第2章 存款业务的核算
江西财经大学金融企业会计学课件——存款业务的核算
例题2
某公司的基本存款户发生以下业务： （1）1月1日开户存入现金10000元 （2）1月4日同城他行开户单位B公司付货款10000元 （3）1月7日转帐付C厂（他行）10000元 （4）2月1日异地D厂付款20000元 （5）2月27日同城E厂付款30000元 （6）3月5日付同城他行开户F厂20000元 （7）3月18日付款给异地某公司30000元
（3）同城他行存入 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款—同城交换户 借：其他应付款—同城交换户 贷：吸收存款—定期存款—××户
2.支取定期存款的核算
（1）到期全额支取，按规定利率本息一次结清； （2）全额提前支取，银行按支取日挂牌公告的活期存 款利率计付利息； （3） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金 额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利 率计付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行； 若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌 公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款 予以清户。 （4）过期支取的过期时间部分，按活期存款计息。
1.存入定期存款的核算
（1）现金存入 其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款-定期存款- ××户 （2）转账存入 其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—××单位 贷：吸收存款—定期存款—××单位
例题3.
某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期 为1年，利率8%。则会计分录为： 借：吸收存款-活期-××公司80000 贷：吸收存款-定期-××公司80000
3.活期存款的减少
（1）支取现金 借：吸收存款——××存款户 贷：库存现金 （2）转账减少存款时： A.收、付方都在同一银行开户： 借：吸收存款——付款户 贷：吸收存款——收款户 B.付款人在同城他行开户时： 借：吸收存款——付款人户 贷：存放中央银行款项
《银行会计》(第二章 存款)
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”
第2章 存款业务核算《金融企业会计》PPT课件
定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款——××户(续存本金)
(二)关于其他定期储蓄存款
零存整取定期储蓄存款是存款时约定期限,每月固定存入一定数额本金,到期一次支取 本息的一种储蓄存款。这种储蓄存款每月存入一次,如中途漏存一次,应在次月补存。
(二)支取定期存款 单位持存单支取定期存款时,银行会计
人员核对定期存款分户账。核对无误后,计算 出利息,填制利息清单,并在存单上加盖“结 清”戳记。以存单代定期存款转账借方传票, 卡片账作附件,另编制三联特种转账传票,一 联代利息支出科目转账借方传票,一联代活期 存款账户转账贷方传票,另一联代收账通知交 存款人。 借:吸收存款——单位定期存款——××户
一、利息计算的一般规定
(三)利息计算公式
利息=本金(存款金额)×存期×利率 本金元位起息,元位以下不计息。计算的利息 保留到分位,分位以下四舍五入。利率是指一定存 款的利息与存款本金的比率。利率由国务院授权中 国人民银行制定与公布,各金融机构执行。 利率表示为:年利率%、月利率‰、日利率‱。 在运用不同利率时应注意它们的相互关系:年利率 ÷12=月利率,月利率÷30=日利率。
二、单位存款利息的核算
(一)单位活期存款利息的核算
由于活期存款存取频繁,存款余额经常发生变动,因此,银行在实际工作中通常采用累计 日积数法计息。累计日积数是各存款账户每日最后余额的逐日累计数。其计算公式为:
利息=累计应计息日积数×(月利率÷30) 1.余额表计息 采用该方法计息,银行会计部门每日营业终了,将各计息分户账的最后余额按户抄列在 积息余额表内(当日余额未变动的,照抄上日余额)。如遇错账冲正,应在余额表的“应加积 数”、“应减积数”栏内调整计息积数。结息日,逐户将全季的累计积数乘以日利率,即得 出各户应计利息数。计息余额表见表2-3。
金融会计8-2《存款业务的核算》期末复习章节习题含参考答案
⾦融会计8-2《存款业务的核算》期末复习章节习题含参考答案⼀、名词解释1．基本存款账户2．⼀般存款账户3．专⽤存款账户4．临时存款账户5．⽀票户6．存折户7．单位定期存款8．活期储蓄存款9．定期整存整取储蓄10．零存整取储蓄11．存本取息储蓄12．整存零取储蓄13．定活两便储蓄⼆、填空题1.银⾏存款账户按资⾦管理要求划分为、、和。
2.基本存款账户是指独⽴核算的单位在银⾏开⽴的，⽤于办理和的账户。
3.是存款⼈因临时经营活动需要开⽴的账户。
4.银⾏存款按资⾦来源性质可分为、、。
5.单位存款按期限划分，可分为和两种。
6.单位活期存款账户按存取⽅式不同，分为和两类。
7.单位活期存款⼀般按结算利息，结息⽇为。
8.单位定期存款⾦额起点为，多存不限。
9.单位定期存款的利息计算采取的办法，即在存款⽀取本⾦的同时⼀并计付利息。
定期存款的存期按对年、对⽉、对⽇计算，对年⼀律按天、对⽉⼀律按天计算，零头天数按计算。
采⽤的办法，即存⼊⽇起息，⽀取⽇不计算利息。
存期内如遇利率调整，按计息。
逾期⽀取，逾期部分按利率计息。
利息只能，不。
10.银⾏与⽀票存款户的对账，可分为和两种形式。
11.为了正确执⾏国家和⼈民储蓄的政策，银⾏对个⼈储蓄存款实⾏“，，，”的原则。
12.活期储蓄存款是的⼀种储蓄存款。
13.活期储蓄存款按结算利息，如在存款期遇利率调整，按存款利率计付利息。
14.定期储蓄包括、、和等⼏种形式。
15.整存整取储蓄起存，多存不限，存期分、、、、、数个档次。
三、判断题1．⼀个单位只能在银⾏开⽴⼀个基本存款账户，⼯资、奖⾦等现⾦的⽀取只能通过本账户办理。
（）2．单位定期存款到期⽀取时，本息款既可以取现，也可以转存活期存款账户。
