最新家装制度流动负债主要税务问题
国税总局纳税服务司税务问题解答汇集更新1-192
卖精装房送家电家具的税务处理
卖精装房送家电家具的税务处理卖房子赠送家电、家具，房屋销售合同价款100万元，售房合同中说明交房标准送家电家具，家电家具的购进价格为10万元，公允价值为10万元，房屋的公允价值可推定为90万元。
成本50万。
1、企业所得税的处理国税函[2008]875号文件第三条规定，企业以买一赠一（有偿）等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
（1）借：银行存款100万贷：主营业务收入——房屋90万主营业务收入——家电家具10万（2）借：主营业务成本——房屋50万主营业务成本——家电家具10万贷：库存商品——家电家具10万开发产品——房屋50万2、营业税的处理混合销售实质所在。
如销售空调并安装，为混合销售，两者密不可分；但是，销售房产不售家电家具并不影响房屋的使用功能，不符合混合销售要件。
应该将销售不动产所有权与赠送实物作为两项单独的业务，按兼营处理。
企业卖精装房送家电家具，属于销售行为，应该缴纳增值税，不用计征营业税。
某房地产开发公司为加大销售力度，于近期推出一项促销方案，规定凡是在促销期间与其签订购房合同的客户，均可配送价值2500元的冰箱1台。
该公司优惠期间共实现销售收入1500万元并按此开据销售不动产专用发票，同时送出冰箱100台，价值25万元。
为此，该公司财务人员以此种情况在税法上应作为混合销售行为向地税部门计算缴纳营业税76.25万元〔（1500+25）×5%〕。
但作为增值税主管机关的国税部门认为企业上述政策理解有误，售房与赠送冰箱属于兼营行为，营业税与增值税的计税依据应分别确定，分别缴纳。
请分析有关的流转税处理。
首先，关于混合销售行为的确认。
《营业税暂行条例实施细则》第六条规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。
现时《增值税暂行条例实施细则》第五条也明确规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。
小企业会计准则装修费计入
小企业会计准则装修费计入全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：小企业会计准则是针对小型企业的财务会计标准，旨在简化小企业的会计处理流程，减轻小企业的财务负担。
在小企业会计准则中，关于装修费的处理也有明确的规定。
小企业会计准则规定，对于小型企业来说，装修费是可以计入固定资产成本的。
在进行装修时，企业可以选择将装修费用作为资本性支出，计入固定资产的成本中，并按照固定资产的折旧期限进行折旧处理。
这样可以将装修费用分摊到多个会计期间中，降低当期的成本支出，对企业的盈利和现金流有一定的积极影响。
小企业会计准则规定，小型企业在计入装修费用时，需要符合一定的会计核算原则。
装修费用必须是符合会计确认条件的费用，即该费用与企业生产经营活动直接相关，并且具有经济利益。
装修费用必须能够可靠地计量，即其金额能够准确核算，并能够按照规定的会计政策和估计原则进行计量和确认。
企业还需要按照小企业会计准则的规定，对装修费用进行合理的分类和确认，并在财务报表中明确披露。
小企业会计准则还规定，对于小型企业进行装修支出时，需要按照相关税收规定进行处理。
一般来说，装修费用可以根据相关税法规定进行抵扣或分期扣除，以减少企业的税负。
企业在进行税务处理时需要注意，装修费用是否符合税收政策的规定，不同类型的装修费用可能有不同的税收处理方式，企业需要咨询专业的税务师或会计师进行指导。
小企业会计准则对于装修费用的处理给予了一定的灵活性和便利性，让小型企业可以根据自身的实际情况和经营需求来选择合适的会计处理方式。
合理的处理装修费用不仅可以降低企业当期的成本支出，还可以提升固定资产的价值和使用效益，对企业的盈利和经营效益有积极的影响。
小企业在进行装修费用的会计处理时，应当严格遵守小企业会计准则的规定，确保符合相关法规和会计准则的规定，提高企业的会计透明度和合规性。
【文章2000字】第二篇示例：小企业会计准则是用来规范小企业在进行会计处理时应该遵守的标准，确保其会计报表的准确性和真实性。
国家税务总局关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复-国税函[2000]704号
![国家税务总局关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复-国税函[2000]704号](https://img.taocdn.com/s3/m/26bcde29b80d6c85ec3a87c24028915f804d8497.png)
国家税务总局关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复
