税务检查的一般方法与技巧培训资料
[税务规划]国家税务总局稽查培训材料--税务稽查方法- 消费税检查方法(DOC 72页)
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第四章消费税检查方法本章主要从消费税纳税义务人和扣缴义务人、税目税率、纳税环节与纳税义务发生时间、计税依据及应纳税额等四个方面介绍相关政策依据、常见涉税问题及主要检查方法。
第一节纳税义务人和扣缴义务人的检查一、政策依据（一）一般规定1.纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
（《中华人民共和国消费税暂行条例》（简称《消费税暂行条例》）第一条）2.委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
(《消费税暂行条例》第四条)(二)特别规定1995年1月1日起，在中国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税人；委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。
（财税［1994］95号第3条）委托个体经营者加工应税消费品（不包括金银首饰）的，委托方收回时缴纳税款（国税发[1994]130号）二、常见涉税问题及主要检查方法（一）常见涉税问题1.从事应税消费品生产经营的纳税人未办理税务登记、税种登记手续，或虽办理登记却未申报纳税。
2.受托加工应税消费品未按规定履行代扣代缴义务。
（二）主要检查方法1.界定纳税人的身份，查清纳税人是否属漏征漏管户。
稽查人员利用掌握的信息（可通过调查、举报、传媒、广告等途经取得）和征管数据。
通过对“经营范围”中有消费税应税项目、“纳税人名称”中有消费税税目关键字的纳税人进行索引，然后逐一查询其税种登记信息和申报征收信息，特别关注实行定期定额征收的个体经营户。
2.对照现行政策，看被查对象有无法定代扣代缴义务；对于有法定扣缴义务的，则应让其提供扣缴义务登记手续，以界定其身份。
3.履行扣缴义务的检查。
查阅委托加工合同，结合受托加工账目，核实在中国境内受托加工应税消费品（不包括金银首饰）的单位和个人（委托个体经营者加工应税消费品的除外）在交货时是否按照规定代扣代缴了消费税。
[例4-1-1]某小型饰品零售店打出广告，称其经营的银饰成色足、款式新颖。
02税务检查的内容方法形式和步骤
❖ ※应注意的是，税务局只能调取以前年度的账簿，有特殊情况的，经设
区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义
务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务
机关必须在30日内退还。"
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第三节 税务检查的方法
❖ 税务检查的方法是指税务机关和税务人员在 实施税务检查活动中，为收集检查证据，完 成检查任务，达到检查目的所采用的各种手 段的总称。
内容简介
❖ 【教学目的与要求】通过本章的学习，掌握 税务检查的内容与形式，掌握并能灵活运用 税务检查的基本方法，理解各种基本方法之 间的联系，明确税务检查所应采取的程序。
❖ 【重点、难点】税务检查所采用的方法：全 查法、抽查法、顺查法、逆变法、联系查法 和侧面查法、比较分析法和控制计算法。
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第一节 税务检查的内容
料健全，会计凭证资料多的大中型企业。
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二、调查取证
❖ 调查方法是指税务机关和税务人员在税务检查过程 中，因纳税人纳税申报资料以及会计资料未能详尽 提供所需的信息，或者在账务检查中发现疑点问题， 为取得所需要的信息所采取的各种查证方法。
❖ （一）观察法 ❖ （二）询问法 ❖ （三）外调法
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（一）观察法
❖ 税务检查的一般内容：
❖ 一、检查纳税人和扣缴义务人执行国家税收法规情况
❖ 税务检查是督促纳税人依法按时足额纳税的重要手段，是保障税收政策、 税收法规实现的重要措施。通过对纳税人执行国家税收政策、税收法规 等情况的检查，并将检查结果及时反馈给有关部门，并提出改进意见， 为决策部门作出决策提供可信可靠的依据。
❖ 企业检查又称纳税人检查，是税务检查中贯彻群众路线 的 一种工作方法。可分为：
税务检查的一般方法与技巧
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税务检查的一般方法与技巧六.无形资产、长期待摊费用账户常见的问题及检查技巧(一)1、存在问题：企业自行开发形成的无形资产，开发时研究开发费用已计入管理费用，形成资产后又虚拟无形资产成本，无形资产使用后，将无形资产价值再次摊入管理费用。
2、账务表现：企业在开发无形资产的过程中，将发生的研究开发费用记入期间费用：借：管理费用——技术开发费贷：银行存款等开发形成无形资产后，虚拟无形资产价值：借：无形资产贷：资本公积无形资产投入使用后，摊销无形资产价值：借：管理费用贷：无形资产3、检查方法：(1)如果企业无形资产增加，应检查其来源，分析有无虚拟无形资产价值的问题。
(2)对于虚拟的无形资产，应检查其成本是否在企业所得税前扣除。
(二)1、存在问题：通过调整无形资产的摊销期限，调整无形资产的摊销金额，进而调整企业利润。
2、账务表现：如果企业缩短无形资产的摊销期限，其每期的摊销金额不均衡，无形资产余额明显减少。
3、检查方法：检查无形资产的货方发生额，如果贷方发生额明显减少，应检查企业是否通过缩短摊销期限，多摊无形资产的价值。
