资金清算业务的核算(2)
金融企业会计 银行间支付清算业务核算
第七章银行间支付清算业务核算支付系统是由提供支付服务的中介机构、管理货币转移的规则、实现支付指令传递及资金清算的专业技术手段共同组成的。
目前，我国已初步建成以中国人民银行大额实时支付系统和小额批量支付系统为核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据交换系统、银行卡支付系统、外币支付系统为重要组成部分的支付清算体系。
第一节支付清算业务概述一、支付清算体系的概念和内容支付清算体系的组成要素包括支付清算系统、支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管理。
支付清算体系监督管理是中国人民银行实施。
二、支付结算与资金清算的关系商业银行为开户的企业和个人办理资金的转移是支付结算业务的主要内容，由此引发的银行间资金账务往来和债权债务关系，则是银行间支付清算业务的主要处理对象。
三、我国支付清算体系简介中国现代化支付系统支持的支付工具包括贷记支付工具和借记支付工具。
贷记支付工具包括汇兑、委托收款、托收承付、定期贷记。
借记支付王具包括银行汇票、国内信用证、银行本票、支票、旅行支票、定期借记等。
其他支付工具还包括商业汇票和银行卡。
账户里有资金才能开出的是借记支付工具，账户里没有资金的是贷记支付工具。
（一）中国人民银行支付系统1.大、小额支付系统大额实时支付系统主要处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。
实现了我国异地跨行支付清算从手工联行到电子联行，再到中国现代化支付系统的飞跃。
小额批量支付系统主要处理同城和异地纸质凭证截留的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。
2.全国支票影像交换系统全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户行提示付款的业务处理系统。
其资金清算通过中国人民银行覆盖全国的小额批量支付系统处理。
支票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段。
实现了支票在全国的通用。
中国农业银行金新穗信用卡(贷记卡)资金清算操作规程(试行)
附件：中国农业银行金穗信用卡（贷记卡）资金清算操作规程（试行）一、总则（一）依据依据《中国农业银行金穗信用卡（贷记卡）业务管理办法（试行）》、《中国农业银行金穗信用卡（贷记卡）会计核算办法（试行）》，制定本操作规程。
（二）清算要求金穗信用卡（贷记卡，以下简称贷记卡）资金清算的基本要求是切实防范资金风险，资金清算及时，资金往来一致。
（三）清算原则贷记卡业务的资金清算，按照“逐级滚动，两次清算”的原则进行。
总行与省分行间采用“自上而下”的方式，省级分行辖内按照综合应用系统资金清算原则进行。
1、第一次资金清算第一次资金清算是将总行信用卡中心视为代理发卡行，由各省级分行（受理行）与总行信用卡中心进行清算。
其中，跨行之间的资金清算，均以银联总中心或区域中心的清算数据为依据；本行之间的清算，以总行信息交换中心的数据为依据。
2、第二次资金清算第二次资金清算是将信用卡中心视为代理受理行，由信用卡中心与各省级分行（发卡行）之间进行清算。
清算数据以贷记卡业务处理系统（V+）入账后产生的清分数据为依据。
（四）清算时间第一次资金清算在贷记卡批量处理系统（WIP）批量处理后完成（交易的次日），第二次资金清算在第一次资金清算的次日完成。
（五）清算金额对于受理行，采用本金与手续费分开清算的方式，即在受理行受理贷记卡业务当日只清算交易本金，次日根据总行信息交换中心下发的手续费清算报表完成手续费的入账。
对于发卡行，本金与手续费的清算同时完成。
（六）清算对账各分行要及时同总行清算部门及辖属行进行清算资金的核对，确保准确无误。
二、分行端交易受理网点受理贷记卡交易后，通过综合业务系统（ABIS）的贷记卡子系统记账，由系统自动做入账处理。
（一）联机交易处理对于个人卡的境内预借现金、消费及商务卡的消费等联机交易，由WIP处理后生成清算数据。
（二）脱机交易处理对于脱机交易，包括手工压单消费、紧急取现、退货、还款、成功的约定还款及成功的电话银行转帐还款等，日终由省级ABIS数据中心人员登录贷记卡批量处理系统（WIP），手工上送，并通过“查询文件处理日志”功能，确定文件处理结果。
清算损益科目的核算内容
清算损益科目的核算内容
1. 收入核算，收入是企业经营活动的主要来源，包括销售商品、提供劳务、投资收益等。
在清算过程中，需要对各项收入进行核算
确认，包括确认收入的时间、金额和计入的会计期间等。
2. 费用核算，费用是企业在生产经营过程中发生的支出，包括
销售费用、管理费用、财务费用等。
在清算过程中，需要对各项费
用进行核算确认，包括确认费用的性质、金额和计入的会计期间等。
3. 利润分配核算，利润分配是企业在清算时需要考虑的重要问题，包括利润留存、股利分配等。
在清算过程中，需要对利润分配
进行核算确认，包括确定利润分配的比例、对象和方式等。
4. 资产减值核算，在清算过程中，需要对资产进行减值测试，
确认是否存在减值迹象，如果有，需要计提相应的减值准备。
5. 关联交易核算，在清算过程中，需要对关联交易进行核算确认，包括确认关联交易的性质、金额和对企业的影响等。
6. 税务处理核算，在清算过程中，需要对税务处理进行核算确
认，包括确认应纳税所得额、应纳税额以及税务申报等。
总之，清算损益科目的核算内容涉及到收入、费用、利润分配、资产减值、关联交易和税务处理等多个方面，需要全面细致地进行
核算和处理。
新会计准则共同类会计科目和主要账务处理
新会计准则共同类会计科目和主要账务处理3001 清算资金往来一、本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。
