第六章关税(1)
第六章 关税(国际经济学第二版)
a 称为关税的生产效应；b 称为生产的扭曲效应；c 称为关税的税 收效应；d 称为社会净福利损失
第一节 关税
（三）征收关税的经济效应（大国） P
B
S
1．征税之前
世界市场和国内市场价格：PW
消费者剩余： BHPW
Pt PW
FG
a C
b
c e
d
H
PW'
生产者剩余： ACPW
A
D Q
社会剩余： BHCA
c e
d
H
社会剩余的变化： - ( b + d - e ) A
D
Q
三．关税的效应：一般均衡分析
Y
C
C'
征税前 国内国际相对价格 ：PW
Q' PW
PW* PW*
Q
生产均衡点 ： Q 消费均衡点 ： C
PW X
第一节 关税
征税后
国际市场相对价格: PW 国内市场相对价格 ：PW* 生产均衡点 ： Q’ 消费均衡点 ：C’
A Q1 Q2
FS d H
D Q
Q3 Q4
第三节 出口补贴
四．有效保护率与关税结构
Y
C
C'
Q' PW
PW*
PW*
Q PW X
（一）有效保护率
关税或其它贸易政策措施引起的国内生产附加值的变动率
（二）有效保护率的意义
第一节 关税
通常情况下，如果从国外进口原材料，在国内加工生产，国内就会 创造部分产品附加值，即国内的国民收入就会增加。如果从国外直 接进口制成品，则国内就会丧失这部分的附加值收入。因此，在进 口制成品时征收关税会减少制成品的进口，增加国内进口替代部门 的生产，相当于使国内通过生产得到的附加值增加。
第六章关税.ppt
第二节 关税的征收制度
第二节 关税的征收制度
三、关税的税目和税率 （一）税目 《商品名称及编码协调制度》（HS） 、《海关进出 口税则》和《海关入境旅客行李物品和个人邮递物品 征收进口税办法》 把商品分为21大类，97章，再分项目、一级子目、二 级子目，共5个等级，8位数码组成。经国务院批准， 《2009年关税实施方案》自2009年1月1日起实施。 经过调整，中国2009年《进出口税则》税目总数由 2008年的7758个增至7868个。
第二节 关税的征收制度
出口关税税率
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。目前我国仅 对少数资源性产品及易于竞相杀价，盲目进口，需要 规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对 36种商品计征出口关税 。 特殊税率 特别关税 ：包括报复性关税、反倾销税与反补贴 税、保障性关税 暂定税率 ：对部分进口原材料、零部件、农药原 药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。暂定 税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税 率进口的货物不适用暂定税率。
第三节关税应纳税额的计算
④由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当 比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的 价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤由买方向卖方直接或间接支付的特许权使用费。 ⑥卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处 置或者使用的收益。 不得计入完税价格的费用: 进口后服务费用、运输费用、进口税收、正常回扣、 买方佣金
一、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物 品的所有人为关税的纳税义务人。 进出境物品的所有人： 携带进境的物品－携带人 分离运输的行李－相应的进出境旅客 邮递入境物品－收件人 出境的物品－寄件人或托运人 二、征税对象 进出中国关境的货物或物品。 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，同样 征收进口关税，但适用最惠国税率。
第六章 关税
6、暂时进境货物。对于经海关批准的 暂时进境的货物，应当按照一般进口货 物估价办法的规定估定完税价格。 7、租赁方式进口货物。租赁方式进口 的货物中，以租金方式对外支付的租赁 货物，在租赁期间以海关审定的租金作 为完税价格；留购的租赁货物，以海关 审定的留购价格作为完税价格；承租人 申请一次性缴纳税款的，经海关同意， 按照一般进口货物估价办法的规定估定 完税价格。 8、留购的进口货样等。对于境内留购 的进口货样、展览品和广告陈列品，以 海关审定的留购价格作为完税价格。
六、关税征收管理
（一）关税缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报 进境之日起14日内；出口货物在运抵海 关监管区后装货的24小时以前 2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日 起15日内向指定银行缴纳，不能按期缴 纳，经过海关总署批准可延期，但不得 超过6个月
（二）关税强制执行
1.滞纳金 2.强制征收：填发税款缴纳 证3个月仍未缴纳，可强制扣缴、变价抵 缴
