第一节货币资金的含义
货币资金
第三节 银行存款
• 银行本票适用于单位和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应以及 其他款项的结算。
• 3. 商业汇票 • （1）商业汇票的概念。 • 商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的
金额给收款人或持票人的票据。 • （2）商业汇票的分类。 • 商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 • 商业承兑汇票可分别由双方约定由银行以外的付款人承兑。
• 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的 总分类核算和明细分类核算。
• 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记 账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了， 应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至 少每月核对一次。
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第三节 银行存款
• 1. 银行汇票 • 详见本章第四节 其他货币资金——银行汇票存款。 • 2. 银行本票 • 详见本章第四节 其他货币资金——银行本票存款。 • 银行本票的出票人为经中国人民银行批准的相关银行机构，定额本票
由中国人民银行发行，各银行代办签发和兑付；不定额本票则由经办 银行签发和兑付。 • 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的可以用于支取现金。 • 银行本票一律记名，允许背书，不予挂失，付款期限自出票日起最长 不得超过2 个月。
• 现金日记账由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登 记。
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第二节 库存现金
• 每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金 支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金 额相核对，保证账款相符；现金总账由会计人员负责登记，每10 天、 15 天或1 个月汇总登记一次；月度终了，现金日记账的余额应当与 现金总账的余额核对，做到账账相符。
货币资金概述
3
货币资金概述
二、货币资金管理的基本要求
货币资金管理的基本要求
（1）应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限， 确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务 账目的登记工作。 （3）不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （4）办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗 位轮换。
财务会计
货币资金概述
一、货币资金的含义和种类
货币资金是指能够立即投入流通、流动性最强、唯一能转化为其他任何资产形态 的资产。【不能立即支付使用的不能视为货币资金，如冻结存款。】 在企业的流动资产中，货币资金是最能够代表企业现实购买力水平的资产。
根据存放地点及用途的不同，货币资金通常分为库存现金、 银行存款、其他货币资金三类。
6
货币资金概述
货币资金管理的基本要求
二、货币资金管理的基本要求
（12）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或 人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。监督检查的内容主要包括：① 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；② 货币资金授权批准制度的执行 情况；③ 支付款项印章的保管情况；④ 票据的保管情况。
4
货币资金概述
二、货币资金管理的基本要求
货币资金管理的基本要求
