第13章货币资金审计
货币资金审计方法
货币资金审计方法货币资金是企业流动性最强并且风险最高的资产，从近几年上市公司舞弊案件中可以看出大部分舞弊发生于货币资金。
货币资金看似简单，对审计人员来说是审计的重点，如何做好货币资金审计，将审计风险降至可接受水平，根据笔者多年从事审计的经验来看，应从如下几个方面进行审计。
一、重点关注货币资金的存在、权利和义务、列报根据《中国注册会计师执业准则》的有关规定，审计人员在确定进一步审计程序的性质、时间和范围以获取充分、适当的审计证据时，应评估认定层次的重大错报风险。
具体到货币资金，认定包括存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报，在上述五个认定中应重点关注存在、权利和义务。
这主要基于以下几方面的原因：货币资金为资产类科目，企业一般存在高估现象。
完整性对货币资金来说就是是否存在账外资金(或者说小金库)没有入账。
许多不正常交易，特别是舞弊和欺诈的目的就是套取货币资金。
它是通过其他项目的舞弊和欺诈，最后在货币资金上反映，因此往往很难通过货币资金的实质性测试来发现，难怪有人说“功夫在账外”。
关于货币资金完整性认定不应在此科目作为重点，否则会出现事倍功半效果。
计价和分摊解决的是估值问题，即某项交易或账户余额反映的金额是否值这么多。
对货币资金来说其是估值所要求最高标准，自然不存在计价和分摊问题。
二、了解企业货币资金整体状况风险导向审计要求审计人员采用“自上而下”方式了解被审计单位。
具体到货币资金审计，本人认为审计人员首先应做的事项是：1.了解企业有哪些现金，都存放在何处，各自有何种用途?2.了解企业有多少个银行账户，每个账户的用途是什么?3.了解企业有哪几种收款方式，例如：现金收款、汇票收款、电汇收款、支票收款等，分别对应企业的哪一类业务?4.了解企业有哪几种付款方式，例如：现金付款、汇票付款、电汇付款、支票付款等，分别对应企业的哪一类采购与其他业务?通过上述了解，审计人员对企业货币资金现有状况有感性认识，并和企业的经营和业务联系起来，为评估重大错报风险提供有用信息。
第13章货币资金审计(新)
三、货币资金内部控制
（一）货币资金内部控制的目标 ❖1.货币资金的安全性 ❖2.货币资金的完整性 ❖3.货币资金的合法性 ❖4.货币资金的效益性
三、货币资金内部控制
（二）货币资金内部控制的内任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债 务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货 币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经 办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 （3）企业应当按照申请→审批→复核→支付的程序办理货币资金支付业务。 （4）企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立 责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
【底层逻辑】
二、库存现金审计的实质性程序
（二）监盘库存现金
二、库存现金审计的实质性程序
（二）监盘库存现金
二、库存现金审计的实质性程序
（二）监盘库存现金
【总结】库存现金监盘和存货监盘的比较
【总结】库存现金监盘和存货监盘的比较
案例分析
在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责 审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。 （1）为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知甲 公司会计主管人员做好监盘准备。 （2）考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的 监盘时间分别定在上午十点和下午三点。 （3）监盘工作由A注册会计师和甲公司的相关出纳员共同进行。 （4）监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付 手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额。然后，A 注册会计师当场盘点现金。 （5）A注册会计师在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘 表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提 出改进建议。
货币资金审计(内审)
记录与报告控制
是否建立了完善的记录和报告制度， 确保货币资金的收支情况能够及时、 准确地反映在财务报表中。
内部控制缺陷识别及改进建议
缺陷识别
通过审计程序发现货币资金内部控制存在的缺陷和不足，如授权审批不严格、职责未分离、定期盘点 不规范等。
改进建议
针对识别出的内部控制缺陷，提出具体的改进建议，如加强授权审批管理、实现不相容职务的分离、 规范定期盘点程序等。同时，建议企业加强对员工的培训和教育，提高员工的内部控制意识和风险意 识。