【答案】B 答案】 【解析】运往境外修理的机械器具、运 解析】 输工具或其他货物，出境时已向海关报 明，并在海关规定期限内复运进境的， 应当以海关审定的境外修理费和料件费 为完税价格。运往境外修理的设备报关 进口时应纳进口环节税金= 8+9） 进口时应纳进口环节税金= （8+9） ×20%+（8+9）×（1+20%）×17%=6.868 20%+（8+9） 1+20%） （万元）
税则号列 7101．1011
货品名称 黑珍珠 钻石（未 分级未镶 嵌） 红宝石、 蓝宝石、 绿宝石 （未成串 未镶嵌） 铂制镶钻
最惠国 普通 消费 增值 计量单 税率 税率 税率 税率 位 0 100 10 17 克
第六章关税案例
2018/10/14
二、 按征税的目的划分
按征税的目的划分，关税可以分为财政关税和保护关税。 财政税率不宜过高，否则便会阻碍进口，达不到增强财政 收入的目的。目前，财政性关税在一国财政收入中的重要 性已相对降低。
（1）财政关税：即以增加财政收入为主要目的的关税。
（2）保护关税：即为保护本国工农业生产而征收的关税。
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二、征收关税的目的
增加财政收入
关税是各国国家财政收入的一部分，以增加一国财政收入为主要 目的而征收的关税称为财政关税。 关税的该项作用正日益弱化，尤其是对发展国家而言。部分发展 中国家征收关税有增加国家财政的目的。
保护本国生产
以保护国内生产和市场为主要目的而征收的关税就是保护关税。 关税的保护程度主要决定于税率的高低。 一般而言，进口商品的优势在于包括运费和进口杂费在内的成本 比国内同种产品的成本低，两者之间有一个差额。如果关税税率 超过这一差额，进口商品的优势将会丧失。这样，关税就达到了 完全保护的目的，成为一种禁止性关税。在现实经济中少见。 关税是各国对外贸易政策的重要措施。保护关税是当代各国保护 贸易政策的重要措施之一，也是一些发达国家在贸易中实行歧视 政策的重要工具， 调节、引导本国产业。同一国家在不同行业商品间实行有差别的 关税税率，可以达到调节生产领域的作用。
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（3）最惠国待遇（Most Favored Nation Treatment，MFN）：又称“无 歧视待遇”，通常指的是缔约国双方在通商、航海、关税、公民法律 地位等方面相互给予的不低于现时或将来给予任何第三国的优惠、特 权或豁免待遇。 它是国际贸易中的通行做法，指一国将给予其他所有国家的优惠待遇 给予另一个国家。世界上绝大多数国家之间都相互给予对方最惠国待 遇。所以，所谓最惠国待遇并不是什么特殊待遇，而是国家间开展正 常贸易的基础。 普惠制与最惠国待遇的主要不同：是最惠国待遇属于互惠性的，而普 惠制属于发达国家单方面让与，是非互惠性的。 曾经的中美最惠国待遇问题：美国给予多数的进口以最惠国待遇。但 在美国的法律中，最惠国待遇却有一个重要的例外，即对给予共产主 义国家最惠国待遇设定了特别的条件。 1989年以前，美国对华最惠国 待遇的年度审查并没有遇到什么问题，每年都是自动延长。在1989年 后，美国对中国进行全面制裁的情况下，制裁的措施中也包括审查最 惠国待遇的问题。此后，一年一度的最惠国待遇审查及美国对中国人 权问题的指责，就成为中美关系中的一个非常有争议的问题。 2000年5月24日，美国国会众议院表决通过了“对中华人民共和国正 常贸易关系”法案。根据该法案的规定，总统有权在中国加入WTO后， 取消对是否给予中国正常贸易关系待遇的年度审查，并且宣布对来自 中国的产品给予非歧视待遇（即正常贸易关系待遇）。
关税精品PPT课件
6.1 6.2 主要种类 6.3 关税的有效性 6.4 征收 6.5
6.1 关税概述
一、关税的概念
1. 关税（Customs Duties, Tariff）：
一国海关对进出关境的货物和物品，向 进出口商或者物品的所有者所征收的一种 税收。
2. 关税常识
*1992年，我国平均关税水平为43.2%，2002年为 12%。
*2010年，我国对工业品进口实施的平均关税已降 至8.95％；农产品平均关税为15.2％。
*我国农产品的平均关税水平一直高于工业品的平均 关税水平。
*目前，发达国家平均关税水平为1-3%，发展中国 家平均关税水平为5-11%。
我国进口 关税税率
最惠国税率 普通税率 特惠税率 协定税率
关税配额税率
3. 复合关税：对一种进口货物同时采取从价、从量 两种方式，分别计算，以两个税额之和作为该货 物的应征税额的一种关税征收标准。
•小国 •大国
征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因 而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零。
由于大国征收关税能够改善贸易条件，因而提高 其福利水平，故只有大国存在最适关税。
六、关税的作用
1. 增加财政收入；
表 6-1 部分国家关税占政府收入的百分比，1995 (%)
发展中国家
关税占政府收入百分比 发达国家 关税占政府收入百分比
活必需品或生产上的急需品的进口---较低税率 或免税； 4.贸易逆差过大时---提高关税或征收进口附加税 以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时---减免关税，缩小贸易顺差。
