第一节 货币资金
货币资金
第三节 银行存款
• 银行本票适用于单位和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应以及 其他款项的结算。
• 3. 商业汇票 • （1）商业汇票的概念。 • 商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的
金额给收款人或持票人的票据。 • （2）商业汇票的分类。 • 商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 • 商业承兑汇票可分别由双方约定由银行以外的付款人承兑。
• 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的 总分类核算和明细分类核算。
• 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记 账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了， 应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至 少每月核对一次。
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第三节 银行存款
• 1. 银行汇票 • 详见本章第四节 其他货币资金——银行汇票存款。 • 2. 银行本票 • 详见本章第四节 其他货币资金——银行本票存款。 • 银行本票的出票人为经中国人民银行批准的相关银行机构，定额本票
由中国人民银行发行，各银行代办签发和兑付；不定额本票则由经办 银行签发和兑付。 • 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的可以用于支取现金。 • 银行本票一律记名，允许背书，不予挂失，付款期限自出票日起最长 不得超过2 个月。
• 现金日记账由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登 记。
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第二节 库存现金
• 每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金 支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金 额相核对，保证账款相符；现金总账由会计人员负责登记，每10 天、 15 天或1 个月汇总登记一次；月度终了，现金日记账的余额应当与 现金总账的余额核对，做到账账相符。
货币资金课件 ppt课件
借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
（2）用库存现金购买办公用品一批，金额 90元
借：管理费用—办公费90
贷：库存现金
90
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（3）办公室王军预借差旅费800元
借：其他应收款—王军 800
贷：库存现金
800
（4）仓库保管员交来出售废旧材料的现款 200元
借：库存现金 200 贷：其他业务收入 200
贷：库存现金 120 2021/3/30
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（3）8月12日经查现金长款原因不明， 现金短款系出纳人员责任，决定由其赔
偿。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 60 贷：营业外收入 60
借：其他应收款—xx出纳员 120
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 120
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练习：大明公司现金清查，发现短
盘盈
有主： 应支付给有关人员或单位的
其他应付款
无无主法：查明原因的（不用付的）营业外收入
有人赔：
应由责任人或保险公司赔偿 其他应收款
盘亏
的
无人赔： 无法查明原因的（收不回）
管理费用
注意：企业会计准则下计入管理费用
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小企业处理
现金 清查
审批后
盘盈 营业外收入
盘亏 营业外支出
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（4）出差人员随身携带的差旅费
（5）结算起点（现金支付限额1000元人民 币）以下的零星支出
（6）中国人民银行确定需要支付现金的其
他支出
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2 库存现金限额的规定
库存现金的限额是指为了保证企业日常零 星开支的需要，允许企业留存现金的最高 数额。
第1讲第一章第一节货币资金
金。 企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行
存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余 额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
专题一 货币资金
二、银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少
专题一 货币资金
【例】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委
托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。根据收到
专题一 货币资金
六、外埠存款 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，
而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 【提示】 该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了
采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
专题一 货币资金
【例】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委 托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。根据收到 的银行汇款凭证回单联，甲公司应编制如下会计分录：
料价款1 500 000元，增值税税额为255 000元。甲公司应编
制如下会计分录：
借：材料采购
1 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 255 000
贷：其他货币资金——信用证保证金
1 755 000
专题一 货币资金
【例】甲公司收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的 信用证余款245 000元已经转回银行账户。甲公司应编制如下 会计分录：
专题一 货币资金
银行存款余额调节表 单位：万元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额 加：银
银行对账单余额
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(完整版)初级会计分录大全