（）3．存款计息，在存期内，如遇利率调⾼时，按⾼利率计息，如遇利率调低时，按低利率计息。
（）4．银⾏在办理储蓄存款时，必须贯彻“存款⾃愿、取款⾃由、存款有息，为存款⼈保密”的储蓄原则。
（）5．单位活期存款⼀般按季结算利息，有余额表计息和账页计息两种⽅法，存期均按实际天数计算。
第三讲 存款业务的核算
主要内容
一、存款业务概述 二、单位存款业务核算 三、个人储蓄存款业务核算
活期存款 单位存款 定期存款 通知存款 其他存款 协定存款 整存整取 零存整取 定期存款 个人储蓄存款 定活两便 教育储蓄存款 个人通知存款 整取零取 存本取息
活期存款
学习要点：
1、利息的计算 2、账务处理
账号：221002 司
2009 年 4 1 借方 贷方 贷
户名 ：天河公
借或 余额 贷 320000 日 积数 数 11 39 2 40 2200000 12480000 640000 6400000 21720000
5 6
12 160000 21
贷 244.58 贷
160000
160244.58 92
（2）结息日 借：应付利息 贷：吸收存款 应交税费——代扣代缴个人存款 利息所得税
利息税的规定
个人存款在1999年10月31日前孳生的利息所得 ，不征收个人所得税；个人存款在1999年11月 1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照 20％的比例税率征收个人所得税；个人存款在 2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息 所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。 2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息 所得暂免征收个人所得税； 利息税计算公式：应纳税额=利息金额×税率
1、开户：开户申请书、营业执照等文件— —审查——开立定期存款账户、登记开 销户登记簿——办理预留银行印鉴手续 2、存入款项处理： （1）现金存入 现金、单位定期存款缴款凭证 —— 审查 —— 单位定期存款缴款凭证第二联作为 记账凭证入账 借：库存现金—— ×× 贷：吸收存款——定期存款
（2）转账存入： 转账支票、进账单交银行——审核——转 账传票代转账借方传票、进账单第二联 代转账贷方传票入账 借：吸收存款——活期存款 贷：吸收存款——定期存款
金融企业会计课后习题答案_立信会计出版社_刘学华_主编
<金融企业会计>章后练习题部分答案第二章存款业务的核算习题一（1）借：库存现金 100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000贷：库存现金 25000（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2000（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000应付利息—单位定期存款应付利息户 3500贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500（6）借：库存现金 5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）借：库存现金 40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40000（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某 300000贷：吸收存款—个人定期存款—张某 300000（9）1月20日借：库存现金 50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 6月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户 496.67贷：库存现金 50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 5000024.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.83（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594（=30000×1.98%）贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000库存现金 564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7（=594×5%）习题二(1)计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司月利率：0.6‰单位：元20××借/年摘要借方贷方余额日数积数贷月日621开户54000贷540003162000 24转存4700.2贷58700.26352201.230转支5200贷53500.210535002 710现收8450贷61950.20010转支6000贷55950.26335701.216转存6230贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.6 87现收6785贷64151.812769821.6 19转支5685.1贷58466.715877000.5 93转存8000贷66466.79598200.3 12转支10645.9贷55820.89502387.220止息贷55820.821利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计92日数至结息日累计计息5466585积数（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率=5466585×0.6‰÷30=109.33 (元)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
会计核算题目和答案
第二章存款业务的核算（题目和答案）一。
