第一节 货币资金概述分解
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货币资金概述(ppt 74页)
6.对现金收支应定期或者不定期进行清查， 以做到账款相符
二、现金收支业务的核算
（一）现金收付凭证及其审核
企业发生的各项现金收入与支出，必须以 合法的原始凭证为依据，经会计主管人员 审核和授权批准人员批准后，才能据以收 支款项。
– 现金核算的凭证：
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
允许企业使用现金结算的范围如下：
1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬 3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点（现行规定1000元）以下的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他现金支出
• 对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况， 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目进行核算。
– 现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库 存现金”科目；
– 现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库 存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”科目。
• 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 • 本章中的现金为狭义的现金概念。
我国会计惯例 中的
现金概念
财务报告
广义的现金
国际惯例 中的
现金概念
日常交易业务
库存现金
狭义的现金
银行存款 其他可以普遍接受的流通手段
银行本票 银行汇票 保付支票 个人支票 邮政汇票 旅行支票
• 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：
的日常零星开支的需要确定。
– 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 – 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开
二、现金收支业务的核算
（一）现金收付凭证及其审核
企业发生的各项现金收入与支出，必须以 合法的原始凭证为依据，经会计主管人员 审核和授权批准人员批准后，才能据以收 支款项。
– 现金核算的凭证：
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
允许企业使用现金结算的范围如下：
1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬 3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点（现行规定1000元）以下的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他现金支出
• 对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况， 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目进行核算。
– 现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库 存现金”科目；
– 现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库 存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”科目。
• 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 • 本章中的现金为狭义的现金概念。
我国会计惯例 中的
现金概念
财务报告
广义的现金
国际惯例 中的
现金概念
日常交易业务
库存现金
狭义的现金
银行存款 其他可以普遍接受的流通手段
银行本票 银行汇票 保付支票 个人支票 邮政汇票 旅行支票
• 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：
的日常零星开支的需要确定。
– 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 – 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开
货币资金概述
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述
第一节 货币 资金概述
一、货币资金的概念与内 容
一、货币资金的概念与内容
“
•
货币资金是指企业在生产经营过程 中处于货币形态的那部分资产 。主要 包括库存现金、银行存款和其他货币
资金。
”
一、货币资金的概念与内容
“
ห้องสมุดไป่ตู้
•
货币资产最大的特点是流动性强，
是经济活动中最活跃的交换媒体，最
容易发生意外和损失，因此，对于这 部分流动资产应加强内部管理和控制， 建立健全内部控制制度。
”
一、货币资金的概念与内容
货币资产的管理和控制应当遵循如下原则
（1）严格职责分工。将涉及货币资产不相容的职责分别由不同 的人员来担任，形成严密的内部控制制度。 （2）实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开处理， 防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。 （3）实施内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核 制度，以加强对货币资金管理的监督。 （4）实施定期轮岗制度。对涉及资金管理和控制的人员实行定 期轮换岗位，以减少资金管理和控制中产生舞弊的可能性。
第一节 货币资金概述
第一节 货币 资金概述
一、货币资金的概念与内 容
一、货币资金的概念与内容
“
•
货币资金是指企业在生产经营过程 中处于货币形态的那部分资产 。主要 包括库存现金、银行存款和其他货币
资金。
”
一、货币资金的概念与内容
“
ห้องสมุดไป่ตู้
•
货币资产最大的特点是流动性强，
是经济活动中最活跃的交换媒体，最
容易发生意外和损失，因此，对于这 部分流动资产应加强内部管理和控制， 建立健全内部控制制度。
”
一、货币资金的概念与内容
货币资产的管理和控制应当遵循如下原则
