公司财务成本分析办法

财务成本分析细则

第一章总述

第一条分析内容

公司财务分析具体分为公司差不多情况、公司经济运行特点、预算指标完成情况、损益分析、成本费用分析、量本利分析、资产负债分析、现金流分析、税收分析、股票分析、综合分析（产品经营分析、四大能力分析、经营协调性分析、经营风险及财务风险分析）、专题分析等部分。

第二条单位差不多情况

财务成本分析应首先介绍单位的差不多情况，要紧介绍内容有：单位的性质、单位的产权关系、单位的资产规模状况、单位的人员构成、单位的财务报表体系等。该部分一般在年度分析时采纳。

第三条公司经济运行特点

一、经济运行总体评价

通过对本公司本期经济运行情况的分析，得出关于产销量、销售收入、利润总额、资产规模、现金流、经济运行质量，企业进展趋势等方面的特点。以文字描述为主。

二、要紧财务指标

本分析要紧采纳列表方式进行，分析本期与去年同期或去年年末的变化情况，要紧目的在于使阅读者大致了解公司的财务经营状况。表示模型见表1。

三、损益项目变化趋势分析。

分析产量、存量、销量、销售收入、主营业务利润率、销售费用、治理费用、财务费用、利润率按月的变化情况，并与去年实际和预算情况比较，分析差异及变化趋势，发觉变化的规律。以趋势图和文字讲明为主。表示模型见图1。

表1

图1

1020304050607080901月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月11月12月

第二章 预算执行情况简要分析

第四条 预算指标完成情况 一、经济指标预算完成情况

（一）

要紧分析本单位完成年初预算、本期预算、时刻进度

情况，重点分析指标未完成的缘故及解决方案。要紧以表（表2）列示和文字讲明为主。 表2

（二）预算指标的实际完成数的计算：

1、绝对额预算指标的实际数为本时刻段的实际数

2、相对预算指标的实际数

（1）分子分母同时刻段的为本时刻段的实际数。如成本费用利润率=本期利润总额/本期成本费用总额。

（2）分子分母不同时刻段，如分子（母）为时点数，分母（子）为时期数的指标，实际数应将时期数换算为全年数，以便和年度预算指标相比较。如应收账款周转率=产品销售收入*12/（应收账款平均余额*本期月份数）

二、费用指标预算完成情况

依照年初或调整下达的费用指标，按单位分析各单位人均费、专项费用、归口治理费用的操尽情况。重点分析超支本期预算的

单位或项目的缘故，提出解决措施。要紧以表（表3）和文字讲明为主。

表3

第三章资产负债权益、损益、现金流分析第五条损益分析

一、销售收入分析

（一）、利用柱形图分析销售收入与去年同期比变化的情况，并分析增减阻碍因素即分析销售价格差异（价差），产品销售量差异（量差），产品销售结构差异（结构差）三个因素对收入的阻碍。其计算方法为：

1、产品销售价格变动对销售收入的阻碍

价格变动对销售收入的阻碍额=Σ[分析期产品销售数量*（分析期产品单位销售价格—基期产品单位销售价格）]

2、产品销售量变动对销售收入的阻碍

产品销售量变化=Σ[基期单位产品销售价格*（分析期产品销量-基期产品销量）]

3、产品销售结构变动对销售收入的阻碍

产品销售结构变化=销售收入变化总额—销售价格阻碍总额—产品销售量阻碍总额

销售收入增减变化=产品销售价格变动对销售收入的阻碍额+产品销售量变动对销售收入的阻碍额+产品销售结构变化对销售收入的阻碍额

（二）、利用饼图按产品（单位）分类分析销售收入的来源，与去年同期比分析收入来源的变化情况；重点讲明变化产生的缘故，注意分析重要产品和新产品对总收入的贡献情况。

二、毛利增减分析

毛利=销售收入—销售成本

利用价差、量差、成本差异、结构差异分析毛利总额的增减变化情况及缘故，同时重点跟踪分析新品的毛利贡献情况。

销售毛利分析按可比产品和不可比产品两大种类进行。

可比产品是指分析期和基期均有的产品，不可比产品是指分析期和基期仅有一期的产品。

可比产品的毛利变化需要按增减利因素分析进行，即分销售数量（量差）、销售成本（成本差异）、销售价格（价差）和品种结构（结构差异）四个因素进行分析。对不可比产品的毛利增减

分析统一归入销售品种结构的变化阻碍。

（一）、产品总毛利增减额

产品总毛利增减额=可比产品毛利增减额+不可比产品毛利增减额

（二）、可比产品毛利增减分析

1、产品销售数量变动对毛利的阻碍

销售数量变动对利润的阻碍额=基期产品毛利总额*（销售数量完成率— 1）

其中：销售数量完成率=100%*Σ（分析期产品销售数量*基期单价）÷Σ（基期产品销售数量*基期单价）

2、产品销售成本变动对毛利的阻碍

销售成本变动对利润的阻碍额=Σ[分析期产品销售数量*（基期产品单位生产成本—分析期产品单位成本）]

3、产品销售价格变动对毛利的阻碍

价格变动对利润的阻碍额=Σ[分析期产品销售数量*（分析期产品单位销售价格—基期产品单位销售价格）]

4、产品品种结构变动对毛利的阻碍

品种结构变动对利润的阻碍额=Σ[（分析期产品销售数量*基期产品单位毛利）—基期产品毛利总额*销售数量完成率]可比产品毛利增减额=产品销售数量变动对毛利的阻碍额+产品销售成本变动对毛利的阻碍额+产品销售价格变动对毛利的阻碍额+产品品种结构变动对毛利的阻碍额

（三）、不可比产品毛利增减分析

不可比产品毛利增减额=分析期不可比产品毛利总额—基期