。
风险导向审计
未来审计将更加注重风险管理， 以风险为导向进行审计计划和实
施，确保公司资金安全。
跨部门合作
未来审计将更加注重跨部门之间 的合作与沟通，共同推动公司财
务管理水平的提升。
持续改进方向和目标
01
完善审计流程
进一步优化审计流程，提高审计 效率和质量，减少不必要的浪费 。
02
加强团队建设
03
推动数字化转型
重要性
货币资金是企业流动性最强的资产，对于维持企业日常经营和支付能力至关重 要。同时，货币资金也是评价企业偿付能力、财务风险和盈目标
货币资金审计的目标是确保企业 货币资金的完整性、真实性和合 规性，防止和发现错误、舞弊和 违法行为。
审计原则
货币资金审计应遵循独立性、客 观性、公正性和谨慎性原则，确 保审计结果的准确性和可靠性。
收集证据
报告和处理
对发现的舞弊行为迹象，及时收集相关证 据，确保证据的真实性和完整性。
将审计结果及时报告给单位管理层和相关 部门，并按照单位规定对舞弊行为进行处 理和追责。
06
总结与展望
本次审计成果回顾
审计覆盖面广
货币资金审计程序
客户名称：
审计项目：货币资金审计程序
编制人：
会计截止日：
复核人：
一、审计目标
1、确定货币资金是否存在；
2、确定货币资金的收支记录是否完整；
3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的 余额是否正确；
4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当 。
二、审计程序
1、核对现金日记帐、银行存款帐与总帐的余额 是否相符；
编制人
截至日：
复核人
一、审计目标
1、确定预付帐款是否存在；
2、确定预付帐款是否归被审计单位所有；
3、确定预付帐款的增减变动的记录是否完 整；
4、确定预付帐款是否可收回，坏帐准备的计 提是否恰当；
签名
适应否 索引号
日期 索引号 页次
5、确定预付帐款年末余额是否正确；
6、确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰 当。
7、验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当 披露。
其他应收款具体审计计划
适应否 索引号
客户： 审计项目：其他应收款 截至日： 一、审计目标 1、确定其他应收帐款是否存在；
编制人 复核人
签名
日期 索引号 页次
2、确定其他应收帐款是否归被审计单位所 有；
3、确定其他应收帐款的增减变动及的记录是 否完整；
询可采用替代审计程序进行检查，根据替 代检查结果判断其债权的
真实性与可收回性；
4、对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原 始凭证；
5、检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡 的，以及破产财产或者遗
产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期 未履行偿债义务的。检查
坏帐损失的会计处理是否经授权批准；
6、抽查有无不属于结算业务的债权，如有， 应再次记录或在适当调整；
货币资金审计方案
货币资金审计方案一、审计背景与目的货币资金是企业流动资产的重要组成部分，对其进行审计有助于保证企业财务报表的真实性、准确性和完整性。
本审计方案旨在通过对企业货币资金的审计，评估企业货币资金管理的风险，验证货币资金的的真实性、合规性和有效性，为企业管理层和利益相关方提供决策依据。
二、审计对象与范围1. 审计对象：企业所有货币资金账户，包括现金、银行存款和其他货币资金。
2. 审计范围：自审计开始之日起至前一日，企业货币资金账户的余额、收支记录和相关内部控制制度。
三、审计程序与方法1. 了解企业货币资金管理内部控制制度，评估其有效性和合规性。
2. 审查货币资金账户余额，通过核对银行对账单、现金日记账、银行存款日记账等，验证余额的真实性。
3. 审查货币资金收支记录，核对相关凭证，验证收支业务的合法性、准确性和完整性。
4. 评估货币资金存放和使用的安全性，检查是否存在违规存放、挪用等现象。
5. 分析货币资金账户的变动情况，识别异常交易和潜在风险。
6. 测试货币资金内部控制制度的执行情况，评估管理层对货币资金管理的关注程度。
7. 编制审计报告，提出审计发现和建议，为企业改进货币资金管理提供参考。
四、审计团队与时间安排1. 审计团队：由具有丰富经验的审计师组成，包括财务、会计、内部控制等方面的专家。
2. 审计时间安排：预计审计时间为XX个工作日，具体时间根据实际情况调整。
五、审计成果与应用1. 审计报告：审计结束后，出具详细、客观、公正的审计报告，报告应包括审计发现、结论和建议。
2. 审计整改：企业应根据审计报告提出的建议，及时进行整改，改进货币资金管理。
3. 审计跟踪：审计师应对企业整改情况进行跟踪，确保整改措施的落实。
4. 审计资料归档：将审计资料归档，以备日后查阅。
六、审计风险与应对措施1. 审计风险：货币资金审计过程中可能存在企业隐瞒、篡改账目等行为，导致审计结果失真。
应对措施：加强审计师的职业素养和道德教育，提高审计质量；对企业账目进行多方核对，降低审计风险。
第十三章--货币资金审计PPT课件