★当前讲授★(三)1、存在问题：一次性记入管理费用的开办费，申报企业所得税时未作纳税调整。
2、账务表现：企业的开办费，在投入使用的当月，会计处理一次计入管理费用：借：管理费用贷：长期待摊费用——开办费一次计入管理费用的开办费，申报企业所得税时应作调整。
摊销当年调增应纳税所得额，以后年度调减应纳税所得额。
3、检查方法：5年内新办的企业，企业所得税纳税申报表中应有留待以后年度扣除的开办费。
如果无留待以后年度扣除的开办费，说明企业将开办费在发生的当年一次性在企业所得税前扣除。
★当前讲授★七、负债账户常见的问题及检查技巧(一)1、存在问题：为隐匿收入或虚增存货成本,虚构资金来源。
2、账务处理：(1)为隐匿收入而虚构资来源的账务处理：企业销售货物后，先将销货款转入隐匿账户或法定代表人的私人账户，然后以借款的名义转入企业账内。
常见的税务问题与检查技巧
常见的税务问题与检查技巧（一）存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，款项存入银行，但账务处理未记收入。
1、账务表现：（1）由于款项存入银行而银行存款日记账未予反映，所以，银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，银行对账单余额大于银行存款日记账余额。
（2）由于企业隐匿收入而据实反映支出，所以，货币资金账户可能会出现红字余额。
2、检查方法（以银行存款为例）：（1）检查银行存款日记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查有无隐匿销售收入的问题。
（2）以银行存款日记账与银行对账单核对，如果二者的余额不符，首先应调整未达账项。
（3）经调整未达账项后，如果二者的余额仍然不符，应以银行对账单反映的收入与银行存款日记账反映的收入逐笔核对。
（4）如果某笔收入银行对账单上有而银行存款日记账未见反映，说明该笔收入为企业隐匿的收入。
（二）存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，寄挂往来账户，未反映收入。
1、账务表现：（1）货币资金账户借方发生额与应付账款、其他应付款账户贷方发生额对应。
账务处理为：借：银行存款现金贷：应付账款其他应付款（2）其他应付款、应付账款账户会出现长期挂账的贷方余额。
2、检查方法：检查应付账款、其他应付款账户贷方余额，如果企业以上账户有长期挂账的贷方余额，应通过检查贷方发生额及对应账户，检查企业有无将收入记入应付款账户。
（三）存在问题：虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，虚增存货成本。
1、账务表现：企业虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，其账务处理为：借：物资采购（原材料）应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款在以上账务处理中，企业以开具阴阳支票（支票存根记账，正文作废）的方式虚假付款，导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额，银行存款日记账可能会出现红字余额。
2、检查方法：（1）检查银行存款日记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查有无虚增存货成本的问题。
aah09-19国家税务总局稽查培训材料--税务稽查方法-税务检查基本方法
aah09-19国家税务总局稽查培训材料--税务稽查方法-税务检查基本方法税务检查差不多方法，是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为发觉税收违法咨询题，收集有关证据，依法采取的各种手段和措施的总称。
本章要紧介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容。
第一节账务检查方法账务检查方法，是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。
账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为批阅法和核对法。
本节重点介绍上述六种常用账务检查方法。
一、顺查法顺查法，又叫正查法，是指按照会计业务处理顺序，依次进行检查的方法。
顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营治理和财务治理纷乱、存在严峻咨询题的稽查对象和一些专门重要项目的检查。
（一）批阅和分析原始凭证批阅和分析原始凭证，确实是按照一定的方法和程序，对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判定，以确定其是否真实有效。
1．审查原始凭证上的要素是否齐全，手续是否完备。
审查时应注意凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、同意单位名称及其真实性，经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等。
2．将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情形进行比较，分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符，包括原始凭证所反映的用于经济活动的物资、劳务等数量和规模，是否与企业真实经营状况一致；原始凭证记录物资或劳务的单位价值是否符合当时公允标准；物资或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。
3．对比分析不同时期同类原始凭证上有关事项，查找相同事项之间的差异。
