名称上完全
A.
销售与收款
B.
购货与付款
C.
生产
UD.
筹资与投资
第4题.发行新票据的责任属于（
■——UA.注册会计师
B.
企业管理当局
C.
企业财务部门
D.
企业业务部门
第5题.审查长期债券投资的入账价值时，最简单的情况是（
A.
按市价购入
B.
折价购入
D.
按面值购入
审计学案例分析电大作业
审计学兵团电大形成性作业21.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
（3.00分）错误2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。
（错误）（3.00分）3.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
（3.00分）错误4.在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
（3.00分）错误5. 在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。
（3.00分）错误6. 审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
（3.00分）错误7.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。
（3.00分）错误8.接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。
（3.00分）错误9.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。
（3.00分）错误10.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
（3.00分）正确1. 审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意那些问题？（10.00分）答：答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。
其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。
对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。
在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。
在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
省电大审计案例分析任务一答案Word版
第 1 大题： ( 得 29 分 ) 判断并说明理由1 . ( 应得 5 分，实得 5 分)为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。
参考答案：√；理由：这是完整性的认定，即已发生的账目是否未入账或漏记，只能从原始凭证开始审查，因此应该抽查出库单。
2 . ( 应得 5 分，实得 5 分)对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。
参考答案：×；理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。
3 . ( 应得 5 分，实得 5 分)注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
参考答案：×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
4 . ( 应得5 分，实得 5 分)验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。
参考答案：答案×解析应将“验收单”改为“订购单”。
这里，相关的业务顺序是，先将订购单发给供货商，由供货商根据订购单发货，然后由购货方依据订购单验收。
并依据验收结果填制验收单。
如果所收商品与订购单不符，验收将没有必要。
如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。
参考答案：答案√解析注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。
这种原则具有一般性。
6 . ( 应得 5 分，实得 4 分)注册会计师不仅应在符合性测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性测试中审查被审计单位固定资产购置时，应注意是否存在与资本性支出有关的财务承诺。
国开电大 审计学 形考任务案例分析答案
案例分析答案:在我们日常的财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在许多问题，这里举例说两个：一是怕麻烦的，一个是认识上存在普遍存在误区。
由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。
实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。
虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。
第一，当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。
如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。
第二，如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大）；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。
第三，如果通过上述两点初步分析未发现异常，则可以从简实施对材料成本差异账户的检查；如果发现异常,则应该按照逐月滚动加权平均的方法对材料成本差异账户的核算情况进行重新复核计算。
总之，在生活中处处存在人们错误的认识，总认为长期挂帐的东西是一直存在的，对我们的生产经营产生不了什么影响，但这往往是一些犯罪分子有机可承的地方，所以做为财务人员还是要严格按规章办事，认真做帐，审计人员更要履行职责，不给犯罪分子机会。
审计综合案例分析题(电大)
综合案例分析题3．××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。
张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现问题如下：（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。
（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。
（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。
公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
[要求] ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
②张小、刘海在2003年3月25日前对期后事项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。
④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。
审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。
这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
电大审计案例分析14道练习题和答案剖析.doc
审计案例分析练习题第一题（一）资料：2001 年 11 月 1 日审计人员决定在决算日前对包括对截至 2001 年 10 月 31 日的应收账款进行函证。
复函中有见：A 公司先实施某些审计程序，6 个客户分别提出了以下意（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
（2）所欠余额 10000 元已于 2001 年 10 月 25 日付讫。
（3）大体一致。
（ 4）经查贵公司 10 月 28 日的第 25050 号发票（金额为 7500 元）系目的地交货，本公司收货日期为12 月 5 日，因此询证函所称 10 月 31 日欠贵公司账款之事与事实不符。
（ 5）本公司曾于 9 月份预付货款 2500 元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500 元。
（ 6）所购货物从未收到。
（二）要求：针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？分析：（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
（3）该客户的回答很不清楚。
审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。
（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。
审计人员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。
（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。
（6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。
