第一节货币资金的含义

第一节货币资金的含义、构成一.含义

企业持有的以货币形态存在的经营资金。

二.构成

1.库存现金

是指存放于企业财会部门,由出纳员掌管的现金。(狭义的现金) 注:(1)广义的现金范围:

(2)备用金不属于现金,通过“其他应

收款”或“备用金”科目核算。

2.银行存款

企业存放于基本存款户、一般存款户、

临时存款户及专项存款户的货币资金。

3.其他货币资金

除库存现金、银行存款以外的其他形式

的货币资金。

包括:外埠存款、银行汇票存款、银行

本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

第二节货币资金的管理与控制

一.库存现金的管理与控制

1.主要法律依据

国务院颁布的《现金管理暂行条例》

2.库存现金使用范围:

现金使用范围可归纳如下:

(1)单位向个人支付,可使用现金结算。

(2)单位与单位结算,1000元以下,可使

用现金结算。

3.库存现金限额:

(1)一般不超过3-5天日常零星支付需要量。

(2)特殊情况不超过15天零星支付需要量。注:库存限额由企业基本存款账户所在的开户银行核定。

4.库存现金内部控制主要规定

(1)企业必须建立现金收支的内部控制制度。

(2)严格执行钱账分离原则。

(3)一般不得坐支现金。

注:特殊情况需坐支现金,应事先报开户银行银行批准,在批准的额度内坐支。

(4)不得“白条抵库”。

(5)不得设置“小金库”。

(6)严格遵守现金使用范围的规定。(7)严格建立现金收支的授权、审批制度。

2.银行账户使用主要规定

(1)基本存款户办理日常现金存取及转账

结算。

(2)一般存款户只能办理现金缴存及转账

结算,不得支取现金。

(3)专项存款户和临时存款户用于办理转

账结算和国家规定范围内的现金收付。

(4)开户单位不得出租、出借账户。

(5)开户单位必须恪守信用、履约付款。

(6)不得签发空头支票及远期支票。

(7)不得签发没有真实交易的商业汇票

3.银行转账支付结算方式的构成

(1)国内结算方式

银行汇票、银行本票、支票、商业汇票

、委托收款、托收承付、信用卡、信用证、汇兑等

(2)国际结算方式

主要包括:国际信用证、托收、汇付、

信用卡等。

注:结算方式一般由结算双方协商确定,选择时主要考虑以下因素:

A.结算业务的特点

B.结算双方的距离

C.结算风险大小

D.结算速度快慢

E.结算费用高低

4.各种结算方式的主要规定及会计处理

(1)银行汇票

A.结算程序及主要规定:

B.会计处理

收款人:收到汇票时计入“银行存款”或“库存现金”借方。

付款人:申请取得银行汇票时计入“其他

货币资金”借方,同时计入“银

行存款”贷方。

(2)银行本票

A.结算程序及主要规定:

B.会计处理:与银行汇票相同。

(3)支票

A.结算程序及主要规定:

B.会计处理

付款人:签发票据时计入“银行存款”贷方。收款人:收到转账支票计入“银行存款”借方。收到现金支票计入“库存现金”

借方。

(4)商业汇票

A. 含义及主要规定:

B. 种类:

商业承兑汇票:由付款人承兑的商业汇票。银行承兑汇票:由付款人开户行承兑的汇票。

C.会计处理:

收款人:收到票据计入“应收票据”借方。付款人:承兑日计入“应付票据”贷方。注:目前我国只有商业汇票通过“应收票据”及“应付票据”核算。

(5)委托收款

A.结算程序及主要规定:

B.会计处理

收款人:办妥托收手续时一般计入“应收账

款”借方。

付款人:支付时计入“银行存款”贷方,拒

付不作会计处理。

(6)托收承付

A.结算程序及主要规定:

B.会计处理:与委托收款方式相同。

(7)信用卡(单位卡)

A.结算程序及主要规定:

B.会计处理

付款人:将基本存款户存款划入信用卡时

计入“其他货币资金”借方。

收款人:收到划入款项计入“银行存款”

借方。

(8)汇兑

A.结算程序及主要规定:

B.会计处理

付款人:汇出款项时计入“银行存款”贷方。收款人:收到汇款计入“银行存款”借方。

(9)信用证

A.结算程序及主要规定:

B.会计处理

购买方:支付的信用证保证金计入“其他

货币资金”借方。

销售方:持证兑付价款时计入“银行存款”

借方。

第三节货币资金核算

一.库存现金核算

1.凭证、账簿设置

记账凭证:收款凭证、付款凭证或通用记账凭证。

会计账簿:现金日记账、现金总账。

2.日常收支核算

(1)收入计入“库存现金”借方

(2)支付计入“库存现金”贷方

3.现金清查

(1)清查时间

每日清查:由出纳员自行清查。

月末清查:由会计人员清查

(2)清查方法:实地盘点法

(3)清查结果的会计处理

A.发生现金盘盈(长款)

借:库存现金

贷:待处理财产损溢