（5）货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公， 遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 （6）应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金 业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货 币资金业务的职责范围和工作要求。 （7）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批， 不得超越审批权限。 （8）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及 时向审批人的上级授权部门报告。
企业财务会计——货币资金页文档PPT课件
第49页/共55页
第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(二)基本账务处理
2.使用
借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——××××存款
第50页/共55页
第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(二)基本账务处理
第20页/共55页
第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
2.短款
发现时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
查明原因、审批后：
借：其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款) 管理费用(赔偿不足及无法查明原因的) 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
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第二节 库存现金
3.余款转回 借：银行存款 贷：其他货币资金——××××存款
第51页/共55页
第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(三)举例
教材31页[例2-7]、[2-8]
第52页/共55页
第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(三)举例
根据教材31页[例2-7]，可以用图表2-1说明有关账户之 间的关系：
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第三节 银行存款
二、银行支付结算方式
(八)信用卡
信用卡
办理要求
使用规定及限制
教材20页。
第33页/共55页
第三节 银行存款
三、银行存款收支业务的核算
(一)总分类核算
1. “银行存款”账户及其结构
借方
“银行存款”账户 贷方
存款收入数
1货币资金
坐支现金：是指将现金收入直接用于现金支出 的行为。
（四）禁止白条顶库
白条顶库：是指支出现金时没有发票或借 据等正规的付款凭证，只是用白纸写了一个收 条或欠条作为现金库存。
后果：1. 使账存数与实存数不符，不利于财 务管理。
2.易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。
____信用证保证金 余持额有：的期其末 他实货_际币___存出投资款
资金的数额
（一）外埠存款的核算
使用流程：
1.企业委托银行将款项汇往采购地银行 开立采购专户；
2.外出采购人员用外埠存款支付货款， 取得发票；
3.采购任务完成，转回剩余款项。
账务处理：
1.开立采购专户时：
借：其他货币资金-外埠存款 75 000
账务处理：
1.取得银行本票时：
例：甲企业销售产品一批，价款100 000元，增值税 17 000元，收到对方开出的转账支票一张，面值117 000元，据以填制进账单，将支票送存银行。
甲公司的账务处理如下：
借：银行存款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费-应交增值税（销项税额）17 000
购货方的账务处理如下：
借：原材料/库存商品
（五）库存现金的内部控制制度
1.不相容岗位相分离
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务的登记工作。
2.岗位轮换 3.建立现金业务的授权批准制度支票的签章：财
务专用章+法人名
4.加强银行预留印鉴的管理 章 财务专用章由专人保管，法人签名章由本人或
其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全 部印章。
二、库存现金的核算
（一）账簿设置
财务会计学之货币资金
财务会计学之货币资金引言在财务会计学中，货币资金是指企业在手中持有的现金和存款等可以迅速变现为现金的资产。