（２０００年９月１４日国税函[2000]704号）
天津市国家税务局：
你局《关于对天津肯德基有限公司餐厅装修费用摊销年限的请示（津国税外〔２０００〕５９号）》收悉。
关于企业发生的房屋装修费用的税务处理问题，经研究，现批复如下：
一、外商投资企业和外国企业发生的房屋装修费，凡房屋产权属于本企业拥有的，其投入使用前所发生的房屋装修费，应并入房屋价格，按照税法所规定的房屋固定资产折旧年限计提折旧，房屋投资使用后所发生的房屋装修费，可在房屋重新装修后投入使用的次月开始，按５年平均摊销。
二、外商投资企业和外国企业发生的房屋装修费，凡房屋产权不属于本企业的，可在房屋装修后投入使用的次日开始，按５年平均摊销。
——结束——。
2020年银行业专业人员职业资格考试《个人理财(中级)》真题精选试卷(文末含答案解析)
2020年银行业专业人员职业资格考试《个人理财（中级）》真题精选试卷（文末含答案解析）第1题单选题（每题0.5分，共40题，共20分）下列每小题的四个选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。
1．正确识别潜在的人身风险是家庭财务保障规划中最为重要的一个环节，下列不属于由人身风险而导致的财务风险的是（）。
A．家庭主要成员因意外身故而导致家庭收入大幅减少B．家庭主要成员因年老身故而导致家庭收入大幅减少C．家庭主要成员因意外住院而导致医疗费用增加D．家庭主要成员因患疾病住院而导致医疗费用增加2．张云预计其子10年后上大学，届时需学费50万，张云每年投资4万元于年投资报酬率6％的平衡基金，则10年后张云筹备的学费（）。
A．够，还多约2.72万B．够，还多约0.7万C．不够，还少约2.72万D．不够，还少约0.7万3．（）风险承受能力较低，希望能够稳步以财富增值为主要理财目标。
A．业余投资爱好者B．精明生意人C．企业主导型企业主D．投资主导型企业主4．下列债务中，对市场利率最敏感的是（）。
A．5年期，息票率8％B．10年期，息票率10％C．5年期，息票率10％D．10年期，息票率8％5．下列关于各种财富传承规划工具的说法，不正确的是（）。
A．人寿保险流动性不强，难以实现更多的功能，如赡养子女、事业传承等B．税收递延养老金主要适用于西方发达国家，账户可指定受益人，可控制投资分配状况C．跨辈分贷款缺乏灵活性，只能让下一辈人来受益，不能受益于更远的后代D．赠与需要交纳赠与税6．关于人寿保险在财富传承中作用的表达错误的是（）。
A．合理避税是现阶段高资产人群投保高额保险单的驱动因素之一B．通过合理安排在为投保人及受益人构建了一层保护膜C．人寿保险单不指定受益人，也能保证被保险人在一定程度上避免家庭内部的纷争D．人寿保险的给付可防止财产变现带来的损失7．目前，在我国现行的法律框架下，遗产继承的两种重要形式分别是______和______。
房地产开发企业装修款的收入定性及销售精装修房税务处理
房地产开发企业装修款的收入定性及销售精装修房税务处理房款之外收取的装修款，应当确认商品房销售收入还是建筑业（装修）收入？这是房地产开发企业反复纠结的一个税务问题。
下面，笔者结合实务案例，就两种不同的收入定性在税务处理实务中遇到的问题进行解剖，并在此基础上提出自己的主张，即：收入定性取决于业务定性。
一、财税实务中两种不同的收入定性房款之外收取的装修款，其收入的税务定性，国家层面有待明确，各地执行口径差异较大，这里仅选取湖北、广西和W市开展深入解析。
（一）收入定性：销售不动产1、湖北版收入定性原湖北省国税局2017年4月28日发布的《湖北省营改增政策执行口径（第五辑）》第10条问答明确，“根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，房地产开发企业对其开发毛坯房装修以后销售的，可就房款连同装修款一并开具发票，也可就房款和装修款分别开具发票，但房地产开发企业对其开发毛坯房进行的装修成为所售不动产的组成部分，其随房款收取的装修款应一并按照销售不动产缴纳增值税。
”该执行口径自2018年1月1日起废止。
2、广西版收入定性原广西壮族自治区地税局发布的《《广西壮族自治区房地产开发项目土地增值税管理办法（试行）》（广西壮族自治区地方税务局2018年第1号）第三十一条（二）项规定，“纳税人在销售开发产品的过程中，随同房价向购房人收取的装修费、设备安装费、管理费、手续费、咨询费等价外收费，应并入房地产转让收入。
”（二）收入定性：销售建筑服务W市没有明文，其内部掌握的口径，随房款一并收取的装修款，如果不包含在《商品房销售合同》的房价内，在计算土地增值税时，可以不纳入清算收入，其成本不计算扣除项目金额。
二、两种不同收入定性的税务分析（一）开票编码和增值税适用税目的矛盾依据湖北版收入定性，房开企业可就房款和装修款分别开具发票，其随房款收取的装修款应一并按照销售不动产缴纳增值税，这样必然导致开票编码和增值税适用税目不一致。
