6关税措施
6月份主要财税法规制度
基 层会 计 管理 水 平 ， 充 分发 挥 会计 职 能作 用 ， 推 动基 层 会 计
定， ５月 ３ ０日， 财政 部 、 国 家税 务 总局 、 民政部 联合 发 布《 关于 公 布 获得 ２ ０ １ ２年度 第二批 公 益性 捐 赠税 前 扣 除资 格 的公 益
关税 的通知 》 （ 税委 会 ［ ２ ０ １ ３ １ １ ６号 ） ， 对 新 完成 原产地 标 准磋 商
的１ ７项香 港原 产商 品和 １ ２项 澳 门原产 商品 ． 自２ ０ １ ３年 ７月
微 型企 业健康 发展 ， 进 一步规 范和 完善 地方 特 色产 业 中小企
业发展 资金 管理 。
生 和计 划 生育委 员会 、 国家 宗教 事 务局 联 合 发 布 《 关 于进 一
步做 好 弃 婴 相 关 工作 的 通知 》 （ 民发 ［ ２ ０ １ ３ ３ ８ ３号 ） ， 以深入 贯
彻 落 实以人 为 本的执 政 理念 和 儿童优 先 的原 则 ． 维护 弃 婴合 法权 益 ， 促进 弃婴 健康 成 长。
１ ０ 、 《 关于 加 强和 改进 基 层会 计 管 理工 作 的指 导 意 见 》 。５月
３ ０日， 财政 部 研 究制 定 了《 关于 加 强和 改 进基 层 会 计 管理 工 作 的指 导意 见》 ，以进一 步加 强和 改进 省级 以下财 政 部 门会 计 管理 工作 （ 包括 市 、 县、 区等财 政 部 门会计 管理 工作 ） ， 提 高
加 强国 家级 公 益林保 护 、 经 营和 管理 。
大 中等职 业教 育免 学 费政 策 范 围 进 一 步 完善 国 家助 学金 制 度 的意见 》 （ 财教（ ２ ０ １ ２ ３ ３ ７ ６号 ） 规定 ， 财 政部 、 教 育部 、 人 力资 源社 会 保 障部 联 合发 布 《 中等 职 业 学校 国 家助 学金 管理 办 法》 （ 财教［ ２ ０ １ ３ １ １ １ ０号 ） ， 以加 强 中等 职 业 学校 国家 助 学金 的 管理 ， 确 保助 学金政 策 顺利 实施 。 ３ 、 《 中等 职业 学校 免 学费 补助资 金管 理办 法》 。 ６月 ３日， 财政 部、 教 育部 、 人 力资 源社会 保 障部联 合 发 布《 中等职 业学校 免 学 费补助 资金 管理 办 法》 （ 财教 ［ ２ ０ １ ３ １ ８ ４号 ） ， 以加 强 中等 职业 学校 免 学 费补 助 资金 的 管理 ， 确保 免 学 费政 策顺 利 实施 。 ４、 《 关 于进 一步做 好 弃 婴相关 工 作的 通知 》 。５月 １ ４日， 民政
国际贸易第六章 练习题
第六章关税措施一、单项选择题1、一国的进口附加税是一种（）。
A、普遍采用的措施B、特定的临时性措施C、经常性的措施D、一次性的措施2、在普遍优惠制下，受惠商品减税幅度的大小取决于（）。
A、普通税率与普惠税率之间的差额B、最惠国税率与普惠税率之间的差额C、普通税率与最惠国税率之间的差额D、普惠税率与特惠税率之间的差额3、某国对进口手表征收从价税15％，加征每只15美元的从量税，这是（）。
A、从量税B、从价税C、混合税D、选择税4、二战后，征收出口税的国家主要是（）。
A、发达的资本主义国家B、发展中国家C、发达资本主义国家和发展中国家D、社会主义国家5、欧盟向参加洛美协定的非洲、加勒比、太平洋地区的发展中国家单方面提供（）。
A、普惠税B、最惠国税C、特惠税D、差价税6、按照征税的目的，关税可分为（）。
A.进口税、出口税、过境税B.进口税、进口附加税C.最惠国税、特惠税、普遍优惠税D.财政关税、保护关税7、一般说来，关境和国境是一致的，但有些国家在国境内设立自由港、自由贸易区和出口加工区等经济特区，这时候关境小于国境。
有些国家之间缔结关税同盟，因而参加关税同盟的国家的领土即成为统一的关境，这时候关境（）国境。
A.小于B.等于C.大于D.其他8、关税的主体是( )。
A、本国的进出口商人B、进出口货物C、外国的进出口商人D、消费者9、与复式税则相比，单式税则( )。
A.又称二栏税则B.只适用于享有最惠国待遇的国家C.被大多数发展中国家采用D.不利于实行差别待遇10、与从价税相比，从量税( )。
A.在商品价格上涨时保护作用更强B.在商品价格下降时保护作用更强C.能够体现公平税负原则D.目前被大多数国家采用11、当进口最终产品的名义关税税率高于所用的进口原材料的名义关税税率时，有效关税保护率( )。
A.大于最终产品的名义关税税率B.等于最终产品的名义关税税率C.小于最终产品的名义关税税率D.大大低于名义关税率12、反补贴税的征收不得超过（）。
第六章 关税
6、暂时进境货物。对于经海关批准的 暂时进境的货物，应当按照一般进口货 物估价办法的规定估定完税价格。 7、租赁方式进口货物。租赁方式进口 的货物中，以租金方式对外支付的租赁 货物，在租赁期间以海关审定的租金作 为完税价格；留购的租赁货物，以海关 审定的留购价格作为完税价格；承租人 申请一次性缴纳税款的，经海关同意， 按照一般进口货物估价办法的规定估定 完税价格。 8、留购的进口货样等。对于境内留购 的进口货样、展览品和广告陈列品，以 海关审定的留购价格作为完税价格。
六、关税征收管理