货币资金是企业经营中非常重要的一部分，它直接影响企业的流动性和偿债能力。
本文将介绍货币资金的定义、计量和管理等方面的知识。
货币资金的定义货币资金是指企业在银行和现金箱中持有的现金和可以随时支配的货币存款。
在会计上，货币资金是指企业流动资产中的一种，它是企业经营活动的血液，保证企业能够及时支付应付账款、购买原材料和支付员工工资等。
从企业的角度来看，货币资金的最主要的作用是保证企业流动性的稳定。
货币资金的计量货币资金的计量主要通过银行存款和现金的形式进行。
银行存款是指企业在银行中存放的资金，包括活期存款、定期存款和其他存款等。
现金是指企业在现金箱中持有的货币资金。
在计量货币资金时，需要注意以下几点：•货币资金应按照企业内部控制和会计制度的规定进行准确记录，确保账面和实际资金的一致性；•银行存款应根据银行对账单进行对账，确保银行存款与银行的余额一致；•现金应进行盘点和核对，确保现金账面与实际手头现金的一致性。
货币资金的管理货币资金的管理是企业财务管理的重要组成部分，它直接关系到企业的现金流动和偿债能力。
良好的货币资金管理能够避免企业出现资金闲置和资金紧张的情况，提高企业的盈利能力和竞争力。
以下是一些常见的货币资金管理方法：现金流量预测现金流量预测是货币资金管理的基础工作，通过对企业未来一段时间内的预计收入和支出进行合理的估计，从而得到预计的现金流量，并作为货币资金管理的依据。
现金流量预测可以帮助企业及时调整资金结构，合理布局资金使用，并及时解决资金短缺和闲置的问题。
现金池管理现金池是指企业将所有银行账户的资金集中管理，通过统一管理和调配企业各个账户的资金，提高企业整体的资金利用率和流动性。
现金池管理可以通过预测和监控企业的资金收入和支出，采取集中支付和分散收款等方式，优化企业的资金流动和运营效率。
货币资金包括哪些
货币资金包括哪些引言：货币资金是公司的重要财务指标之一，它是企业在流动性和支付能力方面的重要衡量标准。
在会计和财务领域，货币资金是指公司在银行账户、现金和其他货币可自由支配的现金等形式的资金。
本文将介绍货币资金的概念，并详细探讨了货币资金包括哪些方面。
一、货币资金的定义货币资金是指企业现金和其他以货币形式于银行存款、现金、支付证券等之类可迅速，便捷的转换成现金的资金工具。
货币资金是企业短期内可随时使用、支配的现金流量。
一般来说，货币资金是指企业可快速用于交易、归还借款以及应对紧急支出的资金。
二、货币资金包括哪些？1. 现金：现金是最直接的货币资金形式，包括企业手中实际持有的纸币和硬币。
现金往往被用于日常的公司运营活动，例如支付员工工资、采购原材料、缴纳费用等。
2. 银行存款：银行存款是指企业将资金存放在银行账户中的款项。
企业通常会选择开立企业账户，将资金转入银行存款中进行安全保管，方便支付和管理。
银行存款具有安全性、流动性和收益性的特点，企业可以随时存取资金。
3. 有价证券：有价证券是指具有流动性、可接受性和有一定市场价值的证券，包括短期金融债券、短期融资券、定期存单等。
企业可以将闲置资金购买有价证券，以获取一定的收益，并在需要时将其转换为现金。
有价证券的选择需要考虑风险与收益的平衡。
4. 结算备付金：结算备付金是指企业为支付日常经营和交易产生的一些费用而在银行存款中保留的一部分资金。
这些费用可以包括供应商付款、税款、服务费用等。
结算备付金的目的是确保企业有足够的资金来及时支付这些费用，避免延迟支付带来的不利影响。
5. 形成资金：形成资金是指企业在日常经营活动中，因为收回债权资金、追索债务资金、退回押金等而形成的资金。
这部分资金通常是企业的短期资金回笼，可以用于满足其他短期支出和偿还债务。
6. 其他货币资金：除了上述提到的几种常见的货币资金形式外，还存在其他形式的货币资金，例如外币现金、预付款等。
会计中的货币资金是什么意思
会计中的货币资金是什么意思货币资金是指企业所拥有的，在资金周转过程中处于货币形态的那部分资产。
货币资金是流动性最强的资产，可以自由流通，在资产负债表中列在流动资产前。
在企业经营资金中货币资金属于非定额流动资金。
主要用于采购原材料、辅助材料、低值易耗品、支付各种应付款项和发放工资等。
货币资金按其存放地点和用途，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
现金指存放在企业财会部门并由出纳员保管作为零星开支使用的货币资金。
现金是交易的媒介物，是一种不受任何契约性限制的、最具有随时使用自由的、流动程序最快的流动资产，可随时用于购买企业所必须要的商品或劳务以及清偿企业所欠的债务。
银行存款指企业存放在银行结算账户的货币资金。
依据国家银行结算制度和现金〔管理〕制度的规定，每一个企业都必须在当地专业银行开立存款账户，由财会部门出纳人员负责办理存款、取款和转账结算，关于现金使用范围以外的一切款项收付，都必须通过银行办理转账结算。