会计经验：以房抵债的税务与会计处理
以房抵债的税务与会计处理实践中以物抵债的情形时有发生，比如说乙从甲处借款若干，约定如果到期不能还款则乙的房子或者车或者其他财产通过另一个买卖合同的履行而归甲所有。
以房抵顶工程款主要发生在施工企业向房地产开发企业提供建筑服务，房开企业由于资金紧张等原因，以开发产品抵顶所欠总承包企业的工程款。
一、业务实质分析从业务实质上看，以房抵债对甲乙双方均可分为两笔业务：一是作为债务方的房开企业销售房地产，以销售所得偿还所欠乙方债务；二是作为债权方的总承包企业自甲方收取工程款，以工程款所得购买房地产。
对于乙方获得房地产，根据用途的不同，又可分为四种情况：一是以房产抵顶所欠丙方债务；二是自用；三是出租；四是对外销售。
据此，可将以房抵顶工程款的模式分为四类：甲乙丙三方抵债、甲乙抵债乙方自用、甲乙抵债乙方出租、甲乙抵债乙方出售。
二、甲乙丙三方抵债的税会处理在甲乙丙三方存在真实债权债务关系的前提下，为了减少不动产交易环节，节省乙方的契税和相关各方的印花税，建议由甲乙丙三方签订抵债协议，将债权债务关系归于甲方和丙方，再由甲方和丙方签订售房合同，直接将房产销售给丙方。
甲方税务处理：抵债协议签订后，甲方与乙方债权债务消灭，视同向乙方付款，乙方应向甲方开具增值税发票，同时与丙方建立债权债务关系；售房行为完成后，甲方应向丙方开具增值税发票。
甲方应就此笔付款及销售业务申报缴纳增值税。
甲方会计处理：抵债协议生效后，借：应付账款应付工程款乙贷：其他应付款丙一般计税方法下，取得专票且认证抵扣后，借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应交税费待认证进项税额销售实现时，借：其他应付款丙贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）乙方税务处理：抵债协议签订后，乙方与甲方债权债务关系消灭，视同自甲方收款，应向甲方开具增值税发票，同时与丙方债权债务关系消灭，视同向丙方付款，丙方应向乙方开具增值税发票。
乙方应就此收款付款业务申报缴纳增值税。
乙方会计处理：抵债协议生效后，借：应付账款应付工程款丙贷：应收账款应收工程款甲一般计税方法下，取得专票且认证抵扣后，借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应交税费待认证进项税额纳税义务发生，借：应交税费待转销项税额贷：应交税费应交增值税（销项税额）丙方税务处理：抵账协议签订后，其与乙方债权债务关系消灭，视同自乙方收款，应向乙方开具增值税发票，同时与甲方建立债权债务关系；售房行为实现后，甲方应向丙方开具增值税发票。
以房抵债的税务处理
以房抵债的税务处理以房抵债是指用房产来抵偿欠款，相当于把房产处置了，然后用售房款归还欠款。
以房抵债，债权人以通常是作视同销售处理，需要缴纳增值税及相关附加、企业所得税、土地增值税、印花税等税收。
债权人取得、持有房产时要缴纳契税、房产税、土地使用税等税收。
一、以房抵债的税收优惠（一）债务人1.增值税（1）根据国家税务总局公告2011年第13号规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
（2）根据《关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第31号）第一条规定，自2022年8月1日至2023年7月31日，银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。
按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得人民法院、仲裁机构生效的法律文书。
选择上述办法计算销售额的银行业金融机构、金融资产管理公司处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票。
2.企业所得税根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。
企业的其他相关所得税事项保持不变。
（二）债权人1.契税根据《财政部税务总局继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策》（财政部税务总局公告2021年第17号）规定，企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工规定，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。
家装企业税务筹划探讨
家装企业税务筹划探讨摘要：家装企业的经营业务主要包括建筑施工服务、销售货物等内容，日常业务涉及到增值税、个人所得税、企业所得税等税种。