第一节货币资金一、库存现金（一）备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款－备用金（二）现金的清查1、现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2、现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款三、其他货币资金（一）银行汇票存款1、购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票2、销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1、购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票2、销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款1、企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款2、企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金—信用卡3、企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款4、企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金—信用卡（四）信用证保证金存款1、企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金--信用证保证金贷：银行存款2、企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金—信用证保证金（五）存出投资款1、企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款2、购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款（六）外埠存款1、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款2、收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）(一)取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
会计分录大全完整版
第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿借：管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料1．购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借：原材料暂估价值贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借：原材料计划成本贷：应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借：预付账款贷：银行存款②材料入库时：借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款③补付货款时：（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷：材料采购实际成本材料成本差异节约差异借：预付账款贷：银行存款说明：该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷：其他货币资金等二持有至到期投资的持有1．持有至到期投资的债券利息收入借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2．持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3．持有至到期投资的出售借：银行存款贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1．股票投资借：可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷：其他货币资金等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1．企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2．在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动3．持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4．可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查。
企业财务会计——货币资金页文档PPT课件
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第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(二)基本账务处理
2.使用
借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——××××存款
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第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(二)基本账务处理
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第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
2.短款
发现时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
查明原因、审批后：
借：其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款) 管理费用(赔偿不足及无法查明原因的) 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
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第二节 库存现金
3.余款转回 借：银行存款 贷：其他货币资金——××××存款
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第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(三)举例
教材31页[例2-7]、[2-8]
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第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(三)举例
根据教材31页[例2-7]，可以用图表2-1说明有关账户之 间的关系：
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第三节 银行存款
二、银行支付结算方式
(八)信用卡
信用卡
办理要求
使用规定及限制
教材20页。
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第三节 银行存款
三、银行存款收支业务的核算
(一)总分类核算
1. “银行存款”账户及其结构
借方
“银行存款”账户 贷方
存款收入数
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三 会计处理方法
（一）取得时： 1 应当按照取得时的公允价值作为初始确认