名词解释1. 基本存款帐户：是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要而在银行开立的结算账户。
2. 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存或其他结算需要，在基本存款帐户以外的其他银行开立的银行结算帐户，是在与基本存款帐户不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。
3. 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法规和规章，因特定资金需要或特定的资金来源控制而开立的银行结算账户。
4. 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需要而开立的银行结算账户。
5. 单位定期存款：单位将其活期存款账户中暂时闲置的资金一次转出，按约定期限转为定期存款，由银行发给定期存单，到期凭存单一次支取本息的存款。
6. 单位通知存款：是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。
7. 活期储蓄存款：不规定存期，储户随存随取的储蓄。
8. 定期储蓄存款：存款时约定存期，储户随存随取的储蓄。
9. 定活两便储蓄存款：不确定存款期限，利率随存期长短而变动的储蓄存款种类。
1.商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（活期）和（定期）。
2.定期储蓄存款包括（整存整取）、（零存整取）、（存本取息）、（整存零取）。
3.按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（应付利息）科目。
4.商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（存款自愿）、（取款自由）、（存有息）、（出户保密）的原则。
５.一个单位只能选择（一家）银行的（一个）支行开立（一个）基本存款帐户，不允许在（多家银行）开立基本存款帐户。
三．单选题１.存款人能够办理日常转帐结算和现金收付的帐户是（A）。
A．基本存款帐户B。
一般存款帐户C。
临时存款帐户D。
专用存款帐户2.活期储蓄存款的金额起点是（ C ）元。
A．100元B。
10元C。
1元D。
不限3.整存整取储蓄的存储起点为（B ）；零存整取储蓄的存储起点为（A）；存本取息储蓄的存储起点为（ C ）；整存零取储蓄的存储起点为（ D ）A．5元B。
商业银行会计学
4、会计凭证的填制
基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹 清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。
具体要求：1）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填 写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可 用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。
2）现金收、付业务不编制现金科目凭证， 即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收 入凭证和现金付出凭证。
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（二）
商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款 的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划 分。
1、
按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储 蓄存款。 2
按存款的存期长短不同可分为活期存款和定期
此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知 存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司 协议存款等。
2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期 为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；
3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款 Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ）；
23
4、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成 都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（ ） 5、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算 功能的个人存款账户，银行会计应选择（） 6、老师央歌来银行办理20000元一年期整整定 储，银行会计应选择（ ）
银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业 务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具 体运用。
2
银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确 定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编 制会计报表。
一、会计科目
1、概念: 会计科目是对会计要素的具体内容，按照 其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和 核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。
金融企业会计 第2章-存款业务的核算
第二节 单位存款业务的核算
存款业务核算 会计科目
吸收存款 ——活期存款 ——××单位活期存款户