在经营的过程中，不仅要不断完善业务水平，还要提升企业税务筹划的水平。
本文对家装企业税务筹划的价值进行分析，提出了税务筹划中存在的问题，并且阐述了对应的解决对策。
关键词：家装企业；税务筹划；税收在家装企业经营的过程中，需要根据国家法律规范要求缴纳各种税款。
如果只提供基础的建筑施工服务，则可能涉及到增值税、城建税、教育费附加（含地方教育费附加）、印花税等税种。
以增值税来说，家装的施工业务，税率分别为3%、5%和9%；设计业务，税率为3%、6%；家具的销售业务，稅率为3%和13%。
也会涉及各种税务，企业要适应市场并且开展多样化的业务，就要加强税务管理工作。
税务筹划，企业在以自身战略目标为导向，做好税务管理的前提下，充分利用好当地税务政策，可选择开展产业链相关的其他业务，不仅确保企业的经营发展符合国家法律规范，还可以帮助企业构建完善的财务系统，尤其是税务方面，有助于企业持续稳定的发展。
所以，家装企业应该根据自身特点，采取有效的税务筹划措施，确保企业合法纳税，同时减轻企业税收负担，帮助企业规避各类税务风险，使企业有更高的经营管理水平。
一、家装企业税务筹划的价值在家装企业经营发展的过程中，需要根据国家法律规范缴纳各种税款。
税务筹划可以帮助企业降低税收负担，随着税收法律的完善和优化，逃税漏税会受到严厉的处罚，同时也会影响企业的公信力，所以企业充分运用好当地的税务优惠政策及招商引资的政策，即从所经营的业务开展层面，通过税务筹划的方式降低税收负担。
首先，税务筹划可以对税收支出进行合理的规划和控制，从而降低企业经营中的税收成本，减少不必要的资金浪费，为企业经营发展提供更多资源支持，缓解企业税收压力，使企业有更强的竞争力；其次，税务筹划也可以提升财务管理和经营管理的水平。
家装企业如果没有采取有效的外部监督措施，会导致资金使用随意，财务管理效果薄弱，存在各类财务问题。
创业_家居装饰店创业计划书
家居装饰店创业计划书(一)家居行业创业计划书一、经营种类由于加盟合同书中明确规定，加盟店中只能销售由甲方或甲方指定代理商处购进甲方品牌的产品，即蝶恋花品牌的产品，所以应当遵守合同条例，只销售“蝶恋花”品牌的相应产品。
即便如此，可以和总公司商量，向总公司购买原材料或者半成品，在加盟店内进行相关布艺的手工制作，此可做为一种吸引顾客和在促销的方式。
此种方案需要和总公司协商后方可实行。
二、资金规划根据合同的规定，加盟店需要交纳一定品牌加盟费，共1.38万元;同时需要交纳经营保证金0.38万元。
开此类布艺店，需要到当地的工商局办理工商执照和税务登记证，办理这些证件需要交纳一定的费用，具体的数目，可以到当地工商局咨询。
店面选址需要在比较热闹繁华的地方，所以店面的租金也是一笔不小的费用，控制在0.3万元左右。
店面装修：根据合同，北京总公司将提供店柜装修方案及合同指定的甲方免费赠送的蝶恋花形象经营用品和促销品，所以就可免去请人设计的费用，只需请装修公司按照总公司提供的方案进行装修，付给相应费用，装修费0.5万元。
店内还需要安装空调，空调安装费在0.2万元。
店面开张之后，需要进行广告宣传，广告宣传费在0.2万元，广告支出是必不可少的，以后还要相应的增加广告投入。
根据合同，店面开张后，需要保证一定的进货量不得少于8000元，我们确定首次进货量为1.5万元。
由于是在外地开店，所以还需考虑相应的住宿问题，住宿费用应控制在800元/月。
以上费用汇总制作成表格如下：品牌加盟费 1.38万元经营保证金 0.38万元首批进货量 1.5万元店面租金 0.3万元店面装修费 0.5万元空调安装费 0.2万元广告宣传费 0.2万元住宿费 0.08万元各类证件费用 0.02万元合计：4.56万元三、店址选择“蝶恋花”布艺产品属于一种时尚产品，所以店面应该选择在一些比较热闹和繁华的地段，平时与周末人流都比较多，类似步行街的地方。
当然，考虑到还应该考虑到租金的问题，一般繁华的地段，租金都会比较高，所以可以选择一个折中的方案。
房地产企业卖房送装修的财税账务处理
房地产企业卖房送装修的财税账务处理房地产企业楼盘价格确定后，一般不会随意变动，为了加快楼盘的销售速度，房地产企业通常会采用买房送装修等变相降价的营销模式。
其中送“硬装修”最为常见，如传统家装中的拆墙、刷涂料、吊顶、铺设管线和电线等。
凡以建筑物或构筑物为载体，移动后会引起性质、形状改变或者功能受损的装修装饰物支出，或者放在墙体或者建筑物上不可随意移动，移动之后即遭损害或者不可以重复使用的支出，即硬装修。
在新收入准则下，房地产企业卖房送装修属于两项履约义务，要对两项履约义务进行评估，识别各单项履约义务。
先分别评估各单项履约义务，拆分出房产销售和房屋装修两个履约义务，再将合同交易价格分摊至这两个履约义务。
在税收上，房地产企业卖房送装修如果缴纳增值税、土地增值税、企业所得税？购买方如何缴纳契税？是否缴纳个人所得税？一、卖房送装修的增值税处理。