（1）严格职责分工。将涉及货币资产不相容的职责分别由不同 的人员来担任，形成严密的内部控制制度。 （2）实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开处理， 防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。 （3）实施内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核 制度，以加强对货币资金管理的监督。 （4）实施定期轮岗制度。对涉及资金管理和控制的人员实行定 期轮换岗位，以减少资金管理和控制中产生舞弊的可能性。
《货币资金概述》课件
解释。
其他货币资金审计
其他货币资金审计的目标
确保其他货币资金的完整性和准确性，发现任何可能的贪污、挪 用或盗窃的情况。
其他货币资金审计的范围
包括对企业其他货币资金的核对，以及核对其他货币资金日记账和 总账。
其他货币资金审计的程序
先进行核对，然后核对日记账和总账，最后对差异进行调查和解释 。
05
货币资金的案例分析
案例三：某公司其他货币资金的使用问题
总结词
其他货币资金使用不当
详细描述
某公司将其他货币资金用于高风险投资，导致资金损失。同时，公司在资金使用过程中未进行有效的 风险评估和控制，增加了经营风险。
THANKS
感谢观看
授权批准
建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限 、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工 作要求。
现金和银行存款的管理
现金管理
企业应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及 时存入银行。同时，企业应按照《现金管理暂行条例》的规 定，根据经营业务需要使用现金。
《货币资金概述》课件
目 录
• 货币资金定义与特点 • 货币资金的管理 • 货币资金的内部控制 • 货币资金的审计 • 货币资金的案例分析
01
货币资金定义与特点
定义
01
货币资金是指企业生产经营过程 中处于货币形态的那部分资金， 包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。
02
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，也是企业进行生 产经营活动不可或缺的物质基础 。
严格按照国家有关现金管理制度 的规定，收支现金并及时入账。
库存现金的限额
根据企业日常零星开支的需要， 核定合理的库存现金限额。
货币资金概述PPT37页
银行存款账户的类型和用途 基本存款账户：日常经营活动资金收付及 其工资、奖金和现金的支取，一般只有一 个，日常转账结算和现金收付。 一般存款账户：借款或其他结算需要设 立，可以借款转存、归还和其他结算的资 金收付及现金缴存，但不能支取现金。
专用存款账户：特定用途，专款专用。
临时存款账户：临时生产经营活动的需要 设立，最长不可超过2年。
调节后的存款余额
调节后的存款余额
四、银行存款转账结算
转账结算的含义
企业单位之间的款项收付不是动用 现金，而是由银行从付款单位的存款 账户划转到收款单位的存款账户的货 币清算行为。
转账结算方式
国内转账结算方式： a. 银行汇票 b. 银行本票 c. 支票 d. 商业汇票 e. 信用卡 f. 汇兑 g. 托收承付 h. 委托收款
库存现金特征： 货币性 通用性 流动性 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
编制“银行存款余额调节表”
未达账项的种类
a.企业已收款入账，银行尚未收款入账； b.企业已付款入账，银行尚未付款入账； c.银行已收款入账，企业尚未收款入账； d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
返回
银行存款余额调节表
项目
金 额
银行对账单余额 ＋a －b
项目
金 额
银行存款日记账余 额
＋c －d
3600元，实际应报销6400元。 领取时： 借：备用金 10000 贷：库存现金 10000
专用存款账户：特定用途，专款专用。
临时存款账户：临时生产经营活动的需要 设立，最长不可超过2年。
调节后的存款余额
调节后的存款余额
四、银行存款转账结算
转账结算的含义
企业单位之间的款项收付不是动用 现金，而是由银行从付款单位的存款 账户划转到收款单位的存款账户的货 币清算行为。
转账结算方式
国内转账结算方式： a. 银行汇票 b. 银行本票 c. 支票 d. 商业汇票 e. 信用卡 f. 汇兑 g. 托收承付 h. 委托收款
库存现金特征： 货币性 通用性 流动性 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
编制“银行存款余额调节表”
未达账项的种类
a.企业已收款入账，银行尚未收款入账； b.企业已付款入账，银行尚未付款入账； c.银行已收款入账，企业尚未收款入账； d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
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银行存款余额调节表
项目
金 额
银行对账单余额 ＋a －b
项目
金 额
银行存款日记账余 额
＋c －d
3600元，实际应报销6400元。 领取时： 借：备用金 10000 贷：库存现金 10000
财务会计-货币资金PPT 图文
库存现金清查方法主要采用实地盘点法，清点 库存现金时，出纳人员必须到场，以明确责任。
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
《货币资金管理》PPT课件
货币资金
现金 银行存款 其他货币资金
银行存款是指企业存 放在银行或其他金融 机构的货币资金，包 括人民币存款和外币 存款
其他货币资金是指企业除现金和银行存款 以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款等
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
贷：现金
100
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(二)现金收付的账务处理
1.现金的总分类核算 【例3】9月1日，职工李明因公出差，预借差旅 费500元，付给现金。
会计分录 借：其他应收款——李明 500
贷：现金
500
【例4】9月1日，收到仓库出售废旧物资款400 元。
会计分录
借：现金 400 贷：其他业务收入 341.88 应交税金/应交增值税/销项58.12
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(二)现金收付的账务处理
1.现金的总分类核算 【例1】9月1日，签发现金支票一张，从银行提 取现金300元备用。
会计分录 借：现金 300 贷：银行存款 300
【例2】9月1日，以现金支付管理部门购办公用 品费100元。
会计分录 借：管理费用——办公费 100
