第十三章-货币资金审计PPT课件
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审计课件第十三章货币资金审计
业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。一般来说， 可将企业的交易和账户余额划分为销售与收款循环、采购与付款循环、 生产与费用循环、筹资与投资循环，由于货币资金与上述多个业务循环 均密切相关，所以货币资金既是业务循环的有机组成部分，又是相当独 立的一个重要环节。各业务循环之间的流转关系如图9-1所示。
二第三、节银行存货币款资的金实的质实质性性程测序试
（一）银行存款的审计目标
银行存款的审计目标一般包括： ① 确定被审计单位资产负债表中的银行存 款在财务报表日是否确实存在，是否为被 审单位所有； ② 确定被审单位在特定期间内发生的银行 存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗 漏； ③ 确定银行存款的余额是否正确； ④ 确定银行存款在财务报表上的列报是否 恰当。
3．办理结算
出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等， 编制代垫费用清单，据以到银行办理收款转账或提 取现金；根据采购合同、请购单、验收单、入库单 等办理现金支票、转账支票结算，或在开户银行申 请办理汇兑、银行汇票、银行本票、外埠存款、国 际信用证存款结算；根据受理的付款结算凭证，到 开户银行办理付款、拒付、多余款转账。
三、货币资金的内部控制
2．现金和银行存款的管理
（1）单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应 及时存入银行。 （2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况， 确定本单位现金的开支范围。 （3）单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自 身的支出。 （4）单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金 库”。 （5）单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强 银行账户的管理。 …… （9）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额 与实际库存相符。不得白条抵库和挪用现金。
《货币资金的审计》课件
3
抽样检查
通过抽样检查企业的银行存款和现金收支情况。
4
报告
总结审计结果，向企业提供审计报告和改进建议。
货币资金审计注意事项
1 风险评估Байду номын сангаас
对企业的货币资金风险进行评估和控制。
2 审计证据的合理性
确保审计证据的来源和合理性，减少审计风险。
3 审计报告的编制
准确编制审计报告，向相关方提供客观和准确的审计结论。
《货币资金的审计》PPT 课件
本PPT课件介绍了货币资金审计的重要性与程序，以及案例分析和未来趋势， 帮助您深入了解货币资金的审计过程。
货币资金概述
定义
货币资金是指企业在银行和 其他金融机构的存款、现金 等现金等价物。
分类
货币资金可以分为库存现金 和银行存款两大类。
特点
货币资金具有流动性高、价 值稳定等特点。
货币资金审计案例分析
案例一：某公司的货币资金审计
通过审计，发现该公司存在资金管理不规范的问题，并提出改进建议。
案例二：某银行的货币资金审计
审计该银行的货币资金，确保客户存款的安全和银行运营的合规性。
总结与展望
货币资金审计的意义与挑战 技术手段的应用
货币资金审计在维护企业财务安 全和合规性方面具有重要意义， 但也面临着挑战。
随着技术的发展，审计人员可以 借助工具和软件提高审计效率和 准确性。
未来趋势和发展方向
货币资金审计将更加注重数据分 析和风险智能化，以适应企业发 展的需求。
货币资金的审计意义
1 审计的意义
货币资金审计有助于保障 资金的安全性和准确性。
2 审计目标
确保企业的货币资金在内 部控制制度下的合规性。
第十三章--货币资金审计PPT课件
殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执 行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 4．单位取得货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”。 5．单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定办理货币资金业务。 6．单位应当严格遵守银行结算纪律。 7．单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余 额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如果调节不符，应 查明原因，及时进行处理。 8．单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 。如发现不符，应及时查明原因，做出相应处理。
③支付复核。复核人[财务部门职员]应当对批准后的货币 资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准 范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备 ，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等 。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银4行 存款日记账[这个账无需职责分离]。
【单项选择题】如果D注册会计师要证实丁公司 在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登 记入账，最有效的审计程序是（ ）。
A.函证20×8年12月31日的银行存款余额
B.检查20×8年12月31日的银行对账单
C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记 账
不符 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 4.盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金
监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 5.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求
③支付复核。复核人[财务部门职员]应当对批准后的货币 资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准 范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备 ，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等 。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银4行 存款日记账[这个账无需职责分离]。
【单项选择题】如果D注册会计师要证实丁公司 在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登 记入账，最有效的审计程序是（ ）。
A.函证20×8年12月31日的银行存款余额
B.检查20×8年12月31日的银行对账单
C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记 账
不符 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 4.盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金
