审计工作实质性程序工作底稿关联方及关联交易披露表
商业银行审计工作底稿之关联方及关联方交易
关联方及关联方交易
所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DD
审查项目：关联方及关联方交易会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：
一、注册会计师的目标
（一）充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映。
（二）获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照企业会计准则的规定得到恰当识别、会计处理和披露。
首次公开发行股票尽职调查程序及工作底稿-关联方及关联交易核查
首次公开发行股票公司申报期财务报告专项检查工作程序汇总表
——14-4 关联方及关联交易核查
发行人：核查人员：日期：索引号：C-14-4核查期间：复核人员：日期：
一、核查目的
核查发行人是否完整、准确地披露关联方关系及其交易。
二、所执行的核查程序
三、核查说明
此部分内容可用于解释说明针对特殊行业、特殊事项或其他实际情况取证的其他资料以及采取的其他核查程序（补充程序可在程序7下增加）。
如无需要特别说明的，请在此栏填写“无”。
四、核查结论。
尽职调查工作底稿——公司财务调查关联方交易调查
股份公司成立后，公司逐步建立并完善了关联交易的相关制度。根据法律、法规及规范性文件等关于关联交易决策的相关要求，公司现行的《章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《关联交易管理办法》等，规定了公司关联交易决策的相关权限和程序。
根据《公司章程》第一百零三条第七项规定，公司拟与关联人达成的同一会计年度内单笔或累计日常性关联交易金额超过年度关联交易预计总金额，超过金额低于公司最近一期经审计净资产值的40%的，由董事会批准后实施。
股份公司成立后，公司完善了《货币资金管理制度》、《财务审核审批制度》等财务管理制度，规范了公司资金管理。
2）关联方代收代付款项
①关联方代公司支付在建项目工程款
单位：元
关联方名称
2015年
2014年
张宝
20,693,461.17
合计
20,693,461.17
2014年公司董事长、控股股东、实际控制人张宝代公司支付厂房、行政宿舍楼建筑工程款项20,693,461.17元，主要系因在该期间公司资金管理不规范，常利用实际控制人个人账户对外支付资金，2015年公司规范了资金管理，再未发生该类业务。
（1）经常性关联交易
1）关联方资金往来
单位：元
关联方
发生期间
收款金额
付款金额
张宝
2014年01月
4,863,490.00
2014年02月
320,000.00
2014年03月
2,160,000.00
2014年12月
3,600,000.00
2014年合计
.00
张宝
2015年01月
1,500,000.00
高新技术企业认定专项审计工作底稿之关联方交易调查明细表
被审计单位： 项目： 编制： 编制日期：
关联方名称
关联方交易调查明细表
交易内容
本期交易额
其占同类业 价格及定价 非关联交易
务的比例
政策
价格
索引号： 3218 财务报表截止日期： 复核： 复核日期：
市场价格 结ห้องสมุดไป่ตู้方式
期末未结算 金额
备注
合计
编制说明： 1.“交易内容”按高新技术产品（服务）收入的交易类别填写。 2.同一关联方不同交易类别的应分别填列。 3.计算比例时“同类业务”按高新技术产品（服务）收入的产品目录分类。
审计说明：其占总销售收入的比例： 审计结论：
高新技术企业认定专项审计工作底稿及专项审计关联方及其交易
适应与否
索引号
适应与否
三、针对与关联方关系及其交易相关的重大错报风险的应对措施
1.针对管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易： 1.1立即将相关信息向项目组其他成员通报； 1.2要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并 询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易；
1.3实施恰当的实质性程序； 1.4重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的 风险，如有必要，实施追加的审计程序；
1.5如果显示管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大 错报风险，评价这一情况对审计的影响。
索引号
审计目标和审计程序 2.针对超出正常经营过程的重大关联方交易：
9.1异常频繁变更高级管理人员或专业顾问；
9.2利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易；
9.3有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出。
10.向管理层询问是否拟在申报明细表中声明关联方交易是按照等同于公平交易中的通行条款执行。