③支付复核。复核人[财务部门职员]应当对批准后的货币 资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准 范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备 ，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等 。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银4行 存款日记账[这个账无需职责分离]。
【单项选择题】如果D注册会计师要证实丁公司 在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登 记入账，最有效的审计程序是（ ）。
A.函证20×8年12月31日的银行存款余额
B.检查20×8年12月31日的银行对账单
C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记 账
不符 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 4.盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金
监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 5.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求
审计准则——货币资金审计
审计准则——货币资金审计摘要：如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。
货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金融服务,大大提升了市场的资金配置效率。
加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
关键词：内部审计；货币资金审计；内部控制一、货币资金的定义及特点货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。
根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。
完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金审计程序货币资金审计的范围取决于对其他循环审计结果的依赖程度。
比如审计人员了解并测试收款和支付循环，评价内部控制的可信赖程度较高，判断控制风险低于可接受水平时，审计人员就可以减少货币资金的测试范围。
与此对应，如果审计人员评价控制风险为较高水平时，则有必要扩大货币资金的测试范围，以期发现问题。
（1）审计应函证企业所有银行账户，获取单位的银行对账单，并收回确认函。
函证是审计取得所有证据中最有说服力的证据。
但审计时应注意有伪造银行对账单、与银行串通虚假答复、银行函证加盖的是私刻银行印章等情况发生的可能。
审计学第13章 货币资金审计
• 3.票据及有关印章的管理
• （1）明确各种票据的购买、保管、领用、背 书转让、注销等环节的职责权限和程序，并 专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失 和Байду номын сангаас盗用。
• （2）银行预留印鉴的管理：财务专用章应由 专人保管，个人名章必须由本人或其授权人 员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部 印章。 • 4.监督检查
• 答案： • （1）现金盘点应当实施突击性检查，不能预先告知； • （2）企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不 能同时盘点，则应先封存再监盘； • （3）盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时； • （4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人 员、注册会计师参加； • （5）现金盘点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘； • （6）还应当由出纳人员签字。
第十三章 货币资金审计
第一节 货币资金概述
• 一、所涉及的凭证和会计记录 1.现金盘点表；
2.银行对账单；
3.银行存款余额调节表；
4.有关科目的记账凭证；
5.现金和银行存款日记账。
第二节 货币资金内部控制及控制测试
一、货币资金内部控制
1． 岗位分工和授权批准
（1）出纳不得兼任稽核、记账和会计档案保管； （2）严格的授权批准制度； （3）按程序办理货币资金支付业务：申请、审批、 复核和支付
3000 9000 10000 15000 4000 13000 185000R
三、调整前的企业账面余额 调整项目：* 减：未登记的水电费支出 加：未登记的存款利息收入 四、调整后的企业账面余额
190000R 6000 1000 185000