吸收存款 ——定期存款 ——××单位定期存款户
吸收存款 ——××活期储蓄户
吸收存款 ——××整存争取定期储 蓄存款户
吸收存款 ——××零存争取定期储 蓄存款户
应付利息 ——×期存款利息支出户
利息支出 ——×期存款利息支出户
第二节 单位存款业务的核算
单位定期存款业务核算
存入定期存款
借：吸收存款——活期存款——××单位活期存款户 贷：吸收存款——定期存款——××单位定期存款户
支取定期存款
借：吸收存款——定期存款——××单位定期存款户（本金） 应付利息——定期存款利息支出户
贷：吸收存款——活期存款——××单位活期存款户（本利和）
吸收存款——××整存整取定期储蓄存款户（利息） 支付本息时： 借：吸收存款——××整存整取定期储蓄存款户（利息）
利息支出——定期储蓄利息支出户（提前支取部分利息） 贷：库存现金（提前支取部分应给储户的本息）
吸收存款——定期储蓄存款 ——整存整取定期储蓄存款××户（续存本金）
其他应付款——代扣利息税
第三节 储蓄存款业务的核算
（二）零存整取定期储蓄存款核算
开户
借：库存现金 贷：吸收存款——××零存整取定期储蓄存款户
第二节 单位存款业务的核算
单位其他存款的核算 协定存款
协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算 账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款， 单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。
协定存款只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理，结 算账户转协定存款后的留存额度最低为人民币10万元。
2-银行会计-存款业务ppt课件(全)
⑵账务处理 活期存款于结息日计算出各户应付利息数后，应编制三联式利息
清单，以一联将利息转入单位账户内，一联作收账通知交存款单位。营 业终了，根据利息支出科目汇总传票，办理转账，其会计分录如下。
结计利息时： 借：利息支出
【操作规程】 （一）账户设置 ⒈库存现金 “库存现金”是资产类科目，核算银行库存的人民币和外币现金。 收入现金时借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目， 贷记本科目。 ⒉活期存款 “活期存款”是负债类科目，用于核算商业银行吸收单位（包括企 业、事业单位、机关、社会团体等）存入的活期存款。银行吸收单位存 入的活期存款时，借记相关科目，贷记本科目；反之，借记本科目，贷 记相关科目。本科目应按存款种类和存款单位设置明细科目。 ⒊利息支出 “利息支出”科目属于损益类科目，用来核算银行在进行存款、借 款以及发行金额债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利 息。预提或实际支付利息时，借记本科目，贷记相关科目。年末结转利 润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
借：活期存款——××存款户 贷：库存现金
办理记账手续后，会计人员在支票上加盖名章交出纳部门。出纳部门 审核后凭支票进行配款，登记“现金付出日记簿”，对号将现金交取款人。
⒉存折账户的账务处理 ⑴存入现金的核算 存款户存入现金时，应根据存款金额和款项来源填制存款凭条连同 存折及现金一并交出纳部门。出纳部门审核凭证并核对存折无误后办理， 其核算手续与支票账户同。
【课内思考】银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务 产生的利息支出是否用“利息支出”科目进行核算？
提示：银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及 再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出” 科目中进行核算，不在“利息支出”科目核算。
存款业务的核算(21)
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三、单位定期存款业务的核算
核算内容： 转账存入 利息计算 支取存款
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转账存入
相关程序： 签发转账支票→银行开出“单位定期存款开 户证实书” →审核记账
会计分录：
借：吸收存款—单位活期存款—xx单位户 贷：吸收存款—单位定期存款—xx单位户
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利息计算
利息管理规定
单位定期存款的利息计算采取利随本清的办
定期存款
是否计息： 计息存款
不计息存款：财政预算内资金存款等
存款货币： 本币存款
外币存款
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三、存款业务核算的有关账户
存款业务的三个主要方面：
存入
支取
计息
有关账户：
吸收存款
库存现金
应付利息
利息支出
7
应交税费——代扣代交个人利息所得税
吸收存款
科目性质：负债类科目，用于反映银行吸收的 除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况， 包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种 存款、转贷款资金和财政性存款等。
银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两 种形式。
随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户单位 发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。
定期对账：是每月初和每年的 11 月末向开户单位 发出余额对账单进行余额对账。
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账务核对
支票户的内外账务核对 存折户的内外账务核对
随时核对 定期核对
随时核对
11
应付利息
主要账务处理：
资产负债表 日，计算应
付利息