监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 5.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求
审计学(第13章-货币资金的审计)精品PPT课件
第 5页
【例题5】 2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘
后，确认实有现金数额为1000元。
N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日
发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为
参考答案：C
第 9页
【例题3】下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相 互分离”控制原则的是（ ）。（单选题）
A．由出纳人员兼任会计档案保管工作 B．由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D．由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
【答案】D
第 10页
第 11页
（二）库存现金的实质性程序（P315） 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，检查非 记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 2．监盘库存现金。 (1)盘点目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在 (2)盘点范围：一般包括被审计单位各部门经管的现金 (3)盘点人员：出纳员、会计主管和CPA (4)盘点时间：上午上班前或下午下班时；各部门同时进 行 (5)盘点方式：突击进行 (6)盘点过程：库存现金盘点表（P316）
三、库存现金的审计目标与实质性程序
（一）库存现金的审计目标（P315）
1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现 金在资产负债表日是否确实存在。 2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否 均已记录完毕，有无遗漏。 3.确定被审计单位所有的库存现金是否为被审计单位所拥 有或控制。 4.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金 项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5.确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。
监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付 手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后， M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写 “库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
【例题5】 2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘
后，确认实有现金数额为1000元。
N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日
发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为
参考答案：C
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【例题3】下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相 互分离”控制原则的是（ ）。（单选题）
A．由出纳人员兼任会计档案保管工作 B．由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D．由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
【答案】D
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（二）库存现金的实质性程序（P315） 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，检查非 记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 2．监盘库存现金。 (1)盘点目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在 (2)盘点范围：一般包括被审计单位各部门经管的现金 (3)盘点人员：出纳员、会计主管和CPA (4)盘点时间：上午上班前或下午下班时；各部门同时进 行 (5)盘点方式：突击进行 (6)盘点过程：库存现金盘点表（P316）
三、库存现金的审计目标与实质性程序
（一）库存现金的审计目标（P315）
1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现 金在资产负债表日是否确实存在。 2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否 均已记录完毕，有无遗漏。 3.确定被审计单位所有的库存现金是否为被审计单位所拥 有或控制。 4.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金 项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5.确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。
监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付 手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后， M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写 “库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
货币资金审计 (ppt 65页)
（1）岗位分工及授权批准； （2）现金和银行存款的管理； （3）票据及有关印章的管理； （4）监督检查。
13.1.3 库存现金的控制测试 库存现金的控制测试（A） （1）了解库存现金内部控制； （2）抽取并检查库存现金收款凭证； （3）抽取并检查库存现金付款凭证；
库存现金的控制测试（B）
盘点和监盘库存现金的步骤和方法（A） (1)制定监盘计划，确定盘点时间。 （2）审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对。 （3）由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额，结出库存
现金结余额。 （4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，
分币种、面值列示盘点金额。
盘点和监盘库存现金的步骤和方法（B） （5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 （6）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查
（4）抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对； （5）检查外币库存现金的折算方法是否符合有关规定，
是否与上年度一致； （6）评价库存现金的内部控制。
13.1.4 银行存款的控制测试 银行存款的控制测试（A）
（1）了解银行存款内部控制； （2）抽取并检查银行存款收款凭证； （3）抽取并检查银行存款付款凭证； （4）抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对；