（一）关税缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报 进境之日起14日内；出口货物在运抵海 关监管区后装货的24小时以前 2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日 起15日内向指定银行缴纳，不能按期缴 纳，经过海关总署批准可延期，但不得 超过6个月
（二）关税强制执行
1.滞纳金 2.强制征收：填发税款缴纳 证3个月仍未缴纳，可强制扣缴、变价抵 缴
【答案】B 答案】 【解析】运往境外修理的机械器具、运 解析】 输工具或其他货物，出境时已向海关报 明，并在海关规定期限内复运进境的， 应当以海关审定的境外修理费和料件费 为完税价格。运往境外修理的设备报关 进口时应纳进口环节税金= 8+9） 进口时应纳进口环节税金= （8+9） ×20%+（8+9）×（1+20%）×17%=6.868 20%+（8+9） 1+20%） （万元）
税则号列 7101．1011
货品名称 黑珍珠 钻石（未 分级未镶 嵌） 红宝石、 蓝宝石、 绿宝石 （未成串 未镶嵌） 铂制镶钻
最惠国 普通 消费 增值 计量单 税率 税率 税率 税率 位 0 100 10 17 克
关税措施(ppt36页)
04
从量税
按照货物的数量或体积来征收 的关税。
从价税
按照货物的价值来征收的关税 。
混合税
同时采用从量税和从价税的方 式征收关税。
优惠税
给予某些国家或地区进口货物 关税上的优惠待遇。
关税对国际贸易的影响
价格效应
关税使得进口货物价格上升， 内产业，但也可能 导致国内产业缺乏竞争力和创 新动力。
国家可以根据国内外市场情况和产业发展需求，灵活调整关税税率和关 税政策，以实现和维护贸易平衡，促进经济的可持续发展。
关税与生产消费者福利
1 2 3
生产者福利
征收关税后，进口商品价格上涨，国内生产者面 临的市场竞争减轻，可能导致生产者利润增加， 从而提高生产者福利。
消费者福利
关税的征收使得进口商品价格上涨，消费者购买 进口商品的支出增加，可能导致消费者剩余减少 ，降低消费者福利。
临时关税措施通常根据具体 情况采取，如提高关税税率 、实施数量限制、加强监管 等。
临时关税措施的实施将对相 关国家和产业产生一定的影 响，可能导致国际贸易关系 的紧张和贸易战的爆发。因 此，采取临时关税措施需要 谨慎评估和决策，避免对国 际贸易秩序造成不良影响。
03
关税措施的经济效应分析
关税与贸易平衡
消费效应
关税使得进口货物价格上升， 消费者剩余减少，生产者剩余 增加。
财政效应
关税增加政府财政收入，但也 可能导致贸易伙伴的反制和报
复。
02
关税措施的应用
进口关税
定义
目的
进口关税是一国政府对本国进口商品征收 的税费，是国际贸易政策的重要手段之一 。
进口关税的主要目的是保护国内产业、增 加政府财政收入、调节国际贸易收支等。
第6章 关税
第三节 关税应纳税额的计算
一、进口货物的完税价格 （一）一般进口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 （1）对实付或应付价格进行调整的有关规定
2.对买卖双方之间有特殊关系的规定 3.进口货物海关估价方法
（1）相同或类似货物成交价格方法。 （2）倒扣价格方法 （3）计算价格方法 （4）其他合理方法
第三节 关税应纳税额的计算
（二）特殊进口货物的完税价格
1.加工贸易进口料件及其制成品 2.保税区、出口加工区货物 3.运往境外修理的货物 4.运往境外加工的货物 5.暂时进境货物 6.租赁方式进口货物 7.予以补税的减免税货物
完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1 -申 请补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]
定的税额缴纳关税后，发现实际征收税额少于应当 征收的税额（称为短征关税）时，责令纳税义务人 补缴所差税款的一种行政行为。 五、关税纳税争议
纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30 日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。
第六章 关税法
学习目标 主要知识点讲解
课后习题
学习目标
明确关税的概念及特征 掌握关税的纳税人、征税对象、税率、纳 税环节 理解进出口税则规定 掌握关税应纳税额的计算 了解关税的征收管理的相关规定
主要知识点讲解
第一节 关税基础知识 第二节 关税法的基本内容 第三节 关税应纳税额的计算 第四节 关税的税收优惠 第五节 关税的征收管理
第四节 关税的税收优惠
二、特定减免税 （一）科教用品 （二）残疾人专用品 （三）扶贫、慈善性捐赠物资 （四）加工贸易产品 （五）边境贸易进口物资 （六）保税区进出口货物 （七）出口加工区进出口货物 （八）进口设备 三、临时减免税
第六章 关税与非关税措施
第六章关税与非关税措施【教学目的和要求】要求了解关税的主要特点，研究关税的主要种类及其作用，了解海关税则和一般通关手续。
【教学重点】关税的主要种类。