二、本科目应当按照资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。
三、清算资金往来的主要账务处理（一）同城票据清算业务1．提出借方凭证时，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；发生退票时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目；已过退票时间未发生退票时，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。
提出贷方凭证时，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目；发生退票时，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。
2．提入借方凭证时，提入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目；因误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；再提出时，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。
提入贷方凭证时，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目；因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目，退票或再提出时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。
3．将提出凭证和提入凭证计算轧差后，为应收差额的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；为应付差额的，做相反的会计分录。
（二）其他清算业务收到清算资金时，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；划付清算资金时，做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业应收清算资金的余额；本科目期末贷方余额，反映企业应付清算资金的余额。
3002 外汇买卖一、本科目核算企业（金融）办理的各种外汇之间的买卖业务，以及同币种现汇与现钞之间的兑换业务。
二、本科目应当按照币种进行明细核算。
三、卖出外币时，借记本科目，贷记“现金”、“吸收存款”等科目；买入外币时，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目（外币）。
资产负债表日，按该日即期汇率对本科目外币余额进行折算形成的汇兑损益，借记或贷记“汇兑损益”科目，贷记或借记本科目（记账本位币）。
银行会计C7联行往来及资金汇划清算的核算
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 3、结算资金 逐笔清偿：各联行往来清算行需要在联行管理行开
立清算户并存入资金，每发生一笔业务，对该清算 账户进行相应的核算处理。 轧差清偿（汇差清偿）：各联行往来经办行将一定 时间内联行往来的发生额进行汇总行轧计差额。既 借方发生额与贷方发生额之差，然后再进行资金方 式清算。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.1概念
全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行 行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电 报方式办理资金划拨的账务往来。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 1、日常往来。实质是收、发报行之间的资金往来。 形式上看有横向往来和纵向往来。 横向往来是发报行之间向收报行填发报单 纵向往来是业务发生后，发报行向联行往来的管理
§7 联行往来及资金汇划清算的核算
1
学习目标
●了解联行往来及资金汇划清算的意义、 管理体制
●掌握全国联行往来的基本做法和日常账 务处理
●掌握资金汇划清算的基本做法和账务处 理
2
银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会 各部门，各单位之间商品交易、劳务供应进行货币 结算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责 任。中国人民银行作为中央银行，还担负着为商业 银行上下级行间及跨系统的资金划拨提供清算服务 的责任。资金清算是行与行之间办理资金调拨、划 拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金 存欠进行的清偿。
一是收、付款人在同一行处开户；
二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；
证券投资基金港股通投资资金清算和会计核算估值业务指引(试行)
证券投资基金港股通投资资金清算和会计核算估值业务指引（试行）目录一、总则 (1)二、资金清算原则 (2)三、会计科目设置 (5)四、主要账务处理 (6)一、总则（一）为规范证券投资基金（以下简称基金）港股通投资的资金清算和会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《证券投资基金法》、《企业会计准则》、《证券投资基金会计核算业务指引》、《沪港股票市场交易互联互通机制试点登记、存管、结算业务实施细则》等法律法规，制定本细则。