是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处 理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
（五）检查现金收支的正确截止 抽查资产负债表日前后若干天、一定金额以上的现金收支凭证实
施截止测试。被审计单位资产负债表的货币资金中的库存现金数 额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证现金 收支的截止日期，以确定是否存在跨期事项、是否应考虑提出调 整建议。
13.1.3 库存现金的控制测试 库存现金的控制测试（A） （1）了解库存现金内部控制； （2）抽取并检查库存现金收款凭证； （3）抽取并检查库存现金付款凭证；
库存现金的控制测试（B）
盘点和监盘库存现金的步骤和方法（A） (1)制定监盘计划，确定盘点时间。 （2）审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对。 （3）由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额，结出库存
现金结余额。 （4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，
分币种、面值列示盘点金额。
盘点和监盘库存现金的步骤和方法（B） （5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 （6）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查
（4）抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对； （5）检查外币库存现金的折算方法是否符合有关规定，
是否与上年度一致； （6）评价库存现金的内部控制。
13.1.4 银行存款的控制测试 银行存款的控制测试（A）
（1）了解银行存款内部控制； （2）抽取并检查银行存款收款凭证； （3）抽取并检查银行存款付款凭证； （4）抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对；
是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处 理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
（五）检查现金收支的正确截止 抽查资产负债表日前后若干天、一定金额以上的现金收支凭证实
施截止测试。被审计单位资产负债表的货币资金中的库存现金数 额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证现金 收支的截止日期，以确定是否存在跨期事项、是否应考虑提出调 整建议。
货币资金审计(精)课件
CHAPTER
其他货币资金收入审计
01
02
03
审计目标
确认其他货币资金收入的 真实性、合规性和完整性。
审计程序
核对收款凭证与银行对账 单、检查发票和合同、询 问相关人员、分析交易趋 势。
注意事项
关注异常交易和未开票收 入，防止虚增收入和洗钱 活动。
其他货币资金支出审计
审计目标
确认其他货币资金支出的 合规性、真实性和完整性。
银行存款余额调节表审计
银行存款余额调节表概述 银行存款余额调节表是企业根据银行对账单和企业银行存 款日记账编制的，用于核对银行存款余额是否一致的报表。
未达账项审查 未达账项是指银行和企业之间由于凭证传递时间差异导致 的在途结算款项。审计时应查明未达账项形成的原因及是 否及时处理。
调节表分析 通过对调节表中未达账项的分析，判断银行存款余额的准 确性和完整性，并检查是否存在异常或违规情况。
行使职权。
内部控制制度有效性评价
分析货币资金安全性
评估货币资金的安全保管措施是否得当，是否存在被挪用、贪污 或盗窃的风险。
分析货币资金完整性
审查企业是否及时、完整地记录和核算所有货币资金收支业务， 是否存在遗漏或虚假记录的情况。
分析货币资金合规性
验证货币资金收支是否符合相关法律法规和监管要求，是否存在 违规操作或逃避监管的情况。
现金余额完整性的审查
01
核对现金日记账与总账余额是否相符，检查是否存在遗漏或隐
瞒现金余额的情况。
现金余额安全性的审查
02
审查现金存放的安全措施是否得当，是否存在被盗、丢失或损
坏的风险。
现金余额合规性的审查
03
检查现金余额是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的规
货币资金审计(PPT 56页)
▪ A．检查2012年1月份的银行对账单 ▪ B．检查相关采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 ▪ C．就2011年12月末银行存款余额向银行寄发询证函 ▪ D．向相关的原材料供应商寄发询证函
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
货币资金审计PPT课件
5．抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月 正确编制并经复核。
6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上 年度一致。
7．评价货币资金的内部控制。 ➢ 注册会计师在实施上述测试之后，应对货币资金的内部控
制进行评价。
.
单选1：下列情形中，不违背货币资金“不相容岗
位相互分离”控制原则的是D（
开户银行核定坐支范围和限额。
.
17
单选3：D注册会计师实施的下列程序中，属于控制
测试程序的是（
）
A、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B、检查银行存款收支的正确截止
C、检查是否定期取得银行账单并编制银行存款余额调 节表
D、函证银行存款余额
答案：C 解析：ABD都是实质性程序。
.
18
1.（多项选择题)注册会计师罗兰在对Ｅ公司货币资
.
3．抽取并检查付款凭证
(1)检查付款的授权批准手续是否符合规定。 (2)核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。 (3)核对付款凭证与银行对账单是否相符。 (4)核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。 (5)核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符。
.
4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 （账账核对）
（2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由 专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁 一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须 严格履行签字或盖章手续。
4．监督检查：
➢ 对货币资金业务进行监督检查，发现薄弱环节应采取措施 纠正和完善。
.
二、货币资金内部控制的测试
.
6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上 年度一致。
7．评价货币资金的内部控制。 ➢ 注册会计师在实施上述测试之后，应对货币资金的内部控
制进行评价。
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单选1：下列情形中，不违背货币资金“不相容岗
位相互分离”控制原则的是D（
开户银行核定坐支范围和限额。
.
17
单选3：D注册会计师实施的下列程序中，属于控制
测试程序的是（
）
A、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B、检查银行存款收支的正确截止
C、检查是否定期取得银行账单并编制银行存款余额调 节表
D、函证银行存款余额
答案：C 解析：ABD都是实质性程序。
.