如果分析发觉来自同一外来单位、反映同类经济业务的原始凭证上的有关要素变动较大，又无合懂得释时，则存在咨询题的可能性较大。
4．分析原始凭证上的有关要素。
2024年税务培训资料
车船使用税是对在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、 船舶征收的税种，政策解读包括纳税人、计税依据、税收优惠等。
实务操作
包括车辆购置税和车船使用税的申报、缴纳流程，以及税务筹划和风 险管理的方法。
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税务稽查与风险防范
税务稽查程序和方法介绍
税务稽查程序
包括稽查准备、实施稽查、稽查审理 、处理决定执行和稽查结案等五个阶 段。
申报表填写规范
常见错误及处理方法
详细介绍增值税申报表的填写要求， 包括表头信息、各栏次数据填写等。
列举在填写增值税申报表过程中常见 的错误，并提供相应的处理方法。
申报表审核要点
阐述税务机关对增值税申报表的审核 重点，包括数据逻辑关系、税收优惠 享受情况等。
03
企业所得税政策及实务操作
企业所得税基本原理及政策解读
义务发生时间等。
关税政策
关税是对进出口货物征收的税种， 政策解读包括关税税率、完税价格 、关税减免等。
实务操作
包括消费税和关税的申报、缴纳、 退税等流程，以及应对税务稽查和 争议解决的方法。
资源税、土地使用税等财产和行为税政策解读
资源税政策
资源税是对在我国境内开采应税 矿产品和生产盐的单位和个人征 收的税种，政策解读包括征税范 围、计税依据、纳税义务发生时
税务登记与申报流程
01 02
税务登记
纳税人需在规定时间内向主管税务机关办理税务登记，包括设立登记、 变更登记和注销登记等。未办理税务登记的纳税人不得进行纳税申报和 税款缴纳。
纳税申报
纳税人需在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和相关资料，如 实申报纳税事项。申报方式包括网上申报、上门申报和邮寄申报等。
税务稽查方法与技巧培训课件(PPT 65张)
税务稽查的形式 • （二）专项检查 • 专项检查，是指根据特定目的和要求，对选定 的纳税人、扣缴义务人所进行的特定方面的稽查 。 • 是针对特定行业或者某类纳税人进行的重点稽 查，如发票稽查、增值税专用发票稽查、出口退 税稽查、流转税稽查、所得税稽查、关联企业转 让定价检查等。
税务稽查的形式 专项检查的特点 1.检查对象，是按上级税务机关部署的总体要 求，根据特定目的筛选出来的。 • 2.检查的内容和范围，侧重在某个方面，或者 某一类问题上，而不是全面的、综合的。 • 3.检查的目的，是为了对税收征收或管理中问 题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，以 加强这些方面的税收征收管理工作。 • 4.检查的时间和检查的所属期间是特定的。 • •
二、税务稽查的基本方法 • • • • • • 税务稽查的基本方法分为以下几类 ： （一）账务检查方法 （二）盘存检查方法 （三）调查方法 （四）分析检查方法 （五）各种检查方法的综合运用，发现问题的切 入点
税务稽查方法与技巧
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主要内容：
一、税务稽查概述 二、税务稽查的基本方法 三、
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一、税务稽查概述 • • • • 引子：当前面临的涉税环境 74.24%的用户认为月饼不应纳入缴税范畴 子丁：是什么让中小企业不逃税就倒闭？ 利润薄—逃税—财务造假—银行不信任—不贷款 —资金短缺—逃税，对于众多小微企业来说，这 是一个宿命般死局。 • 《中西部小微企业经营与融资现状调研报告》称 ，受访企业有九成承认逃税。
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2013年稽查三大指令性项目 • • • • 3个税收专项检查指令性项目： 成品油批发和零售企业 部分办理出口退税的企业 证券和基金公司
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税务稽查的管理方式—三管齐下
• 票管 • 硬管 • 阴管
国家税务总局稽查培训材料--税务稽查方法-税务检查基本方法(DOC 48页).doc
不要随意相信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式第一章税务检查基本方法税务检查基本方法，是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，收集相关证据，依法采取的各种手段和措施的总称。
本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容。
第一节账务检查方法账务检查方法，是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。
账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为审阅法和核对法。
本节重点介绍上述六种常用账务检查方法。
一、顺查法顺查法，又叫正查法，是指根据会计业务处理顺序，依次进行检查的方法。
顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。
（一）审阅和分析原始凭证不要随意相信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式审阅和分析原始凭证，就是按照一定的方法和程序，对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判断，以确定其是否真实有效。