五、最适关税 (Optimum Tariff)
最适关税： 是指能使一国福利水平达到最大的关税税率。
关税
最惠国待遇关税是缔约国一方承诺现在和将
来给予任何第三方的一切特权、优惠或豁免， 也同样给予另一方的一种优惠关税待遇。最 惠国待遇开始仅限于关税的优惠，后扩大到 国际贸易关系中的许多方面。最惠国待遇所 提供的优惠，主要是非歧视，而并非一定是 “最优惠”的。最惠国待遇关税的特点是： 预期性、非歧视性和限定性。 普遍优惠制关税是发达国家单方面给予发展 中国家出口的制成品和半制成品的优惠关税 待遇。它是发展中国家经过长期斗争，于 1970年第25届联合国大会采纳的正式决议。 现在世界上已有26个工业化国家先后实行16 种普惠制方案，受惠国（地区）有一百多个。
我国关税制度的两个最基本法规：
《中华人民共和国进出口关税条例》
《中华人民共和国海关进口税则》
二、关税政策 关税政策是国家在一定时期根据本国 经济和社会发展的要求以及国际贸易状 况而运用关税手段达到一定目的所制定 的基本方针和行为准则。国家的关税政 策具体体现在各项关税制度上。 关税政策可以分为财政关税与保护关 税： 财政关税，是指以增加财政收入为主要 目的而征收的关税。 保护关税，是指以保护本国经济发展为 主要目的而征收的关税。
（二）以关税计征方式分类： 1.从量关税； 2.从价关税； 3.复合关税； 4.选择性关税； 5.滑动关税。
（三）以关税的差别分类： 1.歧视关税： 反倾销关税是针对外国以低价向本国倾 销的进口货物，按其倾销价格与市场合理 价格之差额征收的进口附加税。 反补贴关税是进口国对接受过政府补贴 的外国货物，按其接受补贴的数额征收的 进口附加税。 报复关税是进口国对歧视本国货物、船 舶或企业的国家，在其货物输入到本国时 加收的惩罚性关税。
这20种不予免税的商品包括：电视机、 摄像机、录像机、放像机、音响设备、空调 器、电冰箱(电冰柜)、洗衣机、照相机、复 印机、程控电话交换机、微型计算机及外设、 电话机、无线寻呼系统、传真机、电子计算 器、打字机及文字处理机、家具、灯具、餐 料。 虽然iPad目前市场售价约4000元，并未 超过5000元限额，但由于iPad被归为电脑， 属必须征税的20种商品之一，纳税额为1000 元/台。
第六章 关税与非关税措施
第六章关税与非关税措施【教学目的和要求】要求了解关税的主要特点，研究关税的主要种类及其作用，了解海关税则和一般通关手续。
【教学重点】关税的主要种类。
第一节关税概述一、关税及其影响关税是历史上最重要的一类贸易壁垒，早在欧洲古希腊、雅典时代就已经出现了关税。
长期以来，各国都把关税作为调节进出口的重要手段，尤其是在贸易保护主义盛行时期，可以通过降低关税、免税、退税来鼓励商品出口，通过税率的高低来调节进口。
第二次世界大战后，发达资本主义国家的关税有大幅度下降，但是关税仍然被作为限制某些商品如纺织品、轻工产品进口的重要手段。
（一）关税的含义和种类关税是一国政府从自身的经济利益出发，依据本国的海关法和海关税则，对通过其关境的进出口商品所征收的税。
关税的种类繁多，按照不同的标准，主要可划分为以下几类。
1、依据关税的课征种类，主要的关税有进口税、进口附加税、出口税和过境税等。
（1）进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。
进口税又分为以获得财政收入为目的的财政关税和以保护本国相关产业为目的的保护关税两种。
现实中，对国内并不生产的进口商品征税，一般是为了获得财政收入，但对国内可生产的进口商品征税，在大多数情况下是为了保护国内企业，因此关税往往成为一国贸易保护的重要工具。
进口税是关税最主要的形式，一般情况下，我们提到关税时往往是指进口关税。
（2）进口附加税是指一国海关对本国进口商在进口商品时除征收一般关税外，根据某种目的所加征的一种关税。
根据针对的国家和商品的不同，进口附加税又可分为全面附加税和特别附加税两种。
例如，美国为了应付国际收支危机，于1971年8月15日实行“新经济政策”，对进口商品一律征收10％的进口附加税，就是属于全面附加税。
特别附加税不针对所有商品，反补贴稅和反倾销稅即属于此。
（3）出口税是一国海关在本国商品出口时，为保证本国市场供应或其它特殊目的而征收的关税。
一般而言，各国为鼓励本国商品出口很少征收出口税。
第六章关税总结
完税价格
工业设施、机械设备类货物进 口后发生的运费、基建、安装、 调试、技术指导等费用。
第二，进口货物运费和保险费的计算
A、以境外口岸离岸价格成交的，应加从 境外发货口岸运抵我国境内口岸前实际 支付的运费、保险费。 完税价格 = （离岸价格 FOB ） + 运费 + 保险费
（3）其他经批准经营进出口商品的企 业。
2、进出境物品的纳税人是物品的所 有人、收件人、持有人。
三、关税税则和税率
1、关税税则 关税税则是根据国家关税政策和经 济政策，通过一定的立法程序制定 的，对进出口的应税和免税商品加 以系统分类的一览表。
（1）该税则法令；
（2）税则的归类总规则；
（3）税目、税率表。
第六 章
第一节
关税
关税概述
一、关税的概念及历史沿革 1、关税的概念
关税是由海关对进出国境或关境的货物、物 品征收的一种税。 国境是一个国家行使主权的境域，关境是海 关行政管辖并征收关税的境域。
2、历史沿革
