第三章 货币资金
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自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单， 定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提 供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用” 等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。
实例
借：库存现金
3 000
贷：银行存款
3 000
华借宇：贷公库：司存其发现他生金业如务下收经入济业务：
现金日常收支的核算
企业应设置“现金日记账”，对现金的收入和支出进 行序时核算，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生 的顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合 计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数和实际库存 数核对，做到账实相符。
企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记 “库存现金”科目，贷记有关科目。
库存现金限额规定
3-5天
不得超过15天
库存现金收支管理
开户单位现金收入应当于当日送存开户银行； 不得坐支现金 ； 开户单位从开户银行提取现金，应当写明用途经开户银 行审核后，予以支付现金； 对于超出现金结算范围，但因采购地点不固定，交通不 便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须 使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，经开 户银行审核后，予以支付现金。
属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款——应收现金短缺（XX个人）
（或库存现金） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分 ： 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批 准后处理 ： 借：管理费用——现金短缺
了解：现金的概念、库存现金管理规定、银行账户
的开设和使用 、银行结算方式
掌握：现金收付核算 、库存现金盘点与清查 、银行 存款核算
本节所涉及的现金是指狭义的现金，即库存现金： 是指存放于企业作为零星开支的货币，是企业流动性 最强的资产，包括人民币现金和外币现金，其管理 和核算都有严格的规定。
现金
狭义 广义
现金是指企业的库存现金
现金是指除了库存现金之外， 还包括银行存款和其他符合现金 定义的票证
现金使用范围
职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点1000元以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
在允许的范围内支付现金时，应根据审核无误的记账 凭证，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
备用金的核算
企业在核算库存现金时应注意，企业内部各部门、各 单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算， 或单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单 独拨给企业内各单位周转使用的备用金借,记“备用金”科 目，贷记“现金”或“银行存款”科目。
60 60
410 410
概述
方式：库存现金的盘点和清查包括出纳员每日终了的盘点 清查和清查人员有组织地进行定期和不定期的清查。 方法：实地盘点法，将现金的库存数和现金日记账余额进 行核对。 内容：清查的内容包括是否有长款或短款、挪用现金、白 条抵库、超额留存现金等现象。 结果处理：应编制“库存现金盘点报告单”，反映现金溢 缺的金额情况，并由出纳员和盘点人员签字盖章。
练 习1
某企业发生以下现金收付的会计业务 1．3月1日，签发现金支票一张，从银行提取3 000元现金 备用。 2．3月6日，本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800元， 财务部门支付现金。 3．3月16日，李宵因出差报销费用1850元，50元由财务处 付给现金。 4．3月25日，支付管理部门房屋租金850元。 5．生产车间报销办公费60元。 6．技术科报销资料费410元。 [要求]根据以上经济业务编制会计分录。
出纳营员业当外日收进入行—现—金现清金溢点余时，发现账款2 000元8，00原 因未能查明。7月15日查明原因，其中1 200元是由于
500
4月5日查明原因：
借：其他应收款——出纳员
500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
属于应支付给有关人员或单位的 ： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应收款——应付现金溢余（XX个人或单位） 7月10日属于发无现现法金查溢明余原：因的现金溢余，经批准后 ： 借 7月贷：1：库5借日待存贷：查处现：待明理金营处原财业理因产外财损收产溢入损——溢—待——处现—理金待流溢处动余理资流产动损资溢2 产002损000溢0 借贷：：实待其处例他理：应财华收产宇款损公溢司—在—7待月处10理日流提动取资现产金损发溢放2 0工010资2后00，
财务处理
每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原 因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核 算
属于现金短缺，应按实际短缺的金额 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
属于现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
待查明原因后作如下处理：
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
华宇公司财务处在3月31日进行现金清查时，发现 库存现金短缺500元，原因未能查明。4月5日查明原 因是由于出纳员丢失票据所致，应由出纳员赔偿。根 据以上经济业务编制会计分录。
3月31日查出现金短缺：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷：库存现金
练习1答案
1．借：库存现金 贷：银行存款
2．借：其他应收款——李宵 贷：库存现金
3．借：管理费用 贷：其他应收款——李宵 库存现金
4．借：管理费用 贷：库存现金
5．借：制造费用 贷：库存现金
6．借：管理费用 贷：库存现金
Hale Waihona Puke Baidu
3 000 3 000
1 800 1 800
1 850 1 800 50
850 850
1 000 1 000