借：利息支出等 贷：应付利息
支付存款的 利息
借：应付利息 贷：吸收存款
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利息支出
科目性质：损益类(费用）科目，用于核算银 行在吸收存款及借款中所发生的利息支出
《金融企业会计》习题练习册附答案
第1次作业第一章金融企业会计概论一、单项选择题（每小题3分）1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。
其假定（B）。
A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（ D ）。
A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（D）会计原则。
A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( A)。
A.及时反映，在未修改前仍执行原规定向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是( C)。
A．拆入资金 B.吸收存款C．存放中央银行准备金 D.实收资本6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( C)。
A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是( D)。
A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（A）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（A）；客户支取现金时，表明商业银行（B）。
A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（C）。
A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题（每小题4分）1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
学生银行会计练习
《金融会计》练习题第一章银行会计基础知识一、判断题1.我国商业银行的会计科目，由财政部和中国人民银行作了原则规定，各商业银行不得进行增减和调整。
( )2.我国人民银行使用的会计科目与商业银行使用的会计科目相同。
( )3.商业银行的会计科目按经济内容划分，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。
( )4.借贷记账法下，“借”、“贷”作为记账符号，代表着不同的含义，即“借”表示增加，“贷”表示减少。
( )5.银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。
( )6.目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。
( )7.银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。
( )8.特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。
( )9.银行每发生一笔业务，至少要编制两张传票。
( )10.明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。
( )12.计息余额表根据分户账各户的最后余额抄列，当日没有发生业务的，可以不必抄列。
( )12.科目日结单是登记总账和编制日计表的依据。
( )13.银行所有科目的日结单均是根据当日各科目传票汇总编制的。
( )14.现金科目日结单是根据现金收入、付出传票汇总编制的。
( )15.各科目日结单的借贷方发生额系根据分户账发生额汇总后填列的。
( )16.每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方发生额登记各总账的发生额，并结出余额。
当日未发生业务的，可以不填写。
( )17.日计表编制完毕后，其借方、贷方发生额和借方、贷方余额的合计数，应当各自平衡。
( )18.总账各科目余额应与同科目的分户账或余额表的余额合计数核对相符。
( )19.现金收入日记簿的合计数应与现金科目总账的贷方发生额核对相符；现金付出日记簿的合计数应与现金科目总账的借方发生额核对相符。
( )20.资产负债表是银行业系统内编报和使用的，不对外报送。
( )21.收益性支出列入当期费用，资本性支出由于与多个会计期间损益相关，因此不列入当期费用。
第02章 存款业务核算
16
第三节 个人储蓄业务核算
• 定活两便：50元起存，不约定存期，本金一次存 入，可一次支取本息。分为记名和不记名两种， 不记名存单有50元、100元两种面额。利息根据 实际支取时的存期确定利率。存期不满3个月的按 实存天数计付活期利息；3个月以上6个月以内 的，按3个月定期整存整取利率的60%计算支付利 息； 6个月以上一年以内的，按6个月定期整存整 取利率的60%计算支付利息；一年以上的按一年 期定期整存整取利率的60%计算支付利息，无论 存期多长，利率最高为一年期定期整存整取利率 的60%。
17
第三节 个人储蓄业务核算
• [例2-3]储户张芳于2006年7月31日存入定活 两便储蓄存款10000元，于2007年3月10日 全额支取。支取日半年期整存整取利率 2.25%。 • 应付利息=10000*7*（2.25%*60%/12） +10000*10*（2.25%*60%/360） • =82.5元
日利率：0.00275% 贷方 借 或 贷 贷 贷 贷 1250 贷 贷 贷 970 贷 8600 7600 8850 5350 4100 5070 3 3 4 4 5 1
25800 22800 35400 21400 20500 5070
余额
日 数
积数
累计积 数
464000 489800 512600 548000 569400 589900 594970
• 二、帐户设置
• 1、吸收存款 • 2、应付利息 • 3、利息支出
3
第二节 单位存款的核算
• 一、单位活期存款核算