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、 信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货 币给付及其资金清算的行为。银行是支付结算和资金清 算的中介机构。
企业各项经济业务的款项结算，除按照国家现金管理 条例规定可以直接使用现金办理收付结算外，都必须通 过银行办理支付结算，即通过银行将收付的款项从付款 单位账户划转到收款单位账户。准确及时地办理支付结 算，不仅有利于国家减少货币流通量，节约现金使用， 充分发挥银行的监督作用，严明企业结算纪律，维护经 济秩序，保障资金安全，而且有利于企业顺利 结清债务，加速资金周转，提高资金使用效益。
财务管理第2章货币资金
的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票 和定额本票两种。
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第三节银行存款
银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件 支付给收款人或持款人 支票 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
第2章货币资金
第一节货币资金概述 第二节库存现金 第三节银行存款 第四节其他货币资金
第一节货币资金概述
货币资金的概念、内容及特点
货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分
资产。 库存现金 现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指
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第三节银行存款
企业在银行开立存款账户的规定
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强 银行存款账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、 取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可 证制度。企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户 许可证办理，不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本 存款账户;不得在多家银行开立基本存款账户，不得在一家银 行的几个分支机构开立一般存款账户;不得出租或出借账户;不 得违反规定在异地存款、贷款而开立账户;任何人不得将单位 资金以个人名义开立账户储存。
库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面 余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。
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第二节库存现金
库存现金的会计核算
库存现金收支业务的核算 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企
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第三节银行存款
银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件 支付给收款人或持款人 支票 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
第2章货币资金
第一节货币资金概述 第二节库存现金 第三节银行存款 第四节其他货币资金
第一节货币资金概述
货币资金的概念、内容及特点
货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分
资产。 库存现金 现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指
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第三节银行存款
企业在银行开立存款账户的规定
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强 银行存款账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、 取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可 证制度。企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户 许可证办理，不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本 存款账户;不得在多家银行开立基本存款账户，不得在一家银 行的几个分支机构开立一般存款账户;不得出租或出借账户;不 得违反规定在异地存款、贷款而开立账户;任何人不得将单位 资金以个人名义开立账户储存。
库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面 余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。
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第二节库存现金
库存现金的会计核算
库存现金收支业务的核算 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企
《货币资金的》课件
力工作。
购买原材料和商品
企业需要用货币资金购买生产 所需的原材料和商品，以确保
生产的顺利进行。
支付税费
企业需要按时缴纳各种税费， 这也是货币资金的一项重要用
途。
支付其他经营费用
除了上述费用外，企业还需要 支付其他经营费用，如租金、
水电费等。
投资活动的货币资金使用
购买固定资产
企业为了扩大生产规模或提高生产效率，可 能会用货币资金购买固定资产。
对外投资
企业可能会用货币资金对外投资，以获取更 多的资源和市场。
投资证券和其他金融产品
企业可能会将一部分货币资金投资于证券和 其他金融产品，以获取更高的收益。
研发和创新投入
企业为了保持竞争优势，可能会在研发和创 新方面投入大量的货币资金。
融资活动的货币资金使用
偿还借款
企业为了扩大生产或进行其他 投资，可能会借款，然后用货
在审计报告中指出存在的问题和 不足之处，并提出改进建议和意
见。
将审计报告提交给相关部门和管 理层，以便其了解货币资金的管 理情况和存在的问题，并采取相
应的措施进行改进和规范。
06 货币资金的案例分析
企业A的货币资金管理案例
总结词