金额。 2 相关的交易费用在发生时计入当期损益 ——“投资收益” 。 3 支付价款中包含的已宣告发放的现金股
核算：
将款项汇往外地开出采购专户：
借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款
采购员交来从采购专户付款的有关结算凭证： 借：原材料等 应交税费 —应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—外埠存款
结余款项转回： 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款
第二节 应收及预付款
一 应收票据 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而
第一章 资产
本章主要内容
主要介绍交易性金融资产、存货、固定资产、 无形资产等核算。
第一节 货币资金
一、库存现金（略） 二、银行存款 企事业单位的银行存款账户分为四类： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
三、其他货币资金
（一）其他货币资金的定义
其他货币资金是指企业除库存现金、银行 存款以外的各种货币资金，主要包括银行 汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、外埠存款等。
借：坏账准备 3000
贷：资产减值损失 3 000
（6）公司2010年末应收丙公司的账款余额为1 250 000元，经减值测试，公司决定仍按1%计 提坏账准备。
根据公司坏账核算方法，其“坏账准备”科目 应保持的贷方余额为12500(1 250 000×1%)元;
计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余 额为贷方11 000元，因此本年末应计提坏账准 备金额为1 500(12500-11 000)元。公司应作如 下会计处理：
1货币资金
坐支现金：是指将现金收入直接用于现金支出 的行为。
（四）禁止白条顶库
白条顶库：是指支出现金时没有发票或借 据等正规的付款凭证，只是用白纸写了一个收 条或欠条作为现金库存。
后果：1. 使账存数与实存数不符，不利于财 务管理。
2.易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。
____信用证保证金 余持额有：的期其末 他实货_际币___存出投资款
资金的数额
（一）外埠存款的核算
使用流程：
1.企业委托银行将款项汇往采购地银行 开立采购专户；
2.外出采购人员用外埠存款支付货款， 取得发票；
3.采购任务完成，转回剩余款项。
账务处理：
1.开立采购专户时：
借：其他货币资金-外埠存款 75 000
账务处理：
1.取得银行本票时：
例：甲企业销售产品一批，价款100 000元，增值税 17 000元，收到对方开出的转账支票一张，面值117 000元，据以填制进账单，将支票送存银行。
甲公司的账务处理如下：
借：银行存款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费-应交增值税（销项税额）17 000
购货方的账务处理如下：
借：原材料/库存商品
（五）库存现金的内部控制制度
1.不相容岗位相分离
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务的登记工作。
2.岗位轮换 3.建立现金业务的授权批准制度支票的签章：财
务专用章+法人名
4.加强银行预留印鉴的管理 章 财务专用章由专人保管，法人签名章由本人或
其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全 部印章。
二、库存现金的核算
（一）账簿设置
财务会计学货币资金与交易性金融资产
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及 其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后， 方可支付现金。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
银行汇票 商业汇票 银行本票
支票 信用卡
汇兑 委托收款 托收承付
信用证
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件 支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付 款人。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
二、货币资金内部控制制度
企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
五、现金的收付与清查
对现金短缺进行处理的一般原则：
1、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款—— 应收现金短缺款（××个人）或“现金”等科目；
2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收 款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益— —待处理流动资产损益”科目；
3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准 后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记 “待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
第一节：货币资金概述
学 学习 习新 新知 知识 识
一、货币资金的概念与内容（10 分钟） 老师演示讲解，学生听讲。 1.货币资金的定义 P12 页 A.货币形态(货币形态是货币资金这一定义中关键词，并指出货 币资金是资产中最活跃的组成部分，应重点解释。) B.内容：库存现金、银行存款、其他货币资金。 2．库存现金的定义 广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金 仅指库存现金。我国会计上所说的现金是狭义的概念，即指库存现 金，包括库存人民币和外币。
3．银行存款的定义(教材 P12 页；) 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。根据 国家有关规定，凡独立核算企业都必须在当地银行开设基本存款户， 用以办理日常转账结算和现金收付业务。 4．其他货币资金(略,详见教材 13 页) A.性质：与现金、银行存款相同，都是货币资金 B.存放地点与用途不同： 外埠存款：存放在外地的临时存款账户上，以满足企业在外地临 时经营的需要。
课时编号 课题名称
授课时间 第一节：货币资金概述（一）
：能解释货币资金的概念及内容；了解库存现金和银行存款 的管理规定 2.能力目标：能够正确管理库存现金、银行存款等货币资产。 3. 德育目标：通过学习，树立正确的会计职业观——会计必须遵章守 法。
教学重点
