第三章货币资金.pptx
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第三章 货币资金PPT学习教案
库存现金
25
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2.定额备用金
【例】长江公司对行政科实行定额备用金制度， 以现金一次付给行政科定额备用金500元。行 政科支付办公费50元，行政科职工李克支用 差旅费300元，共计350元。凭据报销，当即 财务部用现金补足定额。年底行政科将不需 用备用金全部交回会计部门。会计分录：
（1）根据批准的定额备用金，借款单位预借定 额备用金
2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
方法：账实核对法 不得以白条抵存，不得超限额 保管现金 不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”
又赚了呀！！
又赔了呀！！
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对现金短缺进行处理的一般原则： 现金短缺
1、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应 收款——应收现金短缺款（××个人）或 “库存现金”等科目；
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第二节 现 金
哪里可以使用现金呢？
一.现金管理的主要内容
1.现金的使用范围
企业可以使用现金的范围主要包括：
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、
体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出等；
二.其他货币资金核算（以外埠存款为例）
【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：
(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。
借：其他货币资金——外埠存款 500 000
贷：银行存款
500 000
(2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税68 000元，货款 共计468 000元，材料入库。
《货币资金 》课件
需要提前通知才能取出 的存款，利率通常较高。
存款利率的影响因素
存款利率受多种因素影响，包括货币供求关系、通货膨胀预期、政策利率等。 理解这些因素有助于做出更明智的资金管理决策。
现金盈余管理
证券投资
将现金盈余投资于股票、期货 等金融工具。
储蓄存款
将现金盈余存入银行，获得利 息回报。
房地产投资
购买房产进行投资，实现资产 增值。
《货币资金》PPT课件
欢迎来到《货币资金》PPT课件！在本课程中，我们将深入探讨货币资金的 概念、种类、来源、使用等各个方面，帮助您了解货币资金的重要性和管理 技巧。
货币资金概念
货币资金指的是企业或个人手中持有的可随时用于购买商品或支付债务的货 币或货币等价物。它是经济活动中不可或缺的重要要素。
货币与资金的区别
投资收益
通过投资获得的资本回报。
贷款
从银行或其他金融机构获得的 借款。
合作伙伴
与他人合作进行业务以获得共 同利益。
货币资金的使用
1
日常生活
购买商品、支付账单等日常消费。
2
投资
用于购买股票、债券等金融工具，以获取回报。
3
扩大经营
用于购买设备、雇佣人员等，以发展企业。
货币资金的重要性
货币资金的充足与否直接影响企业的正常运营和生活的质量。良好的货币资 金管理能够提高资金使用效率、防范风险、创造更大的价值。
资金使用
合理规划和使用资金，避免浪费和滞留。
货币资金管理的流程
1
资金计划
制定资金需求计划和周转计划。
2
资金筹集
通过自筹和外部筹集获取所需资金。
3
资金运作
将资金投资、运营和支付等活动进行有序安排。
《货币资金概述》课件
解释。
其他货币资金审计
其他货币资金审计的目标
确保其他货币资金的完整性和准确性，发现任何可能的贪污、挪 用或盗窃的情况。
其他货币资金审计的范围
包括对企业其他货币资金的核对，以及核对其他货币资金日记账和 总账。
其他货币资金审计的程序
先进行核对，然后核对日记账和总账，最后对差异进行调查和解释 。
05
货币资金的案例分析
案例三：某公司其他货币资金的使用问题
总结词
其他货币资金使用不当
详细描述
某公司将其他货币资金用于高风险投资，导致资金损失。同时，公司在资金使用过程中未进行有效的 风险评估和控制，增加了经营风险。
THANKS
感谢观看
授权批准
建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限 、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工 作要求。