关税是一个历史悠久的税种，“关税起源于封 建主对其领土上的过往商客所征收的捐税， 商客缴了这种税款就可免遭抢劫。后来各城 市也征收这种捐税。” 我国早在西汉就有“关市之赋”的记载；到了 唐朝设立“市舶司”；清朝康熙年间，在沿 海设立粤、闽、浙、江四个“海关”；鸦片 战争以后，西方列强剥夺了我国关税自主权 和海关管理权。
第二节
关税税制的主要内容
一、征税对象 凡是国家允许，属于《进出口税则》规 定应纳税的货物、物品，均属于关税 的征税对象。 货物——贸易性商品；
物品——非贸易性个人物品。
第六章 关税 《国际贸易学》 PPT课件
第四节关税对国际贸易的影响
●一、对世界贸易发展的影响 ●二、对国际商品结构和地理分布的影响 ●三、对商品价格和销售的影响 ●四、对贸易差额和国际收支的影响
第二节关税的主要种类
● 一、一般关税 ● 一般关税是指海关征收的正常关税，包括进口税、出口税和过境税 ● 二、特别关税 ● (一)进口附加税 ● (二）差价税 ● 三、优惠关税 ● (一)洛美协定特惠税 ● (二）普遍优惠制
第三节关税的征收方法
● 一、关税的征收方法 ● (一）从量税 ● (二) 从价税 ● 税额=商品总值X从价税税率 ● (三）混合税 ● 税额=从量税税额+从价税税额 ● (四）选择税 ● 二、名义保护率和有效保护率 ● (一)名义保护率 ● (二）有效保护率 ● 三、海关税则
第六章 关税
● 第一节 关税概述 ● 一、关税的含义 ● (一)含义 ● 关 税 （ Tariff ) 是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置 的海 关向 其进 出口 商品 所征 收的 一种 税收 。 ● （二）关税的特点 ● 关税与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性的特点 ● 二、关税的作用 ● （一）增加财政收入 ● （二）保护国内的产业和市场 ● （三）调节进出口贸易 ● （四）改善国际关系
第六章 关税
关税习题(一)1.《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币一定数额以下的货物，经海关审查可以免税，该数额为（A.50元B.10元C.10000元D.10002.进出口货物的收发货人或者他们的代理人，应当在海关填发税款缴纳证的次日起一定时间内向指定银行缴纳税款，该期限为( )A.3日B.7日C.10日D.153.进出口货物的收发货人逾期缴纳关税的，除依法追缴外，由海关自到期的次日起至缴清税款日止，按日加收滞纳金，滞纳金比例为( )A.1‰B.2‰C.3‰D.0.54.进口货物的完税价格是指货物的( )。
A.B.C.D.5.进口货物到岸价格的组成公式是( )。
A.到岸价格=B.到岸价格=货价+C.到岸价格=货价+进口关税+D.到岸价格=货价+包装、运输、保险费+6.某外贸企业从摩托车厂购进500辆摩托车，直接报关出口。
摩托车出厂价每辆5000元，离岸价每辆600美元(汇率1：8.3)。
假设出口关税税率为20%，该批摩托车应纳的出口关税为( )。
A.41.5万元B.49.8C.50万元D.62.257. 2003年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。
使用 2年后项目完工，2005年9月1日公司将该设备出售给了国内另一家企业。
该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。
A.12万元B.15万元C.18万元D.30万元(二)1.我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。
关税减免形式主要包括( )。
A.法定减免B.C.困难减免D.2.进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格包括货价，货物运抵中国关境内输入地起卸前的( )A.包装费B.其他劳务C.保险费D.3.进口货物完税价格中可以不包括的费用为( )A.进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金B.C.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费D.4.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，在指定期限内复运进境的，其完税价格应包括( )A.运输费B.C.料件费D.同类货物到岸价格5.贸易性商品的关税纳税人是经营进出口货物的( )A.发货人B.C.中间人D.代理人6.关税的征税对象是进出我国国境的货物和物品。
第六章关税法课件PPT
第三节 关税应纳税额的计算
一、关税的计税依据
• 我国对进出口货物征收关税，主要采取从价 计征的办法，以货物的完税价格为计税依据 征收关税。
• （一）进口货物的完税价格
• 1.一般进口货物的完税价格
• 进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货 物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保 险和其他劳务等费用）。
• （二）关税税目