举例：比如浙江省的奥康集团到上海采购皮革，在上海开个临时 存款账户，将款项直接存到该临时存款账户上。 银行本票存款：存放在银行本票上的款项。 ( 在课件上出现银 行本票的样式) 银行汇票存款：存放在银行汇票上的款项。 ( 在课件上出现银 行汇票的样式) 信用卡存款：存放在信用卡上的款项。 ( 在课件上出现信用 卡的样式) 信用证保证金存款：指采用信用证结算方式的企业为取得信用 证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。 存出投资款：存放在专用存款账户上，用于购买国债、股票等 业务。 5.请同学们想想，在平时的生活中或是家里你见过哪些货币资金 呢？你的身边有没有货币资金？ 学生回答，老师完善学生的答案。 老师：现金、存款肯定是有的。存款主要是人民币存款，那么外 币存款是哪种货币资金呢？ 同学：外币存款也是银行存款。 老师：那么，你们有没有谁知道身边有哪些其他货币资金？ 同学： （同学拿出一张信用卡）我这张信用卡就是其他货币资 金„„ 老师对同学的回答加以引导，共同寻找正确答案。其实很多同学 家里的信用卡还是银行存款，只是形式不同，在我们的生活中货币资 金与企业的货币资金还是有一定区别的。 情境案例：大地公司是一家外贸公司，公司主管财务工作的王敏 是 2002 年毕业于某财经大学会计专业的高材生，王敏在公司工作的 几年里，一直有着良好的业绩，曾多次被评为公司优秀员工，却在几 个月前被公安机关侦察，其原因是王敏被怀疑贪污人民币 200 余万 元。在震惊之余不禁要问：她为什么会走这样一条犯罪的道路呢？王 敏是怎样贪污这么多钱的呢？经过调查，其过程实际上也很简单：两 年前公司出纳员离职，于是公司决定让王敏在做会计的同时也兼任出 纳工作，这为王敏的贪污提供了便利条件。王敏第一次贪污是将 50 万元全部挤入管理费用，然后将这 50 万元据为已有，应该说只要对 会计报表做一个简单的比较分析就能发现这个问题，但公司没有人去 做这项工作。以后王敏先后将 30 万元的货款（现金）直接挪作私人 他有，修改原始凭证、模仿相关人员签字、编制虚假财务报表等，一 次性将公司 120 万元的假货款汇出，只要进行财产清查、账实核对就 会发现，但没有人来做这项工作，以至于王敏的贪污行为一直隐瞒了 那么长时间。 （5 分钟） 老师：通过以上的案例我们可以看出大地公司在货币资金管理上 存在严重的问题，那么主要是哪些货币资金管理上的问题呢？需要我 们去学习货币资金管理的有关知识。 教师指出国家的货币资金管理相关条例对库存现金和银行存款都 做出了详细的规定。 二、库存现金的管理（15 分钟） （一）现金管理规定 老师：请结合案例说说现金的使用和收取范围，案例中是否有不
(完整版)初级会计实务随堂练
第一节货币资金【例题•单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。
A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出【答案】A【判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
（）（2008年）【答案】×【例题•单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。
A.营业外收入B.管理费用C.其他业务收入D.营业外支出【答案】A【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。
（2015年）A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（支付给有关单位）营业外收入（无法查明原因）现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢所以选项D不正确。
【计算分析题】（2009年）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
财务管理第2章货币资金
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第三节银行存款
银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件 支付给收款人或持款人 支票 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
第2章货币资金
第一节货币资金概述 第二节库存现金 第三节银行存款 第四节其他货币资金
第一节货币资金概述
货币资金的概念、内容及特点
货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分
资产。 库存现金 现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指
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第三节银行存款
企业在银行开立存款账户的规定
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强 银行存款账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、 取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可 证制度。企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户 许可证办理，不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本 存款账户;不得在多家银行开立基本存款账户，不得在一家银 行的几个分支机构开立一般存款账户;不得出租或出借账户;不 得违反规定在异地存款、贷款而开立账户;任何人不得将单位 资金以个人名义开立账户储存。
库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面 余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。
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第二节库存现金
库存现金的会计核算
库存现金收支业务的核算 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企
货币资金ppt
三、库存现金的清查
（一）库存现金短款
例2-2 齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存
数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，上述现金短
缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。
（1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分
录：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
贷：库存现金
46
（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计
录：
借：管理费用
8 000
贷：银行存款
8 000
（4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地
某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信
汇凭证收账通知，作如下会计分录：
借：银行存款
4 000
贷：应收账款
4 000
二、银行存款的核算
（5）以银行存款购买原材料一批，货款5000
元，增值税850元，开出转账支票。根据支票存
（二）现金的开支范围
（三）库存现金管理的其他规定
1、开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行 2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额 中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金 收入中直接支付（即坐支） 3、不得挪用现金和不得用不符合财务制度规定的凭 证顶替库存现金 4、不得将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行 5、不得编造用途套用现金 6、不得互相借用现金 7、不得利用账户替其他单位和个人套取现金 8、不得保留账外公款