现金和银行存款的管理
现金管理
企业应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及 时存入银行。同时，企业应按照《现金管理暂行条例》的规 定，根据经营业务需要使用现金。
《货币资金概述》课件
目 录
• 货币资金定义与特点 • 货币资金的管理 • 货币资金的内部控制 • 货币资金的审计 • 货币资金的案例分析
01
货币资金定义与特点
定义
01
货币资金是指企业生产经营过程 中处于货币形态的那部分资金， 包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。
02
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，也是企业进行生 产经营活动不可或缺的物质基础 。
严格按照国家有关现金管理制度 的规定，收支现金并及时入账。
库存现金的限额
根据企业日常零星开支的需要， 核定合理的库存现金限额。
货币资金概述PPT37页
银行存款账户的类型和用途 基本存款账户：日常经营活动资金收付及 其工资、奖金和现金的支取，一般只有一 个，日常转账结算和现金收付。 一般存款账户：借款或其他结算需要设 立，可以借款转存、归还和其他结算的资 金收付及现金缴存，但不能支取现金。
专用存款账户：特定用途，专款专用。
临时存款账户：临时生产经营活动的需要 设立，最长不可超过2年。
调节后的存款余额
调节后的存款余额
四、银行存款转账结算
转账结算的含义
企业单位之间的款项收付不是动用 现金，而是由银行从付款单位的存款 账户划转到收款单位的存款账户的货 币清算行为。
转账结算方式
国内转账结算方式： a. 银行汇票 b. 银行本票 c. 支票 d. 商业汇票 e. 信用卡 f. 汇兑 g. 托收承付 h. 委托收款
库存现金特征： 货币性 通用性 流动性 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
编制“银行存款余额调节表”
未达账项的种类
a.企业已收款入账，银行尚未收款入账； b.企业已付款入账，银行尚未付款入账； c.银行已收款入账，企业尚未收款入账； d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
返回
银行存款余额调节表
项目
金 额
银行对账单余额 ＋a －b
项目
金 额
银行存款日记账余 额
＋c －d
3600元，实际应报销6400元。 领取时： 借：备用金 10000 贷：库存现金 10000
专用存款账户：特定用途，专款专用。
临时存款账户：临时生产经营活动的需要 设立，最长不可超过2年。
调节后的存款余额
调节后的存款余额
四、银行存款转账结算
转账结算的含义
企业单位之间的款项收付不是动用 现金，而是由银行从付款单位的存款 账户划转到收款单位的存款账户的货 币清算行为。
转账结算方式
国内转账结算方式： a. 银行汇票 b. 银行本票 c. 支票 d. 商业汇票 e. 信用卡 f. 汇兑 g. 托收承付 h. 委托收款
库存现金特征： 货币性 通用性 流动性 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
编制“银行存款余额调节表”
未达账项的种类
a.企业已收款入账，银行尚未收款入账； b.企业已付款入账，银行尚未付款入账； c.银行已收款入账，企业尚未收款入账； d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
返回
银行存款余额调节表
项目
金 额
银行对账单余额 ＋a －b
项目
金 额
银行存款日记账余 额
＋c －d
3600元，实际应报销6400元。 领取时： 借：备用金 10000 贷：库存现金 10000
财务会计-货币资金PPT 图文
库存现金清查方法主要采用实地盘点法，清点 库存现金时，出纳人员必须到场，以明确责任。
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
《货币资金》课件
定义市场风险是指因市场价来自波动而 导致企业资产价值损失的风险。
来源
主要包括利率风险、汇率风险和 商品价格风险等。例如，利率波 动可能影响企业的债券投资价值 ，汇率波动可能影响企业的进出
口业务。
管理策略
通过多元化投资组合、对冲交易 和其他风险管理工具来降低市场 风险。此外，密切关注市场动态 ，定期评估和调整风险管理策略
也是必要的。
06
货币资金的未来发展
电子货币的发展趋势
电子货币的普及
随着科技的发展，电子货币的使用将 越来越广泛，人们将更倾向于使用电 子支付方式进行交易。
电子货币的安全性
随着加密技术和安全协议的进步，电 子货币的安全性将得到保障，使得电 子支付成为更可靠的选择。
金融创新对货币资金的影响
金融创新的发展
信用风险
定义
信用风险是指借款人或债务人可能无 法按照约定偿还债务的风险。
