第三章货币资金.pptx

（二）库存现金的限额 一般按单位3至5天日常零星开支，
交通不便的单位，最多15天限额
二、库存现金的核算 账户设置 举例
库存现金清查的核算
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（一）库存现金（资产类账户）
现金的增加
现金的减少 ①将现金送存银行 银行存款
银行存款 ①从银行提取现金
②职工预借差旅费 其他应收款
主营业务收入 ②销售产品收到 现金
户办理。一个企业只能开具一个基本存款账户
2.一般存款账户 是企业在基本存款账户以外的银行借款转存 、与基本存款账户不在同一地点的附属非独立核 算单位开立的账户，可以办理转账，现金缴存，
不能支取现金。
3.临时存款账户
因临时经营活动开设的账户，可以 办理转账和收付现金。
4.专用存款账户
因特定用途开设的账户
（一）现金的使用范围
1.职工工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学 技术、文化艺术、体育等各种奖金 ； 4.支各种劳保、福利费用以及国家 规定的对个人的其他支出；
5.向个人收购农副产品和其他物 资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅 费 7.结算起点以下的零星支出（现 行规定的结算起点为1000元）； 8.中国人民银行确定需要支付现 金的其他支出。
借：库存现金 234
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税（销项税额） 34
（二）库存现金核算举例
【例3】职工王芳预借差旅费1000元，以现金支付。 借：其他应收款——王芳 1000 贷：库存现金 1000
【例4】职工王芳出差回来报销差旅费900元，余款100元以 现金交回。 借：库存现金 100 管理费用 900 贷：其他应收款——王芳 1 000
❖1.现金清查中，对于无法查明原因的现金短 缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）
❖答案：错
❖2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因 的现金短款，经批准后应计入（ ）。 A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用 D.营业外支出
❖答案：B
银行存款账户的开设及管理 银行结算方式
银行存款的总分类核算 银行存款的核对
（1）现金清查中，发现库存现金较账面现金少300元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
贷：库存现金 300 （2）经查，上述现金短缺属于出纳员责任，应由其赔偿。 借：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员） 300
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300 （3）收到出纳员赔款300元。 借：库存现金300
库存现金的含义和管理 库存现金的核算 库存现金的清查
一、库存现金的含义
❖ 库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳经管的货 币。库存现金是流动性最强的资产，企业必须对现金 进行严格的管理和控制，遵守国家有关现金的管理制 度，正确进行现金收支的核算；监督现金使用的合法 性和合理性。
一、库存现金的管理
贷：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员）300
3.库存现金清查举例
【例7】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出80元。 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80
经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外 收入处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入——现金溢余 80
不相容职责由不同的人担任 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度
三、货币资金内部控制的规定 1.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管
和收入、费用、债权债务账目的登记工 作。 2.单位应当加强与货币资金相关的票据购 买、保管、领用等，防止空白票据的遗 失和被盗用。
3.单位应当加强银行预留印鉴的管理 。财务专用章应由专人保管，个人 名章必须由本人或其授权人员保管 。
总结：企业只能开立一个基本存款 账户，一般存款账户则可根据情况可能 开立多个。
【例5】以现金支付职工工资40000元。 借：应付职工薪酬 40000 贷：库存现金 40000
（三）现金一般业务核算
1.预借差旅费
2.报销差旅费 交回现金
3.报销差旅费 支付现金
借：其他应收款--xx 贷：库存现金
借：库存现金 管理费用—差旅费
贷：其他应收款--xx
借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款--xx
库存现金
三、库存现金的清查
库存现金长款的核算 库存现金短款的核算 库存现金清查举例
1.现金长款的核算
（1)发现盘盈时的核算 借：库存现金
贷：待处理财产损溢
待处理流动资产损溢
（2)经批准予以转销的核算
借：待处理财产损溢
待处理流动资产损溢
贷：营业外收入(无法查明原因)
其他应付款（应支付给其他单位或者个人）
2.现金盘亏的核算
（1)发现盘亏时的核算 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
待处理流动资产损溢
（2)经批准予以转销的核算
借：其他应收款（收取过失人的赔款）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
待处理流动资产损溢
3.库存现金清查举例
【例6】吉澳公司在现金清查中发生有关现金的盘亏或盘盈 业务，编制会计分录如下：
③以现金支付工资 应付职工薪酬
其他应收款 ③职工交来剩余差 旅费
待处理财产损溢 ④现金盘盈
④以现金支付其他零星开支 管理费 用
⑤现金盘亏 待处理财产损溢
企业库存现金的实有数额
（二）库存现金核算举例
【例1】企业从银行提取现金3000元备用。
借：库存现金
3 000
贷：银行存款
3 000
【例2】销售商品价值200元，增值税34元，共计收 到现金234元。
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一、银行存款账户分类
基本存款账户 办理日常现金收付和转帐结算
Fra Baidu bibliotek
银
行
一般存款账户 办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取
存
款
账
户
临时存款账户 办理转账结算和国家规定的现金收付
专用存款账户 因特定用途需要开立的账户
一、银行账户分类
1.基本存款账户
是企业办理日常转账结算和现金收付的账
户。企业的工资、奖金等现金的支取只能在本账
第三章 货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币 形态的资产，包括库存现金、银行存款、其他 货币资金。
货币资金特别是现金的赢利性较差，所以持有 数量不能太多；又由于是流通手段、支付手段， 又必须有一定规模。
货币资金是流动性最强的资产，也最容易 出现舞弊问题，需要严密的内部控制制度。
二、货币资金的管理和控制的原则 （一）严格职责分工