1借、：3贷月其：1他日库应签存收发现款现金—金—支刘票英一张，提2取0现002金0300000元。
2借、：5月管7理日费收用取包装物租50金0 1 000元。
贷：库存现金
500
3、5月9日，公司办公室刘英出差预借差旅费2 000元。
4、9月10日办公室用现金支付报销办公用品费500元。
实例
借：库存现金
3 000
贷：银行存款
3 000
华借宇：贷公库：司存其发现他生金业如务下收经入济业务：
现金日常收支的核算
企业应设置“现金日记账”，对现金的收入和支出进 行序时核算，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生 的顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合 计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数和实际库存 数核对，做到账实相符。
企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记 “库存现金”科目，贷记有关科目。
库存现金限额规定
3-5天
不得超过15天
库存现金收支管理
开户单位现金收入应当于当日送存开户银行； 不得坐支现金 ； 开户单位从开户银行提取现金，应当写明用途经开户银 行审核后，予以支付现金； 对于超出现金结算范围，但因采购地点不固定，交通不 便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须 使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，经开 户银行审核后，予以支付现金。
属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款——应收现金短缺（XX个人）
（或库存现金） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分 ： 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批 准后处理 ： 借：管理费用——现金短缺
了解：现金的概念、库存现金管理规定、银行账户
的开设和使用 、银行结算方式
掌握：现金收付核算 、库存现金盘点与清查 、银行 存款核算
本节所涉及的现金是指狭义的现金，即库存现金： 是指存放于企业作为零星开支的货币，是企业流动性 最强的资产，包括人民币现金和外币现金，其管理 和核算都有严格的规定。
现金
狭义 广义
现金是指企业的库存现金
现金是指除了库存现金之外， 还包括银行存款和其他符合现金 定义的票证
现金使用范围
职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点1000元以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
在允许的范围内支付现金时，应根据审核无误的记账 凭证，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
备用金的核算
企业在核算库存现金时应注意，企业内部各部门、各 单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算， 或单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单 独拨给企业内各单位周转使用的备用金借,记“备用金”科 目，贷记“现金”或“银行存款”科目。
60 60
410 410
概述
方式：库存现金的盘点和清查包括出纳员每日终了的盘点 清查和清查人员有组织地进行定期和不定期的清查。 方法：实地盘点法，将现金的库存数和现金日记账余额进 行核对。 内容：清查的内容包括是否有长款或短款、挪用现金、白 条抵库、超额留存现金等现象。 结果处理：应编制“库存现金盘点报告单”，反映现金溢 缺的金额情况，并由出纳员和盘点人员签字盖章。
练 习1
某企业发生以下现金收付的会计业务 1．3月1日，签发现金支票一张，从银行提取3 000元现金 备用。 2．3月6日，本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800元， 财务部门支付现金。 3．3月16日，李宵因出差报销费用1850元，50元由财务处 付给现金。 4．3月25日，支付管理部门房屋租金850元。 5．生产车间报销办公费60元。 6．技术科报销资料费410元。 [要求]根据以上经济业务编制会计分录。
出纳营员业当外日收进入行—现—金现清金溢点余时，发现账款2 000元8，00原 因未能查明。7月15日查明原因，其中1 200元是由于
500
4月5日查明原因：
借：其他应收款——出纳员
500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
属于应支付给有关人员或单位的 ： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应收款——应付现金溢余（XX个人或单位） 7月10日属于发无现现法金查溢明余原：因的现金溢余，经批准后 ： 借 7月贷：1：库5借日待存贷：查处现：待明理金营处原财业理因产外财损收产溢入损——溢—待——处现—理金待流溢处动余理资流产动损资溢2 产002损000溢0 借贷：：实待其处例他理：应财华收产宇款损公溢司—在—7待月处10理日流提动取资现产金损发溢放2 0工010资2后00，
财务处理
每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原 因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核 算
属于现金短缺，应按实际短缺的金额 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
属于现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
待查明原因后作如下处理：
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
华宇公司财务处在3月31日进行现金清查时，发现 库存现金短缺500元，原因未能查明。4月5日查明原 因是由于出纳员丢失票据所致，应由出纳员赔偿。根 据以上经济业务编制会计分录。
3月31日查出现金短缺：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷：库存现金
练习1答案
1．借：库存现金 贷：银行存款
2．借：其他应收款——李宵 贷：库存现金
3．借：管理费用 贷：其他应收款——李宵 库存现金
4．借：管理费用 贷：库存现金
5．借：制造费用 贷：库存现金
6．借：管理费用 贷：库存现金
Hale Waihona Puke Baidu
3 000 3 000
1 800 1 800
1 850 1 800 50
850 850
1 000 1 000
1借、：3贷月其：1他日库应签存收发现款现金—金—支刘票英一张，提2取0现002金0300000元。
2借、：5月管7理日费收用取包装物租50金0 1 000元。
贷：库存现金
500
3、5月9日，公司办公室刘英出差预借差旅费2 000元。
4、9月10日办公室用现金支付报销办公用品费500元。