企业A通过实施有效的货币资金管理，实现了资金的高效运作和收益最大化。
02 货币资金的来源
现金收入
销售收入
企业在销售商品或提供劳务过程中所 获得的现金收入。
其他业务收入
企业除主营业务之外的其他业务活动 所获得的现金收入，如租金、手续费 等。
银行存款
企业存款
企业存放在银行的资金，可以随时支取和使用。
定期存款
企业将暂时不用的资金存入银行，定期存款需要到期才能支取，但利率通常较 高。
购买原材料和商品
企业需要用货币资金购买生产 所需的原材料和商品，以确保
生产的顺利进行。
支付税费
企业需要按时缴纳各种税费， 这也是货币资金的一项重要用
途。
支付其他经营费用
除了上述费用外，企业还需要 支付其他经营费用，如租金、
水电费等。
投资活动的货币资金使用
购买固定资产
企业为了扩大生产规模或提高生产效率，可 能会用货币资金购买固定资产。
对外投资
企业可能会用货币资金对外投资，以获取更 多的资源和市场。
投资证券和其他金融产品
企业可能会将一部分货币资金投资于证券和 其他金融产品，以获取更高的收益。
研发和创新投入
企业为了保持竞争优势，可能会在研发和创 新方面投入大量的货币资金。
融资活动的货币资金使用
偿还借款
企业为了扩大生产或进行其他 投资，可能会借款，然后用货
在审计报告中指出存在的问题和 不足之处，并提出改进建议和意
见。
将审计报告提交给相关部门和管 理层，以便其了解货币资金的管 理情况和存在的问题，并采取相
应的措施进行改进和规范。
06 货币资金的案例分析
企业A的货币资金管理案例
总结词
企业A通过实施有效的货币资金管理，实现了资金的高效运作和收益最大化。
02 货币资金的来源
现金收入
销售收入
企业在销售商品或提供劳务过程中所 获得的现金收入。
其他业务收入
企业除主营业务之外的其他业务活动 所获得的现金收入，如租金、手续费 等。
银行存款
企业存款
企业存放在银行的资金，可以随时支取和使用。
定期存款
企业将暂时不用的资金存入银行，定期存款需要到期才能支取，但利率通常较 高。
小企业会计准则--货币资金
库存现金的收支规定
1、企业收入的库存现金应于当日送存开户银行，当日送 存确有困难的由开户银行确定送存时间。
2、不得“坐支”现金，有特殊情况需要坐支库存现金的 单位，应当事先经有关部门审查批准，并在核定的范围和 限额内进行，同时收支的库存现金必须入账。
3、不得“白条抵库” 4、不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现
银行本票存款指企业为取得银行本票按规定存入银行的款 项。银行本票是由银行签发的同城结算凭证，付款期为2 个月，除填明“现金”字样的银行本票外，可以背书转让。 银行本票分定额本票和非定额本票。
信用证存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证 金 。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交 开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。
在途货币资金指企业、单位同所属单位之间和上下级之间 的汇解款项，在月终时尚未到达、处于在途的资金。
四、货币资金的内部控制
（一）货币资金内部控制目标
①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库 存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；
②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部 人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出
小企业与银行的存款余额不一致，受以下四种未达 账项的影响：
1、银行已收款记账而企业尚未收款记账的款项。 2、银行已付款记账而企业尚未付款记账的款项。 3、企业已收款记账而银行尚未收款记账的款项。 4、企业已付款记账而银行尚未付款记账的款项。
为了保证各银行账户未达账项正确、银行存款余额真实， 每月终了，都应按每个存款账户逐笔核对银行对账单。通 过编制银行存款余额调节表，调节企业与银行双方账面存 款余额的不一致。
银行存款余额调节表
第一章-货币资金课件
一、货币资金的内容与特点货币资金是可以随时用作购买手段和支付手段的资金。
因此具体内容包括:现金、银行存款、其他货币资金—外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等，可以立即支付使用的交换媒介物。
货币资金的特点：（1）具有普遍的接受性和最强的流动性。
（2）是分析判断偿债能力和支付能力的重要指标。
二、货币资金的内部控制制度意义：流动性最强、最易发生意外，内部控制以防患于未然。
第一节库存现金一、现金与现金管理制度现金是指存放于出纳处，用于日常零星开支的现钞。
一般由会计部门出纳人员负责现金的收支。
现金是流动性最强的货币资产，可以随时用其购买所需物资、支付有关费用、偿还债务，也可随时存入银行。
现金管理制度：1）规定现金使用范围（对个人的支付、差旅费、1000元以下支出、其他）2）库存现金限额（一般3-5天，特殊不超过15天）3）不准坐支现金（特殊原因可事先经开户行审查核定范围和限额，企业定期报送坐支金额和使用情况）4）企业间经济往来（包括异地）凡超过1000元必须办理银行转帐（特殊情况须经开户银行审核批准）5）其他管理规定：不得“白条抵库”、不准谎报用途套取现金等二、库存现金收支核算账户设置：现金，资产类帐户，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方，表示现金的结存数。
收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或报销差旅费余款等。
在收入现金时，借记“现金”，贷记有关帐户。
支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。
在发生现金支出时，贷记“现金”，借记有关帐户。
现金日记账：序时核算，做到日清日结，账款相符。
三、库存现金清查清查：定期（每日）和不定期的实地盘点帐户设置：设立“待处理财产损益—待处理流动资产损益”帐户核算现金溢缺。
帐务处理：发生现金长、短款时，借记或贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”，对应贷记或借记“现金”帐户。
待查明原因后按以下分类处理：第二节银行存款一、银存的开户及结算管理（一）银行存款的开户企业在银行开设的存款账户，按照设置要求不同，可分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户。
第4章第1节-货币资金课件
• （1） 1月31日，企业送存支票1500元，企业已作收 款入账，银行尚未入账。 →银行的未达账项
• （2） 1月31日，企业开出转账支票1000元，企业已 作付款入账，持票人尚未到银行办理，银行尚未入 账。 →银行的未达账项