其他货币资金指企业除现金与银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和尚未到达的在途货币资金等。
它们是在某些特定状况下从银行存款中分开出来的，其存放地点、具体用途以及核算方法都与现金和银行存款有所不同。
2货币资金包括什么会计科目其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用卡确保金存款以及存出投资款等。
其中：(1)外埠存款是企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项;(2)银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项;(3) 银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项;(4)信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项;(5)信用证确保金存款是企业存入银行作为信用证确保金专户的款项;(6) 存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。
3资产负债表中的货币资金包括哪些一、资产负债表中的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额。
财务会计-货币资金PPT 图文
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
货币资金的含义与内容是什么
货币资⾦的含义与内容是什么
货币资⾦的含义与内容是什么？如果读者在⽣活中遇见这样的问题⽆法处理的，需要解决的，可以阅读本⽂章内容，下⾯由店铺⼩编为读者进⾏解答，希望以下的知识对读者有所帮助。
货币资⾦的含义与内容是什么
货币资⾦：指企业的⽣产经营资⾦在周转过程中处于货币形态的那部分资⾦。
货币资⾦包括：库存现⾦、银⾏存款、其他货币资⾦。
货币形态表现的资⾦。
货币资⾦是指可以⽴即投⼊流通，⽤以购买商品或劳务，或⽤以偿还债务的交换媒介。
是资产负债表的⼀个流动资产项⽬，包括库存现⾦、银⾏存款和其他货币资⾦三个总账账户的期末余额，具有专门⽤途的货币资⾦不包括在内。
货币资⾦是指在企业⽣产经营过程中处于货币形态的那部分资⾦，按其形态和⽤途不同可分为包括库存现⾦、银⾏存款和其他货币资⾦。
它是企业中最活跃的资⾦，流动性强，是企业的重要⽀付⼿段和流通⼿段，因⽽是流动资产的审查重点。
其他货币资⾦包括外埠存款、银⾏汇票存款、银⾏本票存款、信⽤证保证⾦存款、信⽤卡存款、存出投资款等。
有问题需要沟通解决，要是对于其中内容有不太清楚也希望进⼀步了解，建议您及时寻求店铺在线律师的的帮助。
财务管理第2章货币资金
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第三节银行存款
银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件 支付给收款人或持款人 支票 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
第2章货币资金
第一节货币资金概述 第二节库存现金 第三节银行存款 第四节其他货币资金
第一节货币资金概述
货币资金的概念、内容及特点
货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分
资产。 库存现金 现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指
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第三节银行存款
企业在银行开立存款账户的规定
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强 银行存款账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、 取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可 证制度。企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户 许可证办理，不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本 存款账户;不得在多家银行开立基本存款账户，不得在一家银 行的几个分支机构开立一般存款账户;不得出租或出借账户;不 得违反规定在异地存款、贷款而开立账户;任何人不得将单位 资金以个人名义开立账户储存。