注：ν －在途存款和未兑现支票已与银行存款截止对 帐单核对相符 *－与银行对帐单核对相符 R－与企业银行存款帐核对相符
审计学试题——货币资金
第十三章货币资金审计重要名词银行存款函证其他货币资金练习题一、单项选择题1.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对2. 在下列货币资金内部控制的关键环节中，存在重大缺陷的是( )。
A. 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策C. 指定专人定期核对银行存款日记账余额D. 在特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金3.对于被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的情况，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的报告日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的报告日前后的收付情况D.审查银行存款余额调节表4. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。
A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员5. 向开户银行函证，可以实现若干项目标，其中最基本的目标是( )。
A.银行存款真实性B.是否有欠银行的债务C.是否有漏列的负债D.是否有充作抵押担保的存货6. 审计时，盘点库存现金一般采用( )方式进行。
A. 突击B. 定期C. 预告D. 不定期7. 注册会计师对被审计单位现金进行监盘，其范围是( )。
A. 出纳员保管的现金B. 财务部门保管的现金C. 各部门保管的现金D. 存入银行的现金8.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实( )目标。
A.认定B.计价和分摊C.存在D.完整性9.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是( )。
货币资金审计方案
货币资金审计方案
一、审计目标
本次货币资金审计的目标是确保公司的货币资金账目准确无误，符合相关法律法规和内部控制要求。
二、审计范围
本次审计将涵盖公司所有的货币资金账户，包括但不限于：
- 现金账户
- 银行存款账户
- 短期投资账户
三、审计程序
1. 了解内部控制制度：审计人员将与公司财务部门合作，了解
公司的内部控制制度，包括货币资金的收付流程、授权和记录程序等。
2. 核对银行对账单：审计人员将核对公司的银行对账单与公司
账目记录进行比对，确保账目一致性和准确性。
3. 检查现金账户：审计人员将对现金账户进行抽查，核实现金
收付的合法性和准确性。
4. 核实银行存款账户余额：审计人员将核实公司的银行存款账户余额，与银行对账单进行比对，确保账面余额的准确性。
5. 检查短期投资账户：审计人员将对公司的短期投资账户进行核查，确保投资的合规性和准确性。
6. 与银行沟通确认：审计人员将与相关银行进行沟通，确认公司的货币资金账户信息和余额。
四、审计报告
审计结束后，审计人员将根据审计结果撰写审计报告，报告内容将包括审计范围、审计程序、审计发现和建议等。
审计报告将提交给公司的管理层和相关部门，并按照内部流程进行审阅和存档。
五、时间安排
本次货币资金审计计划于XX年XX月XX日开始，预计于XX年XX月XX日完成。
具体时间安排将根据实际情况和审计进展进行调整。
以上为货币资金审计方案的简要概述，具体的审计细节和程序将根据实际情况和需要进行进一步细化和完善。
货币资金审计的方法
货币资金审计的方法货币资金审计是对一个企业或组织的现金和银行存款进行审计的过程。
这种审计的目的是确保现金和银行存款的正确性、完整性和合规性。
货币资金审计的方法主要包括以下几个方面：1. 内部控制审计方法：内部控制审计是审计人员通过评估企业内部控制制度的有效性来确定现金和银行存款是否受到合适的保护。
审计人员可以依照企业内部控制制度来评估各个环节的风险，如现金收付、银行存款管理等，并针对这些风险制定相应的审计程序。
2. 现金收付审计方法：现金收付审计是对企业的现金收入和支出进行审计。
审计人员可以选择抽取一定时间段内的收入和支出记录，对这些记录进行核对，以确保现金收付的准确性和合法性。
审计人员还可以对现金收付的公司政策和程序进行审查，验证其是否合规。
3. 银行存款审计方法：银行存款审计是对企业在银行开立的账户进行审计。
审计人员可以通过抽取一定时间段内的银行对账单和交易明细，与企业的账户余额和流水进行核对，以确保银行存款的准确性和合规性。
同时，审计人员还可以对企业与银行的合同和协议进行审查，以验证银行业务是否符合企业的需求和法规要求。
4. 现金和银行存款的物理计数：现金和银行存款的物理计数是通过对企业现金和存款进行实地核实，验证其准确性的方法。
审计人员可以随机选择一定时间段内的某一天，对企业现金和存款进行实际计数，然后与企业账面金额进行比对，以验证数目是否一致。
如果存在差异，审计人员需要进一步调查找出差异的原因。
5. 现金和银行存款的证明函确认：审计人员可以通过发函给企业的银行和第三方确认企业的现金和银行存款情况。