• （3） 1月30日，银行代收委托收款7270元，银行已 入账，企业尚未接到银行的收款通知、尚未入账。 →企业的未达账项
• 根据购销合同由收款人发货后委托银行向付款人收取款项，由付 款人向银行承认付款的结算方式。
• 托收款金额起点为10000元，新华书店系统为1000元。 • 期限：验单付款承付期为3天，验货付款为10天。 • 适用于异地。
• 信用卡 (Credit Card)
• 商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位购物、消费或向 银行存取现金，且有消费信用功能的特制电子卡片。
会计学 ch7
第4章第1节-货币资金
12
• 银行本票
• 由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。
• 分定额和不定额，面值为1000元，5000元，10000元和50000元。 • 期限：出票日起两个月。 • 适用于同城各种款项的结算。
• 银行汇票
• 由出票银行签发的，委托付款人在其见票时按照实际结算的金额无 条件支付给收款人或持票人的票据。
会计学 ch7
第4章第1节-货币资金
7
会计学 ch7
• （三）备用金
• 备用金的概念
为企业内部周转使用之需，设立定额零用现金， 交由专人保管，以支付零星的开支。
• 备用金的会计处理
• 备用金的设立：（金额大时设备用金一级科目、金 额小时在其他应收款涉备用金二级科目）
借： 备用金
• （2） 1月31日，企业开出转账支票1000元，企业已 作付款入账，持票人尚未到银行办理，银行尚未入 账。 →银行的未达账项
• （3） 1月30日，银行代收委托收款7270元，银行已 入账，企业尚未接到银行的收款通知、尚未入账。 →企业的未达账项
• 根据购销合同由收款人发货后委托银行向付款人收取款项，由付 款人向银行承认付款的结算方式。
• 托收款金额起点为10000元，新华书店系统为1000元。 • 期限：验单付款承付期为3天，验货付款为10天。 • 适用于异地。
• 信用卡 (Credit Card)
• 商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位购物、消费或向 银行存取现金，且有消费信用功能的特制电子卡片。
会计学 ch7
第4章第1节-货币资金
12
• 银行本票
• 由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。
• 分定额和不定额，面值为1000元，5000元，10000元和50000元。 • 期限：出票日起两个月。 • 适用于同城各种款项的结算。
• 银行汇票
• 由出票银行签发的，委托付款人在其见票时按照实际结算的金额无 条件支付给收款人或持票人的票据。
会计学 ch7
第4章第1节-货币资金
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会计学 ch7
• （三）备用金
• 备用金的概念
为企业内部周转使用之需，设立定额零用现金， 交由专人保管，以支付零星的开支。
• 备用金的会计处理
• 备用金的设立：（金额大时设备用金一级科目、金 额小时在其他应收款涉备用金二级科目）
借： 备用金
货币资金简要概述(ppt 20页)
5
二、现金的收付与清查 （一）现金收付 企业现金的收入主要包括：从银行提取现金； 收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的 多余出差款等。 企业的现金支出包括现金开支范围以内的各项 支出。• 收到现金
• 借：现金 • 贷：资产、负债、收入类科目 • 支出现金 • 借：费用、负债、资产等科目 • 贷：现金
调节后余额
472,900
17
第四节 其他货币资金
• 一、其他货币资金的性质与范围 • 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的
其他各种货币资金。主要包括外埠存款、银 行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款等。 • 二、其他货币资金收付 • 其他货币资金收付的账务处理一般包括开户、 使用和销户三个阶段。
6
备用金核算
• （1）借：其他应收款（形成备用金）
•
贷：现金
• （2）借：费用
•
现金
•
贷：其他应收款（备用金的报销）
7
• （二）现金的清查 • 现金清查包括两部分内容: • 一是出纳人员每日营业终了进行账款核对； • 二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核
对。 • 现金清查的方法采用账实核对法。
项目
金额 项 目
金额
银行存款日记账余额465000 银行对账单余额 468,500
加：银行已收款 入账，企业未入
10,000
加：企业已收 款入账，银行未
账款项
入账款项
6,400
减：银行已付款 600
入账，企业未入
账款项
1,500
减：企业已款付 入账，银行未入 账款项
2,000
调节后余额 472,900
第三节 银行存款
二、现金的收付与清查 （一）现金收付 企业现金的收入主要包括：从银行提取现金； 收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的 多余出差款等。 企业的现金支出包括现金开支范围以内的各项 支出。• 收到现金
• 借：现金 • 贷：资产、负债、收入类科目 • 支出现金 • 借：费用、负债、资产等科目 • 贷：现金
调节后余额
472,900
17
第四节 其他货币资金
• 一、其他货币资金的性质与范围 • 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的
其他各种货币资金。主要包括外埠存款、银 行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款等。 • 二、其他货币资金收付 • 其他货币资金收付的账务处理一般包括开户、 使用和销户三个阶段。
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备用金核算
• （1）借：其他应收款（形成备用金）
•
贷：现金
• （2）借：费用
•
现金
•
贷：其他应收款（备用金的报销）
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• （二）现金的清查 • 现金清查包括两部分内容: • 一是出纳人员每日营业终了进行账款核对； • 二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核
对。 • 现金清查的方法采用账实核对法。
项目
金额 项 目
金额
银行存款日记账余额465000 银行对账单余额 468,500
加：银行已收款 入账，企业未入
10,000
加：企业已收 款入账，银行未
账款项
入账款项
6,400
减：银行已付款 600
入账，企业未入
账款项
1,500
减：企业已款付 入账，银行未入 账款项