存入：借：库存现金 贷：吸收存款 支取：借：吸收存款 贷：库存现金 计息：按季结息，方法：余额表计息和分户帐计息 1、余额表计息法：每日营业终了，将各计息分户帐 的最后余额填入余额表内，各户各日余额相加之和， 即为计息积数 • 每季应付利息=累计计息积数*月利率/30 • 适用于存款余额变动频繁的企业。 • • • • • •
存款业务的核算
储蓄的存款方式。
功能：（1） 账务信息清晰明了，便于对账。 （2）活期“一本通”账户具有人民币和外币活
期储蓄的全部基本功能。客户开立活期“一本通”账户时， 必须预留密码。
（3） 通存通兑。活期一本通可在开户行的同城 营业网点存款取款。
（4）缴费方便。客户可指定活期一本通作为水 电费、通讯费等日常费用的缴费账户，省时省心。
“三代”业务是指代收费、代发薪、代股票资金收付转 账业务，是银行提供的一种服务，属银行中间性业务。
银行会计
14、电子借记卡
电子借记卡是银行向持卡人提供的现代化金 融支付工具。
15、凭证式国债
凭证式国债于1994年开始由各银行、各地财 政和邮政储蓄，面向社会发行。
银行会计
储蓄存款种类 活期存款
定期存款 整存整取
银行会计
9、个人通知储蓄存款
方式：存款时不约定存期，支取时需提前通知银 行，约定取款日期和金额
存金额：人民币5万元； 最低支取金额：5万元。
0.81
1天通知存款
种类
1.35
7天通知存款
银行会计
10、个人支票储蓄
个人支票储蓄是以个人信誉为保证，使 用支票作为支付结算凭证的活期储蓄。
11、电话银行
电话银行是指银行运用计算机、语音处 理技术、电话信号数字化技术和通信网络等 手段，为客户提供公共电话网络同银行进行 金融交易的服务。
存入日期
存入金额
存期 年利率%
起息日
到期日
支取方式 经办柜员
2019-12-10 100 000 00 3个月
1.71
2019-12-10 2019-03-10
第2章存款业务的核算练习答案
第2章存款业务的核算1.（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元20×1年月日摘要借方贷方借或贷余额日数积数61承前页贷 60000727536600042000068现收16000贷760004304000612转贷5000贷810003243000615现付8000贷730002146000617转借12000贷610002122000619现收7000贷680002136000621转息75.57贷68075.57926737000（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
《银行会计》2存款业务核算-习题(含)答案
《银行会计》2存款业务核算习题（含）答案一、单选题1.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户是( A)。
A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户2.计息余额表的填制依据是各计息科目分户账,每日营业终了根据分户账最后余额填列。
当日未发生收付的账户,( B)。
A.根据期初余额填列B.根据上一日的最后余额填列C.当日无余额D.根据上一日借贷方发生额轧差填列3.单位定期存款的金额起点为( B)。
A.5 000元B.1万元C.5 万元D.10万元4.华联超市本计息期贷款计息积数99 088 725 元,本月一笔转账借方传票30 00元记账串户,应借记“华联超市贷款户”,而错误地贷记“华联超市贷款户”,本月6日发生错账,12日发现并更正。
计算累计计息积数时,华联超市贷款户的累计计息积数应( A)。
A.调增18 000元B.调减18 000元C.调增21 000元D.调减21 000元5.活期储蓄存款定期结息,计息按( D)计算。
A.存入日挂牌公告活期利率B.支取时挂牌公告活期利率C.当年1月1日挂牌公告活期利率D.结息日挂牌公告活期利率6.单位活期存款结息日一般为( A)。
A.每季末月20日B.每年6月30日C.每季末月30日D.每年6月20日7.单位向开户银行存入现金时,填写一式两联现金缴款单,连同现金交出纳部门,出纳员审核凭证点收现金无误后,登记( D)。
A.现金登记簿B.现金总账C.现金付出日记簿D.现金收入日记簿8.商业银行吸收的存款属于( B)。
A.以公允价值记账且其变动计入当期损益的金融负债B.其他金融负债C.交易性金融负债D.衍生金融负债9.对商业银行吸收客户存款的后续计量应采用( C)。
A.实际成本B.重置成本C.摊余成本D.可变现净值10.商业银行吸收企事业单位或个人的存款为( B)。
A.派生存款B.原始存款C.转账存款D.间接存款习题配套视频讲解已上传，同账号内可查询。
单位定期存款的核算
加盖“结清”戳记，销记“开销户登记簿”。
第二节
单位存款业务的核算
以证实书和利息清单作转账借方传票，另填制特种转账贷方传票进 行转账。会计分录如下： 借：吸收存款——单位定期存款——××户 应付利息 贷：吸收存款——单位活期存款——××户 【例3-4】沿用【例3-3】，到期时，阳光机械厂支取该笔存款， 银行审核无误后予以办理。 （2）提前支取 全部提前支取与部分提前支取，部分提前支取以一次为限。部 分提前支取时，若剩余定期存款低于起存金额，银行根据全部提前 支取的规定计算利息，并对该项定期存款予以清户。
门以现金支票代现金付出传票登记分户账。会计分录如下：
借：吸收存款——单位活期存款——××户 贷：库存现金
同时，会计人员在支票上加盖名章，交复核人员进行复核盖章
后，现金支票传递到出纳部门，由出纳人员根据现金支票登记现金 日记簿，凭对号单向取款人支付现金。
第二节
单位存款业务的核算
（二）存折户存取现金的核算
第一节 存款业务概述
2．个人结算账户
个人可利用个人结算账户办理现金、非现金转账收付和现金存
取等业务。 个人储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理 转账结算。
（二）银行存款账户的开立与管理
1．银行存款账户的开立程序
第一节 存款业务概述
2．银行存款账户的管理要求（1）一个基本账户（2）实行开户许可制度 （3）自主选择银行开立银行存款账户 （4）守法合规 （5）存款信息保密
第二节
3.逾期支取的核算
单位存款业务的核算
单位定期存款若逾期支取，商业银行除计算到期利息外，对逾期部分还 应根据逾期的本金和逾期存期，按逾期支取存款利息的有关规定，计算逾 期期间的利息。会计分录如下： 借：吸收存款——单位定期存款——××户