1．审查原始凭证上的要素是否齐全，手续是否完备。
审查时应注意凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性，经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等。
2．将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行比较，分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符，包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模，是否与企业真实经营状况一致；原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标准；货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。
3．对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项，查找相同事项之间的差异。
如果分析发现来自同一外来单位、反映同类经济业务的原始凭证上的有关要素变动较大，又无合理解释时，则存在问题的可能性较大。
税务检查的常用形式和方法
税务检查的常用形式和方法一、税务检查的形式税务检查的形式是指税务检查采取的组织形式。
根据国家税务总局1995年发布了《税务检查工作规程》规定税务检查分为日常检查、专项检查和专案检查三种形式。
税务检查与其他税务检查形式相比有明显的优点：一是由于税务检查实行了专业化，有利于提高检查的工作效率；二是对问题查得较深透，可有效地加强税收监督；三是有利于税务机关内部各部门相互制约和监督，促进廉政建设；四是有利于规范执法。
(一) 日常检查日常检查是指对纳税人申报和纳税情况进行的常规检查，它是对通过计算机或人工筛选出来的检查对象进行的全面、综合性检查。
这类检查具有以下特点：(1) 检查对象的来源是根据计算机或人工筛选产生的，一般不是由举报、转办或案中案带出来的；(2) 检查的内容和范围是全面的，既有广度，又有深度。
因此，这类检查又常被称为审计式检查；(3) 检查的目的是为了全面了解和掌握纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴或代收代缴义务和遵守税收征收管理制度的情况；(4) 检查时一般要事先通知纳税人及其他相关的被查对象。
(二) 专项检查专项检查是指对特定行业或某类纳税人进行的重点检查，它是对根据特定目的和要求而被挑选出来的纳税人、扣缴义务人所进行的某个方面或某些方面的检查，如：增值税专用发票的检查、商业企业增值税的检查等。
这类检查具有以下特点：(1) 检查对象是根据特定目的而被挑选出来的；(2) 检查的内容和范围侧重在某个方面，或者某一类问题上，而不是全面的、综合的；(3) 检查的目的是为了对税收征收或管理中问题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，以加强这些方面的税收征收管理工作；(4) 检查的时间和检查的所属期间是特定的。
(三) 专案检查专案检查是指根据对公民举报、上级或其他部门交办、转办的以及前两者检查中发现的重大税务案件进行的检查。
这类案件具有以下特点：(1) 检查对象是由公民举报的、上级领导交办的或其他部门转办的、国际情报交换的，也有是在日常检查或专项检查中发现的；(2) 检查的内容和范围一般是指明的线索；(3) 检查的直接目的是查处举报、交办、转办、情报交换中所列举的违法行为；(4) 这类案件往往需要单独组织力量进行检查。
税务检查的应对技巧
鼓励员工自主学习，提供税务学习资料和在线课程， 促进知识更新。
03
邀请税务专家进行专题讲座，解答企业日常经营中 遇到的税务问题。
建立完善的税务管理制度
01
制定税务管理规定，明确税务申报、发票管理、税款缴纳等流 程和要求。
02
设立税务专员岗位，负责日常税务事务处理和与税务部门沟通。
建立税务档案管理制度，确保税务资料完整、规范、易于查询。
提供真实、准确的资料和信息
在接受税务检查时，应提供真实、准确的资料和信息，不 要隐瞒或伪造。
对于不清楚或不确定的事项，可以向税务人员询问或咨询 专业人士，不要随意提供虚假信息。
了解自己的权利和义务
在配合税务检查的同时，也要了解自 己的权利和义务，如要求税务人员出 示证件、提出异议等。
对于税务人员的不当行为或违法行为， 可以依法提出申诉或举报，维护自己 的合法权益。
制定应对策略和计划
根据公司的实际情况和历史税务检查情况，制定应对策略和计划。 计划应包括资料准备、人员分工、时间安排等方面，以确保应对有序、高效。
税务检查的应对技巧
03
配合税务检查的注意事项
保持冷静，不抵抗
面对税务检查时，应保持冷静，避免因紧张或情绪激动而做 出过激的言行。
配合税务人员的检查工作，不要试图抵抗或阻挠，以免引起 不必要的麻烦。
税务检查的应对技巧
目录
• 了解税务检查的流程和要求 • 准备应对税务检查的资料 • 配合税务检查的注意事项 • 应对税务检查后的工作 • 提高企业税务合规意识
01
了解税务检查的流程和要 求
税务检查的定义和目的
定义
税务检查是指税务机关依法对纳 税人履行纳税义务的情况进行检 查、监督和管理的行政执法行为 。
税务检查的一般方法与技巧
税务检查的一般方法与技巧第一章税务检查方法与技巧概述一、税务检查方法税务检查方法，就是税务机关根据国家法律法规，对纳税义务人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查时，所采用的检查顺序、步骤、形式等程序的总称。
税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。