2,000
调节后余额 472,900
第三节 银行存款
货币资金ppt课件
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
1
资产：流动资产 长期资产
流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或 者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产， 是企业资产中必不可少的组成部分。
长期资产是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个 营业周期以上的资产叫长期资产（非流动资产）。
育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
9
库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允 许留存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和 距离银行远近等情况核定。 一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存 现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适 当放宽，最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的 现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意 超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的 部分，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限 额。
货币资金的概念及分类
货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币 形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组
成部分。
货币资金属于金融资产
分类：库存现金、银行存款和其他货币资金。
4
小知识：经营资产和金融资产
经营资产：销售商品或提供劳务所涉及的资产 金融资产：利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产 经营资产和金融资产的区分.docx
第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
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资产：流动资产 长期资产
流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或 者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产， 是企业资产中必不可少的组成部分。
长期资产是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个 营业周期以上的资产叫长期资产（非流动资产）。
育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允 许留存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和 距离银行远近等情况核定。 一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存 现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适 当放宽，最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的 现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意 超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的 部分，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限 额。
货币资金的概念及分类
货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币 形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组
成部分。
货币资金属于金融资产
分类：库存现金、银行存款和其他货币资金。
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小知识：经营资产和金融资产
经营资产：销售商品或提供劳务所涉及的资产 金融资产：利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产 经营资产和金融资产的区分.docx
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广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义 现金仅指库存现金。我国会计上所说的现金是狭义的概念， 即指库存现金，包括库存人民币和外币。
(三)银行存款
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构 的货币资金。
企业应当严格执行《支付结算办法》，并按照 《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立 和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存
行办理公司业务的时机，将公章和法人私章借出，并在事先打印好 的借款协议上偷盖印章。
而后，陈某私下以公司的名义和各种理由，以高于银行贷款利息
的利率向公司数个客户借款，先后总计达500余万元。陈某以借后 还前的方式，一直持续到2005年10月。
由于陈某没有还款能力，加上高息，她最终欠下200余万元无法 返还。2006年1月，有借款人持借款协议找到公司讨债，这才东窗 事发。去年2月13日，陈某在公司员工的陪同下，向警方投案。案 发后，家人为陈某归还了100余万借款。
（缴一存个，单但位不只得能办选理择现 一家银金行支的取一。个营业
机（构1开）立设一立个临基时本机存构 款（账2户），异不地得临同时时经开营 立多个基活本动存。款账 户。（）3）存注款册单验位资的。现 金支取，只能通过基 本存款账户办理。
四、银行转账结算的基本方式与程序
银行转账结算，是指企业在银行开设一个账户，并存入足够的 资金，在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中发 生的超出现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从付款单位 账户划转到收款单位账户的行为。