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（3）利率的使用
• 利率一般分为年利率、月利率、日利率3种 ， 三者之间可以换算，1年按360日算。存期以天 数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月 利率；存期按年计算时，用年利率。三者间的 换算公式为： 日利率（ ）＝年利率（％）÷360 ＝月利率÷30 月利率（‰）＝年利率（％）÷12 在具体运用年利率、月利率和日利率时，应与
余额表计息法
• 即在计息余额表上结计利息，这种方法适用于 存取款项频率快的存户。 • 每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额 抄到余额表内，每10天小计1次。每张余额表 的日期是按当月21日至下月20日排序的，这 是为了与结息期取得一致而设计的，每张余额 表的最后都设置相应的总计栏。 • 到结息日，将当期计息余额表末栏内因可能误 记而加或减调整、校正后的累计未计息积数乘 以日利率即得应计利息。 • 例 P25
分户账页计息法实例
• 某单位的存款分户账如下：
2000年
月
3 4 5 6 6
年利率：1.8％
摘要
借方
贷方
日
21 1 12 20 21 货款收入 转账收入 工资支出 货款收入 结息 200000 120000 160000 180000 1095
借 或 贷
贷 贷 贷 贷 贷
余额
日数
积数
200000 320000 160000 340000 341095
（二）单位定期存款支取的核算 • 单位定期存款的支取，只能以转账方式将存款转 入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或 从定期存款账户中提取现金。 1、到期支取本息的核算 借：吸收存款—单位定期存款—××户 应付利息 贷：吸收存款—单位活期存款—××户 2、提前支取的核算 （1）全部提前支取 • 银行计算单位定期存款全部提前支取利息，账务 处理与到期支取相同。
• 例2-3 工商银行南方支行收到无线电厂送交开户的 储蓄存款凭条，填列整存整取储蓄，存期一年，金 额100000元，并收到其交存的现金100000元。分 别审查无误后，现金入库，作以下会计分录为： 借：库存现金 100000 贷：吸收存款—单位定期存款—无线电厂 100000 • 付出：空白重要凭证—单位定期存款证实书 100000
第二节
• • • •
单位存款业务核算
一、单位存款账户的开立 二、单位活期存款的核算 三、单位定期存款业务的核算 四、单位通知存款的核算
第二节 单位存款业务的核算
单位存款
定义
单位存款，又称对公存款， 是指企事业单位、机关团 体、部队和个体经营者等 在金融机构存入的款项。
种类
单位活期存款
单位定期存款 单位通知存款
一、单位存款账户的开立
（一）单位存款账户的种类 单位存款账户按用途分为： 1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付） 2、一般存款账户（不能办理现金支取） 3、临时存款账户 4、专用存款账户
1、基本存款账户
是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现 金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只 能通过基本存款账户办理。
要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。 开户对象：①企业法人 ②法人内部独立核算单位 ③行政事业单位 ④外国驻华机构等
2、一般存款账户 是存款人在基本存款账户开户行以外的 银行借款转存以及与基本存款账户的存款人 不在同一地点的附属非独立核算单位而开立 的账户。 要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存， 不能办理现金支取。
（一）单位定期存款存入的核算
• 现金存入时，以单位定期存款缴款凭证第二联 代现金收入传票。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款—单位定期存款—××户
• 转账存入时，以存单第一联代转账贷方传票， 以转账支票代转账借方传票。会计分录为： 借：吸收存款—单位活期存款—××户 贷：吸收存款—单位定期存款—××户
金融企业会计
金融企业会计
金融企业会计
第二篇
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
商业银行业务核算
金融企业会计
第二篇
商业银行业务核算
第二章
• • •
存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人储蓄存款的核算
第一节
• • •
存款业务概述
一、存款业务的意义 二、存款业务的种类 三、存款业务核算设置的主要会计科目
• •
•
•
客户存现的时，借记“库存现金”，贷记本科目 资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记“利息 支出”，按计算确定的应付未付利息，贷记“应付利 息”，按差额借或贷记本科目（利息调整）。 支付利息时，借记“应付利息” ，贷记本科目。支付 的存款本金，借记本科目（本金），贷记相关科目。 期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的 其他各项存款。
第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义
存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金
的筹资活动，是银行的主要负债业务。
存款业务是银行最基本的业务，存款业务
的核算是银行其他业务核算的基础。
二、存款业务的种类
按存款对象分类
单位存款 储蓄存款
按存款期限分类
活期存款
定期存款
存
按存款的资金性质分类
一般存款 财政性存款