（二）本细则所称港股通，是指投资者委托内地证券公司，经由上海证券交易所设立的证券交易服务公司，向香港联合交易所进行申报（买卖盘传递），买卖规定范围内的香港联合交易所上市的股票。
（三）在基金估值日，港股通投资的股票按其在港交所的收盘价估值；估值日无交易的，以最近交易日的收盘价估值。
（四）在基金估值日，港股通投资持有外币证券资产估值涉及到港币对人民币汇率的，可参考当日中国人民银行或其授权机构公布的人民币汇率中间价，或其他可以反映公允价值的汇率进行估值。
基金合同对汇率有明确约定的，按照基金合同的约定执行。
（五）基金管理人和基金托管人可参照本指引设置和使用与港股通投资相关的会计科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，可根据需要自行确定明细科目。
（六）基金参与港股通投资的，基金管理人应根据财政部及中国证监会有关报表列报和信息披露的规定，及时、准确、完整编制和披露基金财务报表、投资组合报告等信息。
（七）若财政部等有关部门对港股通投资的会计核算和估值另有新的具体规定的，从其规定。
（八）若日后除上海交易所以外的其它交易所开展港股通业务，可参照本指引。
如确有必要，另行制定相关业务指引。
（九）私募基金进行港股通投资的，可根据基金合同约定，参考本指引执行估值核算。
二、资金清算原则（一）港股通资金清算包括交易资金、风控管理资金、公司行为资金、证券组合费等相关税费及其他非交易资金的清算。
（二）港股通资金清算以人民币为结算货币。
银行支付清算系统业务账务处理办法
银行支付清算系统业务账务处理（草案）第一章总则为规范城市商业银行资金清算中心支付清算系统业务在我行的账务核算，防范业务操作风险，依据《城市商业银行资金清算中心支付清算系统业务处理手续（试行）》和《城市商业银行资金清算中心密码汇款业务处理手续（试行）》等文件规定，特制定我行支付清算系统业务账务处理手续。
我行支付清算系统业务处理手续指城市商业银行资金清算中心各会员（成员）行之间的汇兑业务、柜面通业务和密码汇款业务的账务处理。
第一章科目设置：1011010101存放清算中心清算款项30011001 清算系统待清算支付款项（汇兑业务）30011002 清算系统待清算支付款项（柜面通）30011003 清算系统待清算支付款项（密码汇款）224106 密码汇款汇出户224106 密码汇款移存户224106 密码汇款逾期退回户602101 清算系统汇兑手续费收入60210306 清算系统柜面通手续费收入60210307 清算系统密码汇款手续费收入20110501 清算系统－挂账第二章汇兑业务一、普通贷记业务（一）付款行的处理付款行根据客户提交的普通贷记凭证，审核无误后进行行内账务处理。
会计分录为：借：201101- XX存款户或20110501－应解汇款贷：30011001－清算系统待清算支付款项付款行完成账务处理后，付款行行内业务处理系统将该业务转发支付清算系统前置机，前置机对报文格式、业务权限进行检查，无误后加编密押发送至资金清算中心。
（二）付款清算行的处理付款清算行收到资金清算中心的已清算通知，进行账务处理。
会计分录为：借：30011001－清算系统待清算支付款项贷：1011010101－存放清算中心清算款项（三）资金清算中心的处理资金清算中心收到付款清算行发来的普通贷记业务后，进行合法性检查并核验密押，无误后登记数据库日志。
资金清算中心对核验密押无误的普通贷记业务进行付款清算行清算账户可用余额检查，减少付款清算行可用余额，增加收款清算行可用余额。
银行间资金清算及往来业务核算
上存
调回
余额：
性质：负债类 用途：总行清算中心核算各 清算行上存备付金情况。
吸收上存
调出
余额：
余额：
性质：资产类 用途：本科目用于核算商业银行存放中央银行准备金（超额准备金）情况。
存入准备金 解缴现金 同业拆入 跨系统汇入 同城清算贷差等
贷：境内分行存放备付金—××分行（收报清算行备付金存款户）
如为借记业务，则会计分录相反。
收报清算行的处理
收报清算行收到总行清算中心传来的汇划数据后，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经核押无误后自动进行账务处理。
集中模式：即以清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中管理。
联行资金汇划清算的基本做法是：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督。
实存资金，是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。
同步清算，是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。
3）资金汇划清算的基本做法
如为借记业务，则会计分录相反。
总行清算中心收到各发报清算行上传的汇划款项数据，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。
02
总行清算中心的处理
01
如为贷记业务，会计分录为：
04
每日营业终了，系统根据日间汇划业务流水和省区分行上划的各清算行明细，批量更新各清算行备付金账户余额。
03
借：境内分行存放备付金—××分行（发报清算行备付金存款户）
贷：存放中央银行准备金
借：存放中央银行准备金
金融企业会计练习题答案
二、练习题（一）单项选择题1.银行对存款人的更新改造资金应开设（ B ）。
A.基本存款账户B.专用存款账户C.一般存款账户D.临时存款账户2.当抵押贷款不能归还时，银行依法对抵押品出售、拍卖，其所得小于贷款本息时，应（ A ）。
A.先收本，后收息，不足部分继续追偿B.先收回本金，后收回利息C.先收回利息，后收回本金D.先收利，后收本，不足部分继续追偿3.贷款核算一般采用的核算方式是（ C ）。