为了反映和监督其他货币资金的增减 变动情况，企业应设置“其他货币资金”
账 户进行核算。
账户名称：其他货币资金 账户性质：资产类 账户的内容：用业反映和监督其他货 币资金的增减变动情况； 明细账的设置：按其他货币资金的种 类开设。
小企业会计准则--货币资金
库存现金的收支规定
1、企业收入的库存现金应于当日送存开户银行，当日送 存确有困难的由开户银行确定送存时间。
2、不得“坐支”现金，有特殊情况需要坐支库存现金的 单位，应当事先经有关部门审查批准，并在核定的范围和 限额内进行，同时收支的库存现金必须入账。
3、不得“白条抵库” 4、不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现
银行本票存款指企业为取得银行本票按规定存入银行的款 项。银行本票是由银行签发的同城结算凭证，付款期为2 个月，除填明“现金”字样的银行本票外，可以背书转让。 银行本票分定额本票和非定额本票。
信用证存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证 金 。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交 开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。
在途货币资金指企业、单位同所属单位之间和上下级之间 的汇解款项，在月终时尚未到达、处于在途的资金。
四、货币资金的内部控制
（一）货币资金内部控制目标
①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库 存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；
②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部 人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出
小企业与银行的存款余额不一致，受以下四种未达 账项的影响：
1、银行已收款记账而企业尚未收款记账的款项。 2、银行已付款记账而企业尚未付款记账的款项。 3、企业已收款记账而银行尚未收款记账的款项。 4、企业已付款记账而银行尚未付款记账的款项。
为了保证各银行账户未达账项正确、银行存款余额真实， 每月终了，都应按每个存款账户逐笔核对银行对账单。通 过编制银行存款余额调节表，调节企业与银行双方账面存 款余额的不一致。
银行存款余额调节表
会计学第一节货币资金
企业根据汇出款项凭证，
借 其他货币资金——外埠存款
贷 银行存款
采购员交来购货发票等报销凭证时，
借 在途物资/原材料等
贷 其他货币资金——外埠存款
多余款项转回时，借 银行存款
贷 其他货币资金——外埠存款
2．银行汇票、本票、信用证、 信用卡存款：
存出： 借 其他货币资金——银行汇票 、本票、
（二）库存现金核算
企业必须设置“库存现金”科目，借方 记增加，贷方记减少，期末余额在借方， 表示企业持有的库存现金。
账簿使用：一般使用三栏式订本帐，属 序时帐。
清查方法：实地盘点法，定期自查，不 定期清查。
例题：P130例1-3——6 注意4、5
（三）库存现金的清查
清查结果的处理： 1、记帐错误按相关方法纠正； 2、短缺：赔偿或记入损益。 3、溢余：补付或记入营业外收入。 相关科目：“待处理财产损溢” 例题：P131-132例3-7——10
用现金支付的款项 （P128）
2、库存现金的限额
1）定义：指企业根据现金管理制度的规 定每一个企业出纳部门留存现金的最高 限额。
2）核定部门：开户银行
3）标准：企业三天至五天的日常零星开 支。边远、交通不便地区不得超过15天。 不足额向银行提取，超过部分，及时送 交银行。增减限额，开户银行核定。
流动性－支付性－支付能力
一、库存现金的核算
概念：库存现金通常是指存放于企业财会 部门、由出纳人员经管的货币。
流动性最强的一种货币性资产，是立即 可以投入使用的交换媒介，可以随时用 其购买所需的物资，支付有关费用，偿 还债务，也可以随时存入银行。
现金的三重含义：
（1）广义的现金：包括库存现金（包括库存 纸币、硬币）、银行存款和其他符合现金的票 证（企业持有的支票、银行汇票、邮政汇票、 信用卡、本票等）。
第4章第1节-货币资金课件
• （2） 1月31日，企业开出转账支票1000元，企业已 作付款入账，持票人尚未到银行办理，银行尚未入 账。 →银行的未达账项
• （3） 1月30日，银行代收委托收款7270元，银行已 入账，企业尚未接到银行的收款通知、尚未入账。 →企业的未达账项
• 根据购销合同由收款人发货后委托银行向付款人收取款项，由付 款人向银行承认付款的结算方式。
• 托收款金额起点为10000元，新华书店系统为1000元。 • 期限：验单付款承付期为3天，验货付款为10天。 • 适用于异地。
• 信用卡 (Credit Card)
• 商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位购物、消费或向 银行存取现金，且有消费信用功能的特制电子卡片。
会计学 ch7
第4章第1节-货币资金
12
• 银行本票
• 由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。
• 分定额和不定额，面值为1000元，5000元，10000元和50000元。 • 期限：出票日起两个月。 • 适用于同城各种款项的结算。
• 银行汇票
• 由出票银行签发的，委托付款人在其见票时按照实际结算的金额无 条件支付给收款人或持票人的票据。
会计学 ch7
第4章第1节-货币资金
7
会计学 ch7
• （三）备用金
• 备用金的概念
为企业内部周转使用之需，设立定额零用现金， 交由专人保管，以支付零星的开支。
• 备用金的会计处理
• 备用金的设立：（金额大时设备用金一级科目、金 额小时在其他应收款涉备用金二级科目）
借： 备用金
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第一节货币资金【例题•单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。
A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出【答案】A【判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
（）（2008年）【答案】×【例题•单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。
A.营业外收入B.管理费用C.其他业务收入D.营业外支出【答案】A【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。
（2015年）A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（支付给有关单位）营业外收入（无法查明原因）现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢所以选项D不正确。
【计算分析题】（2009年）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）①借：银行存款 480贷：营业外收入 480②借：管理费用 360贷：银行存款 360（2）银行存款余额调节表【例题•多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。
（2008年）A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知【答案】AC【解析】选项B和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。