2、计息公式 利息计算的基本公式： • 利息=本金×存期×利率 在运用公式时，注意： （1）本金以元位起息，元以下不计息。计算利息 保留到分位，分位以下四舍五入。 （2）存期：即为存款单位两次存取款的时间间隔。 存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法。即 存入日计算利息，支取日不计算利息。比如，一 笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为： 30+31+17=78天。 但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算 尾”的方法。存期内如遇利率调整，应分段计息。
分户账页计息法
• 即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余 额变动不多的存款户。 • 采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日 数”与“积数”两栏。在分户账每次余额变动后， 计算一次变动前余额的积数：
积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数
• 然后填写分户账中该余额的“日数”与“积数” 两栏。 • 将这一季度的积数相加，得出累计积数，即可计 算利息： 利息＝累计积数×日利率 • 例 P27
• 取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，并加 盖单位预留银行印鉴，将凭条与存折一同交会计部 门。会计部门除了参照支票户取款手续进行账务处 理外，还应登记存折，然后将取款凭条与存折转出 纳部门办理付款手续。
（三）单位活期存款利息的核算
• 活期存款是银行流动性最强的流动负债，由于 存款单位经常（甚至每天）存取，引起活期存 款账户余额不断变动，而每一笔余额在银行存 储时间很短，所以计算利息则要根据这一特点 采用相应的方法。
• 例 2-2 ： 开 户 单 位 佳 佳 百 货 公 司 签 发 现 金 支 票 50000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审 核无误后，当即予以办理。
借：吸收存款—单位活期存款—佳佳百货公司 贷：库存现金 50000 50000
（二）存折户存取款项的核算
• 缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金交 银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记 “现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户帐 和存折，最后将存折退还存款单位。账务处理方法 同支票户。
借：库存现金 10000 贷：吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店 10000
2、支取现金：（先记账后付款）（现金支票）
签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日期、收 款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→交出纳登记 现金付出日记簿，付款。
会计分录： 借：吸收存款-单位活期存款-xx单位 贷：库存现金
•
•
•
•
2、库存现金：资产类科目，用于核算银行 库存现金的增减变动情况。 3、应付利息：负债类科目，核算银行吸收 存款以及各项借款当期计提应付而未实际支 付的利息。 4、利息支出：费用类的损益科目，用于核 算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支 出。 5、应交税费-代扣代交个人利息所得税：负 债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利 息所得税。
款
按存款产生的来源分类
原始存款 派生存款
按币种不同分类
人民币存款 外币存款
三、存款业务核算涉及的主要会计科目 1、吸收存款：负债类科目，用于反映银行吸收的除同业
存放款项以外各种存款的增减变动情况。单位存款、个
人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财 政性存款等。设“本金、利息调整”等明细核算。
（二）单位存款账户的开户手续
1、开户申请书（一式三联） 2、有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会等 批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书 等。 3、印鉴卡：存款人预留银行印鉴 4、开户许可证：（人民银行当地分支机构核发） →银行审查 →登记开销户登记簿 →设立分户账→发售结算凭证
（三）单位存款账户的管理 （1）一个单位只能在一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户； （2）开户实行自主双向选择； （3）存款人的账户只能办理存款人本身的业务 活动，不允许出租、出借和转让他人。不得 套取银行信用。先存后用，存大于支。 （4）开立基本存款账户实行开户许可证制度； 任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制 开户登记证。 （5）银行不得代任何单位和个人查询、冻结、 扣划存款人账户内的存款。
11 2200000 41 13120000 39 6240000 1 340000 92 21900000
第二季度利息＝21 900 000×1.8％÷360＝1095（元）
三、单位定期存款业务的核算
•
•
• • •
单位定期存款：是单位在存入款项时约定期限，到期 支取本息的存款；单位将活期存款中暂时闲置资金转 为定期。有关规定： ①存入时要从其基本存款账户中转存，支取时只能以 转存方式转入单位的基本存款账户，不得将定期存款 用语结算或提取现金。 ②金额起点：为1万元，多存不限。 ③存期档次：分 3个月、 6 个月、 9个月、 1 年、 2 年、 3年、5年、8年八个档次。 ④可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 ⑤财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期存 款。