库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面 余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。
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第二节库存现金
库存现金的会计核算
库存现金收支业务的核算 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企
会计基础-货币资金
企业中有些货币资金存放地点和 用途与库存除现金和银行存款以外的各种资金。 在“其他货币资金”账户下，各 种资金分别设置相应的明细账户进行 核算。
其他货币资金
1. 2. 3. 4. 5. 6. 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
设置“ 科目。 设置“库存现金”科目。 “库存现金”科目属于资产类科目。 科目属于资产类科目。 借方登记现金的增加（收入数），贷方登记 借方登记现金的增加（收入数），贷方登记 ）， 现金的减少（付出数），期末余额在借方 ），期末余额在借方， 现金的减少（付出数），期末余额在借方，反 映现金库存数额。 映现金库存数额。 对现金的序时核算，需设置“现金日记账” 对现金的序时核算，需设置“现金日记账”， 由出纳员根据记账凭证和原始凭证登记。 由出纳员根据记账凭证和原始凭证登记。
（一）银行存款的管理
银行存款账户的开设 支付结算方式 银行结算纪律
银行存款账户的开设
账户类型 基本存款账户 作用 企业办理日常转账结算和现金收付的账户 企业的工资、 企业的工资、奖金等现金的支取只能通过 该账户； 该账户； 一般存款账户 企业可通过本账户办理转账结算和现金缴 但不能办理现金支取； 存，但不能办理现金支取； 企业因临时经营活动需要开立的账户； 临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的账户； 企业因特定用途需要开立的账户。 专用存款账户 企业因特定用途需要开立的账户。 一个企业只能开立一个基本存款账户， 一个企业只能开立一个基本存款账户，在同一银行只能开 立一个一般存款账户
在货币资金中，库存现金的流动性最大。 在货币资金中，库存现金的流动性最大。
（一）现金的内部控制
现金的使用范围 库存现金限额 现金日常收支管理
小企业会计准则--货币资金
库存现金的收支规定
1、企业收入的库存现金应于当日送存开户银行，当日送 存确有困难的由开户银行确定送存时间。
2、不得“坐支”现金，有特殊情况需要坐支库存现金的 单位，应当事先经有关部门审查批准，并在核定的范围和 限额内进行，同时收支的库存现金必须入账。
3、不得“白条抵库” 4、不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现
银行本票存款指企业为取得银行本票按规定存入银行的款 项。银行本票是由银行签发的同城结算凭证，付款期为2 个月，除填明“现金”字样的银行本票外，可以背书转让。 银行本票分定额本票和非定额本票。
信用证存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证 金 。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交 开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。
在途货币资金指企业、单位同所属单位之间和上下级之间 的汇解款项，在月终时尚未到达、处于在途的资金。
四、货币资金的内部控制
（一）货币资金内部控制目标
①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库 存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；
②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部 人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出
小企业与银行的存款余额不一致，受以下四种未达 账项的影响：
1、银行已收款记账而企业尚未收款记账的款项。 2、银行已付款记账而企业尚未付款记账的款项。 3、企业已收款记账而银行尚未收款记账的款项。 4、企业已付款记账而银行尚未付款记账的款项。
为了保证各银行账户未达账项正确、银行存款余额真实， 每月终了，都应按每个存款账户逐笔核对银行对账单。通 过编制银行存款余额调节表，调节企业与银行双方账面存 款余额的不一致。
银行存款余额调节表
货币资金名词解释
货币资金名词解释货币资金(MonetaryFunds)是指货币的形式的资金，它是一种流动性较强的金融资产，是宏观经济中最重要的组成部分。