第一节关税概述一、关税及其影响关税是历史上最重要的一类贸易壁垒，早在欧洲古希腊、雅典时代就已经出现了关税。
长期以来，各国都把关税作为调节进出口的重要手段，尤其是在贸易保护主义盛行时期，可以通过降低关税、免税、退税来鼓励商品出口，通过税率的高低来调节进口。
第二次世界大战后，发达资本主义国家的关税有大幅度下降，但是关税仍然被作为限制某些商品如纺织品、轻工产品进口的重要手段。
（一）关税的含义和种类关税是一国政府从自身的经济利益出发，依据本国的海关法和海关税则，对通过其关境的进出口商品所征收的税。
关税的种类繁多，按照不同的标准，主要可划分为以下几类。
1、依据关税的课征种类，主要的关税有进口税、进口附加税、出口税和过境税等。
（1）进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。
进口税又分为以获得财政收入为目的的财政关税和以保护本国相关产业为目的的保护关税两种。
现实中，对国内并不生产的进口商品征税，一般是为了获得财政收入，但对国内可生产的进口商品征税，在大多数情况下是为了保护国内企业，因此关税往往成为一国贸易保护的重要工具。
进口税是关税最主要的形式，一般情况下，我们提到关税时往往是指进口关税。
（2）进口附加税是指一国海关对本国进口商在进口商品时除征收一般关税外，根据某种目的所加征的一种关税。
根据针对的国家和商品的不同，进口附加税又可分为全面附加税和特别附加税两种。
例如，美国为了应付国际收支危机，于1971年8月15日实行“新经济政策”，对进口商品一律征收10％的进口附加税，就是属于全面附加税。
特别附加税不针对所有商品，反补贴稅和反倾销稅即属于此。
（3）出口税是一国海关在本国商品出口时，为保证本国市场供应或其它特殊目的而征收的关税。
一般而言，各国为鼓励本国商品出口很少征收出口税。
第六章关税总结
完税价格
工业设施、机械设备类货物进 口后发生的运费、基建、安装、 调试、技术指导等费用。
第二，进口货物运费和保险费的计算
A、以境外口岸离岸价格成交的，应加从 境外发货口岸运抵我国境内口岸前实际 支付的运费、保险费。 完税价格 = （离岸价格 FOB ） + 运费 + 保险费
（3）其他经批准经营进出口商品的企 业。
2、进出境物品的纳税人是物品的所 有人、收件人、持有人。
三、关税税则和税率
1、关税税则 关税税则是根据国家关税政策和经 济政策，通过一定的立法程序制定 的，对进出口的应税和免税商品加 以系统分类的一览表。
（1）该税则法令；
（2）税则的归类总规则；
（3）税目、税率表。
第六 章
第一节
关税
关税概述
一、关税的概念及历史沿革 1、关税的概念
关税是由海关对进出国境或关境的货物、物 品征收的一种税。 国境是一个国家行使主权的境域，关境是海 关行政管辖并征收关税的境域。
2、历史沿革
关税是一个历史悠久的税种，“关税起源于封 建主对其领土上的过往商客所征收的捐税， 商客缴了这种税款就可免遭抢劫。后来各城 市也征收这种捐税。” 我国早在西汉就有“关市之赋”的记载；到了 唐朝设立“市舶司”；清朝康熙年间，在沿 海设立粤、闽、浙、江四个“海关”；鸦片 战争以后，西方列强剥夺了我国关税自主权 和海关管理权。
第二节
关税税制的主要内容
一、征税对象 凡是国家允许，属于《进出口税则》规 定应纳税的货物、物品，均属于关税 的征税对象。 货物——贸易性商品；
物品——非贸易性个人物品。
中华人民共和国进出口关税条例（2017年修订）
中华人民共和国进出口关税条例（2017年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2017.03.01•【文号】国务院令第676号•【施行日期】2017.03.01•【效力等级】行政法规•【时效性】现行有效•【主题分类】关税正文中华人民共和国进出口关税条例（2003年11月23日中华人民共和国国务院令第392号公布根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第一次修订根据2013年12月7日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第二次修订根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订根据2017年3月1日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第四次修订）第一章总则第一条【立法目的】为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）的有关规定，制定本条例。
第二条【适用范围】中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。
第三条【税目、税则号列和税率】国务院制定《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》（以下简称《进境物品进口税税率表》），规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。
第四条【关税税则委员会】国务院设立关税税则委员会，负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责。