11.向组成部分注册会计师提供集团管理层编制的关联方清单，以及集团项目组知悉的任何其他关联方。
2.1关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化； 2.2被审计单位和关联方之间关系的性质；
2.3被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的；
3.获取管理层编制的关联方关系及其交易的清单，将以前审计中形成的有关关联方的工作底稿与管理层提 供的信息进行比较。
4.如果管理层建立了与关联方关系及其交易相关ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ控制，询问管理层和被审计单位内部的其他人员，实施 其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解：
实质性底稿必做项目清单
3、应收账款
2004_关联方及关联方交易~底稿
共2页 第2页
Байду номын сангаас关联方关系及其交易工作底稿
（金额单位：万元） 本年增加额 本年减少额 年末余额
3、存在控制关系的关联方所持股份及其变化 企业名称 年初余额 金额 ％
（金额单位：万元） 本年增加额 金额 ％ 本年减少额 金额 ％ 年末余额 金额 ％
4、不存在控制关系的关联方关系的性质 企业名称 与本企业的关系
5、关联方交易 交易类型及交易对象 一、关联方销售 （一）销售产品 （二）提供劳务 交易内容 上年数 金额 比例 金额 本年数 比例
关联方及其交易调查表
被审计单位：学习帐套 项目：关联方及其交易调查表 编制人：系统管理员 编制日期：2016.6.28 1、存在控制关系的关联方 企业名称 注册地址 主营业务 与本企业关系 经济性质 法定 代表 索引号： 312 报表截止日：2004.12.31 复核人： 复核日期：
2、存在控制关系的关联方的注册资本及其变化 企业名称 年初余额
（三）销售其他资产
二、关联方采购 （一）购买产品 （二）接受劳务
共2页 第1页
关联方关系及其交易工作底稿
（三）购买其他资产
三、其它关联方交易 （一）代理业务 （二）租赁 （三）提供或接受资金 （四）提供或接受担保和抵押 （五）管理方面的合同 （六）研究与开发项目的转移 （七）许可协议 （八）关键管理人员报酬 （九）其他 6、关联方往来 关联方名称 款项余额性质 年初数 年初数
审计工作实质性程序工作底稿资产类EE-预付账款表格
主要交易内 容
——————
数量 ——————
金额 ——————
本年同类交 易采购总量
——————
本年同类交易采 购总金额
——————
本年关联交 易
占同类交易 数量的比例
——————
本年关联交 易
占同类交易 金额的比例
——————
上年关联采 购数量
上年关联 采购金额
上年同类交 易采购总量
上年同类交 易采购总金
——————
——————
—————— —————— ——————
—————— ——————
————— —
————— —————
—
—
2
…
三、 非经
序号
合并 范围
1
2
…… 合并 范围
1
2
……
关联方名称
交易内容
交易的 商业理由
交易金额
拆借条件
—————— —————— —————— ——————
担保情况 ——————
拆入本金 -
本期拆借情况（适用于资金拆借）
利率
应付利息合 计
本期支付
——————
-
-
本期减免
备注
- ——————
—————— —————— —————— —————— ——————
- ——————
-
-
- ——————
四、
审计
1、
发生额与已获取交易额存在差异原因 说明：
2、 关联采购价格异常原因：
3、 关联采购比重情况说明：
被审 计 财单 务 报表 （注：存在关联方交易时适用，可以 一、 将预付账款、应付账款、应付票据结 关联
尽职调查工作底稿操作指引第号——关联方和关联交易的核查模版
投行管理总部尽职调查工作底稿操作指引第6号——关联方和关联交易的核查一、基本要求1、本指引的核心宗旨是：落实证监会有关尽职调查准则、保荐业务工作底稿指引等法规的要求，全面核查发行人涉及的关联方和关联交易情况。
2、本指引的要求是尽职调查工作底稿编制的最低要求。
不论本指引是否有明确规定，凡涉及发行条件或对投资者做出投资决策有重大影响的信息，项目组均应当勤勉尽责地进行尽职调查。
3、本指引主要针对首次公开发行股票的工业企业的基本特征制定。
项目组应当在参照本指引基础上，根据发行人的行业、经营模式、融资类型不同，在不影响尽职调查质量前提下调整、补充、完善尽职调查工作底稿的相关内容。
4、针对再融资项目，项目组可以根据执行的需要做适当的简化调整，但不得出现影响发行条件或者违背发行人前次发行承诺的情形。
5、项目组在开展尽职调查工作中，如果认为本指引部分条款不适用，拟对尽职调查工作安排及工作底稿内容进行调整，应出具专项书面报告，说明调整的原因以及对本次尽职调查结论的影响，报内核小组负责人批准后实施。
专项报告经保荐代表人、业务部门质控专员、部门总经理签名确认后存入工作底稿对应部分。
二、识别关联方1、项目组应根据《公司法》、《证券法》、《企业会计准则》、证监会及交易所颁布的法规的相关规定，结合发行人的实际情况，按照实质重于形式的原则，充分确定发行人关联方的核查对象范围。