18
1.（多项选择题)注册会计师罗兰在对Ｅ公司货币资
.
3．抽取并检查付款凭证
(1)检查付款的授权批准手续是否符合规定。 (2)核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。 (3)核对付款凭证与银行对账单是否相符。 (4)核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。 (5)核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符。
.
4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 （账账核对）
（2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由 专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁 一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须 严格履行签字或盖章手续。
4．监督检查：
➢ 对货币资金业务进行监督检查，发现薄弱环节应采取措施 纠正和完善。
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二、货币资金内部控制的测试
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第13章 货币资金审计 《审计》PPT课件
◆函证可以证实银行存款是否存在。通过向往来银行的 函证，注册会计师不仅可了解企业银行存款的存在性， 同时还可了解企业欠银行的债务，并有助于发现企业 未入账的银行借款和未披露的或有负债。 （财政5）部和检中查国银人民行银存行单于。1999 年1 月6 日联合印发了《关于做好
（企 对业 函6）的 证银工检行作查存提银款出、了行借 明存款 确及 的款往 要账来 求户款 ，项 并存函 规款证 定工 ：人作 各是的 商否通 业知银为》行被，、《政审通策计知性单》银 位。
⑤资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金 额。
⑥核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，应查明原因， 并做出记录或适当调整。
⑦若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。
（3）抽查大额现金收支。注册会计师应重点关注大额现金收 支业务，检查其内容是否合法，有无授权批准；对与被审 计单位生产经营业务无关的大额收支，应查明原因，并作 相应记录。
13.2 货币资金内部控制及控制测试
货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款，所以应加强 其内部控制。 1）货币资金内部控制概述 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和 备用金内部控制。一个良好的货币资金内部控制通常应达到以 下要求： （1）货币资金收支与记账岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
（9）检查银行存款收支的正确截止。 （10）检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，
（企 对业 函6）的 证银工检行作查存提银款出、了行借 明存款 确及 的款往 要账来 求户款 ，项 并存函 规款证 定工 ：人作 各是的 商否通 业知银为》行被，、《政审通策计知性单》银 位。
⑤资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金 额。
⑥核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，应查明原因， 并做出记录或适当调整。
⑦若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。
（3）抽查大额现金收支。注册会计师应重点关注大额现金收 支业务，检查其内容是否合法，有无授权批准；对与被审 计单位生产经营业务无关的大额收支，应查明原因，并作 相应记录。
13.2 货币资金内部控制及控制测试
货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款，所以应加强 其内部控制。 1）货币资金内部控制概述 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和 备用金内部控制。一个良好的货币资金内部控制通常应达到以 下要求： （1）货币资金收支与记账岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
（9）检查银行存款收支的正确截止。 （10）检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，
货币资金的审计课件
观察法
现场观察货币资金内部控制的实际操作情 况。
检查法
对货币资金内部控制相关的文件、记录和 数据进行检查。
重置法
通过重新执行某些控制程序，验证其有效 性。
谢谢您的聆听
THANKS
02
货币资金审计涉及到对企业内部 控制制度的评估、对财务报表中 货币资金项目的审查以及对实际 货币资金的盘点等。