硬装修属于房屋不可分割的一部分，隶属于房屋的构成部分，赠送的装修其实不是真正意义上的无偿赠送，“羊毛出在羊身上”，装修费用是包含在房价内，因此，随房款收取的装修款应一并按照“销售不动产”申报增值税。
在实务中，另有一种认为，房地产企业卖房送装修应当作为“销售不动产”和“提供装修服务”两笔业务，分别确认增值税应税收入。
当然，如果属于房地产新项目，房地产企业为一般计税，销售不动产和建筑服务的适用税率均为9%，对增值税最终的结果并不产生影响。
但如果属于房地产老项目，销售不动产选择简易计税的，而装修服务发生在营改增之后，房地产公司提供的建筑服务应当适用一般计税。
当然，装修购买材料、建筑服务等允许抵扣。
二、卖房送装修的土地增值税处理。
卖房送装修，收取的房款实质上是包含装修在内，因此，应当以实际收取的房款确认土地增值税应税收入。
同时，对发生的硬装修成本，根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)第四条规定，装修费用计入房地产开发成本，并享受加计扣除。
存在的问题与对策分析——以河北承德露露有限公司为例
中小企业流动资金管理存在的问题与对策分析-以河北承德露露有限公司为例摘要在经济发展的新阶段,多样化的市场变化,大环境要求中小企业能够提高资金管理和管理水平,加重流动性管理,可以加快流动性周转, 减小对流动性资金的占领, 促使企业生产运营的持续发展,促使企业加重经济核算,提高生产管理水平,本文主要研究了中小企业存在的问题流动性,首先,从对中小企业的流动资金概念,研究了中小企业流动资金管理现有状况,然后从承德露露有限公司流动性现状的分析，现金管理制度和流动性管理模式下的库存管理系统，分析了企业的资金利用效率低的原因，该基金管理体制不健全、资金的合理配置，并提出了提高资金利用率比，提高资金管理提高资金和其他预防措施的管理，才可以让企业的经济效益不断提高。
关键词：中小企业；流动资金；资金管理ABSTRACTIn the new stage of economic development, Diversified market changes, the environment requirements of small and medium-sized enterprises to improve the capital management and management level, increase liquidity management, liquidity can speed up the turnover, reduce the occupation of liquidity, prompted the sustainable development of enterprise production operation, help to increase economic accounting, improve the level of production management, this paper mainly studies the problems of small and medium-sized enterprises liquidity, first of all, from the concept of liquidity for small and medium-sized enterprises, small and medium-sized enterprises (smes) is studied in liquidity management current situation, and then from chengde lulu co., LTD., an analysis of the present situation of liquidity, cash management and liquidity management mode of inventory management system, analyzes the causes of low utilization efficiency of enterprise funds, the fund management system is not sound, funds reasonable configuration, and proposes increasing the utilization ratio of funds, improve capital management funds, and other preventive measures of management, can let the enterprise's economic efficiency enhances unceasingly.Key words:Middle and