二、税务检查技巧税务检查技巧，就是税务检查人员在检查过程中，对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时，总结出的查账技术与窍门。
税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。
三、税务检查方法与技巧的关系税务检查方法与检查技巧既相互联系，又有所区别：1、税务检查方法具有普遍性，不同人使用同一检查方法，其检查程序基本相同。
税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。
2、在一项检查工作中，在同一检查方法下，可能使用不同的检查技巧。
同一检查技巧，也可能在不同的检查方法下使用。
第二章税务检查方法一、详查法（一）详查法的概念详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息资料，进行细密周详的审核检查。
（二）详查法的优缺点1、优点：能全面检查纳税人履行纳税义务的情况，能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。
2、缺点：工作量大、费时费力、查账成本高、效率低、周期长。
（三）详查法的适用范围详查法适用于经济业务少、会计核算简单的纳税人或者为揭露重大问题而进行的专项检查。
二、抽查法（一）抽查法的概念抽查法是从纳税人的会计核算资料中，有针对性的抽取一部分资料进行检查的方法。
（二）抽查法的优缺点1、优点：效率高、费用低、省时省力，能收到事半功倍的效果。
2、缺点：如果资料抽查不当，可能挂一漏万，检查的准确性不高。
（三）抽查法的适用范围抽查法适用于经济业务比较复杂、会计核算资料比较多的纳税人。
现代查账方法中，一般采用抽查法。
三、顺查法（一）顺查法的概念顺查法是根据纳税人的会计业务处理程序，依次检查凭证、账簿、报表的方法。
税务工作人员的基础培训教程
税务工作人员的基础培训教程为了帮助新入职的税务工作人员快速适应工作环境并具备必要的知识和技能，我们特别设计了这份基础培训教程。
本教程将为您介绍税务工作的基本原理、相关政策和实践操作，通过系统的学习和实践，帮助您成为一名优秀的税务从业人员。
一、税务工作概述1.1 基本定义税务工作指的是管理和执行国家税收政策的工作，涵盖税收征管、税法律解释、税务政策制定等方面。
1.2 税务工作的重要性税收是国家财政收入的重要来源，税务工作直接关系国家经济发展和社会稳定。
作为税务工作人员，我们的职责是确保税收合法、公平、高效地征收，并与税务纳税人保持良好的沟通与合作。
二、税收体系与税法基础2.1 税收体系的组成了解税收体系的基本构成，包括税种分类、税收征收程序和税务机构等方面的内容。
2.2 税法基础掌握税法的基本原理和基本概念，如税务登记、纳税义务和纳税申报等，以便正确理解和应用税法。
三、税收政策与业务实务3.1 税收政策的制定与调整了解税收政策的形成过程，以及如何根据国家宏观经济政策的调整情况，制定相应的税收政策。
3.2 税务业务流程熟悉税务机关的组织架构，了解各项税务业务的程序和操作要点，包括纳税申报、税款缴纳、税务检查等。
四、税务工作中的法律遵循与纳税人服务4.1 法律遵循与廉政建设作为税务工作人员，我们必须坚守法律底线，严格遵守税收法律法规，杜绝违法违规行为，维护税收秩序和公平公正的税收环境。
4.2 纳税人服务与管理税务机关需要积极主动地为纳税人提供优质的服务，包括税收咨询与指导、纳税申报指导等方面，以满足纳税人的需求并促进良好的纳税人关系。
五、税务工作中的协作与沟通5.1 部门协同合作税务工作需要与其他相关部门密切合作，及时共享信息、协同办理税务事务，以提高工作效率和减少冲突。
5.2 纳税人沟通与服务税务从业人员需要善于与纳税人进行沟通，解答他们的疑问，引导他们合理合法地履行纳税义务。
六、税务工作案例分析与讨论通过具体案例的分析与讨论，深入理解税收政策及其实施过程中遇到的问题，掌握解决问题的方法和技巧。
第三章 税务检查方法
电子化稽查查账系统的工作原理
首先，设定各种数据接口标准，通过计算机的自动采集和 自由录入功能将与企业相关的涉税数据导入数据库，形 成企业数据中心； 然后，通过设置各种数据关联，利用计算机的数据加工功 能，将企业数据转换生成标准数据中心；通过数据检验 和数据核对功能以判断企业数据的真实性；通过自由查 账（抽样检查、模糊查询、自定义检查等）、数据比对、 自动查账（分录比对、账户分析、指标分析、项目核对、 项目检测等）和外部查账等方法，查找企业数据涉税疑 点；通过查证落实，生成企业涉税问题数据； 最后，通过对稽查工作过程中所记录的疑点数据编制工作 底稿和对问题数据的调整处理生成稽查报税务检查一般方法 会计报表的检查 会计账簿的检查 会计凭证的检查 其他方面的检查
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Chap3 本章总结 本章主要阐述税务检查常用的方式方法 要求掌握对会计报表、会计账簿、会计凭证和有 关资料进行检查的方法 重点注意各种方法的适用范围和限制条件
Chap3 复习思考
4月5日盘点库存某材料为1000千克，4月1—5日，该项 材料购进入库900千克，发出领用600千克，企业3月 31日账面库存数为600千克。 （1）3月份报告期账实差额的数量计算如下： 账实差额＝（抽查时间库存数＋上期末后至抽查时间发出 数－上期末后至抽查时间购入数）－上期末账面库存数 ＝(1000＋600－900)－600＝100(千克) （2）4月5日账面余额=600＋900－600=900(千克) 账实差额＝1000－900=100(千克)
第三，整理电子数据，发现电子数据疑点，即通 过技术手段对提取的电子数据进行账套恢复和 重建，利用电子查账软件系统进行科目与分录 比对，根据预设的指标分析模型对企业的财务 数据、报表指标、税种指标等数据进行关联性、 合理性分析，以发现和提取与案件相关的线索 和证据，帮助检查人员自动检查出检查重点和 疑点，最终形成检查分析报告传送给检查人员。 最后，分析电子数据疑点。即对确定的疑点进行 人工检查分析，采用发票核查、账外调查、异 地协查等手段，取得相关证据，确认检查对象 涉税违法行为的手段与性质。