货币资金审计的目标
核实货币资金的完整性
确保企业所拥有的货币资 金全部被记录在财务报表 中，不存在遗漏或隐瞒的
情况。
核实货币资金的合法性
审查货币资金的来源和使 用是否符合相关法律法规
和企业内部规章制度。
风险控制的有效 性
内部控制应能有效地控制与 防范货币资金管理中的风险 。
信息沟通的顺畅 性
内部控制应保证货币资金信 息的有效传递与沟通。
监督与评价的及 时性
内部控制应能及时发现并纠 正存在的问题，保证其持续 改进。
货币资金内部控制的测试方法
询问法
通过与相关人员交流，了解货币资金内部 控制的执行情况。
ABCD
确保货币资金的合规使用
内部控制应确保企业的货币资金使用符合法律法 规和企业内部规章制度，防止违规操作。
保证货币资金信息的准确与完整
内部控制应确保货币资金信息的记录准确、完整 ，为企业的决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的评价标准
符合法律法规和 内部规章制度
内部控制应符合国家法律法 规和企业内部规章制度的要 求。
货币资金的审计课件
CONTENTS
• 货币资金审计概述 • 货币资金审计的程序和方法 • 库存现金审计 • 银行存款审计 • 其他货币资金审计 • 货币资金内部控制的测试与评
现场观察货币资金内部控制的实际操作情 况。
检查法
对货币资金内部控制相关的文件、记录和 数据进行检查。
重置法
通过重新执行某些控制程序，验证其有效 性。
谢谢您的聆听
THANKS
02
货币资金审计涉及到对企业内部 控制制度的评估、对财务报表中 货币资金项目的审查以及对实际 货币资金的盘点等。
货币资金审计的目标
核实货币资金的完整性
确保企业所拥有的货币资 金全部被记录在财务报表 中，不存在遗漏或隐瞒的
情况。
核实货币资金的合法性
审查货币资金的来源和使 用是否符合相关法律法规
和企业内部规章制度。
风险控制的有效 性
内部控制应能有效地控制与 防范货币资金管理中的风险 。
信息沟通的顺畅 性
内部控制应保证货币资金信 息的有效传递与沟通。
监督与评价的及 时性
内部控制应能及时发现并纠 正存在的问题，保证其持续 改进。
货币资金内部控制的测试方法
询问法
通过与相关人员交流，了解货币资金内部 控制的执行情况。
ABCD
确保货币资金的合规使用
内部控制应确保企业的货币资金使用符合法律法 规和企业内部规章制度，防止违规操作。
保证货币资金信息的准确与完整
内部控制应确保货币资金信息的记录准确、完整 ，为企业的决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的评价标准
符合法律法规和 内部规章制度
内部控制应符合国家法律法 规和企业内部规章制度的要 求。
货币资金的审计课件
CONTENTS
• 货币资金审计概述 • 货币资金审计的程序和方法 • 库存现金审计 • 银行存款审计 • 其他货币资金审计 • 货币资金内部控制的测试与评
第十三章货币资金的审计课件
检查银行存款的利息收入是否正确计 算和记录，并核实是否存在未入账的 利息收入。
对银行存款余额进行函证，并与银行 对账单进行核对，以验证其真实性。
核实是否存在违规操作或与关联方的 异常交易，如洗钱、恐怖主义资金等 。
银行存款审计的案例分析
分析某公司银行存款审计案例，包括审计背景、审计程序、审计发现和审计结论等 。
探讨该案例中存在的问题和风险，并提出相应的改进建议和防范措施。
结合案例分析银行存款内部控制和实质性程序的执行效果，总结审计经验和教训。
04 其他货币资金审计
CHAPTER
其他货币资金的内部控制测试
测试其他货币资金的内部控制制度是 否健全，是否符合相关法规和政策。
针对内部控制制度的不足之处，提出 改进建议，以提高其他货币资金的管 理水平。
评估其他货币资金内部控制制度的执 行效果，检查是否存在漏洞和缺陷。
其他货币资金的实质性程序
核实其他货币资金的来源和用途是否合法合规。 对其他货币资金进行账实核对，确保资金的安全完整。
检查其他货币资金的收支记录是否完整、准确，是否存 在异常情况。
分析其他货币资金的流动性，评估其对企业经营的影响 。
其他货币资金审计的案例分析
审计概述
简要介绍审计的范围、目的、 依据和审计方法。
被审计单位情况
描述被审计单位的组织结构、 业务范围和财务状况。
审计发现
详细列出在审计过程中发现的 问题、违规行为和潜在风险。
审计结论
根据审计发现，对被审计单位 的货币资金管理状况做出评价
和结论。
货币资金审计报告的撰写要求
客观公正
报告应客观公正地反映审计结 果，避免主观臆断和偏见。
04
测试银行存款的内部控制制度 是否健全，并确保其得到有效
对银行存款余额进行函证，并与银行 对账单进行核对，以验证其真实性。
核实是否存在违规操作或与关联方的 异常交易，如洗钱、恐怖主义资金等 。
银行存款审计的案例分析
分析某公司银行存款审计案例，包括审计背景、审计程序、审计发现和审计结论等 。
探讨该案例中存在的问题和风险，并提出相应的改进建议和防范措施。
结合案例分析银行存款内部控制和实质性程序的执行效果，总结审计经验和教训。
04 其他货币资金审计
CHAPTER
其他货币资金的内部控制测试
测试其他货币资金的内部控制制度是 否健全，是否符合相关法规和政策。
针对内部控制制度的不足之处，提出 改进建议，以提高其他货币资金的管 理水平。
评估其他货币资金内部控制制度的执 行效果，检查是否存在漏洞和缺陷。
其他货币资金的实质性程序
核实其他货币资金的来源和用途是否合法合规。 对其他货币资金进行账实核对，确保资金的安全完整。