• 为适应社会经济发展、科学技术进步、产 业结构调整、贸易结构优化、加强进出口 管理及应对国际贸易争端的需要，自2013 年1月1日起，我国将对进出口关税进行部 分调整：
• 1.为积极增加进口，满足国内经济社会发 展及消费需求。2013年我国将对780多种进 口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂 定税率。其中，新增和进一步降低税率的 产品主要分为五大类。
• 3.差别关税 （1）加重关税
•
（2）反补贴关税
•
（3）报复关税
•
（4）反倾销关税
第二节 关税的征税对象、纳税 人、税目和税率
• 一、关税的征税对象
• 是指国家准许进出境的货物和物品。 • 货物，是指贸易性商品。 • 物品，是指入境旅客随身携带的行李物品、
个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方 式进境的个人物品。
• 2.为促进经济可持续发展，推动资源节约 型、环境友好型社会建设。2013年我国继 续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、 铁合金等产品征收出口关税。
• 3.为适应经济社会发展、科学技术进步、 加强进出口管理及应对国际贸易争端的需 要。2013年对进出口税则中部分税目进行 调整，增列硒化氢、垃圾焚烧炉、生物杀 虫剂、混凝土泵车等税目。
税法教案6关税
第六章关税法第一节关税概述关税的历史是十分悠久，随着商品经济的发展，特殊是当国与国之间浮现商品交换后，作为对进出国境商品征税的关税才在各国普遍开征起来。
据考证，最早的关税是为了保护过往客商交通安全而产生的，现代国家浮现以后，关税作为国家取得财政收入的一种重要手段曾经在历史上占有生分地位。
但是，在现代，特别是对于经济发达国家而言，关税已再也不是取得财政收入的重要手段，而是以关税为工具实现其贸易保护主义政策。
新中国成立以后，1951年5月政务院颁布了《中华人民共和国暂行海关法》、《中华人民共和国海关进出口税则》，统一了国家的关税政策，建立了彻底独立自主的保护关税制度。
以后进行了多次修改和补充，进一步完善了我国的关税制度。
现行关税法律规范是以全国人民代表大会于2000年7月修正颁布的《中华人民共和国海关法》为法律依据，以国务院于2003年11月发布的《中华人民共和国进出口关税条例》，以及由国务院关税税则委员会审定并报国务院批准，作为条例组成部份的《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口办法》为基本法规，由负责关税政策制定和征收管理的主管部门依据基本法规拟定的管理办法和实施细则为主要内容。
一、关税的概念关税是由设置在边境、沿海口岸或者境内的水、陆、空国际交往通道的海关对进出国境或者关境的货物和物品征收的一种税。
关税属于全值流转税。
关境与国境的区别与联系：•国境与关境是两个既有联系，又不彻底相同的概念。
国境是一个主权国家以边界为界限，全面行使主权的领域范围，包括领土、领海、领空。
关境又称税境或者海关境域，是一个主权国家行使关税权力的领域范围。
•通常情况下，国境与关境是一致的。
但如果几个国家结成关税联盟，组成一个共同关境实施统一的关税法令和对外税则，彼此之间货物进出国境不征关税，只对来自和运往非同盟成员国的货物进出共同关境时征收关税，这时关境就大于其成员国的各自国境。
第六章 关税法-关税完税价格(一)一般进口货物完税价格
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章 关税法知识点：关税完税价格（一）一般进口货物完税价格● 详细描述： 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。
一般进口货物完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格。
进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。
2.实付或应付价格调整规定如下：计入完税价格的项目不计入完税价格的项目 3.进口货物海关估价方法： （1）相同或类似货物成交价格方法。
（2）倒扣价格方法。
（3）计算价格方法。
（4）其他合理方法。
使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。
但不得使用以下价格： ①境内生产的货物在境内的销售价格； ②可供选择的价格中较高的价格； ③货物在出口地市场的销售价格； ④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格； ⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格； ⑥最低限价或武断虚构的价格。
例题：1.下列价格中，海关估定进口货物的完税价格时不得使用的有（）。
A.境内生产的货物在境内的销售价格①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。
②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，在境外开发、设计等相关服务的费用。