【例题•判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。
（）（2007年）【答案】×【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。
【例题•单项选择题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。
9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。
（2015年）A.225.1B.218.7C.205.9D.212.3【答案】D【解析】银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额212.3万元即为调节后的银行存款余额。
如果从企业银行存款日记账出发，那么调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元）。
选项D正确。
【例题•多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。
（2010年）A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金【答案】BCD【解析】选项A属于现金等价物。
【例题•单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。
（2011年）A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目【答案】B【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。
（2013年）A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户【答案】A【解析】选项A商业汇票在“应收（付）票据”核算，不会引起其他货币资金发生变动。
B、C、D分别通过银行本票存款、外埠存款、存出投资款核算，属于其他货币资金。
【例题•多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
（2014年）A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款【答案】ABCD【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。
【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。
（2013年）A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户【答案】A【解析】A选项商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。
选项B、C、D 分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，会引起其他货币资金发生增减变动。
【例题•单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。
（2011年）A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目【答案】B【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过“其他货币资金”科目核算。
【判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。
（）（2014年）【答案】×【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票属于其他货币资金。
第二节应收及预付款项【例题•单选题】某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。
某客户2010年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
适用的增值税税率为17%。
该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。
（假定计算现金折扣时考虑增值税）A.0 B.100 C.117 D.1100【答案】C【解析】应给予客户的现金折扣=（120-20）×100×（1+17%）×1%=117（元）。
【例题•单选题】企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。
（2010年）A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本【答案】A【解析】确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣是应该计入财务费用中。
【例】甲公司收到丙公司交来商业汇票一张，面值10000元，用以偿还其前欠货款。
甲公司应作如下会计处理：借：应收票据 10000贷：应收账款 10000【例题•单项选择题】预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项计入（）。
A.“应付账款”科目的借方B.“应收账款”科目的借方C.“应付账款”科目的贷方D.“应收账款”科目的贷方【答案】A某预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项计入“应付账款”科目的借方。
【例题·多选题】下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的内容有（）。
（2015年）A.应收保险公司的赔款B.代购货单位垫付的运杂费C.应收出租包装物租金D.应向职工收取的各种垫付款【答案】ACD【解析】代购货单位垫付的运杂费应通过“应收账款”科目核算，选项B错误；选项ACD均通过“其他应收款”科目核算。
【例题·多选题】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）。
A.预付给企业各内部单位的备用金B.存入保证金C.应收的销售商品价款D.应向职工收取的各种垫付款项【答案】AD【解析】选项B应计入其他应付款。
选项C应计入应收账款。
【例题•多选题】下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有（）。
（2014年）A.转销无法收回备抵法核算的应收账款B.收回应收账款C.计提应收账款坏账准备D.收回已转销的应收账款【答案】BCD【解析】转销无法收回备抵法核算的应收账款，借：坏账准备，贷：应收账款，不会影响应收账款的账面价值，选项A错误；收回应收账款，借：银行存款等，贷：应收账款，减少应收账款的账面价值，选项B正确；计提应收账款的坏账准备，借：资产减值损失，贷：坏账准备，减少应收账款的账面价值，选项C正确；收回已转销的应收账款，借：应收账款，贷：坏账准备，同时借：银行存款，贷：应收账款，减少应收账款的账面价值，选项D正确。
【例题·多选题】下列各项中，应计提坏账准备的有（）。
(2010年)A.应收账款B.应收票据C.预付账款D.其他应收款【答案】ABCD【解析】以上四个选项均应计提坏账准备。
【例题•单选题】2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。
12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。
该企业2012年末应计提的坏账准备金额为（）万元。
（2013年）A.-1B.1C.5D.11【答案】A【解析】期末应计提的坏账准备=100-95-6=-1（万元）。
【例题·单选题】2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。