第五条【纳税义务人】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
第六条【海关及其工作人员的职责】海关及其工作人员应当依照法定职权和法定程序履行关税征管职责，维护国家利益，保护纳税人合法权益，依法接受监督。
第十章关税与非关税政策优质PPT
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棉花进口
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6、按照征税标准
（1）从量税 是指按货物的计量单位（如重量、面积等）作为课税
标准，以每计量单位应纳金额作为税率的关税。
从量税额 = 进口商品数量×从量关税是指以课税对象的价值量为课税标准征收的关税。
V＇为附加价值，即最终产品价格减去原料（或中间产 品）的价格，是带有税收的附加价值；
V为新加入的价值，即在不征收关税时单位产品的附加 价值
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第十章关税与非关税政策
第十章关税与非关税政策
一、关税政策 二、非关税措施 三、鼓励出口和出口管制方面的措施
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一、关税政策
（一）关税的概念及其主要特点
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关 向其进出口商所征收的税收。
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关税的主要特点
强制性、无偿性、预定性。 1、关税是一种间接税 2、关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物 3、关税是对外贸易政策的重要手段 4、关税可起到调节进出口贸易发展的作用
（2）其他国家不同时实行同等程度的货币贬值和采取其他报复性措施。 9、进口押金制（进口存款制） （1）自由港（自由口岸） 对出口商的出口补贴效应（大国） 普惠制下的关税即为普惠税。 4、关税可起到调节进出口贸易发展的作用 对出口商的出口补贴效应（大国）
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（2）滑准税
是指对同一税目商品按其价格的高低分开档次并依此制订不 同税率。
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对受惠国家或地区的规定； 对受惠产品的规定； 对受惠产品减税幅度的规定； 对受惠国的保护措施的规定 免责条款（例外条款） 预定限额 竞争需要标准 毕业条款 原产地的规定
第6章 关税法
2008年注册会计师《税法》教材第六章关税法关税法是指国家制定的调整关税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。
现行关税法律规范以全国人民代表大会于2000年7月修正颁布的《中华人民共和国海关法》(以下简称《海关法》)为法律依据，以国务院于2003年ll月发布的《中华人民共和国进出口关税条例》(以下简称《进出口条例》)，以及由国务院关税税则委员会审定并报国务院批准，作为条例组成部分的《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》为基本法规，由负责关税政策制定和征收管理的主管部门依据基本法规拟定的管理办法和实施细则为主要内容。
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。
在通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。
但当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境之外，这时，该国家的关境小于国境，如我国。
根据《中华人民共和国香港特别行政区基本法》和《中华人民共和国澳门特别行政区基本法》，香港和澳门保持自由港地位，为我国单独的关税地区，即单独关境区。
单独关境区是不适用该国海关法律、法规或实施单独海关管理制度的区域。
当几个国家结成关税同盟，组成一个共同的关境，实施统一的关税法令和统一的对外税则，这些国家彼此之间货物进出国境不征收关税，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境进征收关税，这些国家的关境大于国境，如欧洲联盟。
第一节征税对象与纳税义务人一、征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。
货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
二、纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
第6章国际贸易政策和措施.