A.下贷上转B.定期调整C.逐笔核贷D.存贷合一4.保险公司的资产构成以（ C ）为主。
A.流动资产B.货币资金C.保险收入D.金融资产5.用以反映各经办行与清算行往来款项及清算情况，属于资产负债共同类科目的是（ B ）。
A.系统内款项存放B.清算资金往来C.系统内上存款项D.存放中央银行款项6.既可以用于支取现金，也可以用于转账的支票是（ D ）A.现金支票B.划线支票C.转账支票D.普通支票7.凡是在总行清算中心开立备付金存款帐户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行称为( A ) 。
A.清算行B.经办行C.发报行D.收报行8.商业银行缴存中央银行法定存款准备金可称为( A ) 。
A.联行往来B.同业往来C.辖内往来D.金融企业往来9.在我国，外汇业务在记帐方法上的特点表现为采用( D )。
A.外汇统帐制B.借贷复式记帐法C.单式记帐法D.外汇分帐制10．存款人为办理日常转账结算和现金收付而开立的账户为( B )。
A．一般账户 B．基本账户 C．专用账户 D．临时账户11．银行汇票的提示付款期限自( B )起1个月。
144页A．到期日 B．出票日 C．承兑日 D．交付日12.支票的提示付款期是从出票日起（ B ）日。
A 5B 10C 15D 2013.商业银行能记入“营业税金及附加”账户借方的税金是( B )。
A 增值税 B营业税 C 土地使用税 D印花税14.以下属于资产类科目的是（ C ）。
263页A存入保证金 B代理兑付证券款 C代理兑付证券 D分出保费15.以下业务不属于商业银行中间业务的是（ C ）。
第八章 金融机构往来的核算 新版
借：清算资金往来 924 000 贷：其他应付款 924 000
借：其他应付款
924 000
贷：活期存款——各收款人户 924 000
②根据提出代收票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 贷：清算资金往来
853 000 853 000
（2）提入票据的核算
①根据提入代收票据金额，做会计分录：
❖ 工商银行会计分录为：
❖ 借：存放中央银行款项 59259
❖ 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 741
❖ 贷：向中央银行借款——再贴现户
60000
第二节商业银行往来的核算
❖ 一、同城票据交换（清算）的核算 ❖ 二、异地跨系统汇划款项转汇的核算 ❖ 三、同业拆借的核算
一、同城票据交换的核算
❖ 向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、 季节性和日拆性借款，也称中央银行对商业银行的再贷款。
❖ 再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银 行的银行”的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供 给，发挥中央银行宏观调控的作用。
会计科目
❖ 向中央银行借款 ❖ 一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。 ❖ 二、本科目应当按照借款性质进行明细核算。 ❖ 三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行的借
借：清算资金往来
854 000
贷：活期存款——各收款人户 854 000
②根据提入代付票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 1 133 000
贷：清算资金往来
1 133 000
（3）资金清算的核算
工行重庆某支行应收金额合计 ＝924000＋854000＝1778000
应付金额合计＝853000＋1133000＝1986000 应付差额＝1986 000－1778000＝208000 会计分录为：
中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知
中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2002.09.27•【文号】银办发[2002]234号•【施行日期】2002.09.27•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】银行业监督管理正文*注：本篇法规已被《中国人民银行关于修订＜国库会计管理规定(试行)＞和＜中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)＞部分条款的通知》（发布日期：2003年12月31日实施日期：2003年12月31日）修订*注：本篇法规已被：中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》的通知（发布日期：2005年11月1日，实施日期：2006年1月1日）废止中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知（银办发[2002]234号2002年9月27日）中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行：为配合中国现代化支付系统的正式运行，加强国库资金清算业务管理，确保国库资金安全，总行制定了《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》(以下简称《处理手续》)。
现印发你们，请遵照执行。
本《处理手续》适用于中国现代化支付系统正式运行(含试运行)和推广使用《国家金库会计核算系统(2.0版)》的人民银行各级国库。