货币资金主要分为银行存款、同业存放和金融机构间贷款等三类。
银行存款是指当客户将自己的货币存入银行时，形成的存款；同业存放是指金融机构在同业拆借中所持有的资金；而贷款则是指金融机构与其他金融机构之间，互相借出货币抵押证券，用以融资的形式。
货币资金有三大功能：保证宏观经济的平稳运行，支撑金融市场的流动性，以及为实体经济提供资金支持。
首先，货币资金能够稳定宏观经济的运行。
它的发挥作用，主要是通过稳定货币供应量，保持货币价值的稳定性，从而达到促进宏观经济平稳发展的目的。
在金融市场上，货币资金可以作为流动性改变时的缓冲，以抵消供求关系波动所产生的影响。
此外，货币资金还可以作为实体经济的资金支持，提高企业的融资能力，保证企业的正常生产经营。
其次，货币资金能够支撑金融市场的流动性。
在金融市场中，金融机构贷款、同业拆借以及银行间市场都是利用货币资金进行经营服务的主要手段，从而支撑金融市场的流动性。
通过大量货币资金参与到金融市场中，可以调节金融市场供求关系，从而影响资金利率，并有助于维持金融市场的稳定。
最后，货币资金也可以为实体经济提供资金支持。
货币资金可以作为融资依据，为企业提供融资机会，以满足企业的资金需求，有助于企业的生产经营。
此外，货币资金也可以作为投资资金，对基础设施建设、转型升级等投资活动进行支持，从而促进实体经济的发展。
货币资金是宏观经济最为重要的组成部分，它既能够起到稳定宏观经济的作用，又能够作为金融市场流动性的支撑以及实体经济融资的依据。
因此，货币资金在维护宏观金融稳定方面起到至关重要的作用。
货币资金培训课程
（二）库存现金的总分类核算
1.库存现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
第二章 货币资金
第一节 第二节 第三节 第四节
货币资金的含义及其管理 库存现金 银行存款 其他货币资金
第一节 货币资金的含义及其管理
一、货币资金的含义 二、货币资金的管理
一、货币资金的含义
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货 币形态的那部分资金。
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个 部分。
②汇出款项（邮寄凭证）
收款人
③
通
知
收 账 或
第四联信汇凭 证（加盖转讫
通 章）交收款人
知
收
款
汇入行
电汇基本处理程序
汇款人
电汇凭证一式三联， 第一联 回单 第二联 借方凭证（加 盖预留银行印鉴） 第三联发电依据
① 提 交 电 汇 凭 证 委 托 汇 款
汇出行
②汇出款项（拍发电报）
收款人
③
通
知
收 账 或
建立健全备用金的预借、使用和报销的手续制度 备用金的总分类核算
其他应收款 账户设置
备用金：数额较大或业务较多的企业
其他应收款：用来核算企业除应收票据、应收账款、预 付账款以外的其他各种应收、暂付款项。
备用金的明细分类核算 一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账。 有的企业为了简化核算手续，用借款单的第三联代 替明细账，报销和交回现金时，予以注销。
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第一节货币资金的含义、构成一.含义企业持有的以货币形态存在的经营资金。
二.构成1.库存现金是指存放于企业财会部门,由出纳员掌管的现金。
(狭义的现金) 注:(1)广义的现金范围:(2)备用金不属于现金,通过“其他应收款”或“备用金”科目核算。
2.银行存款企业存放于基本存款户、一般存款户、临时存款户及专项存款户的货币资金。
3.其他货币资金除库存现金、银行存款以外的其他形式的货币资金。
包括:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
第二节货币资金的管理与控制一.库存现金的管理与控制1.主要法律依据国务院颁布的《现金管理暂行条例》2.库存现金使用范围:现金使用范围可归纳如下:(1)单位向个人支付,可使用现金结算。
(2)单位与单位结算,1000元以下,可使用现金结算。
3.库存现金限额:(1)一般不超过3-5天日常零星支付需要量。
(2)特殊情况不超过15天零星支付需要量。
注:库存限额由企业基本存款账户所在的开户银行核定。
4.库存现金内部控制主要规定(1)企业必须建立现金收支的内部控制制度。
(2)严格执行钱账分离原则。
(3)一般不得坐支现金。
注:特殊情况需坐支现金,应事先报开户银行银行批准,在批准的额度内坐支。
(4)不得“白条抵库”。
(5)不得设置“小金库”。
(6)严格遵守现金使用范围的规定。
(7)严格建立现金收支的授权、审批制度。