第六章国际贸易政策和措施一、国际贸易政策类型和历史演变二、关税措施三、非关税措施四、鼓励出口和出口管制措施、国际贸易政策类型和历史演变■（一）自由贸易政策国家取消对货物贸易和服务贸易的限制和障碍, 取消对本国进出口贸易和服务贸易的各种特权和优待，使商品自由进出口，服务贸易自由经营，也就是说国家对贸易活动不加或少加干预, 任凭商品、服务和有关要素在国内外市场公平、自由的竞争。
自由贸易政策是自由放任经济政策的一个重要组成部分。
（二）保护贸易政策围进行限制，保护本国的产品和服务在本国市 场上免受外国产品和服务的竞争，并对本国出 口的产品和服务给予优待与补贴。
国家对于贸易活动进行干预，限制外国商品、服务和有关 要素家广泛利用各种措施对进口和经营领域与范all参与本国市场竞争。
（三）贸易政策的历史演变在资本主义生产方式准备时期：贸易保护政■在资本主义自由竞争时期：英国——自由贸易政策；美国和德国——保护贸易政策；在资本主义垄断时期的前期（19世纪90年代到第二次世界大战前）——超保护贸易政策;第二次世界大战后：贸易保护70年代中期以后：在世界贸易自由化的同时，出现了管理贸易政策。
八关税措施■（一）关税的概念和特点关税——是进出口商品或物品等经过一国关境时，由该国政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。
关税具有三个特点:强制性■无偿性(二)关税的分类■ 1、按照征收对象和商品流向分：(1)进口税一一个国家的海关对进口货物和物品征收的 关税。
① 普通税率一适用于和中国没有任何协定，也没有参加WTO 的国 家或地区。
② 最惠国税率一适用于原产于与中国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国或地区的进口货物；或原产于与中国签订有关税互惠协 ■固定性（由税则规定） 返回定的国家或地区的进口货物。
③协定税率一适用于原产于中国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易与协定的国家或地区的进口货物。
资料:2010年适用协定税率的国家和地区■【一是对原产于韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉和老挝五国的商品实施《亚太贸易协定》协定税率，这些税目的平均税率为8.9%,相对于最惠国税率，平均优惠幅度为23.3%；二是对原产于智利的商品实施中国•智利自由贸易协定税率，平均税率为1.3%,平均优惠幅度为87.7%；■三是对原产于巴基斯坦的商品实施中国•巴基斯坦自由贸易协定税率，平均税率为5.3%,平均优惠幅度为43%；■四是对原产于新西兰的商品实施中国•新西兰自由贸易协定税率，平均税率为 4.0%,平均优惠幅度为61.6%；五是对原产于新加坡的商品实施中国•新加坡自由贸易协定税率，税率均为零，平均优惠幅度为100%o】④特惠税率一适用于原产于与中国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。
07第六章WTO货物贸易规则-关税措施
第一节 关税减让的内容
一 关税减让及原则 二 关税减让的要求与形式 三 GATT1994中的关税减让部分
第二节 关税减让谈判 第三节 关税减让表
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第一节 关税减让的内容
1 关税减让及原则
（1）含义 关税减让是指WTO成员方根据互惠互利原则，对货物 贸易免征超过已商定的普通关税的部分。 （2）原则
3 关税减让的方式
产品对产品的减税方式
关税减让 谈判的方式
公式减让方式 部门减让方式
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第二节 关税减让谈判
3 关税减让的方式
（1）产品对产品减税方式 主要适用于成员方有重大利益的产品、税率相差悬殊的 产品以及一些敏感性产品。
（1）适合这种方式的产品十分有限
弊端：
（2）各成员要全面权衡利弊 （3）参加范围不够广泛，仅对主要供应国