如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户做调账处理。
第二题（一）资料：审计人员正在对 A 公司的应付账款项目进行审计。
根据需要，决定对下列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1：表 11-1（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为 A 公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。
电大《审计案例分析》形考作业1答案.docx
《审计案例分析》形考作业1答案一、判断正误并说明理山1. 在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：X理山：审计重要件水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2. 如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：X理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3. 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：V理山：符合销货业务内部控制的职责划分。
4・如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：X理山：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户屮所有重要的借贷记录方法最佳。
5.审计人员在审查企业周定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项I古I定资产的净值，可不予查实。
答案：X理山：从关联金业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的挣值时，审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1. 在本章的案例一中，所列举的是冇次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调査的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调査的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调査应考虑以下主要因索：（1 ）管理当局的特点和诚信；（2 ）被审单位的涉讼案件及其处理情况：（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果：（4）利害冲突及冋避爭宜：（5）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。
2. 在本章的案例二屮，如果注册会计师在分析其财务指标时,发现-企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些恬况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（1 ）经营环境发生变动：（2 ）年末销售额突然用减；（3 ）顾客总体发生变动；（4 ）产品结构发生变动；（5 ）信用政策或其运用发生变化：（6 ）销售收入的总体发生变动。
电大审计案例分析形考作业
电大审计案例分析形考作业在电大审计案例分析中，通常会提供一段关于一些企业的背景信息以及其面临的问题，审计师需要根据这些信息进行分析和判断，并提出相应的解决方案。
下面以企业的内部控制问题为例，进行案例分析。
案例背景：企业是一家制造业公司，该公司的主要产品是电子设备。
近年来，公司的经营状况不佳，利润下降严重。
企业管理层意识到存在内部控制问题导致了利润下降的情况，决定请审计师进行审计，并提出解决方案。
案例分析：在开始审计之前，我们首先要对该企业的内部控制制度进行评估。
内部控制是指组织为实现经营目标而实施的一系列程序和措施，其目的是保障企业资产的安全、完整性和真实性，确保企业管理和运作的有效性和效率。
首先，我们需要评估该企业的风险管理制度。
风险管理是指组织在经营过程中识别、分析、评估和应对可能对企业经营目标的达成造成不利影响的各种因素。
通过评估风险管理制度，我们可以确定该企业是否对潜在的风险进行了充分的识别和应对。
其次，我们需要评估该企业的内部控制环境。
内部控制环境是指企业内部各级管理者所传达的行为态度、行为风格和价值观，以及组织对内部控制的重视程度。
通过评估内部控制环境，我们可以确定该企业的管理层是否重视内部控制，并是否设立了相应的制度和程序。
再次，我们需要评估该企业的信息系统控制。
在电子设备制造业，信息系统在企业管理中起到至关重要的作用。
通过评估信息系统控制，我们可以确定该企业的信息系统是否确保了数据的准确性、及时性与完整性，以及是否存在对信息系统进行非授权访问的风险。
最后，我们还需要评估该企业的内部控制活动。
内部控制活动是指为实现企业目标而采取的预防性控制措施和检查性控制措施。
通过评估内部控制活动，我们可以确定该企业是否建立了适应性强、内外协调、分工明确的内部控制体系。
解决方案：根据对该企业的内部控制制度的评估，发现了以下问题和解决方案：1.风险管理不完善：建议企业建立风险管理部门，负责对企业面临的各种风险进行识别、评估和应对。
审计综合案例分析题(电大)
综合案例分析题3．××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。
张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现问题如下：（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。
（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。
（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。
公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
[要求] ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
②张小、刘海在2003年3月25日前对期后事项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。
④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。
审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。
这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
2020电大《审计案例分析》平时作业1--4参考答案
《审计案例分析》课程第一次平时作业一、判断题（每小题1分，共12分）（×）1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。
（×）2．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。
（×）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。
（×）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
（√）5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
（√）6．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
（√）7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
（×）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
（×）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。
对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在仰卧内部控制有弱点时，才实施实质性程序。
因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
（√）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
（√）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
（×）12．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。
电大审计案例研究作业
电大审计案例研究作业作业1一、判定正误并改正1．会计师事务所与被审计单位签订业务约定书前不必了解被审计单位的差不多情形，签约后再了解情形，展开审计就能够。
错，需要了解2．后任注册会计师在审计时，无须与前任进行沟通，直截了当展开审计即可。
错，需要3．在审计的三个时期中，必须运用分析性复核程序的时期是实施时期。
错，打算时期和报告时期4．可同意的检查风险越低，需要搜集的审计证据就越多。
对5．由于被审计单位能够提供与往来单位甲公司最近的对账单，因此被审计单位对甲公司的应收账款能够不必函证。
错，对账单不能取代函证二、简答1．什么是重要性水平？它和审计证据之间的关系是什么？答：参见重要性水平专题讲义或相应流媒体课程•重要性水平：会计报表中显现错报、漏报能否阻碍会计报表使用者对会计报表全面反映的整体明白得的“临界点”，超过该“临界点”，就会阻碍其作出正确判定或决策。