人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门市中心支行要将《处理手续》及时转发辖区内人民银行各分支机构，并组织国库部门会计人员认真学习掌握，以确保《处理手续》的顺利实施。
执行中如遇有重要问题，请及时报告总行。
附：中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)为规范人民银行国库办理资金汇划清算业务，保证国库资金安全、及时地汇划清算，根据《国库会计管理规定(试行)》的有关规定，特制定本处理手续。
银行会计联行往来及资金汇划清算的核算
2019/7/21
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义
2.联行往来的发展 （联行往来 资金汇划清算系统）
（1）清算网络结构层次有了明显的变化，由原来的联行横 向往来变为纵向往来
（2）资金汇划清算系统采用实时的逐笔金额清算办法，取 代了传统的定期轧差，金额清算办法。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 4、年度结平 联行往来以年度为界限进行核实，分年度核实可以
分别查清各年度的联行未到帐项，确保联行往来核 实的正确无误。每年度开始后，各行将上年联行账 务与本年联行账务分开，并对上年联行账务进行清 查、核对。查清后，逐渐上划至总行。
（3）技术上手段的变化改变了传统联行往来的汇划信息和 清算头寸、对账数据相分离的不利局面，由过去重复录入， 相互分离改为一次录入、多次利用
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
1.联行往来的管理体制 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别
5273资金汇划与清算的核算737对有问题的电子汇划业务的处理主要有4项账号正确户名不完全一致的报文柜员打印人工送别清单对报文户名与系统账户户名核对并根据核对结果作人工判别入账处理对不能人工差别入账视情况作挂账或退回处理户名正确账号不正确或两者均不正确的划收款报文和未入账的划付款报文柜员打印未入账补充报单据此按实际情况分别作电子汇划来账退汇汇兑汇入等交易处理进行人工入账挂账或退回处理5373资金汇划与清算的核算737对有问题的电子汇划业务的处理主要有4项对需转发其他机构处理的汇划报文柜员作电子汇划来账人工清分处理进行转发对于自动入账和人工差别入账的报文柜员打印入账报文客户回单加盖转讫章后退回客户5473资金汇划与清算的核算柜员根据业务需要作电子汇划事务往函录入处理系统自动生成事务报文打印有关事务凭证当天退回待查事务打印退回待查清单查明原因删除错误事项再作电子汇划事务往函录入正确信息若有未处理事务报文打印汇入业务查询查复书
第六章 资金清算业务的核算
〔2〕划入款项是指本行代对方银行付 款而惹起的款项划入，也称借方划入业务。
1.发报经办行的处置
贷报业务〔本行为付款行〕会计分录为：
借：吸收存款——付款人户
贷：资金清算往来——辖内往来
例1 工商银行北京甲分理处受本行开户单位北京王
4.按清算资金划拨方式分为全额实时清算和差额外时 清算。
全额实时清算〔RTGS〕：是指参与资金清算 的各商业银行，采用实时处置方式，对每一笔付款 〔借记〕或收款〔贷记〕业务虚时转发，并对其清 算户实时清算。
差额外时清算〔DNS〕：是指参与资金清算 的各商业银行将各自应付应收款的金额停止轧差， 失掉应贷差额或应借差额，然后在固定时间经过中 国人民银行的存款账户停止资金划拨。
1.大额实时支付系统：实行逐笔实时处置， 全额清算资金。树立大额支付系统的目的，就是为 了给各银行和广阔企业单位以及金融市场提供快速、 高效、平安、牢靠的支付清算效劳，防范支付风险。
该系统处置同城和异地、商业银行跨行之间 和行内的大额贷记〔金额终点0元〕及紧急的小额 贷记支付业务，处置人民银行系统的贷记支付业务。
清算行收到发报经办行传输来的汇划电子数据后。
贷报业务会计分录为：
上例：工商银行北京分行营业部
借：资金清算往来——辖内往来
80 000
贷：寄存同业——上存总行备付金户 80
000
经过按规则权限授权、编制密押及账务处置后
由计算机自动传输至总行。
如遇清算行在总行清算中心备付金存款缺乏 时，〝寄存同业——上存总行备付金户〞科目余额 可暂时在贷方反映，但清算行要迅速筹措资金补充 备付金头寸。
企业清算期的会计处理方法
企业清算期的会计处理方法企业清算期的会计处理方法企业终止经营活动后，进入清算期，这时候应该怎么做会计处理？下面是店铺为你整理的企业清算期的会计处理，希望对你有帮助！企业清算期的会计处理清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。
按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。
这时企业的财会部门应及时处理好相关的税务问题。
1、销售货物取得的收入。
按实际收回的金额和收取的增值税额，借记“银行存款”;按其账面价值与变卖收入的差额，借记(或贷记)“清算损益”科目;按账面价值，贷记“材料”、“产成品”等科目;按收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目(小规模纳税人企业贷记“应交税金——应交增值税”科目)。
增值税一般纳税人，因破产、倒闭、解散等原因不再购进货物而只销售存货的，或者为了维持销售存货的业务而只购进水、电的，其期初存货已征税款的抵扣，可按实际动用数抵扣。
申请按动用数抵扣期初进项税额，需提供有关部门批准其破产、倒闭、解散的文件资料，并报税务机关批准。
对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。