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第二节 关税减让谈判
2 关税减让谈判的基本原则
（1）互利互惠原则 在贸易谈判中，成员同意削减关税、约束关税，并不再 提高关税及消除其他贸易壁垒所遵守的原则。
（2）最惠国待遇原则
互利互惠原则是关税减让谈判的基础和前提，最惠国待遇 原则是实现关税减让和贸易自由化的保证。二者相辅相成。
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第二节 关税减让谈判
13
第二节 关税减让谈判
3 关税减让的方式
（2）公式减让方式
① 线性减让公式
在肯尼迪回合，美国提出了这种统一削减的线性公式， 即T=kt。T为削减后关税，t为当前关税，k为统一削减幅度。
弊端：
对于原本关税就很低的成员不公平
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第二节 关税减让谈判
3 关税减让的方式
（2）公式减让方式
税法教案6关税
第六章关税法第一节关税概述关税的历史是十分悠久，随着商品经济的发展，特殊是当国与国之间浮现商品交换后，作为对进出国境商品征税的关税才在各国普遍开征起来。
据考证，最早的关税是为了保护过往客商交通安全而产生的，现代国家浮现以后，关税作为国家取得财政收入的一种重要手段曾经在历史上占有生分地位。
但是，在现代，特别是对于经济发达国家而言，关税已再也不是取得财政收入的重要手段，而是以关税为工具实现其贸易保护主义政策。
新中国成立以后，1951年5月政务院颁布了《中华人民共和国暂行海关法》、《中华人民共和国海关进出口税则》，统一了国家的关税政策，建立了彻底独立自主的保护关税制度。
以后进行了多次修改和补充，进一步完善了我国的关税制度。
现行关税法律规范是以全国人民代表大会于2000年7月修正颁布的《中华人民共和国海关法》为法律依据，以国务院于2003年11月发布的《中华人民共和国进出口关税条例》，以及由国务院关税税则委员会审定并报国务院批准，作为条例组成部份的《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口办法》为基本法规，由负责关税政策制定和征收管理的主管部门依据基本法规拟定的管理办法和实施细则为主要内容。
一、关税的概念关税是由设置在边境、沿海口岸或者境内的水、陆、空国际交往通道的海关对进出国境或者关境的货物和物品征收的一种税。
关税属于全值流转税。
关境与国境的区别与联系：•国境与关境是两个既有联系，又不彻底相同的概念。
国境是一个主权国家以边界为界限，全面行使主权的领域范围，包括领土、领海、领空。
关境又称税境或者海关境域，是一个主权国家行使关税权力的领域范围。
•通常情况下，国境与关境是一致的。
但如果几个国家结成关税联盟，组成一个共同关境实施统一的关税法令和对外税则，彼此之间货物进出国境不征关税，只对来自和运往非同盟成员国的货物进出共同关境时征收关税，这时关境就大于其成员国的各自国境。
第六章 关税
1、简单平均法
2、加权平均法 （1）全额加权平均 （2）取样加权平均
6.3.2 保护程度 1、名义保护率 （NRP) 是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格 的部分占国际市场价格的百分比。用公式表示为：
收入再分配的效果。 7、福利效应：指关税对东道国产生的净福利效果。
消费者剩余指消费者对每一种商品所愿意支付的价格与实际 支付价格的差。如果从图形上看，它是实际购买价格水平线上 需求曲线下的面积。
生产者剩余G ຫໍສະໝຸດ COEJH
M NB
S
S F+T SF
D
一般说来，关税负担是由国内消费者和国外出口商共同承担 的，双方承担的程度取决于出口商产品的供给弹性和进口国对该 产品的需求弹性。
②当最终产品的名义关税税率等于原材料进口名义税率时，有 效保护率等于名义关税率。
③当最终产品的名义关税税率小于原材料进口名义税率时，有 效保护率小于名义关税率，甚至会出现负有效保护率。
关税水平衡量一国的关税保护程度；
名义保护率则衡量一国对某一类商品的保护程度；