来源
管理策略
建立信用管理体系，制定严格的信用 政策和审批流程，定期评估债务人的 信用状况，以及采取必要的风险控制 措施。
主要来源于企业的应收账款、应收票 据和其他应收款项。此外，向第三方 提供信用担保也可能产生信用风险。
市场风险
货币资金的管理原则
安全性原则
确保货币资金的安全，防止被盗窃、诈骗和挪用。
效益性原则
通过合理配置和利用货币资金资源，实现企业经济效益的最大化。
合法性原则
确保货币资金的来源和使用合法合规，遵守相关法律法规和规章制度。
02
货币资金的来源
现金收入
01
销售收入
企业在销售商品或
提供劳务过程中所
02
获得的现金收入。
1 2
3
《货币资金的》课件
力工作。
购买原材料和商品
企业需要用货币资金购买生产 所需的原材料和商品，以确保
生产的顺利进行。
支付税费
企业需要按时缴纳各种税费， 这也是货币资金的一项重要用
途。
支付其他经营费用
除了上述费用外，企业还需要 支付其他经营费用，如租金、
水电费等。
投资活动的货币资金使用
购买固定资产
企业为了扩大生产规模或提高生产效率，可 能会用货币资金购买固定资产。
对外投资
企业可能会用货币资金对外投资，以获取更 多的资源和市场。
投资证券和其他金融产品
企业可能会将一部分货币资金投资于证券和 其他金融产品，以获取更高的收益。
研发和创新投入
企业为了保持竞争优势，可能会在研发和创 新方面投入大量的货币资金。
融资活动的货币资金使用
偿还借款
企业为了扩大生产或进行其他 投资，可能会借款，然后用货
在审计报告中指出存在的问题和 不足之处，并提出改进建议和意
见。
将审计报告提交给相关部门和管 理层，以便其了解货币资金的管 理情况和存在的问题，并采取相
应的措施进行改进和规范。
06 货币资金的案例分析
企业A的货币资金管理案例
总结词
企业A通过实施有效的货币资金管理，实现了资金的高效运作和收益最大化。
02 货币资金的来源
现金收入
销售收入
企业在销售商品或提供劳务过程中所 获得的现金收入。
其他业务收入
企业除主营业务之外的其他业务活动 所获得的现金收入，如租金、手续费 等。
银行存款
企业存款
企业存放在银行的资金，可以随时支取和使用。
定期存款
企业将暂时不用的资金存入银行，定期存款需要到期才能支取，但利率通常较 高。
购买原材料和商品
企业需要用货币资金购买生产 所需的原材料和商品，以确保
生产的顺利进行。
支付税费
企业需要按时缴纳各种税费， 这也是货币资金的一项重要用
途。
支付其他经营费用
除了上述费用外，企业还需要 支付其他经营费用，如租金、
水电费等。
投资活动的货币资金使用
购买固定资产
企业为了扩大生产规模或提高生产效率，可 能会用货币资金购买固定资产。
对外投资
企业可能会用货币资金对外投资，以获取更 多的资源和市场。
投资证券和其他金融产品
企业可能会将一部分货币资金投资于证券和 其他金融产品，以获取更高的收益。
研发和创新投入
企业为了保持竞争优势，可能会在研发和创 新方面投入大量的货币资金。
融资活动的货币资金使用
偿还借款
企业为了扩大生产或进行其他 投资，可能会借款，然后用货
在审计报告中指出存在的问题和 不足之处，并提出改进建议和意
见。
将审计报告提交给相关部门和管 理层，以便其了解货币资金的管 理情况和存在的问题，并采取相
应的措施进行改进和规范。
06 货币资金的案例分析
企业A的货币资金管理案例
总结词
企业A通过实施有效的货币资金管理，实现了资金的高效运作和收益最大化。
02 货币资金的来源
现金收入
销售收入
企业在销售商品或提供劳务过程中所 获得的现金收入。
其他业务收入
企业除主营业务之外的其他业务活动 所获得的现金收入，如租金、手续费 等。
银行存款
企业存款
企业存放在银行的资金，可以随时支取和使用。
定期存款
企业将暂时不用的资金存入银行，定期存款需要到期才能支取，但利率通常较 高。
货币资金审计powerpoint30页.pptx
练 习
2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（ ）元。（2003年） A.1300 B.2300 C.700 D.2700
三、库存现金的审计
（二）库存现金的内部控制（同前）现金收支与记录的职责分离现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账坚持现金收支两条线，控制现金坐支按月盘点库存现金，编制银行存款调节表实施现金收支的内部审计
练 习
针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。（2005年）A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C．现金折扣需经过适当审批D．每日盘点现金并与账面余额核对
练 习
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。（2005年）A．重新测试相关的内部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表