small-sized enterprise; Working fund;Funds management;目录1前言 (3)2中小企业流动资金管理的概述 (1)2.1流动资金管理的概念及特点 (1)2.2流动资金管理的目标 (2)2.3流动资金管理的意义 (2)3承德露露有限公司流动资金管理的现状分析 (2)3.1承德露露有限公司简介 (2)3.2流动资金运营现状分析 (3)3.2.1流动资产分析 (3)3.2.2流动负债分析 (3)3.3流动资金的管理体系分析 (4)3.3.1现金管理体系 (4)3.3.2存货管理体系 (5)4承德露露有限公司流动资金管理存在的问题 (6)4.1资金利用效率低 (6)4.2资金配置不合理 (6)4.3资金管理体制不完善 (6)5承德露露有限公司对流动资产管理的对策及建议 (7)5.1提高资金利用率 (7)5.2提升资金管理的水平和策略 (7)5.3完善资金管理方式 (7)6结论 (8)参考文献............................................................................................................................................................ (9)致谢 (10)1前言改革开放以来，我国的经济形势发展越来越好，一批又一批的创业者浮出水面，这对于中小企业的发展起到了促进作用。
房产重新装修费用的账务及税务处理
房产重新装修费用的账务及税务处理常有企业财务人员问及，自有房产在投入使用若干年后重新装修，这笔支出该如何列支，以及是否会影响房产税计税基础，即增加房产原值。
该装修支出是计入当期损益还是资本化后逐期摊销，只是时间性差异，而是否会增加房产税计税基础往往是企业更关心的问题，笔者以此为切入点，逐步分析这个问题。
一、房产税的相关规定根据《关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）规定：“一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
二、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
”即如果装修中涉及文件中列明的更换（或增加）房屋附属设备和配套设施，则应将其价值计入房产原值，而如果装修不涉及该类施工，仅仅是内部装饰的一些更新及修葺，则应进一步分析。
根据《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：“一、关于房产原值如何确定的问题：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
”这说明，房屋原价应根据会计处理来判断，如果这些装修费用根据会计准则的相关规定应当计入房产价值，则应该归为房产税计税基础征收房产税，反之则不征收房产税。
该文件中的规定将路径指向了国家有关会计制度，下一步，笔者分析企业会计准则的相关规定。
二、会计准则的相关规定根据《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南的规定：“二、固定资产的后续支出：固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
企业会计准则第十三号——固定资产 装修
企业会计准则第十三号——固定资产装修全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：企业会计准则第十三号——固定资产装修是一项重要的规范，对企业在资产装修方面的会计处理提出了具体的要求。
固定资产的装修是指企业购置的固定资产在使用前所需的装修和改造工程。
固定资产装修费用不仅包括直接发生的装修费用，还包括与装修相关的间接费用和借款利息。
在进行固定资产装修的会计处理时，企业应当严格按照企业会计准则第十三号的规定进行。
企业在进行固定资产装修时应当确定合理的装修费用，并在固定资产投入使用前确认这些费用。
装修费用的确认应当以实际发生的费用为准，包括直接发生的装修费用以及与装修相关的间接费用，如运输费、安装费、试运行费等。
如果企业为进行固定资产装修而借款支付了利息，这部分利息也应当作为装修费用资本化。
在固定资产装修过程中，如果出现因设计变更、工程施工、工程材料价格变动等原因导致的费用增加或减少，企业应当根据实际情况及时调整固定资产装修费用的确认。
这样可以确保企业对固定资产装修费用的确认和资本化符合实际情况，并且符合企业会计准则的要求。
在进行固定资产装修的会计处理中，企业还需要关注与装修相关的税收政策。
固定资产装修费用的计税处理应当遵守税法和相关规定，确保企业在纳税时合规，避免因装修费用计税处理不当导致的税务风险。