重要性水平与审计证据的关系•一个容易混淆的概念：通常我们认为，错报的金额越大就越重要（此说法本身没有问题），但在重要性水平的概念里面，重要性水平是针对会计报表使用者而言的，也确实是说报表使用者能够同意的报表错报漏报的金额。
因而，重要性水平的金额制定的越低越重要。
•重要性水平和审计证据的关系：反向关系重要性水平越高，所需的审计证据越少；重要性水平越低，所需的审计证据越多。
2．审计过程分为几个时期？每个时期的要紧工作是什么？答：参见导学讲义或相应流媒体课程审计进程一样可分为规划时期、实施时期和报告时期。
具体包含：（1）全面深入地明白得被审计单位情形。
（2）与被审计单位签订规范的审计业务约定，约定书中全面、明确地规定双方的责任和义务。
（3）充分利用剖析性复核程序。
（4）对被审计单位内部把持进行全面的明白得与评判。
（5）结合自身实际情形，制定合适的重要性标准。
（6）重视审计风险的评估，并利用审计风险模型和风险要素矩阵来指导审计工作。
（7）在充分明白得审计约定事项和被审计单位业务情形后，认真审核审计规划。
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审计学案例分析电大作业
审计学兵团电大形成性作业2
1.被审计单位资产负债
表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
（3.00分）错误
2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。
（错误）（3.00分）
3.对应付账款进行函证时，注册会计师应
选择较大金额的债权人，对金额较小甚
至为零的债权人可不必函证。
（3.00分）错误
4.在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应
付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，
但应在财务情况说明书中说明。
（3.00分）错误
5. 在中国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才能够以个人
名义承接审计业务。
（3.00分）错误
6. 审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是
验证被审计单位有无期后事项的发生。
（3.00分）错误
7.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定
可容忍误差。
（3.00分）错误
8.接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。
（3.00
分）错误
9.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款
余额调节表日银行存款账户数额为准。
（3.00分）错误
10.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管
理情况，因此属于符合性测试的内容。
（3.00分）正确
1. 审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意那些问题？
（10.00分）
答：
答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先经过复核客户编制的折旧
费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。
其
次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。
对于再
度审计的客户，审计人员可经过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。
在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计
的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可经过
重新计算来验证折旧的正确性。
在一般情况下，应有选择性地重新计算
一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折
旧。
2.审计人员在审查长期借款时扣除了案例中提到的内容，还应注意把握那些审查要点？（10.00
分）
答：
答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；
审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已
转到流动负债；等等。
3.
审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实
存在？
（10.00分）
答：
答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。
审计人员经过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；经过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。
对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。
1. [资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。
丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。
另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。
丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘
点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
存货监盘计划
一、存货监盘的目标
检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。
二、存货监盘范围
20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。
三、监盘时间
存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。
四、存货监盘的主要程序
L与管理层讨论存货监盘计划。
2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。
3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已
纳入盘点范围。
4．对于存放在外地公用仓库的玻璃。
主要实施检查货运文件、出库记录等替代程
序。
……
要求：
(1)请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。
(2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。
（20.00分）
答：
(1)共有三处错误：错误1：目标错误，存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。
错误2：范围错误，丁公司水泥的所有权不属于丙公司，不应纳入监盘范围。
错误3：时间错误，存货的观察与检查时间应与盘点时间相协调，应为12月29日至12月31日。
(2)程序1不恰当。
修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。
程序2恰当。
程序3不恰当。
修改为：检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。
程序4不恰当。
修改为：对于存放在外地公用仓库的玻璃，应实施函证或利用其它注册会计师工作等替代程序。
2. [资料]审计人员对B工厂的期末会计资料进行审计时，发现临近
结账日前后所发生的业务事项如下：
1. 1月2日收到价值为 0元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明
由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为 12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装
纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定货单日期为 12月20日，顾客于 1月4日收货后付款。
3. 1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。
该物品于 12
月28日按供货商离厂交货条件运送，因 12月31日尚未收到，故未计入
结账日存货内。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于 12月31日完工并送装运部门，顾
客已于该日付款。
该产品于 1月5日送出，但未包括在 12月31日存货
内。
[要求]请分析上述四种情况是否应包括在 12月31日的存货内，并说明理由？（20.00分）
答：
(1)该货物于年 1 月 2 日完成交易，且该货物由供应商负责运送，
目的地交货。
所以在年 12 月 31 日，该货物的所有权仍属于供应商，不应包括在 B 工厂存货内。
(2)该货物是由工厂负责运送，且货物是货到付款，因此在年 12 月 31 日，货物的所有权仍归 B 工厂所有。
(3)应按照“在途物资”进行核算。
因为该货物于年 12 月 28 日按离厂交货条件完成了所有权的转移，所有权已经归 B 工厂。
(4)顾客已于年 12 月 31 日付款，货物的所有权已归顾客所有。