有效保护率不但注意了关税对制成品的价格影响，也注意 了原材料或中间产品由于征收关税而增加的价格。
4、差价税 又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于
同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本 国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收 的关税。
差价税没有固定的税率和税额，而是随着国内外价格差额 的变动而变动，因此是一种滑动关税（sliding duty）。
6月起下调部分食品进口关税
（ 任 民）
泛 关 注 ， 得 到 众 多 名 酒 龙 头 企
业 、实 力 派 经 销 商 的 大 力 支 持 和
积极 参 与 ，白酒行 业 、中国科学 院 、 中 国 非 物 质 文 化 遗 产 工 作 委 员 会 的 著 名 专 家 和 学 者 共 同 出席
力 达 到 了 ７ 万 ｔ 为 实 现 湖 ＿ ２ ， ｌ ｋ
“
一
城 市 畜 禽 产 品 总 体 合 格 率 为 ９ ．％ ， 瘦 肉精 污 染 监 测 合 格 率 ９５
为 ９ ．％ ， 磺 胺 类 药 物 残 留 监 测 ９８
类共 ２ ６个 税 目商 品 进 口税 率 进
行 调 整 ，部 分 食 品 、药 品 、棉 花
蔬 菜 质 量 安 全 水 平 稳 中 有 升 。３ ５
有 粮 食 加 工 企 业 进 行 了 整 合 ，不
仅 优 化 了 国 宝 集 团 的 生 产 网点 布 据 悉 ，经 国 务 院 批 准 ， 国 务 院 关 税 税 则 委 员 会 日前 决 定 对 ６ 局 和 产 品 结 构 ，扩 大 了市 场 份 额 ，而 且 使 国 宝 集 团 的 年 生 产 能
日 一１ ２月 ３ 日 ，将 冻 猪 肉 进 口 １
奠 定 了坚 实 的 基 础 。
（ 武峰 ） 姜
率均处 于较 高水平 。２ ６城 市 水 产 品 监 测 总 体 合 格 率 稳 定 在 ９ ．％ ３０
税 率 由 目前 的 １％ 降低 至 ６ ， ２ ％ 将 鳕 鱼 、开 心 果 、婴 幼 儿 食 品 以
合 格 率 为 ９ ．％ 。 恩 诺 沙 星 和 环 ８９ 丙 沙 星 残 留监 测 合 格 率 为 ９ ．％。 ９１ 近 几 次 畜 禽 产 品监 测 项 目的 合 格
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国际贸易政策的基本类型
➢自由贸易政策 ➢保护贸易政策
“奖出限入政策”
国际贸易政策的演变
➢16世纪初到18世纪中期 保护贸易政策 ➢18世纪中期到19世纪后期 自由贸易政策 ➢19世纪70年代到二战 超保护贸易政策 ➢二战到20世纪70年代中期 贸易自由化 ➢20世纪70年代中期以后 新贸易保护主义
各关国税间水关平税（Tariff Level）反映一国保护程度 的的高指低标，反映的是一个国家进口关税的总体 水平或称为一般水平，需要计算各个进口商
品税率的平均数。
简单算术平均法
缺点：不管项目 重要与否，不管 进口数量的多少
ti：个别关税率；n：税率的个数；t：总体关税 水平。
加权算术平均法。以该国进口征收关税的商 品价值量为权数，再结合税率进行平均计算。
有效保护率(ERP) V' V V
V‘表示征收关税后单位产品的附加值；
V表示自由贸易下单位产品的附加值
案例：
假设某国在进口汽车的同时，国内也在制造汽车。 实行自由贸易时，国内每辆汽车的价格为10万元。如 果不进口汽车，国内需要进口钢材等原材料来制造汽 车，每辆需投入8万元。现在对进口汽车征收30%的 关税，
第6章 关税措施
第一节 国际贸易政策概述 第二节 关税的概述 第三节 关税制度
第一节 国际贸易政策概述
国际贸易政策的基本内容
对外贸易政策的目的 1、保护本国市场； 2、促进本国产业结构的调整； 3、积累资本或资金； 4、维护本国或地区的对外政治关系。
➢制定政策考虑因素 1、本国的经济结构与比较优势； 2、本国产品的国际竞争力和国际收支 状况； 3、与他国经济、投资合作情况； 4、本国国内的物价与就业状况； 5、在世界经济贸易中的权利与义务； 6、与他国的政治关系。 ➢对外贸易政策的构成 1、对外贸易总政策 2、进出口商品政策 3、国别贸易政策