四、银行存款审计
（二）银行存款的实质性程序1、核对银行存款日记账与总账余额2、执行分析程序3、检查银行存单4、取得并检查银行存款余额调节表5、函证银行存款余额（1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；未披露的或有负债（2）对象：所有存过款的所有银行（3）方式：积极式
中级财务会计ppt,《货币资金》
款人签发。〔无风险〕
〔四〕支票 支票结算方式是同城结算中应用比
较广泛的一种结算方式。单位和个人在 同一票据交换区域的各种款项结算，均 可以使用支票。
支票的提示付款期限为自出票日起 10日内，转账支票可以根据需要在票据 交换区域内背书转让。
〔五〕信用卡〔其他货币资金〕 凡在中国境内金融机构开立根本存款账户的单位
〔6〕6月30日，银行收取借款利息2000元， 企业尚未收到支息通知。
要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表。
3、现收销售款：销售部门开出的发票副本
4、支付差旅费借款：经有关领导批准的借 款单
〔三〕备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作
差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的 款项。
其他应收款 账户设置
备用金〔可单设〕
业务处理方法
随借随用、用后报销 定额备用金
1、定额备用金制度。 〔1〕必要性 〔2〕程序：提存一笔固定金额的零用现金，交由专人保管，以备日
按照管理权限经批准处理时应转入〔 〕。
A.其他应收款
B.营业外支出
C.管理费用
D.财务费用
【例题2·单项选择题】以下工程中，企业不得使
用现金支付的是〔 〕
A.向个人支付的福利费用 B.向个人收购农副
产品的价款
C.大额商品交易价款
D.出差人员随身携
带的差旅费
【例题3·多项选择题】以下各项中，不通过“其他货币资金
〔2〕报销 借：管理费用
贷：其他应收款――××
——与暂借差旅费核算同
〔四〕现金清查
清查结果的账务处理〔重点〕 现金溢缺时通过“待处理财产损溢〞挂账。
查明原因后的处理〔现金短缺〕 ： 借：其他应收款〔应由责任人赔偿或保险公司赔偿 〕 借：管理费用〔无法查明原因〕
〔四〕支票 支票结算方式是同城结算中应用比
较广泛的一种结算方式。单位和个人在 同一票据交换区域的各种款项结算，均 可以使用支票。
支票的提示付款期限为自出票日起 10日内，转账支票可以根据需要在票据 交换区域内背书转让。
〔五〕信用卡〔其他货币资金〕 凡在中国境内金融机构开立根本存款账户的单位
〔6〕6月30日，银行收取借款利息2000元， 企业尚未收到支息通知。
要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表。
3、现收销售款：销售部门开出的发票副本
4、支付差旅费借款：经有关领导批准的借 款单
〔三〕备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作
差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的 款项。
其他应收款 账户设置
备用金〔可单设〕
业务处理方法
随借随用、用后报销 定额备用金
1、定额备用金制度。 〔1〕必要性 〔2〕程序：提存一笔固定金额的零用现金，交由专人保管，以备日
按照管理权限经批准处理时应转入〔 〕。
A.其他应收款
B.营业外支出
C.管理费用
D.财务费用
【例题2·单项选择题】以下工程中，企业不得使
用现金支付的是〔 〕
A.向个人支付的福利费用 B.向个人收购农副
产品的价款
C.大额商品交易价款
D.出差人员随身携
带的差旅费
【例题3·多项选择题】以下各项中，不通过“其他货币资金
〔2〕报销 借：管理费用
贷：其他应收款――××
——与暂借差旅费核算同
〔四〕现金清查
清查结果的账务处理〔重点〕 现金溢缺时通过“待处理财产损溢〞挂账。
查明原因后的处理〔现金短缺〕 ： 借：其他应收款〔应由责任人赔偿或保险公司赔偿 〕 借：管理费用〔无法查明原因〕
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22
一、银行存款账户分类
基本存款账户 办理日常现金收付和转帐结算
银
行
一般存款账户 办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取
存
款
账
户
临时存款账户 办理转账结算和国家规定的现金收付
专用存款账户 因特定用途需要开立的账户
一、银行账户分类
1.基本存款账户
是企业办理日常转账结算和现金收付的账
户。企业的工资、奖金等现金的支取只能在本账
不相容职责由不同的人担任 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度