⑤与该货物有关并作为……，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。
⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税； ④为在境内复制进口货物而支付的费用； ⑤境内外技术培训及境外考察费用。
第六章 关税
1、简单平均法
2、加权平均法 （1）全额加权平均 （2）取样加权平均
6.3.2 保护程度 1、名义保护率 （NRP) 是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格 的部分占国际市场价格的百分比。用公式表示为：
收入再分配的效果。 7、福利效应：指关税对东道国产生的净福利效果。
消费者剩余指消费者对每一种商品所愿意支付的价格与实际 支付价格的差。如果从图形上看，它是实际购买价格水平线上 需求曲线下的面积。
生产者剩余G ຫໍສະໝຸດ COEJH
M NB
S
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D
一般说来，关税负担是由国内消费者和国外出口商共同承担 的，双方承担的程度取决于出口商产品的供给弹性和进口国对该 产品的需求弹性。
②当最终产品的名义关税税率等于原材料进口名义税率时，有 效保护率等于名义关税率。
③当最终产品的名义关税税率小于原材料进口名义税率时，有 效保护率小于名义关税率，甚至会出现负有效保护率。
关税水平衡量一国的关税保护程度；
名义保护率则衡量一国对某一类商品的保护程度；
有效保护率不但注意了关税对制成品的价格影响，也注意 了原材料或中间产品由于征收关税而增加的价格。
4、差价税 又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于
同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本 国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收 的关税。
差价税没有固定的税率和税额，而是随着国内外价格差额 的变动而变动，因此是一种滑动关税（sliding duty）。
第6章 关税 《中国税制》PPT课件
（一）进口货物的完税价格
进口货物的完税价格：
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完 税价格。
到岸价格：
是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的包装费、运费、保险费和其它劳务费等在内的交货价 格。
成交价格的调整：
1.如果成交价格中未包含“由买方负担的购货佣金以外 的佣金和经纪费”、“由买方负担的包装材料费和包装 劳务费”等，应一并计入完税价格。
第四节 关税的减免税
一、法定减免税 二、特定减免税 三、临时减免税
第五节 关税的申报缴纳
一、关税的征收管理 （一）关税的申报与缴纳 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内， 向货物的进出境地海关申报。 出口货物的纳税人除海关特准的外，应当在货物运抵海关 监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申 报。 纳税人应在海关填发税款缴纳证之日起15日内，向指定银 行缴纳税款。
（三）以关税的差别分类 1.歧视关税：
包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税：
包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。
第二节 我国的关税制度
一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和
《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和
（1）关税税额在50元以下的一票货物 （2）无商业价值的广告品和货样 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资 （4）在海关放行前损失的货物 （5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食物品
2.特定减免： 是指在关税基本法规确定的法定减免之外，由国务院授权的机关
颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免： 是指在法定减免和特定减免以外，对某个纳税人由于特殊原因临
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第六章关税(1)
五、税收优惠
n （一）法定减免 n （二）特定减免 n （三）临时减免
第六章关税(1)
多选题
下列进口货物，海关可以酌情减免税的有 （ ）。
A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损 失的货物
B.起卸后海关放行时，因不可抗力遭受损坏或者 损失的货物
n 纳税人或其代理人应在海关填发税款缴 款书之日起15日内，向指定银行缴纳， 并由当地银行解缴中央金库。
第六章关税(1)