法院经审理认为，陈某以非法占有为目的，在签订、履行合同过
程中，骗取对方当事人财物，数额特别巨大，已构成合同诈骗罪，
二、库存现金的管理
（一）现金管理规定
(二) 现金收付存日常管理
其主要环节为依法取得或填制原始凭证；审核现金收付款 凭证；当面清点所收或所付现金数额，并在现金收款、付款凭 证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；根据 有关凭证登记现金日记账，做到日清月结。
目前企业可以采用的结算方式有八种，即：支票、银行汇票、 银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付及信用卡。
(一) 支票
1.支票的概念及分类
支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无 条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。支票一经签发，应由 出票人无条件付款。
按照支付票款的方式，目前，支票分为现金支票、转账支票和 普通支票。
支票一律记名，起点金额为100元，付款期限为10天（从签发的 次日算起，到期日遇节假日顺延）。支票结算方式广泛应用于同城 或同一票据交换地区的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。
(二) 银行本票
1. 银行本票的概念
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金 额给收款人或者持票人的票据。
支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取 现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于 转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通 支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角画两 条平行线的，为画线支票，画线支票只能用于转账，不得支取现金。
2.有关支票结算的规定
2007年10月24日 10:28 文章来源：福州新闻网
女出纳陈某利用工作便利偷盖公司公章，以公司名义先后向他人
借款500余万元，到案发时仍有200余万无法返还。近日，福州市中 院以合同诈骗罪判处陈某有期徒刑13年，并处罚金3万元。
福州人陈某今年26岁，2002年进某公司当出纳。2004年下半年起， 陈某想到利用当出纳的条件，向公司客户借款。此后，她利用到银
第一节 货币资金的概述
一、货币资金的概念与内容
(一) 货币资金
货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那 部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部 分。
库存现金
外埠存款 银行汇票存款
货
银行卡存款
资 金
其他货币资金
信用证保证金存款 存出投资款等
(二) 广义现金和狭义现金
款账户和临时存款账户。
4
5
（1）下列哪些帐户可以支取工资奖金？ ( B )
A.临时存款帐户
B.基本帐户
C.专用帐户
D.一般帐户
（2）宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支
行，现因经营需要向中国建设银行 B 分行申请
贷款 100 万元，经审查同意贷款，其应在 B分
行开设（ B ）。
A.基本存款账户
7
(五)货币资金的管理原则
8
财政部有关规定：
出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务账目的登记工作； 定期轮岗； 设置“现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记， 日清月结； 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或 其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需 的全部印章。
9
出纳私盖公章诈骗500万投案被判13年
（1）付款单位填写“银行本票申请书”申请签发银行本票。 （2）银行将签发银行本票交付款单位办理结算。 （3）收款单位于银行本票付款期限内将本票连同进账单交银行 委托银行收款。 （4）银行间划款清算。
(三) 银行汇票
1.银行汇票的概念
(三) 现金管理的内部控制
现金管理内容控制，这里主要介绍钱账分管制度，即非出 纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务；出纳员不得兼管 稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
三、银行存款的管理
基本存款账户
银
行
存 款
一般存款账户
账
户
分
专用存款账户
类
临时存款账户
基本存款账户是指存
款一人般因存办款理账日户常不转能账在 结存算款和人现基金本收存付款需账要户 开的立开的户银银行行结（算指账同户一， 任营何业单机位构只）能开开立立。一 该个账基户本可存以款办账理户现。金
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
6
(四)其他货币资金 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以
外的其他各种货币资金。 从性质上看，其他货币资金与库存现金、银 行存款同属于货币资金，但是由于其存放地点 和用途不同，在会计上要求分别进行核算。
其他货币资金主要包括
外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
(三)银行存款
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构 的货币资金。
企业应当严格执行《支付结算办法》，并按照 《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立 和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存
行办理公司业务的时机，将公章和法人私章借出，并在事先打印好 的借款协议上偷盖印章。
而后，陈某私下以公司的名义和各种理由，以高于银行贷款利息
的利率向公司数个客户借款，先后总计达500余万元。陈某以借后 还前的方式，一直持续到2005年10月。
由于陈某没有还款能力，加上高息，她最终欠下200余万元无法 返还。2006年1月，有借款人持借款协议找到公司讨债，这才东窗 事发。去年2月13日，陈某在公司员工的陪同下，向警方投案。案 发后，家人为陈某归还了100余万借款。