检查其他货币资金的收支记录是否完整、准确，是否存 在异常情况。
分析其他货币资金的流动性，评估其对企业经营的影响 。
其他货币资金审计的案例分析
审计概述
简要介绍审计的范围、目的、 依据和审计方法。
被审计单位情况
描述被审计单位的组织结构、 业务范围和财务状况。
审计发现
详细列出在审计过程中发现的 问题、违规行为和潜在风险。
审计结论
根据审计发现，对被审计单位 的货币资金管理状况做出评价
和结论。
货币资金审计报告的撰写要求
客观公正
报告应客观公正地反映审计结 果，避免主观臆断和偏见。
04
测试银行存款的内部控制制度 是否健全，并确保其得到有效
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凭证)。 ❖ (5)有关会计账簿(如现金日记账、银行存款日记账)。
5
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13.1.2 货币资金与业务循环
❖ 货币资金与各业务循环的关系如图
6
-
13.2 货币资金的控制测试
1
货币资金的内部控制
2 货币资金内部控制的控制测试
7
-
13.2.1 货币资金的内部控制
❖ (1)钱、账的分工负责制度。 ❖ (2)货币资金的收付程序。 ❖ (3)收付款凭证的应用及账簿的登记制度。 ❖ (4)出纳的工作纪律。 ❖ (5)内部监督制度。
否正确。
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-
❖ (4)抽查一定样本量的原始凭证进行测试,检查其经济内容 是否完整,有无适当的审批授权,并核对相关账户的进账情 况。
❖ (5)抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试,如 有跨期收支事项,应作适当调整。
❖ (6)检查其他货币资金在财务报表中的披露是否恰当。
19
-
思考与练习
❖ 案例分析题
❖ 1.2017年1月10日下午5时,注册会计师甲对A公司的库存现金进行突 击盘点,盘点结果如下:
❖ (1)100元币5张,50元币8张,10元币30张,5元币40张,1元币50张,5角 币60张,1角币30张。
❖ (2)现金日记账余额1827元。
❖ (3)1月9日已办理收款手续,尚未入账的收款凭证金额920元,1月10日 已办理付款手续,尚未入账的付款凭证金额为890元。
确编制并经复核。 ❖ (6)评价货币资金的内部控制。
9
-
13.3 库存现金审计
1
库存现金的审计目标
2
库存现金的实质性测试
10
-
13.3.1 库存现金的审计目标
❖ 库存现金的审计目标一般包括:确定被审计单位资产负 债表中的现金在财务报表日是否确实存在,是否为被审计 单位所拥有;确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;确定现金余额是否正 确;确定现金在财务报表中的披露是否恰当。
8
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13.2.2 货币资金内部控制的控制测试
❖ 注册会计师对货币资金内部控制进行控制测试的主要程 序有:
❖ (1)了解货币资金内部控制。 ❖ (2)抽取并检查收款凭证。 ❖ (3)抽取并检查付款凭证。 ❖ (4)抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。 ❖ (5)抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正
-
13.1 货币资金概述
1 货币资金涉及的凭证和会计记录
2
货币资金与业务循环
4
-
13.1.1 货币资金涉及的凭证和会计记录
❖ 货币资金涉及的凭证和会计记录主要有: ❖ (1)现金盘点表。 ❖ (2)银行对账单。 ❖ (3)银行存款余额调节表。 ❖ (4)有关科目的记账凭证(如现金收付款凭证、银行收付款
15
-
13.5 其他货币资金审计
1
其他货币资金的实质性测试
2
其他货币资金的审计目标
16
-
13.5.1 其他货币资金的审计目标
❖ 其他货币资金的审计目标主要包括:确定被审计单位资 产负债表中的其他货币资金在财务报表日是否确实存在, 是否为被审计单位所拥有;确定被审计单位在特定期间内 发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕,有无遗 漏;确定其他货币资金的金额是否正确;确定其他货币资金 在财务报表中的披露是否恰当。
12
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13.4 银行存款审计
1 银行存款的审计目标 2 银行存款的实质性测试
13
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13.4.1 银行存款的审计目标
❖ 银行存款的审计目标主要包括:确定被审计单位资产负 债表中的银行存款在财务报表日是否确实存在,是否为被 审计单位所拥有;确定被审计单位在特定期间内发生的银 行存款收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;确定银行存 款的余额是否正确;确定银行存款在财务报表中的披露是 否恰当。
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13.4.2 银行存款的实质性测试
❖ 注册会计师对银行存款的实质性测试程序,一般包括如下 几个方面:
❖ (1)核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符。 ❖ (2)实施分析程序。 ❖ (3)审查银行存款余额调节表。 ❖ (4)函证银行存款余额。 ❖ (5)检查一年以上定期存款或限定用途存款。 ❖ (6)抽查大额现金和银行存款的收支。 ❖ (7)检查银行存款收支的正确截止。 ❖ (8)检查外币银行存款的折算是否正确。 ❖ (9)检查银行存款是否在资产负债表3.3.2 库存现金的实质性测试
❖ 注册会计师对库存现金的实质性测试程序一般包括: ❖ (1)核对现金日记账与总账的余额是否相符。注册会计师
测试现金余额的起点,是核对现金日记账与总账的余额是 否相符。如果不相符,应查明原因,并建议作出适当调整。 ❖ (2)盘点库存现金。盘点库存现金是证实资产负债表所列 现金是否存在的一项重要程序。 ❖ (3)抽查大额现金收支。 ❖ (4)检查现金收支的正确截止。 ❖ (5)检查外币现金、银行存款的折算是否正确。 ❖ (6)检查库存现金是否在资产负债表中恰当披露。
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-
13.5.2 其他货币资金的实质性测试
❖ 注册会计师对其他货币资金的实质性测试程序,主要包括: ❖ (1)核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途
货币资金等各明细账期末合计数与总账数是否相符。 ❖ (2)函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户
期末余额。 ❖ (3)对于非记账本位币的其他货币资金,检查其折算汇率是
第十三章 货币资金审计
-
1
❖ 实务篇
▲第九章 销售与收款循环审计 ▲第十章 购货与付款循环审计 ▲第十一章 生产与费用循环审计
▲第十二章 筹资与投资循环审计 ▲▲▲第十三章 货币资金审计
2
-
第十三章 货币资金审计
1
货币资金概述
2 货币资金的控制测试
3
库存现金审计
4
银行存款审计
5
其他货币资金审计
3
❖ (4)1月6日出纳员以白条借给某职工现金400元。
❖ (5)银行核定该公司库存现金限额1000元。
❖ 【要求】(1)请代注册会计师甲核实A公司2017年1月10日的库存现 金数。
❖ (2)请代注册会计师甲指出A公司库存现金管理中存在的问题。
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13.1.2 货币资金与业务循环
❖ 货币资金与各业务循环的关系如图
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13.2 货币资金的控制测试
1
货币资金的内部控制
2 货币资金内部控制的控制测试
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13.2.1 货币资金的内部控制
❖ (1)钱、账的分工负责制度。 ❖ (2)货币资金的收付程序。 ❖ (3)收付款凭证的应用及账簿的登记制度。 ❖ (4)出纳的工作纪律。 ❖ (5)内部监督制度。
否正确。
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❖ (4)抽查一定样本量的原始凭证进行测试,检查其经济内容 是否完整,有无适当的审批授权,并核对相关账户的进账情 况。
❖ (5)抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试,如 有跨期收支事项,应作适当调整。
❖ (6)检查其他货币资金在财务报表中的披露是否恰当。
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思考与练习
❖ 案例分析题
❖ 1.2017年1月10日下午5时,注册会计师甲对A公司的库存现金进行突 击盘点,盘点结果如下:
❖ (1)100元币5张,50元币8张,10元币30张,5元币40张,1元币50张,5角 币60张,1角币30张。
❖ (2)现金日记账余额1827元。
❖ (3)1月9日已办理收款手续,尚未入账的收款凭证金额920元,1月10日 已办理付款手续,尚未入账的付款凭证金额为890元。
确编制并经复核。 ❖ (6)评价货币资金的内部控制。
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13.3 库存现金审计
1
库存现金的审计目标
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库存现金的实质性测试
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13.3.1 库存现金的审计目标
❖ 库存现金的审计目标一般包括:确定被审计单位资产负 债表中的现金在财务报表日是否确实存在,是否为被审计 单位所拥有;确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;确定现金余额是否正 确;确定现金在财务报表中的披露是否恰当。
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13.2.2 货币资金内部控制的控制测试
❖ 注册会计师对货币资金内部控制进行控制测试的主要程 序有:
❖ (1)了解货币资金内部控制。 ❖ (2)抽取并检查收款凭证。 ❖ (3)抽取并检查付款凭证。 ❖ (4)抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。 ❖ (5)抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正
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13.1 货币资金概述
1 货币资金涉及的凭证和会计记录
2
货币资金与业务循环
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13.1.1 货币资金涉及的凭证和会计记录
❖ 货币资金涉及的凭证和会计记录主要有: ❖ (1)现金盘点表。 ❖ (2)银行对账单。 ❖ (3)银行存款余额调节表。 ❖ (4)有关科目的记账凭证(如现金收付款凭证、银行收付款
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13.5 其他货币资金审计
1
其他货币资金的实质性测试
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其他货币资金的审计目标
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13.5.1 其他货币资金的审计目标
❖ 其他货币资金的审计目标主要包括:确定被审计单位资 产负债表中的其他货币资金在财务报表日是否确实存在, 是否为被审计单位所拥有;确定被审计单位在特定期间内 发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕,有无遗 漏;确定其他货币资金的金额是否正确;确定其他货币资金 在财务报表中的披露是否恰当。
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13.4 银行存款审计
1 银行存款的审计目标 2 银行存款的实质性测试
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13.4.1 银行存款的审计目标
❖ 银行存款的审计目标主要包括:确定被审计单位资产负 债表中的银行存款在财务报表日是否确实存在,是否为被 审计单位所拥有;确定被审计单位在特定期间内发生的银 行存款收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;确定银行存 款的余额是否正确;确定银行存款在财务报表中的披露是 否恰当。
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13.4.2 银行存款的实质性测试
❖ 注册会计师对银行存款的实质性测试程序,一般包括如下 几个方面:
❖ (1)核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符。 ❖ (2)实施分析程序。 ❖ (3)审查银行存款余额调节表。 ❖ (4)函证银行存款余额。 ❖ (5)检查一年以上定期存款或限定用途存款。 ❖ (6)抽查大额现金和银行存款的收支。 ❖ (7)检查银行存款收支的正确截止。 ❖ (8)检查外币银行存款的折算是否正确。 ❖ (9)检查银行存款是否在资产负债表3.3.2 库存现金的实质性测试
❖ 注册会计师对库存现金的实质性测试程序一般包括: ❖ (1)核对现金日记账与总账的余额是否相符。注册会计师
测试现金余额的起点,是核对现金日记账与总账的余额是 否相符。如果不相符,应查明原因,并建议作出适当调整。 ❖ (2)盘点库存现金。盘点库存现金是证实资产负债表所列 现金是否存在的一项重要程序。 ❖ (3)抽查大额现金收支。 ❖ (4)检查现金收支的正确截止。 ❖ (5)检查外币现金、银行存款的折算是否正确。 ❖ (6)检查库存现金是否在资产负债表中恰当披露。
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13.5.2 其他货币资金的实质性测试
❖ 注册会计师对其他货币资金的实质性测试程序,主要包括: ❖ (1)核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途
货币资金等各明细账期末合计数与总账数是否相符。 ❖ (2)函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户
期末余额。 ❖ (3)对于非记账本位币的其他货币资金,检查其折算汇率是
第十三章 货币资金审计
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1
❖ 实务篇
▲第九章 销售与收款循环审计 ▲第十章 购货与付款循环审计 ▲第十一章 生产与费用循环审计
▲第十二章 筹资与投资循环审计 ▲▲▲第十三章 货币资金审计
2
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第十三章 货币资金审计
1
货币资金概述
2 货币资金的控制测试
3
库存现金审计
4
银行存款审计
5
其他货币资金审计
3
❖ (4)1月6日出纳员以白条借给某职工现金400元。
❖ (5)银行核定该公司库存现金限额1000元。
❖ 【要求】(1)请代注册会计师甲核实A公司2017年1月10日的库存现 金数。
❖ (2)请代注册会计师甲指出A公司库存现金管理中存在的问题。
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