2、破产费用的账务处理支付的破产清算费用，如清算期间职工生活费，破产财产管理、变卖和分配所需费用，破产案件诉讼费用，清算期间企业设施和设备维护费用、审计评估费用，为债权人共同利益而支付的其他费用(包括债权人会议会务费、破产企业催收债务差旅费及其他费用)，应于支付有关费用时，按照实际发生额，借记“清算费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
3、变卖机器设备、房屋等固定资产以及在建工程。
按实际变卖收入，借记“银行存款”等科目，按其账面价值与变卖收入的差额，借记(或贷记)“清算损益”科目，按账面价值，贷记“固定资产”、“在建工程”等科目。
中国人民银行关于印发《国库会计数据集中系统业务操作规程(试行)》的通知-银发[2008]179号
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中国人民银行关于印发《国库会计数据集中系统业务操作规程(试行)》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中国人民银行关于印发《国库会计数据集中系统业务操作规程(试行)》的通知（2008年6月5日银发[2008]179号）中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会(首府)城市中心支行，各副省级城市中心支行：为适应国库会计数据集中系统上线运行的需要，规范国库会计数据集中系统业务操作，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定》(银发[2005]304号文印发)、《国库会计数据集中系统业务处理办法(试行)》(银发[2008]178号文印发)等有关制度的基本规定，结合国库会计数据集中系统特点，总行研究制定了《国库会计数据集中系统业务操作规程(试行)》(见附件)。
现予印发，请使用国库会计数据集中系统处理国库会计核算业务的人民银行分支机构遵照执行，同时停止执行《国库会计核算业务操作规程》(银发[2005]305号文印发)和《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》(银办发[2005]282号文印发)。
有关分支机构可结合本辖区实际情况制定补充办法。
执行中如发现问题，请及时向总行国库局反映。
附件：国库会计数据集中系统业务操作规程(试行)附件国库会计数据集中系统业务操作规程(试行)为规范国库会计数据集中系统(以下简称数据集中系统)业务处理，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定》、《国库会计数据集中系统业务处理办法(试行)》等有关规定，制定本操作规程。
第一章国库会计凭证国库会计凭证是国库会计核算的依据，分为原始凭证和记账凭证。
公司清算报告（3篇）
公司清算报告一、概述本报告旨在对XX公司进行清算工作的情况进行全面汇报，包括清算目的、清算方案、清算资产及债务的处置情况、清算程序的执行情况以及清算结果等方面的内容。
本次清算工作经过全体股东的共同决定，并按照国家法律法规的规定和公司章程的要求进行了合法、公正、公平的操作。
二、清算目的和方案1. 清算目的根据公司发展情况和市场环境变化，公司决定对其进行清算。
清算的目的是为了以合理、有序的方式处理公司的资产及债务，使得相关股东能够尽快取得相应的清偿，实现公司的清算和解散，确保相关利益方的权益得到合理保护。
2. 清算方案公司经过充分考虑，制定了清算方案。
根据该方案，公司的清算工作将分为以下几个阶段：（1）财务核算和目录审查：对公司的财务状况进行全面核算，清理和整理财务档案，并对清算资产进行目录审查。
（2）清算资产处置：根据清算方案，对公司的资产进行评估，采取合理的方式进行处置，以获取最大程度的清偿。
（3）清算债务偿还：根据清算方案，按照债权人的优先顺序对公司的债务进行清偿，并确保债权人的合法权益。
（4）清算程序的执行：按照清算方案的要求，执行相关的清算程序，包括各阶段的通知公告、公示和披露等。
（5）清算结果的分配：根据公司的清算结果，对股东进行清算款的分配。
三、清算资产及债务的处置情况1. 清算资产公司的清算资产主要包括固定资产、无形资产、在建工程和库存等。
根据清算方案，公司对各项资产进行了认真评估，并制定了有效的处置方案。
固定资产：公司将固定资产进行评估，并积极寻找合适的买家或进行拍卖等方式进行处置。
已成功处置的固定资产总价值XXX元。
无形资产：公司的无形资产主要包括商标、专利等。
公司根据市场需求和价值对无形资产进行了评估，并进行了转让或出售。
已成功处置的无形资产总价值XXX元。
在建工程：公司根据在建工程的实际情况，决定是否继续施工或进行其他方式的处置。
已成功处置的在建工程总价值XXX元。
库存：公司对库存进行了清点和评估，并根据市场需求和销售策略进行了清理和销售。
银行会计课件：资金清算业务
第三节 纸质票据同城交换清算系统
一、同城票据交换的意义 二、同城票据交换的基本做法 三、同城票据交换的核算
第四节 全国支票影像交换系统
支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票 转换为支票影像信息，通过计算机及网络将支票影 像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理 系统。
一、全国支票影像交换系统的基本规定 二、全国支票影像交换系统的业务流程
一、现代化支付系统概述
（一）现代化支付系统的参与者 （二）中国现代化支付系统的结构 （三）中国现代化支付系统的功能特点
二、大额实时支付系统
（一）大额实时支付系统适用的业务种类 （二）大额实时支付系统的业务流程 （三）大额实时支付系统的基本规定 （四）大额实时支付系统的会计科目设置 （五）大额实时支付系统一般跨行贷记业务的核算处理