（缴一存个，单但位不只得能办选理择现 一家银金行支的取一。个营业
机（构1开）立设一立个临基时本机存构 款（账2户），异不地得临同时时经开营 立多个基活本动存。款账 户。（）3）存注款册单验位资的。现 金支取，只能通过基 本存款账户办理。
四、银行转账结算的基本方式与程序
银行转账结算，是指企业在银行开设一个账户，并存入足够的 资金，在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中发 生的超出现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从付款单位 账户划转到收款单位账户的行为。
法院经审理认为，陈某以非法占有为目的，在签订、履行合同过
程中，骗取对方当事人财物，数额特别巨大，已构成合同诈骗罪，
二、库存现金的管理
（一）现金管理规定
(二) 现金收付存日常管理
其主要环节为依法取得或填制原始凭证；审核现金收付款 凭证；当面清点所收或所付现金数额，并在现金收款、付款凭 证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；根据 有关凭证登记现金日记账，做到日清月结。
目前企业可以采用的结算方式有八种，即：支票、银行汇票、 银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付及信用卡。
(一) 支票
1.支票的概念及分类
支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无 条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。支票一经签发，应由 出票人无条件付款。
按照支付票款的方式，目前，支票分为现金支票、转账支票和 普通支票。
支票一律记名，起点金额为100元，付款期限为10天（从签发的 次日算起，到期日遇节假日顺延）。支票结算方式广泛应用于同城 或同一票据交换地区的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。
(二) 银行本票
1. 银行本票的概念
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金 额给收款人或者持票人的票据。
支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取 现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于 转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通 支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角画两 条平行线的，为画线支票，画线支票只能用于转账，不得支取现金。
2.有关支票结算的规定
2007年10月24日 10:28 文章来源：福州新闻网
女出纳陈某利用工作便利偷盖公司公章，以公司名义先后向他人
借款500余万元，到案发时仍有200余万无法返还。近日，福州市中 院以合同诈骗罪判处陈某有期徒刑13年，并处罚金3万元。
福州人陈某今年26岁，2002年进某公司当出纳。2004年下半年起， 陈某想到利用当出纳的条件，向公司客户借款。此后，她利用到银
第一节 货币资金的概述
一、货币资金的概念与内容
(一) 货币资金
货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那 部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部 分。
库存现金
外埠存款 银行汇票存款
货
银行卡存款
资 金
其他货币资金
信用证保证金存款 存出投资款等
(二) 广义现金和狭义现金
款账户和临时存款账户。
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（1）下列哪些帐户可以支取工资奖金？ ( B )
A.临时存款帐户
B.基本帐户
C.专用帐户
D.一般帐户
（2）宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支
行，现因经营需要向中国建设银行 B 分行申请
贷款 100 万元，经审查同意贷款，其应在 B分
行开设（ B ）。
A.基本存款账户
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(五)货币资金的管理原则
8
财政部有关规定：
出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务账目的登记工作； 定期轮岗； 设置“现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记， 日清月结； 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或 其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需 的全部印章。
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出纳私盖公章诈骗500万投案被判13年
（1）付款单位填写“银行本票申请书”申请签发银行本票。 （2）银行将签发银行本票交付款单位办理结算。 （3）收款单位于银行本票付款期限内将本票连同进账单交银行 委托银行收款。 （4）银行间划款清算。
(三) 银行汇票
1.银行汇票的概念
(三) 现金管理的内部控制
现金管理内容控制，这里主要介绍钱账分管制度，即非出 纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务；出纳员不得兼管 稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
三、银行存款的管理
基本存款账户
银
行
存 款
一般存款账户
账
户
分
专用存款账户
类
临时存款账户
基本存款账户是指存
款一人般因存办款理账日户常不转能账在 结存算款和人现基金本收存付款需账要户 开的立开的户银银行行结（算指账同户一， 任营何业单机位构只）能开开立立。一 该个账基户本可存以款办账理户现。金
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
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(四)其他货币资金 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以
外的其他各种货币资金。 从性质上看，其他货币资金与库存现金、银 行存款同属于货币资金，但是由于其存放地点 和用途不同，在会计上要求分别进行核算。
其他货币资金主要包括
外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。