三、货币资金内部控制的规定 1.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管
和收入、费用、债权债务账目的登记工 作。 2.单位应当加强与货币资金相关的票据购 买、保管、领用等，防止空白票据的遗 失和被盗用。
3.单位应当加强银行预留印鉴的管理 。财务专用章应由专人保管，个人 名章必须由本人或其授权人员保管 。
【例5】以现金支付职工工资40000元。 借：应付职工薪酬 40000 贷：库存现金 40000
（三）现金一般业务核算
1.预借差旅费
2.报销差旅费 交回现金
3.报销差旅费 支付现金
借：其他应收款--xx 贷：库存现金
借：库存现金 管理费用—差旅费
贷：其他应收款--xx
借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款--xx
（二）库存现金的限额 一般按单位3至5天日常零星开支，
交通不便的单位，最多15天限额
二、库存现金的核算 账户设置 举例
库存现金清查的核算
11
（一）库存现金（资产类账户）
现金的增加
现金的减少 ①将现金送存银行 银行存款
银行存款 ①从银行提取现金
②职工预借差旅费 其他应收款
主营业务收入 ②销售产品收到 现金
❖1.现金清查中，对于无法查明原因的现金短 缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）
❖答案：错
❖2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因 的现金短款，经批准后应计入（ ）。 A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用 D.营业外支出
❖答案：B
银行存款账户的开设及管理 银行结算方式
银行存款的总分类核算 银行存款的核对
户办理。一个企业只能开具一个基本存款账户
2.一般存款账户 是企业在基本存款账户以外的银行借款转存 、与基本存款账户不在同一地点的附属非独立核 算单位开立的账户，可以办理转账，现金缴存，
不能支取现金。
3.临时存款账户
因临时经营活动开设的账户，可以 办理转账和收付现金。
4.专用存款账户
因特定用途开设的账户
总结：企业只能开立一个基本存款 账户，一般存款账户则可根据情况可能 开立多个。
借：库存现金 234
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税（销项税额） 34
（二）库存现金核算举例
【例3】职工王芳预借差旅费1000元，以现金支付。 借：其他应收款——王芳 1000 贷：库存现金 1000
【例4】职工王芳出差回来报销差旅费900元，余款100元以 现金交回。 借：库存现金 100 管理费用 900 贷：其他应收款——王芳 1 000
③以现金支付工资 应付职工薪酬
其他应收款 ③职工交来剩余差 旅费
待处理财产损溢 ④现金盘盈
④以现金支付其他零星开支 管理费 用
⑤现金盘亏 待处理财产损溢
企业库存现金的实有数额
（二）库存现金核算举例
【例1】企业从银行提取现金3000元备用。
借：库存现金
3 000
贷：银行存款
3 000
【例2】销售商品价值200元，增值税34元，共计收 到现金234元。
2.现金盘亏的核算
（1)发现盘亏时的核算 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
待处理流动资产损溢
（2)经批准予以转销的核算
借：其他应收款（收取过失人的赔款）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
待处理流动资产损溢
3.库存现金清查举例
【例6】吉澳公司在现金清查中发生有关现金的盘亏或盘盈 业务，编制会计分录如下：
第三章 货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币 形态的资产，包括库存现金、银行存款、其他 货币资金。
货币资金特别是现金的赢利性较差，所以持有 数量不能太多；又由于是流通手段、支付手段， 又必须有一定规模。
货币资金是流动性最强的资产，也最容易 出现舞弊问题，需要严密的内部控制制度。
二、货币资金的管理和控制的原则 （一）严格职责分工
（一）现金的使用范围
1.职工工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学 技术、文化艺术、体育等各种奖金 ； 4.支各种劳保、福利费用以及国家 规定的对个人的其他支出；
5.向个人收购农副产品和其他物 资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅 费 7.结算起点以下的零星支出（现 行规定的结算起点为1000元）； 8.中国人民银行确定需要支付现 金的其他支出。
库存现金