2.银行账户使用主要规定(1)基本存款户办理日常现金存取及转账结算。
(2)一般存款户只能办理现金缴存及转账结算,不得支取现金。
(3)专项存款户和临时存款户用于办理转账结算和国家规定范围内的现金收付。
(4)开户单位不得出租、出借账户。
(5)开户单位必须恪守信用、履约付款。
(6)不得签发空头支票及远期支票。
(7)不得签发没有真实交易的商业汇票3.银行转账支付结算方式的构成(1)国内结算方式银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、委托收款、托收承付、信用卡、信用证、汇兑等(2)国际结算方式主要包括:国际信用证、托收、汇付、信用卡等。
注:结算方式一般由结算双方协商确定,选择时主要考虑以下因素:A.结算业务的特点B.结算双方的距离C.结算风险大小D.结算速度快慢E.结算费用高低4.各种结算方式的主要规定及会计处理(1)银行汇票A.结算程序及主要规定:B.会计处理收款人:收到汇票时计入“银行存款”或“库存现金”借方。
付款人:申请取得银行汇票时计入“其他货币资金”借方,同时计入“银行存款”贷方。
(2)银行本票A.结算程序及主要规定:B.会计处理:与银行汇票相同。
(3)支票A.结算程序及主要规定:B.会计处理付款人:签发票据时计入“银行存款”贷方。
收款人:收到转账支票计入“银行存款”借方。
收到现金支票计入“库存现金”借方。
(4)商业汇票A. 含义及主要规定:B. 种类:商业承兑汇票:由付款人承兑的商业汇票。
银行承兑汇票:由付款人开户行承兑的汇票。
C.会计处理:收款人:收到票据计入“应收票据”借方。
付款人:承兑日计入“应付票据”贷方。
注:目前我国只有商业汇票通过“应收票据”及“应付票据”核算。
(5)委托收款A.结算程序及主要规定:B.会计处理收款人:办妥托收手续时一般计入“应收账款”借方。
付款人:支付时计入“银行存款”贷方,拒付不作会计处理。
(6)托收承付A.结算程序及主要规定:B.会计处理:与委托收款方式相同。
(7)信用卡(单位卡)A.结算程序及主要规定:B.会计处理付款人:将基本存款户存款划入信用卡时计入“其他货币资金”借方。
收款人:收到划入款项计入“银行存款”借方。
(8)汇兑A.结算程序及主要规定:B.会计处理付款人:汇出款项时计入“银行存款”贷方。
收款人:收到汇款计入“银行存款”借方。
(9)信用证A.结算程序及主要规定:B.会计处理购买方:支付的信用证保证金计入“其他货币资金”借方。
销售方:持证兑付价款时计入“银行存款”借方。
第三节货币资金核算一.库存现金核算1.凭证、账簿设置记账凭证:收款凭证、付款凭证或通用记账凭证。
会计账簿:现金日记账、现金总账。
2.日常收支核算(1)收入计入“库存现金”借方(2)支付计入“库存现金”贷方3.现金清查(1)清查时间每日清查:由出纳员自行清查。
月末清查:由会计人员清查(2)清查方法:实地盘点法(3)清查结果的会计处理A.发生现金盘盈(长款)借:库存现金贷:待处理财产损溢批准处理时借:待处理财产损溢贷:其他应付款营业外收入B.发生现金盘亏(短款)借:待处理财产损溢贷:库存现金批准处理时:借:其他应收款管理费用贷:待处理财产损溢二.银行存款核算1.凭证、账簿设置:与库存现金相同2.日常收支核算(1)收入计入“银行存款”借方。
(2)支付计入“银行存款”贷方。
3.银行存款清查(1)清查时间:一般每月末。
(2)清查方法:核对账目。
用企业银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对方式进行清查。
(3)清查结果的处理A.处理记账错误:银行或企业一方更正。
B.处理未达账项:编制“银行存款余额调节表”调节。
C.银行存款余额调节表编制:见教材P40 注:银行存款余额调节表应当每月编制,一式三份。
“调节表”只起对账作用,不能作为记账的原始凭证。
三.其他货币资金核算1.产生时借:其他货币资金贷:银行存款2.完成结算时借:材料采购等科目贷:其他货币资金3.余款退回时借:银行存款贷:其他货币资金4.其他货币资金核算举例【例】甲公司为一般纳税人,2016年3月5 日在基本存款户开户银行申请取得银行汇票一张,面值100万元。
3月20日用该汇票购入包装物一批,买价80万元,增值税13.6万元,上述款项已用银行汇票结算。
运杂费0.5万元3月28日用转账支票结算。
包装物计划成本82万元。
3月30日包装物全部验收人库。
4月5日收到多余的票据款。
会计分录如下:(万元)16.3.5借:其他货币资金100贷:银行存款10016.3.20借:材料采购80应交税费-应交增值税(进项)13.6 贷:其他货币资金93.616.3.28借:材料采购0.5贷:银行存款0.516.3.30借:周转材料-包装物82贷:材料采购80.5材料成本差异 1.516.4.5借:银行存款 6.4贷:其他货币资金 6.4 例:江西江云公司于2012.3.20为临时采购需要在工商银行北京分行开设外埠存款账户,存入50000元,5月15日,采购员交来供货企业发票,货物金额为40000元,增值税6800元,货物未收到。