二、关税的强制执行
n 征收关税滞纳金
n 关税滞纳金=应纳税款×0.5‰×滞纳天数
n 强制征收
n 强制扣缴 n 变价抵缴
第六章关税(1)
三、关税退还
n 关税退还是关税纳税义务人按海关核定的税 额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将 实际征收多于应当征收的税额（称为溢征关 税）退还给原纳税义务人的一种行政行为。 根据《海关法》规定，海关多征的税款，海 关发现后应当立即退还。
况。
第六章关税(1)
一、征税对象
n 进出我国关境的货物和物品
n 货物是指贸易性商品 n 物品是指非贸易性商品，包括入境旅客随身
携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输 工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈 赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。
第六章关税(1)
二、纳税人
n 贸易性商品的纳税人是经营进出口货物 的收、发货人 。
n 四、滑准税应纳税额的计算
n 关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位完税价格＊滑准 税税率
第六章关税(1)
第四节 关税的申报与缴纳
第六章关税(1)
一、关税缴纳
n 进口货物自运输工具申报进境之日起14 日内，出口货物在货物运抵海关监管区 后装货的24小时以前，应由进（出）口 货物的纳税人向货物进出境地海关申报。
n 2、向模拟海关申报缴纳关税
第六章关税(1)
【导入案例】
n 上海某机电进出口企业从英国进口机械一台， 以离岸价格成交，成交价格折合人民币805万 元，其中包括买方向境外采购代理人支付的 买方佣金5万元，但不包括向卖方支付的佣金 6万元，使用该货物而向境外支付的商标使用 费15万元；另支付运抵上海港的运费25万元， 保险费5万元；支付上海港至本企业的陆运费 3万元。
n 因纳税人违反海关规定造成的，称为关税
的追征；非因纳税人违反海关规定造成的，称 为关税的补征。
第六章关税(1)
计算题：
进出口公司从A国进口货物一批，成交价（离岸价） 折合人民币9000万元（包括单独计价并经海关审 查属实的货物进口后的装配调试费60万元，向境 外采购代理人支付的买方佣金50万元），另支付 运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口 岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关 填发税款交纳证的次日第20天才缴纳税款。假设 该货物适用的关税税率为100%，增值税税率为 17%，消费税税率为5%。 要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、关税滞 纳金、消费税和增值税。
第六章关税(1)
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/27
第六章关税(1)
第六章关税(1)
四、税率
n （一）进口关税税率
n 1、税率形式
n 最惠国税率
n 适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或 地区的进口货物，或原产于与我国签定有相互给予最惠国待 遇条款的双边协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我 国境内的进口货物
n 协定税率
n 适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定 有关缔约方的进口货物
第六章关税(1)
多选题
按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或
他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内， 书面声明理由，申请退还关税。下列各项中， 经海关确定可申请退还的有（ ）。（2001 年）
A.因海关误征，多缴纳税款的
B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短 缺的
C.已验收出口关税的货物，因故未装运出口的
第六章关税(1)
二、进口货物完税价格的确定
n （二）一般进口货物的完税价格
n 1、以到岸价格为进口货物的完税价格
n 包括货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的运输及相关费用、保险费。
n 2、进口货物海关估价方法
n 进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交 价格不能确定的，海关可以采用下列方法估价。
第六章关税(1)
单选：
下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格规定的有 （ ）。
A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完 税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税 价格