三、库存现金的清查
库存现金长款的核算 库存现金短款的核算 库存现金清查举例
1.现金长款的核算
（1)发现盘盈时Biblioteka 核算 借：库存现金贷：待处理财产损溢
待处理流动资产损溢
（2)经批准予以转销的核算
借：待处理财产损溢
待处理流动资产损溢
贷：营业外收入(无法查明原因)
其他应付款（应支付给其他单位或者个人）
（1）现金清查中，发现库存现金较账面现金少300元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
贷：库存现金 300 （2）经查，上述现金短缺属于出纳员责任，应由其赔偿。 借：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员） 300
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300 （3）收到出纳员赔款300元。 借：库存现金300
库存现金的含义和管理 库存现金的核算 库存现金的清查
一、库存现金的含义
❖ 库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳经管的货 币。库存现金是流动性最强的资产，企业必须对现金 进行严格的管理和控制，遵守国家有关现金的管理制 度，正确进行现金收支的核算；监督现金使用的合法 性和合理性。
一、库存现金的管理
贷：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员）300
3.库存现金清查举例
【例7】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出80元。 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80
经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外 收入处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入——现金溢余 80
一、银行存款账户分类
基本存款账户 办理日常现金收付和转帐结算
银
行
一般存款账户 办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取
存
款
账
户
临时存款账户 办理转账结算和国家规定的现金收付
专用存款账户 因特定用途需要开立的账户
一、银行账户分类
1.基本存款账户
是企业办理日常转账结算和现金收付的账
户。企业的工资、奖金等现金的支取只能在本账
不相容职责由不同的人担任 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度
三、货币资金内部控制的规定 1.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管
和收入、费用、债权债务账目的登记工 作。 2.单位应当加强与货币资金相关的票据购 买、保管、领用等，防止空白票据的遗 失和被盗用。
3.单位应当加强银行预留印鉴的管理 。财务专用章应由专人保管，个人 名章必须由本人或其授权人员保管 。
【例5】以现金支付职工工资40000元。 借：应付职工薪酬 40000 贷：库存现金 40000
（三）现金一般业务核算
1.预借差旅费
2.报销差旅费 交回现金
3.报销差旅费 支付现金
借：其他应收款--xx 贷：库存现金
借：库存现金 管理费用—差旅费
贷：其他应收款--xx
借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款--xx
（二）库存现金的限额 一般按单位3至5天日常零星开支，
交通不便的单位，最多15天限额
二、库存现金的核算 账户设置 举例
库存现金清查的核算
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（一）库存现金（资产类账户）
现金的增加
现金的减少 ①将现金送存银行 银行存款
银行存款 ①从银行提取现金
②职工预借差旅费 其他应收款
主营业务收入 ②销售产品收到 现金
❖1.现金清查中，对于无法查明原因的现金短 缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）
❖答案：错
❖2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因 的现金短款，经批准后应计入（ ）。 A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用 D.营业外支出
❖答案：B
银行存款账户的开设及管理 银行结算方式
银行存款的总分类核算 银行存款的核对
户办理。一个企业只能开具一个基本存款账户
2.一般存款账户 是企业在基本存款账户以外的银行借款转存 、与基本存款账户不在同一地点的附属非独立核 算单位开立的账户，可以办理转账，现金缴存，