资 金 清 算 业 务
学习目标
资金清算业务
掌握商业银行系统内联行电子汇划及清算业务的相关知识 了解人民银行现代支付系统的构成与核算 了解同城票据交换与清算核算 了解全国支票影像交换系统的流程与核算
2
教学重点与难点
重点难点
商业银行系统内联行电子汇划及清算业务
浅析商业银行系统内资金汇划与清算的核算
第25卷第3期2011年6月吉林省经济管理干部学院学报Jo urnal of Jilin Province E co no m icM anage m ent Cadre College Vo.l 25No .3June 2011浅析商业银行系统内资金汇划与清算的核算盛立军(吉林省经济管理干部学院会计系,吉林长春130012)[收稿日期][作者简介]盛立军(3),男,吉林延边人,吉林省经济管理干部学院会计系副教授。
[摘要]随着社会经济的发展,电子及网络技术在银行的广泛运用,使得资金汇划清算方式不断变革与创新。
目前,我国工、农、中、建四大银行都建立了自己的内部资金汇划清算系统,并且各自有其特点。
由于四大银行系统内资金汇划清算系统的共性,从会计核算的角度对商业银行系统内资金汇划清算,能够加快商业银行系统内资金流转的速度,使得资金在途时间缩短,提高资金的周转效率。
[关键词]商业银行;汇划;清算[中图分类号]F830.46[文献标识码]A[文章编号]1009-0657(2011)03-0031-03随着社会经济的发展,电子及网络技术在银行的广泛运用,使得资金汇划清算方式不断变革与创新。
目前,我国工、农、中、建四大银行都建立了自己的内部资金汇划清算系统,并且各自有其特点。
本文从会计核算的角度对商业银行系统内资金汇划清算的机构、方法、步骤等具有共性的内容进行剖析,以期加快商业银行系统内资金流转的速度,使得资金在途时间缩短,提高资金的周转效率。
一、商业银行系统内资金汇划清算的机构及流程商业银行系统内资金清算就是把系统内各行之间相互业务往来所产生的资金进行结清核算。
为了完成此项任务,四大银行均建立了自己的清算系统,通过此系统可直接进行系统内的资金汇划,而不必通过央行的清算系统进行汇划,缩短了资金的在途时间,提高了汇划速度。
商业银行系统内担负此项任务的各级机构包括:商业银行总行、各省区分行、发报清算行、收报清算行、发报经办行、收报经办行。
三、汇划款项与资金清算的核算[共3页]
![三、汇划款项与资金清算的核算[共3页]](https://img.taocdn.com/s3/m/13ecd70da58da0116d17499f.png)
148 金融企业会计（第2版） 备付金存款和调拨资金的账户。
总行在“系统内款项存放”账户下按清算行和省区分行设“××行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况；省区分行在该账户下按二级分行设置“××行调拨资金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。
（三）“待清算辖内往来”科目该账户属于资产负债共同类科目，用以核算各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来清算情况，余额轧差反映。
（四）“上存辖内款项”科目该账户属于资产类科目，是各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金存款的账户。
（五）“辖内款项存放”科目该账户属于负债类科目，是各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款的科目。
三、汇划款项与资金清算的核算发报经办行是发起汇划业务，向发报清算行发送汇划信息的行处。
其发起的汇划业务分为两类，即划收款业务和划付款业务。
划收款业务是发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划业务，主要包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务及系统内资金划拨等。
发报经办行发起划收款业务应记入“待清算辖内往来”科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业务）。
划付款业务是发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划业务，主要包括银行汇票的解付、信用卡的解付业务等。
发报经办行发起划付款业务，应记入“待清算辖内往来”科目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业务）。
（一）发报经办行的处理发报经办行根据客户提交的原始凭证，将业务数据录入计算机，经复核、授权后实时或批量送至发报清算行。
如为贷报业务，则会计分录编制如下。
借：吸收存款—××存款（付款人户）贷：待清算辖内往来—××行如为借报业务，则会计分录为：借：待清算辖内往来—××行贷：吸收存款—××存款（付款人户）每天营业终了，对“待清算辖内往来”科目轧差，若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，清算时应减少本行在上级清算行的备付金存款。
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15
它包括两种形式：同城票据交换和全国支 票影像交换系统。
二、同城票据交换的核算
同城票据交换是指同一城市各商业银行将 相互代收、代付的票据，在规定的时间内 集中在票据交换所进行交换，当场扎算交 换差额，清算资金的一种方式。