企业会计准则第十三号对固定资产装修的会计处理提出了明确的要求，企业在进行固定资产装修时应当严格遵守相关规定，确保对装修费用的确认和资本化符合规范，同时关注与装修相关的税收政策，确保企业在会计和税务方面的合规。
只有这样，企业才能保障资产装修的会计处理符合规范，为企业健康稳定发展提供良好的保障。
第二篇示例：企业会计准则第十三号——固定资产是对企业会计系统中的固定资产进行规范和管理的一项重要准则。
固定资产是指企业在生产经营活动中持有并预期用于超过一个会计年度的长期使用或经营的有形资产。
而固定资产装修作为固定资产的一种形式，是指对企业固定资产进行装饰和改善，以提升资产的使用价值和经济效益。
装修费如何入账 会计准则
装修费如何入账会计准则
装修费是指在房屋或建筑物改建、翻新、装饰等过程中所发生的费用，包括材料费、人工费、设备租赁费等。
在会计准则中，装修费应该按照以下方式入账。
装修费应该被视为一项资产，因为它可以增加房屋或建筑物的价值和使用寿命。
因此，在资产负债表上应该建立一个装修费用的账户。
这个账户应该记录所有与装修相关的费用，包括购买材料、支付工人工资和其他相关费用。
装修费应该根据实际发生的费用进行入账。
即在装修过程中，每当发生一笔费用时，都应该及时记录在装修费用的账户中。
这样可以确保费用的准确记录和核算，以便于后续的财务分析和决策。
装修费用的入账应该遵循会计的核算原则和规定。
比如，费用应该按照实际发生的时间进行入账，不得虚增或虚减费用的金额。
同时，应该根据费用的性质将其分类，便于财务报表的编制和分析。
装修费用的入账应该与其他相关账户进行核对和对账。
比如，应该与现金账户和银行账户进行核对，确保费用的支付和收入的准确性。
同时，还应该与其他相关费用账户进行对账，确保费用的完整性和一致性。
装修费的入账是会计准则中的重要环节，需要遵循一定的原则和规定。
通过准确记录和核算装修费用，可以提供准确的财务信息，为
企业的决策和经营管理提供有力支持。
房地产企业买精装房送家具家电的财税处理【最新版】
房地产企业买精装房送家具家电的财税处理1.买精装房送家具家电的会计核算案例分析2018年10月，买房子赠送家电、家俱，房屋销售合同价款110万元，售房合同中说明交房标准送家电、家俱，家电、家俱的购进价格为1万元(不含税金额)，即其公允价值为1万元，房屋的公允价值为99万元，成本50万。
(假定按一般计税方法)收到房款时借:银行存款1100000贷:主营业务收入--房屋1000000应交税费-应交增值税-销项税额100000结转成本借:主营业务成本-房屋500000销售费用-家电、家俱10000贷:库存商品-家电、家俱10000开发产品-房屋500002.买精装房送家俱家电的税务处理(1)企业所得税的处理国税函[2008]875号文件第三条规定，企业以买一赠一(有偿)等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
买精装房送家俱家电不属于企业所得税的视同销售。
(2)增值税的处理参考各地的规定:a.广东省国税局房地产开发企业在销售商品房时，可能会同时提供精装修及部分家具、家电，如何界定相互关联的经营行为是“兼营”还是“混合销售”?答:销售商品房时提供精装修应按照兼营行为征收增值税;提供家具、家电属于混合销售行为，应按照该纳税人的主营业务缴纳增值税。
b.湖南省国税局房地产企业销售不动产，将不动产与货物一并销售，且货物包含在不动产价格以内的，不单独对货物按照适用税率征收增值税。
例如随精装房一并销售的家具、家电等货物，不单独对货物按13%税率征收增值税。
房地产企业销售不动产时，在房价以外单独无偿提供的货物，应视同销售货物，按货物适用税率征收增值税。
例如，房地产企业销售商品房时，为促销举办抽奖活动赠送的家电，应视同销售货物，按货物适用税率征收增值税。
c.山东省国税局根据《全面推开营改增试点政策指引(七)》规定，房地产开发企业销售住房赠送装修、家电，作为房地产开发企业的一种营销模式，其主要目的为销售住房。
装修设计合同印花税法税屋
装修设计合同印花税法税屋
摘要：
1.装修设计合同简介
2.印花税法简介
3.税屋概念及作用
4.装修设计合同与印花税法的关系
5.如何在装修设计合同中规避印花税
正文：
装修设计合同是房屋装修过程中必不可少的一部分，它规定了装修公司和业主之间的权利和义务。
然而，很多人在签订装修设计合同时，往往忽略了印花税的问题。
印花税是一种税收，适用于一些特定的合同和文件，如装修设计合同。
税屋则是一种规避印花税的方法。
印花税法是我国税收法律体系中的一个重要组成部分。
根据印花税法，装修设计合同属于应税合同，需要缴纳印花税。
印花税的税率根据合同金额的不同而有所不同。
因此，在签订装修设计合同时，应当注意印花税的缴纳问题。
税屋是一种规避印花税的方法。
税屋是指在某些国家或地区，为了规避印花税而设立的特殊的法律实体。