第二章税务检查的方法
第二章税务检査的方法税务检査方法是税务检查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的手段和措施的总称。
包括: • 一、査账方法•二、分析方法二、调查方法•四、电子查账方法一、査账方法1 .定义对检查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认检查对象履行纳税义务（扣缴义务）的真实性和准确性的一种方法。
•2.分类•(1)按照审査的方法可以分为审阅法和核对法•(2)按照检查会计资料的范围和详细程度可以分为详查法和抽査法•(3)按照会计核算顺序可以分为顺査法和逆査法•(4)按照检查会计资料的地点可分为现场检査法和调账检查法等。
• (1)审阅法•定义：•对检查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务检查证据的一种检查方法。
・特点：・审阅法是税务检查中最基本的方法，只有通过对各种会计资料的审阅，才能发现疑点和线索，为进一步检查提供目标和重点。
•原始凭证的审阅•记账凭证的审阅•账簿的审阅•会计报表的审阅•其他资料的审阅• （2）核对法•定义：是指对书面资料的相关记面资料的记录和实物进行用互核对，以验证其是否相符的一种检査方注。
•包括：，会计资料之间的相互核对（证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对），会计资料与其他资料之间的核对（核对账单、核对其他原始记录、核对审计报告、核对税务处理决定等）卜证证核对»账证核对 A账账核对»账表核对 A账实核对•(3)详査法•定义：•全查法、精查法，是对被查企业在检查期内所有会计凭证、账簿和报表进行全面的详细检查的一种方法。
>优点：，检查全面，可以从多方面发现问题，能查深、查透、查全>缺点：》检查范围广、工作量大、花费时间长、工作效率低•适用：・规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业•存在重大问题进行专案检査的企业。
如账与账、账与表、账与物之间不符的科目或项目；产品单位成本、成本项目发生升降幅度悬殊的情况；产值税金率、产值利润率等与生产的增减不相适应的情况。
税 务 检 查
代收代缴税款有关的经营情况。
⑥ 经县以上税务局（分 局）局长批准，可查询 从事生产、经营的纳税 人、扣缴义务人在银行 或者其他金融机构的存 款账户。
二、税务检查的职责
（2）税务机关对纳税人以前纳税期的 纳税情况依法进行税务检查时，发现 纳税人有逃避纳税义务的行为，并有 明显转移、隐匿应纳税商品、货物、 其他财产或者应纳税收入迹象的，可 以按照批准权限采取税收保全措施或 者强制执行措施。
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一、税务检查的方法
1 全查法
2 抽查法
3 顺查法
4 逆查法
5 较分析法
一、税务检查的方法
8 控制计算法
9 审阅法
10 核对法
11 观察法
12 外调法
13 盘存法
14 交叉稽核法
二、税务检查的职责
① 检查纳税人的账簿、记 账凭证、报表和有关资料， 检查扣缴义务人代扣代缴、 代收代缴税款账簿、记账 凭证和有关资料。
（4）税务机关依法进行税务检查时， 有权向有关单位和个人调查纳税人、 扣缴义务人和其他当事人与纳税或者 代扣代缴、代收代缴税款有关的情况， 有关单位和个人有义务向税务机关如 实提供有关资料及证明材料。
（3）纳税人、扣缴义务人必须 接受税务机关依法进行的税务检 查，如实反映情况，提供有关资 料，不得拒绝、隐瞒。
（5）税务机关调查税务违法案件 时，对与案件有关的情况和资料， 可以记录、录音、录像、照相和 复制。
（6）税务人员进行税务检查时， 应当出示税务检查证和税务检查通 知书；无税务检查证和税务检查通 知书的，纳税人、扣缴义务人及其 他当事人有权拒绝检查。
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③ 责成纳税人、扣缴义 务人提供与纳税或者代 扣代缴、代收代缴税款 有关的文件、证明材料 和有关资料。
税务检查方法
税务检查方法一、税务检查方法：财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法二、税务稽查选案中的重点税收指标：1、税收负担测算：税收负担率=应纳税额÷计税依据×100%2、销售额变动率分析：销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100%3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100%是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7%5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件）如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0.2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题：（1）、领用材料未全部用于生产（2）、完工产品未入库即销售以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数”，进行比对分析。
假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10，平均单价1500元/吨，产销比例为80%，申报销售收入8万元。