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同城票据交换的处理分以下几个环节： 1、对参加交换的行处，核定交换号码。 2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一 天交换两次，上午8点和下午2点。 3、票据交换分提出行和提入行两个系统。 4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。
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19
（兑付行）
发报经办 行
发报行是资金清算的起始行，收负报责经编 办 制和及可编时辑版向收报行寄发报单。行 5
二、系统内电子汇划业务的账务处理 （一）、会计科目设置 清算资金往来 资产负债共性科目
指用于不同行之间清算的资金
存放同业 资产类科目 核算银行存放于境内、 境外银行和非银行金融机构的款项
同业存放 负债类科目 核算银行吸收的境内、
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17
例9、
（1）
（2）
工商银行
农业银行
提出：
提入：
应收10张
应付7张
26 000元 提出借 20 000元 应付2张 方票据 应收2张
12 000元
12 000元 提出贷 方票据
（3）
中国银行
提入：
提入借 方票据
应付3张 6000元
提入贷 方票据
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18
三、全国支票影像交换系统
全国支票影像交换系统是指运用影像技术 将实物支票转换为支票影像信息，通过计 算机及网络将影像信息传递至出票人开户 银行提示付款的业务处理系统
第五章 资金清算业务的核算
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1
第一节 资金清算业务概述
一、资金清算的概念及种类 （一）资金清算的含义 银行之间由于支付结算业务往来所产生的
资金划拨称作资金清算。 （二）资金清算业务的种类 系统内和跨系统清算、同城清算和异地清
算、手工清算和电子清算、全额实时清算 和差额定时清算
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第三节 现代化支付系统介绍
中国现代化支付系统是中国人民银行按照 我国支付清算需要，并利用现代计算机技 术和通讯网络开发建设的，能够高效、安 全处理各银行办理的异地、同城各种支付 业务及其资金清算应用系统。它包括大额 支付系统和小额批量支付系统两个业务应 用系统。
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12
假如，某公司在工商银行南京城北支行申 请了银行汇票，然后用该银行汇票到上海 购买原材料。而原材料的供应商在建设银 行上海虹口区支行开户并将该汇票交该行 收账。
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13
发报清 算行
人行清算 中心
中国人民银行
收报清算 行
工商银行南京分行
建设银行上海分行
工商银行城北支行 （开汇票行）
发报经办 行
建设银行虹口区支行
（兑付行）
收报经办
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行 14
第三节 票据交换系统的核算
一、票据交换系统的概念
票据交换系统是我国支付清算体系的重要 组成部分，是指中国人民银行当地支行组 织，在指定区域内遵循“先付后收、收妥 抵用、差额清算、银行不垫款”的原则， 定时定点集中交换、清分中国人民银行和 银行业金融机构提出的结算票据的跨行支 付清算系统。
2
二、我国资金清算业务系统的框架
同城票据交换系统
长沙工商银 行A支行
或现代化支付系统
长沙建设 银行
系统内 电子汇 划系统
现代化支 付系统
北京票影可编辑像版 交换系统
3
第二节 商业银行系统内电子汇划资金清算 业务的核算
系统内清算是各商业银行通过本行自己开 发的系统内电子汇划支付系统来完成。
2、发报清算行的核算
借：清算资金往来
贷：存放同业
3、总行清算中心的处理
借：同业存放——发报清算行
贷：同业存放——可收编辑版报清算行
8
4、收报清算行
（1）单笔处理
借：存放同业——总行备付金户
贷：清算资金往来
（2）批量处理
收到汇划信息
借：存放同业——总行备付金户
贷：其他应付款
实际汇划时：
境外金融机构的存款。
可编辑版
6
（二）资金划出清算业务的核算
例1：中国农业银行广东省广州分行甲营业 部 5月15日通过信汇代开户单位发财商场支 付货款8000元，收款单位为中国农业银行 广东省佛山分行乙营业部开户的华丰公司。
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7
1、发报行的核算 借： 吸收存款——活期存款——付款人户
贷：清算资金往来
一、系统内电子汇划业务的基本原理
假如，某公司在工商银行南京城北支行申 请了银行汇票，然后用该银行汇票到上海 购买原材料。而原材料的供应商在工商银 行上海虹口区支行开户并将该汇票交该行 收账。
可编辑版
4
发报清 算行
总行清算 中心
中国工商银行总行
收报清算 行
南京分行
上海分行
城北支行
虹口区支行
（开汇票行）
借：其他应付款
贷：清算资金往来可编辑版
9
5、收报行的核算 借：清算资金往来 贷：吸收存款——活期存款——收
款人户
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10
（三）资金划入业务的核算
例2：美的集团向其所在开户行中国农业银 行广东省佛山市分行丙营业部办理托收承 付，向中国农业银行河南省兴华分行丁营 业部的开户单位振兴公司货款15000元。