用较大。 缺点：税负不公、不能随价格变动。 ➢从价税 优点：税负合理、便于各国进行比较 缺点：完税价格不易掌握 ➢混合税 ➢选择税
例子：
山地自行车，税率为17.8%。
1、保护措施不同 2、保护对象和范围不同
第二节 关税的概述
关税的含义
一国海关对通过本国关境的进出口商 品所征收的一种税收。
关税和国境的区别
关税的作用
维护国家主权和经济利益 保护和促进本国工农业的发展 调节国民经济和对外贸易 筹集国家财政收入
关税的保护程度
某类商品的
关税水平和关税保护率 保护程度
3、若对原材料的进口关税提高到40%，则有什么变 化？
结论
1、当最终产品的名义税率大于其投入的名 义税率时，有效保护率大于名义保护率；
2、当最终产品的名义税率等于其投入的名 义税率时，有效保护率等于名义保护率；
3、当最终产品的名义税率小于其投入的名 义税率时，有效保护率小于名义保护率 甚至于为负。
有效保护率
将用于成品生产的原料和中间投入上的 关税壁垒因素考虑在内，吸收了生产结构方 面的信息，比名义保护率更为准确的测定保 护程度的方法。
有效保护率是相对于自由贸易的增值而 言，征收关税所导致的该产业每单位产 品附加值增加的百分比。有效保护率的 数值不仅取决于有关成品的名义关税， 还受到所使用的投入原料或原材料的进 口关税的影响。
➢进口税 ➢出口税
增加国家财政收入 保护国内无法再生的原材料资源 转嫁开发费用
➢过境税
调节控制出口量
按差别待遇和特定实施情况分
➢普通税 ➢特惠税 ——英联邦帝国特惠税、《洛美协定》 对特定国家和地区给予特别优惠的待遇。 ➢最惠国税 给予与本国签订最惠国待遇条款协定的
国家和地区的待遇 ➢普惠税 发达国家单方面给予发展中国家的待遇
名义保护率（Nominal Rate of Protection） 与自由贸易状况下相比，征收关税后使
货物产品价格的增长比例。
P*为国际市场价格； P是进口商品的国内价格，包括国内关税， 即P=P*+T。
传统的关税保护理论是建立在产品的生产过 程完全发生在一国国内的假定下，同时假定 被征收关税的进口商品都进入了最终消费品 行列，但现实情况中，由于大量中间品贸易 的存在，使得名义保护率受到了挑战。
1、关税水平=进口税款总额/进口总值*100% 如果有较多免税税目，计算结果会偏低。
2、关税水平=进口税款总额/有税商品进口总 值*100%
如果关税税目太多不好计算。
3、关税水平=代表性商品进口税款总额/代表 性商品进口总值*100%
各国采用贸发会议选取的504种代表性商品。
关税水平可以用来比较各国关税的高低， 但不能反映关税保护的程度。
1、对钢材等原材料进口免税，这时的有效保护率为 多少？
ERP=（V’-V）/V×100%
={[10*（1+30%）-8]-(10-8)}/(10-8)
=150%
名义保护率与有效保护率的区别：
名义保护率只考虑关税对某种产品国 内市场价格的影响；
有效保护率则着眼于生产过程的增值， 考察了整个关税制度对被保护商品在 生产过程中的增加值的影响。
普惠税的原则
普遍性 非歧视性
促进发展中国家的发展
非互惠性
实施普惠制国家不同的保护措施
➢给惠产品范围
➢受惠国家和地区
➢给惠商品的关税消减幅度
➢保护措施(例外条款、预定限额、毕业条款)
➢原产地规则
➢普惠制的有效期
按税收的征收标准分
➢从量税（毛重、净重、净净重） 优点：手续简便、对低价格产品抑制作
案例：
假设某国在进口汽车的同时，国内也在制造汽车。 实行自由贸易时，国内每辆汽车的价格为10万元。如 果不进口汽车，国内需要进口钢材等原材料来制造汽 车，每辆需投入8万元。现在对进口汽车征收30%的 关税，
1、现对钢材等原材料征收20%的进口关税，这时的 有效保护率为多少？
2、若对原材料的进口关税提高到30%，则有什么变 化？
有效保护率的应用
1、关税升级制度 随着制造业的加工程度的深入，关税
税率随产品的加工程度上升而上升。
2、关税减让谈判 大幅度消减投入品的关税税率，小幅不同标准进行分类：
按征收目的分 国外输入的国内不生产品
财政关税
消费量大，赋税力强
保护关税
税率适中或偏低
按征税商品的流向分