C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格 答案：D
n 特惠税率
n 适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的 进口货物
n 普通税率
第六章关税(1)
四、税率
n 2、计征办法
n 从价税 n 从量税：原油、啤酒、胶卷、部分鸡产品 n 复合税：广播级录象机 n 滑准税：随进口商品价格由高到低而由低至高设
置计征关税的办法。如新闻纸
第六章关税(1)
n （1）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的相同商 品的成交价格；
n （2）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的类似商 品的成交价格；
n （3）根据境内生产相同或类似商品的成本、储运和保险 费用、利润及其他杂费计算所得的价格；
n 如果按照以上方法仍不能确定的，由海关用其他合理方法 审定价格。
第六章关税(1)
四、税率
n （二）、出口关税税率
n 36种商品
n （三）特别关税
n 报复性关税 n 反倾销税与反补贴税 n 保障性关税
第六章关税(1)
四、税率
n （四）税率的运用
n 1、进出口货物：按照纳税人申报进口或出 口之日实施的税率征税。
n 2、进口货物到达前，经海关核准先行申报 的，应当按照装载此货物的运输工具申报进 境之日实施的税率征税。
C.海关查验时已经破漏，损坏或者腐烂，经查为 保管不慎的货物
D.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物 答案：A B
第六章关税(1)
第二节
关税完税价格
第六章关税(1)
一、关税完税价格的定义
n 海关以进出口货物的实际成交价格为基 础审定完税价格，实际成交价格是一般 贸易项下进口或出口货物的买方为购买 该项货物向卖方实际支付或应当支付的 价格。
第三节 关税应纳税额的计算
n 一、从价定率应纳税额的计算
n 关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位完税价格＊税率
n 二、从量定额应纳税额的计算
n 关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位货物税额
n 三、复合税应纳税额的计算
n 关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位货物税额＋应税 进（出）口货物数量＊单位完税价格＊税率
第六章关税(1)
2020/11/27
第六章关税(1)
本章内容
n 第一节 关税的主要法律规定 n 第二节 关税完税价格 n 第三节 关税应纳税额的计算 n 第四节 关税的申报缴纳
第六章关税(1)
知识点
n 1、关税税目的确定 n 2、关税进口货物和出口货物计纳关税的
计税依据
第六章关税(1)
技能点
n 1、计算进口货物和出口货物的完税价格 和应纳的关税
D.已征收出口关税的货物，因故发生退货的
答案：A B C
第六章关税(1)
四、关税的补征和追征
n
n 补征和追征是海关在关税纳税义务人按海 关核定的税额缴纳关税后，发现实际征收税额 少于应当征收的税额（称为短征关税）时，责 令纳税义务人补征所差税款的一种行政行为。 根据造成少征关税的原因的不同分为关税的补 征和追征。
第六章关税(1)
问题？
n 支付的买方佣金、卖方佣金、商标使用 费、陆运费是否计入完税价格计征关税？
第六章关税(1)
第一节 关税的主要法律法规定
n 关税是由海关依法对进出关境的货物、 物品征收的一种税。
n 国境、关境的关系
n 国境是一个国家全面行使主权的境域。 n 关境是国家《海关法》全面实施的领域。 n 一般而言两者是一致的，但也有不一致的情
第六章关税(1)
三、出口货物的完税价格
n （一）以离岸价格为出口货物的完税价 格
n 出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境 外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。
n 完税价格 = 离岸价格÷（1+出口税率）
第六章关税(1)
三、出口货物的完税价格
n （二）审定完税价格
n 出口货物的成交价格不能确定的，由海关依次使用 下列方法估定：
第六章关税(1)
进口货物海关估价方法
n 相同或类似货物的成交价格方法 n 倒扣价格法 n 计算价格法 n 其他合理方法估定的价格。
第六章关税(1)
（二）特殊进口货物的完税价格
n 1、运往境外加工的货物。 n 2、运往境外修理的机器、工具等。 n 3、租赁、租借方式进境的货物。 n 4、准予暂时进口的施工机械等。 n 5、留购的进口货样等。 n 6、转让出售的减免税货物。
n 进出境物品的所有人和推定为所有人的 人
第六章关税(1)
多选题
下列各项中，属于关税法定纳税义务人的 有（ ）。（2002年）
A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.进口货物的代理人
答案：A C
第六章关税(1)Байду номын сангаас