2、项目组应通过发行人股东、董监高、投资对象三个核心路径，分析确定发行人的关联方范围，同时通过填列表格、访谈、函证、调取工商资料等核查手段对关联方进行识别。
三、识别潜在关联方1、项目组应着重核查“潜在关联方”，重点关注发行人的主要外协单位、与发行人共用商标商号或专利技术的主体、交易机场或不符合商业逻辑的交易对方等情形。
2、项目组在对销售、采购、货币资金的核查过程中，应关注各类异常财务科目和异常的非财务安排，识别可疑交易对象。
3、项目组应充分利用网络搜索，关注新闻报道，判断发行人是否存在潜在关联方。
审计作业之审计工作底稿
审计工作底稿编制01 0602 0703 0804 0905 10审计工作底稿一般分为综合类、业务类工作底稿和备查类工作底稿。
1综合类工作底稿综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
它主要包括：、、、未审会计报表、试算平衡表、调整汇总表、审计报告、、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。
2业务类工作底稿业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。
它包括：符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、、表、计价测试记录、截止测试记录等。
3备查类工作底稿主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、会议纪要、重要经济合同、相关、的复印件或摘录等。
审计工作底稿的基本内容：包含十部分，分别是：（1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；（3）审计项目时点或期间；（4）审计过程记录；（5）审计标识及其说明；（6）审计结论；（7）索引号及页次；（8）编制者姓名及编制日期；（9）复核者姓名及复核日期；（10）其他应说明的事项。
其主要功能见下表：因审计工作底稿种类较多，下面仅就业务类审计工作底稿举例：以主营业务收入和货币资金项目工作底稿为例，主营业务收入实质性程序工作底稿被审计单位：S公司索引号：6401项目：主营业务收入财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：Wang 复核：Li 日期：2008年1月6日日期：2007年1月16日审计目标：（一）确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；（二）确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；（三）确定主营业务收入的披露是否恰当一、审计目标与认定对应关系表营业收入审定表被审计单位：S公司索引号：6401-1-1 项目：营业收入审定表财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：Wang 复核：Li下面以货币资金项目中的库存现金为例说明工作审计底稿的编制审计工作底稿编制—库存资金一、举例：（一）某公司现金期初余额为 8, 元，本期借方发生额 16,022, 元，本期贷方发生额 16,010, 元，期末余额为 19, 元，客户设置了现金日记账。
审计工作底稿
会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）审计工作底稿目录（二）客户：ABC 有限责任公司会计期间： 编制：复核：客户：ABC 有限责任公司会计期间： 复核：审计工作底稿目录（三）客户：ABC有限责任公司会计期间:编制：复核：客户提供相关资料情况表审计程序完成情况表(一)被审计单位：项目：编制：日期：索引号：财务报表截止日/日期j 复核J日期J审计程序完成情况表（二）被审计单位：项目：编制：日期：索引号：财务报表截止日/日期j 复核J日期J审计程序完成情况表（三）说明业务约定书甲方： 乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：被审计单位： 项目： 编制： 日期：索引号：财务报表截止日/日期J 复核J日期J一、业务范围及目的乙方接受甲方委托:对甲方按照企业会计准则编制的年—月一日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1 .根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2 .按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（-））甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
JD 关联方及关联方交易审计工作底稿
JD 关联方及关联方交易审计工作底稿一、关联方及关联方交易的定义关联方，指一个公司或者集团内的多个企业之间，或者不同企业之间因为其投资关系、控制关系、合同关系、利益关系或者其他特定关系而具有相互依存或者共同利益的关系单位。