通过将装修设计合同的签订地点设在税屋所在的国家或地区，可以规避印花税的缴纳。
然而，需要注意的是，税屋的使用应当遵循相关法律法规，否则可能会面临法律风险。
装修设计合同与印花税法的关系十分密切。
在签订装修设计合同时，应当注意合同的签订地点、合同金额、税率等问题，以避免因未缴纳印花税而产生
的法律风险。
同时，也可以通过设立税屋等方法，规避印花税的缴纳。
在装修设计合同中规避印花税的方法有很多。
例如，可以通过变更合同签订地点、降低合同金额等方式，规避印花税的缴纳。
酒店装修财务分类
酒店装修财务分类
酒店装修是一项复杂而繁琐的工作，需要大量的资金投入。
为了更好地管理酒店装修资金，需要对其进行财务分类。
一、固定资产
固定资产是指在酒店装修过程中购买的不易于变现的长期资产。
包括但不限于土地、建筑、机器设备等。
这些资产的价值在酒店装修后会持续存在，并且可以用于酒店的长期经营。
二、流动资产
流动资产是指在酒店装修过程中用于购买短期资产的资金。
包括但不限于现金、存款、应收款项等。
这些资产的价值在酒店装修后会消耗或者变现。
三、预付款项
预付款项是指在酒店装修过程中需要提前支付的费用。
包括但不限于设计费、施工费等。
这些费用的支付是为了确保酒店装修可以按照计划进行，并且可以在装修结束后及时给予施工方相应的报酬。
四、应付款项
应付款项是指在酒店装修过程中产生的应付费用。
包括但不限于采购费、施工费、设计费等。
这些费用需要在装修结束后及时支付给相应的供应商或者施工方。
以上是酒店装修财务分类的相关内容。
对于酒店经营者来说，合理的财务分类可以帮助其更好地管理酒店装修资金，从而保证酒店装修的顺利进行。
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家装管理制度流动负债主要税务问题
家装管理制度_流动负债主要税务问题
1.新准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”科目、增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
新准则规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。
按照：工资、职工福利、‘社会保险费’、住房公积金，、工会经费、职工教育经费、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
具体包括：
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴。
(2)职工福利费。
(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。
(4)住房公积金。
(5)会经费和职工教育经
(6)非货币性福利。
(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿。
(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出，但此准则不涉及对于以股份为基础的薪酬和企业年金的规范。
2、新准则没有“应付利润”这个科目，而是用“应付股利”核算企业分配的现金股利或利润。
流动负债指小型施工企业、装修公司在1年内或者超过1年的一个营业周期内需要偿还的债务合计，其中包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费和其他应付款等。
在会计核算中，涉及流动负债的税务问题主要表现在虚挂预提费用，应付职工薪酬科目虚增成本及隐瞒营业收人等方面。
[例] 2009年1月1日中建公司从银行借款100万元，利率10%期限6个月，A公司因资金紧张向中建公司借款，2009年2月1日中建公司暂借给A公司，时间3个月，A公司到期按协议（不收利
息）还给中建公司100万元，2009年5月1日A公司到期还款，实际也没有支付利息给中建公司。
2009年7月1日贷款到期，中建公司还本付息。
税务机关发现该情况责令中建公司调增应税所得额。
分析：
关于将银行借款无偿让渡他人使用的涉税问题。
企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业，因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入，并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。
《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
据此，中建公司将银行借款无偿让渡给A公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。