5月20日多余的资金转回原开户银行。
会计分录:1.借:其他货币资金--外埠存款50000贷:银行存款50000 2.收到供货企业发票借:材料采购40000应交税费--应交增值税(进项税额)6800贷:其他货币资金--外埠存款468003.将多余的3200元转回开户银行借:银行存款3200贷:其他货币资金--外埠存款3200注:(1)如果采用计划成本法核算材料(原材料,周转材料),购买材料时必须用材料采购科目核算(2)采用实际成本法核算材料时,购买材料时应使用在途物资科目,如果结算时已经登记入库,也可直接计入原材料科目。
(3)其他企业购买存货只能使用在途物资科目。
第四节应收账款的核算一.应收账款确认1.核算范围具体核算内容包括:(1)销售商品价款,增值税,代垫款项。
(2)提供劳务的价款、增值税。
(3)可以核算“预收账款”。
注:不设“预收账款”科目的企业,发生的预收账款通过“应收账款”核算。
2.入账时间赊销成立时或劳务完成时。
二.应收账款计量1.一般情况下计量应收账款入账金额=价款+增值税+代垫款2.折扣条件下的计量(1)商业折扣(量大价优)如果存在商业折扣,应收账款应当按照扣除商业折扣后的金额计量。
(2).现金折扣表示方法:折扣率/付款期限【例】折扣条件5/30 、2/50 、n/70。
表示赊销信用期为70天,若30天内付款,折扣5%;若30-50天内付款,折扣2%;若50- 70天内付款,没有折扣。
存在现金折扣的计量方法A.总价法按不扣除现金折扣的金额计量的方法。
B.净价法按扣除最大现金折扣的净额计量的方法。
注意以下三点:第一,我国会计准则规定必须采用总价法计量,现金折扣实际发生时计入“财务费用”第二,应收账款计量时,不考虑可能发生的销售折让或销售退回。
第三,计算现金折扣是否考虑增值税及代垫款项,取决于交易双方的约定,没有统一规定。
【例1】甲企业销售商品一批,价目单标价为200000元,增值税为34000元,代垫运杂费5000元。
商业折扣为10%,现金折扣条件为2/10,1/30,n/50。
计算现金折扣时不考虑增值税。
总价法计算:应收账款=200000×(1-10%)×(1+17%) +5000=215600净价法计算:应收账款=2×2%=212000三.应收账款的会计处理1.一般情况下的会计处理(1)赊销时借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)银行存款(2)收回时借:银行存款贷:应收账款(3)改用商业汇票结算借:应收票据贷:应收账款2.折扣条件下的会计处理商业折扣不必进行会计处理,入账时直接扣除。
现金折扣实际发生时计入当期财务费用【例2】甲企业销售商品一批,价目单标价为200000元,增值税为34000元,代垫运杂费5000元。
商业折扣为10%,现金折扣条件为2/10,1/30,n/50。
计算现金折扣时不考虑增值税。
赊销成立时借:应收账款215600贷:主营业务收入180000应交税费-增值税(销)30600 银行存款5000若10日内付款,折扣2%。
180000×2%=3600借:银行存款212000财务费用3600贷:应收账款215600若10-30天内付款,折扣1%。
180000×1%=1800借:银行存款213800财务费用1800贷:应收账款215600若30-50天内付款,没有折扣。
借:银行存款215600贷:应收账款215600第五节应收票据核算一、确认(1)核算范围:商业汇票注:目前我国只有商业汇票通过“应收票据”科目核算(2)入账时间:收到票据时二.计量无论是否带息,收到时以票据面值计入“应收票据”账户借方。
三.会计处理1.收到票据时销售时收到借:应收票据贷:主营业务收入应交税费—增(销)应收账款改用商业汇票结算借:应收票据贷:应收账款2.到期收到票款借:银行存款贷:应收票据注:带息票据到期收到的利息计入“财务费用”贷方,我国目前使用的商业汇票一般为不带息汇票。
3.到期不获付款(限商业承兑汇票)借:应收账款贷:应收票据4.背书转让票据借:材料采购等科目贷:应收票据5.应收票据贴现(1)贴现的含义贴付利息给银行提前从银行兑付票据款。
(2)计算贴现收入=到期值-贴现息(3)贴现的会计处理第一,无追索权票据贴现(银行承兑汇票贴现)借:银行存款财务费用(或贷)贷:应收票据第二,有追索权票据贴现(商业承兑汇票贴现),视同短期借款处理借:银行存款财务费用(或贷)贷:短期借款若到期时银行未向贴现人追索票款借:短期借款贷:应收票据若到期时银行向贴现人追索票款借:短期借款贷:银行存款同时借:应收账款贷:应收票据【例】甲企业2016年2月20日销售商品一批,价款为100000元,增值税17000元。