关联方交易，是指某个公司与其关联方在生产、销售、收购、供应、融资、研发等业务活动中所发生的交易。
二、关联方及关联方交易的风险关联方及关联方交易存在以下风险：1.存在自我交易或盈利转移的可能，存在对企业经济利益的损害或欺诈行为的可能；2.可能导致财务数据失真，存在对投资者的误导或披露不实的风险；3.可能影响内部控制，存在对企业治理的影响；4.可能违反法律法规，存在对企业合法合规经营的影响。
三、关联方及关联方交易审计工作内容和程序1.了解公司的股权结构以及关联关系，主要包括公司控制情况，关联方之间的股权占比，人员关系等。
2.了解公司的关联方交易情况，主要包括交易类型，交易金额，交易对象等。
3.确定关联方及关联方交易的审计计划，主要包括审计对象，审计时间、审计程序等，以便于对审计工作有计划的进行。
4.抽样取证，对于涉及到的关联方交易进行证据搜集，要求所搜集的资料真实、完整、准确，并进行可靠性评估。
5.比较分析，采取财务比率或者其它分析方法对关联方交易进行比较、分析和评估，查看是否存在异常情况或疑点。
6.测试内部控制，通过了解内部控制制度是否健全和操作是否符合规定来评估关联方交易的内部控制风险。
7.审定关联方交易的披露，根据法律法规及审计准则要求，审计关联方交易的披露是否充分、准确、真实、完整、及时等。
8.形成关联方及关联方交易审计意见，对关联方及关联方交易是否影响了公司资产负债表、利润表、现金流量表等财务信息的真实性进行评估，对关联方交易是否存在重大经济利益的损失或欺诈行为予以评估，最后形成关联方及关联方交易审计意见。
四、关联方及关联方交易审计工作底稿关联方及关联方交易审计工作的底稿主要有以下内容：1.审计计划和程序2.了解业务性质和关系3.风险评估4.关联方交易的检验、证据的搜集和评估5.内部控制的测试6.比较分析7.关联方及关联方交易的审定8.结论和意见以上就是关于关联方及关联方交易审计工作底稿的相关内容。
审计工作中的关联交易审计程序
审计工作中的关联交易审计程序关联交易是指在经济活动中，存在着一种特殊的关联关系，即合并报表范围内或控制关系下的企业之间的交易。
由于关联交易具有特殊性，存在潜在的欺诈风险和利益输送的可能，因此在审计中需要特别关注关联交易，并采取相应的审计程序来确保审计的准确性和可靠性。
首先，在执行审计程序前，审计师需要了解被审计单位的关联交易政策和制度。
这包括了解企业的相关交易规定、授权程序、批准制度以及关联交易披露和记录的规定。
然后，审计师需要通过风险评估来确定关联交易审计的重点和范围，以及可能存在的欺诈风险和利益输送的可能性。
其次，审计师需要对关联交易进行全面的调查和分析。
这包括了解关联交易的性质、范围、金额、关联方的身份以及与关联交易有关的报告和文件。
审计师还需对关联交易的商业背景进行了解，包括相关市场环境、竞争形势以及行业标准等情况。
接下来，审计师需要对关联交易进行风险评估和测试。
对于涉及重大金额或存在潜在风险的关联交易，审计师需要对其进行详细的审计测试。
审计测试的目的是确定关联交易的合理性、真实性和合法性，并确保其符合相关法规和会计准则的要求。
审计师可以通过抽样、反查、比对等方式来验证关联交易的准确性和完整性。
此外，审计师还应关注关联交易的披露和披露方式。
审计师需要检查企业在财务报表中对关联交易的披露情况，并判断其是否充分、准确、明确和清晰。
审计师还需核实关联交易的信息披露是否符合相关会计准则和监管要求。
最后，审计师需要对关联交易的合理性和业务必要性进行综合评估。
审计师应结合企业的经营和财务状况，判断关联交易是否符合客观经济规律，是否符合市场价格以及是否符合企业的风险承受能力和偿债能力。
如果审计师发现关联交易存在重大违规或虚假的情况，应及时向企业管理层和审计委员会报告，并采取必要的行动。
总之，关联交易审计程序在审计工作中具有重要的意义。
通过采取合适的审计程序和方法，审计师可以较为准确地评估和审计关联交易，保证审计工作的准确性和可靠性，保护利益相关方的合法权益。
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关联方及关联交易披露表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：JD-6财务报表截止日/期间：20xx/12/31复核人：李四日期：2013/1/2
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1．本企业的母公司有关信息如
司不是本企业最终控制方的，说
2、本期与本公司发生关联交易
关联方及关联交易披露表
编制人：张三日期：2013/1/1索引号：JD-6
4、销售商品、提供劳务的关联
关联方及关联交易披露表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：JD-6
关联方及关联交易披露表
关联方及关联交易披露表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：JD-6
13、向关联方拆入资金
关联方及关联交易披露表
2013/1/1索引号：JD-6
索引号：JD-6关联方及关联交易披露表
关联方及关联交易披露表
索引号：JD-6
关联方及关联交易披露表。