最新《企业会计》第三章货币资金

企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时 ，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理 ，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“ 银行存款”科目。
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二、银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规 定存入银行的款项。企业向银行提交银行汇票委托书 并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章 的委托书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资 金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。
银行存款账户除进行总分类核算外，还需设 置银行存款日记账进行序时核算，有外币存款的 企业，应分别人民币和各种外币设置银行存款日 记账。
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四、银行存款的清查
银行存款的清查是指企业银行存款日记账的账面 余额，与其开户银行转来的对账单的余额进行的核对。 为了及时了解银行存款的收支情况，避免银行账目发 生差错，企业必须定期（每月至少一次）将银行存款 日记账与银行送交的对账单逐笔核对。
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四、信用证保证金存款
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企 业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项 。企业向银行申请开出信用证用于支付供货单位购货 款项时，应根据开户银行盖章退回的信用证委托书回 单，借记“其他货币资金——信用证保证金”科目， 贷记“银行存款”科目。企业收到供货单位信用证结 算凭证及所附发票账单，经核对无误后进行账务处理 ，借记“在途物资”、“应交税费——应交增值税（ 进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——信用 证保证金”科目。如果企业收到未用完的信用证保证 金存款余款，应借记“银行存款”科目，贷记“其他 货币资金——信用证保证金”科目。
《企业会计》第三章货币 资金
内容提要
第一节 第二节 第三节
库存现金 银行存款 其他货币资金
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（二）库存现金的主要账务处理
1．日常账务处理 2．库存现金的清查
现金帐面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实 际库存金额大于帐面数时，为长款；当实际库存 金额小于帐面数时，为短款。
每日终了结算现金收支或财产清查时发现的有待查 明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产 损溢”科目核算。
商业汇票付款期限最长不超过6个月，提示付款 期限为自汇票到期日起10日。商业汇票按承兑人的 不同分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。
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3．银行本票
银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无 条件支付确定金额给受款人或者持票人的票据。适 于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种 款项。
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超 过 2个月。银行本票分定额本票与不定额本票两种。
序时核算 应按开户银行、存款种类设置银行存 款日记帐，由出纳人员根据审核后的银行存款收付款 凭证，按照业务发生的先后次序逐日逐笔登记。每日 终了应结出余额，并且定期与银行对帐单核对记录。
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银行存款账户：该账户是资产类账户，账户结构为：
银行存款
存入银行或其他金融 提取和支出款项
机构款项金额
金额
实际存在银行或其他金 融机构的款项金额
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二、银行的结算方式 1．银行汇票
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实 际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 适合于单位和个人之间各种款项的结算。
银行汇票的提示付款期限自出票日起 1个月。银行 汇票一般用于转帐，也可支取现金。
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2．商业汇票
商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定 日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的 票据。在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之 间，具有真实的交易关系或债权债务关系的，才能 使用商业汇票。
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4．支票
支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务 的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。单位或个人在同一票据交换区域的 各种款项结算均可使用。
支票的提示付款期限为自出票日起10天。支票 分现金支票、转帐支票及普通支票。
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三、银行存款的核算
总分类核算 应设置“银行存款”帐户，总括核 算银行存款收支及结存情况。
1．未达账项的种类 2．银行存款余额调节表的编制
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第三节 其他货币资金
一、外埠存款 二、银行汇票存款 三、银行本票存款 三、信用证保证金存款 四、信用卡存款 五、存出投资款
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一、外埠存款
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时 ，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款 项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。 汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采 购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可 以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收， 付完消户。
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第二节 银 行 存 款
一、银行账户的设立
企业开立的银行存款账户按其用途不同分为基本 存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款 账户四种。
1．基本存款账户
基本存款账户是企业办理转账结算和现金收付的 主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金 和现金的支取只能通过该账户办理。存款人只能在银 行开立一个基本存款账户。
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三、银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规 定存入银行的款项。企业向银行提交银行本票申请书 并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖 章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记“其他 货币资金——银行本票”科目，贷记“银行存款”科 目。企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发 票账单等有关凭证，借记“在途物资”、“应交税费 ——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他 货币资金——银行本票”科目。
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五、信用证存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信 用卡专户的款项。企业申领信用卡时，应按照有关规 定填制申请表，并按银行要求交存备用金。然后，银 行开立信用卡存款账户，发给信用卡。企业根据银行 盖章退回的交存备用金的进账单，借记“其他货币资 金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。企业 收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发 票账单，经核对无误后进行账务处理，借记“管理费 用”等科目，贷记“其他货币资金——信用卡”科目。
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2．一般存款账户
一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借 款归还和其他结算的资金收付，因此，一般存款账户 可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。
3．临时存款账户
临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限 内使用而开立的银行结算账户。
4．专用存款账户
专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规 章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的 银行结算账户。