本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。
本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。
应税销售额控制数＝本期销售数量×平均单价＝80元×1500元/吨＝120000元。
应税销售额控制数120000元＞申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。
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遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税务检查的一般方法与技巧第三章税务检查技巧一、货币资金账户常见的问题及检查技巧(一)1、存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，款项存入银行，但账务处理未记收入。
2、账务表现：(1)由于款项存入银行而银行存款日记账未予反映，所以，银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，银行对账单余额大于银行存款日记账余额。
(2)由于企业隐匿收入而据实反映支出，所以，货币资金账户可能会出现红字余额。
3、检查方法(以银行存款为例)：(1)检查银行存款日记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查有无隐匿销售收入的问题。
(2)以银行存款日记账与银行对账单核对，如果二者的余额不符，首先应调整未达账项。
(3)经调整未达账项后，如果二者的余额仍然不符，应以银行对账单反映的收入与银行存款日记账反映的收入逐笔核对。
(4)如果某笔收入银行对账单上有而银行存款日记账未见反映，说明该笔收入为企业隐匿的收入。
★当前讲授★(二)1、存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，寄挂往来账户，未反映收入。
2、账务表现：(1)货币资金账户借方发生额与应付账款、其他应付款账户贷方发生额对应。
账务处理为：借：银行存款现金贷：应付账款其他应付款(2)其他应付款、应付账款账户会出现长期挂账的贷方余额。
3、检查方法：检查应付账款、其他应付款账户贷方余额，如果企业以上账户有长期挂账的贷方余额，应通过检查贷方发生额及对应账户，检查企业有无将收入记入应付款账户。
★当前讲授★(三)1、存在的问题：虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，虚增存货成本。
2、账务表现：企业虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，其账务处理为：借：物资采购(原材料)应交税金——应交增值税(进项税额)贷：银行存款在以上账务处理中，企业以开具阴阳支票(支票存根记账，正文作废)的方式虚假付款，导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额，银行存款日记账可能会出现红字余额。
3、检查方法：(1)检查银行存款日记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查有无虚增存货成本的问题。
(2)以银行存款日记账与银行对账单核对，如果二者的余额不符，首先应调整未达账项。
(3)经调整未达账项后，如果二者的余额仍然不符，应以银行存款日记账反映的支出与银行对账单反映的支出逐笔核对。
(4)如果某笔支出银行日记账上有而银行存款对账单未见反映，说明该笔支出为企业虚增的支出。
★当前讲授★二、应收和预付款项常见的问题及检查技巧(一)1、存在问题：销售货物、提供劳务收到商业汇票后，将汇票存放账外，未确认收入，推迟收入的实现。
2、账务表现：企业取得应收票据后，应收票据的增加未入财务账，但在备查账簿中予以登记，应收票据明细账和应收票据备查簿不符。
3、检查方法：以应收票据备查簿登记的商业汇票和应收票据明细账逐笔核对。
如果应收票据备查簿中反映企业应收票据增加，但应收票据明细账中未见反映，说明该张票据可能为企业隐匿的收入。
(二)1、存在问题：收到票据不入账，未反映收入，但兑付票据或背书转让票据入账。
(2)账务表现：企业收入票据(票据增加)不入账，但兑付票据或背书转让票据(票据减少)入账，会导致应收票据明细账借方出现红字余额。
(3)检查方法：以应收票据备查簿登记的票据增加数和应收票据明细账逐笔核对。
如果应收票据备查簿中反映企业增加了票据，但在应收票据明细账中未见反映，说明该张票据可能为企业隐匿的收入。
★当前讲授★(三)1、存在问题：将销售收入、营业收入寄挂应收账款账户，未计收入。
2、账务表现：企业将销售收入、营业收入寄挂应收账款账户，应收账款账户会出现贷方余额。
3、检查方法：检查应收账款账户，如果应收账款账户期末余额在贷方，其贷方余额可能为预收款，也可能为隐匿的收入。
应做如下检查：(1)检查保管账，如果所收款项货物已发出，说明应收账款贷方余额为隐匿的收入。
(2)检查发货单、出库单，如果所收款项货物已发出，说明应收账款贷方余额为隐匿的收入。
(3)通过函询等方式向购货方了解，如果购货方已收到所购货物，说明销货方应收账款贷方余额为隐匿的收入。
★当前讲授★(四)1、存在问题：购进货物前通过预付账款账户付款，但购进货物时所购货物未入库，从事账外经营。
2、账务表现：企业购货付款时，账务处理为：借：预付账款贷：银行存款但购进货物后所购货物未入库，直接在账外销售，导致预付账款账户有长期挂账的借方余额。
3、检查方法：如果企业预付账款账户有长期挂账的借方余额，应通过以下方法进行检查：(1)以库存商品明细账与保管账核对，如果保管账有某类商品但库存商品明细账未见反映，说明企业可能存在账外购入货物、从事账外经营的行为。