不能支取现金。
3.临时存款账户
因临时经营活动开设的账户，可以 办理转账和收付现金。
4.专用存款账户
因特定用途开设的账户
总结：企业只能开立一个基本存款 账户，一般存款账户则可根据情况可能 开立多个。
借：库存现金 234
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税（销项税额） 34
（二）库存现金核算举例
【例3】职工王芳预借差旅费1000元，以现金支付。 借：其他应收款——王芳 1000 贷：库存现金 1000
【例4】职工王芳出差回来报销差旅费900元，余款100元以 现金交回。 借：库存现金 100 管理费用 900 贷：其他应收款——王芳 1 000
③以现金支付工资 应付职工薪酬
其他应收款 ③职工交来剩余差 旅费
待处理财产损溢 ④现金盘盈
④以现金支付其他零星开支 管理费 用
⑤现金盘亏 待处理财产损溢
企业库存现金的实有数额
（二）库存现金核算举例
【例1】企业从银行提取现金3000元备用。
借：库存现金
3 000
贷：银行存款
3 000
【例2】销售商品价值200元，增值税34元，共计收 到现金234元。
2.现金盘亏的核算
（1)发现盘亏时的核算 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
待处理流动资产损溢
（2)经批准予以转销的核算
借：其他应收款（收取过失人的赔款）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
待处理流动资产损溢
3.库存现金清查举例
【例6】吉澳公司在现金清查中发生有关现金的盘亏或盘盈 业务，编制会计分录如下：
第三章 货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币 形态的资产，包括库存现金、银行存款、其他 货币资金。
货币资金特别是现金的赢利性较差，所以持有 数量不能太多；又由于是流通手段、支付手段， 又必须有一定规模。
货币资金是流动性最强的资产，也最容易 出现舞弊问题，需要严密的内部控制制度。
二、货币资金的管理和控制的原则 （一）严格职责分工
（一）现金的使用范围
1.职工工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学 技术、文化艺术、体育等各种奖金 ； 4.支各种劳保、福利费用以及国家 规定的对个人的其他支出；
5.向个人收购农副产品和其他物 资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅 费 7.结算起点以下的零星支出（现 行规定的结算起点为1000元）； 8.中国人民银行确定需要支付现 金的其他支出。
库存现金
三、库存现金的清查
库存现金长款的核算 库存现金短款的核算 库存现金清查举例
1.现金长款的核算
（1)发现盘盈时Biblioteka 核算 借：库存现金贷：待处理财产损溢
待处理流动资产损溢
（2)经批准予以转销的核算
借：待处理财产损溢
待处理流动资产损溢
贷：营业外收入(无法查明原因)
其他应付款（应支付给其他单位或者个人）
（1）现金清查中，发现库存现金较账面现金少300元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
贷：库存现金 300 （2）经查，上述现金短缺属于出纳员责任，应由其赔偿。 借：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员） 300
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300 （3）收到出纳员赔款300元。 借：库存现金300
库存现金的含义和管理 库存现金的核算 库存现金的清查
一、库存现金的含义
❖ 库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳经管的货 币。库存现金是流动性最强的资产，企业必须对现金 进行严格的管理和控制，遵守国家有关现金的管理制 度，正确进行现金收支的核算；监督现金使用的合法 性和合理性。
一、库存现金的管理
贷：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员）300
3.库存现金清查举例
【例7】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出80元。 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80
经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外 收入处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入——现金溢余 80