(2)以库存商品明细账与发票存根联核对，如果发票存根联有某类商品但库存商品明细账未见反映，说明企业可能存在账外购入货物、从事账外经营的行为。
(3)通过函询等方式向收款方了解，如果收款方无预收款而付款方有预付款，说明付款方可能存在虚挂预付款、从事账外经营的问题。
(五)1、存在问题：账外经营，通过其他应收款账户与其他应付款账户核算账外经营的成本、收入。
2、账务表现：企业从事账外经营，其账务处理为：支付购货款时：借：其他应收款贷：银行存款收取销货款时：借：银行存款贷：其他应付款账外经营活动结束后，以其他应收款与其他应付款对冲：借：其他应付款贷：其他应收款3、检查方法：(1)检查其他应收款账户借方发生额，如果其借方发生额金额较大，且多为一次性支付的费用，应进一步检查是否为账外购进货物支付的购货款。
(2)检查其他应付款账户贷方发生额，如果其贷方发生额总金额较大，业务笔数较多，但单笔金额较小，应进一步检查是否为账外销售货物收取的销货款。
(3)检查有无以其他应收账款与其他应付款账户对冲的账务处理。
对于对冲业务，应结合相关资料，重点检查是否为账外经营，以销售收入冲减销售成本。
三、存货账户常见的问题及检查技巧(一)1、存在问题：存货发生非正常损失，未转出增值税进项税额。
未经税务机关批准，存货损失在企业所得税前扣除。
2、账务表现：存货发生非正常损失，企业通常做如下账务处理：损失发生时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料库存商品等处理损失时：借：其他应收款(应由保险公司、责任人赔偿的部分)管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3、检查方法：(1)结合待处理财产损溢、管理费用、营业外支出、其他应收款账户借方发生额，检查存货账户贷方发生额，检查企业有无非正常损失的存货。
(2)检查存货出库单、存货盘点表、材料费用分配表等资料，检查企业有无非正常损失的存货。
(3)对于非正常损失的存货，应结合凭证等有关资料，检查企业有无作增值税进项税额转出。
检查存货损失在企业所得税前扣除，有无经税务机关批准。
★当前讲授★(二)1、存在问题：将用于在建工程、集体福利及个人消费的材料，计入生产成本。
2、账务表现：企业将用于在建工程、集体福利及个人消费的材料，计入生产成本，其账务处理通常为：借：生产成本贷：原材料企业如果存在以上账务处理，其产品成本中材料成本占生产成本的比率会显著上升。
3、检查方法：计算企业材料成本占生产成本的比率，如果比率显著上升，应做如下检查：(1)检查分配材料费用的记账凭证与材料费用分配表是否一致。
如果材料费用分配表反映在建工程、福利部门领用了材料而记账凭证未予反映，说明企业将工程及福利部门领用的材料记入了生产成本。
(2)检查材料费用分配表与材料出库单是否一致，如果材料出库单反映在建工程、福利部门领用了材料而材料费用分配表未予反映，说明企业将工程及福利部门领用的材料记入了生产成本。
★当前讲授★(三)1、存在问题：通过虚增发出存货数量，虚增生产成本或销售成本。
2、账务表现：企业如果虚增发出存货数量，会造成存货账实不符，存货期末结存数量可能出现红字。
3、检查方法：如果存货期末结存数量出现红字，应做如下检查：(1)以原材料、库存商品明细账的结存数量与保管账的结存数量比较，如果保管账的结存数量大于存货明细账的结存数量，说明企业可能存在多计发出存货数量的问题，应进一步检查。
(2)以原材料、库存商品明细账的结存数量与存货盘点表的结存数量比较，如果存货盘点表的结存数量大于存货明细账的结存数量，说明企业可能存在多计发出存货数量的问题，应进一步检查。
(3)通过观察或盘点的方式，以存货明细账的结存数量与存货的实际结存数量比较。
如果实际结存数量大于存货明细账的结存数量，说明企业可能存在多计发出存货数量的问题，应进一步检查。
★当前讲授★(四)1、存在问题：通过虚增发出存货单位成本，虚增生产成本或销售成本。
2、账务表现：存货期末结存金额可能出现红字，期末结存存货单位成本大于本期发出存货单位成本。
3、检查方法：(1)以期末结存存货单位成本与本期发出存货单位成本比较。
如果本期发出存货单位成本大于期末结存存货单位成本，说明企业可能存在多计发出存货成本的问题。
(2)计算企业每期应转存货成本，与实际结转存货成本比较。
如果实际结转存货成本大于应转存货的成本，说明企业存在多计发出存货成本的问题。
()★当前讲授★(五)1、存在问题：销售存货，以货币资金、应收账款直接冲减存货成本，未计应税收入。
2、账务表现：(1)存货账户贷方发生额与货币资金账户、结算账户借方发生额对应。
其账务处理为：借：应收账款银行存款贷：库存商品生产成本(2)月终结账前，存货账户贷方发生额笔数较多。
3、检查方法：(1)检查存货明细账，如果存货明细账月终结账前贷方发生额较多，应结合凭证进一步检查。
(2)抽查凭证，如果存货账户贷方发生额与应收账款、银行存款等账户借方发生额对应，说明企业存在以销售收入冲减存货成本的问题。
四、投资账户常见的问题及检查技巧(一)1、存在问题：取得短期投资收益后冲减短期投资成本，申报企业所得税时未申报投资收益。
2、账务表现：短期投资持有收益，企业在实际收到投资收益时，其账务处理为：借：银行存款贷：短期投资企业以上投资收益应申报缴纳企业所得税。
如果企业账务处理中有短期投资减少额，但纳税申报表中无应税的投资所得，说明纳税申报时未申报投资收益。
3、检查方法：(1)检查短期投资明细账贷方发生额，分析企业有无取得短期投资持有收益。
(2)如果企业取得短期投资持有收益，应结合企业所得税纳税申报表，检查有无将投资收益申报缴纳企业所得税。
★当前讲授★(二)1、存在问题：取得长期债权投资后，未按期计提长期债券利息，未计投资收益。
2、账务表现：企业如果有长期债权投资，应当按期计提债券利息。
其账务处理为：借：长期债权投资——应计利息(一次还本付息的债权投资)应收利息(分期付息的债权投资)贷：投资收益如果企业有长期债权投资，但账务处理未按期计提应计利息。