确认函的内容包括账户余额、账户类型、账户的开户名等。
审计人员可以通过对确认函的核对和比对，验证企业现金和银行存款的准确性和合规性。
在进行货币资金审计时，审计人员还应当根据实际情况采用其他适当的方法，如抽样审计、数据分析、业务流程审核等。
审计人员还需要遵守相关的审计准则和法规要求，确保审计工作的独立性和客观性。
货币资金审计
7.执行截止测试
审查结帐日前后一段时间的收支凭证，确定其入
账日期是否正确。
8.审查外币银行存款的折算
折算汇率是否恰当
汇兑损益的处理是否正确。
9.检查会计报表的表达与披露
• 货币资金项目的金额与审定数是否一致
• 披露是否恰当。
例： 审 计 人 员 于 2010 年 5 月 25 日 检 查 了 香 宇 公 司 2010 年 3月份银行存款日记账，并与银行对账单 核对， 3 月 31 日银行对账单余额 223546 元，银行 存款日记账余额为220000元，核对后发现下列情 况： （ 1 ） 3 月 8 日 ，银 行 对账 单 上收 到 外地 汇 款 8500元（查系外地某乡镇企业），而日记账无此 记录； （ 2 ） 3 月 23 日，对账单上有存款利息 460 元， 日记账上为454元（查系记账凭证填错）； （3）3月25日，对账单付出8500元（查系转帐 支票），但日记账无此记录；
掌握货币资金符合性测试
一、货币资金符合性测试内容
（1）货币资金的收支是否按照规定的程序和 权限办理 （2）是否存在与本单位经营无关的货币资金 收支情况 （3）是否存在出租、出借银行账户的情况
（4）出纳和会计的职责是否严格分 离 （5）货币资金是否定期盘点、核对， 做到账款相符等 （6）是否进行适当的职责划分，并 询问管理当局由谁来承担这些责任
【解答】
库存现金盘点表
库存限额：2000元
项目 一、库存现金账面余额 加：已收款未入帐的收入 1、 售材料 2、 往来款收入 减：已付款未入帐的支出 1、 工交来借据 2、 白条抵库 （张某未经批准的借条） 库存现金应存数 库存现金实存数 溢缺数 溢缺原因： 1、 白条抵库 2、 收付差错
货币资金审计要点
货币资金审计要点
货币资金审计是财务审计中非常重要的一个环节，以下是一些货
币资金审计的要点：
1. 现金审计：
- 检查现金日记账和现金总账的余额是否相符。
- 对现金进行实物盘点，核对现金余额与账面余额是否一致。
- 检查现金收入和支出的原始凭证，确保交易的真实性和合法性。
- 审查现金管理制度，确保现金的安全和合规使用。
2. 银行存款审计：
- 获取银行对账单，核对银行存款余额与账面余额是否一致。
- 检查银行存款日记账和银行对账单的交易记录是否相符。
- 对重要的银行账户进行函证，确认银行存款余额的真实性。
- 审查银行存款的收支凭证，确保交易的真实性和合法性。
3. 其他货币资金审计：
- 核对其他货币资金的账面余额与实际余额是否一致。
- 检查其他货币资金的收支凭证，确保交易的真实性和合法性。
- 对其他货币资金的账户进行函证，确认余额的真实性。
4. 货币资金内部控制审计：
- 审查企业的货币资金内部控制制度，评估其有效性。
- 检查货币资金的授权审批流程，确保资金的安全和合规使用。
- 测试货币资金的内部控制，如现金盘点、银行对账等关键控制点。
5. 审计结论和报告：
- 根据审计结果，得出货币资金审计的结论。
- 编制货币资金审计报告，详细描述审计发现和建议。
在进行货币资金审计时，审计人员应保持独立性和客观性，运用适当的审计方法和技巧，确保审计的准确性和可靠性。
货币资金审计程序分析
货币资金审计程序分析货币资金审计是审计员入门的第一课，与之相关的审计程序有很多，各审计程序有其应对的审计目标，对不同审计对象选择合理的审计程序是审计师提高审计质量兼顾审计效率的关键。
因货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金，本文从库存现金、银行存款、其他货币资金的常见审计程序展开讨论。
一、库存现金的审计（一）库存现金监盘程序目的：1.一是验证账上的现金的“存在性”（即账上的现金到底在保险柜中有没有，有没有被挪用或盗用）。
如果审计对象是私有且处于创业阶段的小企业，可能因其老板的财产与企业的财产缺乏有效隔离，导致库存现金的“存在性”审计风险较大。
例如，笔者于10年前在接受委托，做S公司引进战略投资者的财务尽职调查时，其账上现金3百多万，监盘发现保险柜中只有2万多。
出纳解释在公司设立初，为装修车间，老板私人垫款从市场上买过一些只开了收据的材料，怕税务局查账，故2年来老板报销的收据财务一直没有入账，导致现金账实不符。
2.二是验证账上现金的“完整性”（即是否所有的现金都被反映到账上，有没有私设“小金库”）如果审计对象有现金收入，且现金收入来源不止一个加上现金收入日清月结的内部控制执行不到位，那么其对应库存现金的“完整性”审计风险较大。
例如酒店行业的健身房、游泳池、酒吧、行政走廊等能现金消费的公司就需关注现金的完整性问题，必要时需要实施一些不可预见性程序，多方了解现金收入的来源。
现金的监盘程序，需要的不仅仅是现场查看出纳盘点现金的数量，审计人员需要做一个“有心人”，多留意出纳岗与会计岗不相容岗位是否有效分离，包括出纳和会计的会计信息系统账号是否互用、财务章及印鉴的保管是会计还是出纳、空白支票的保存。
此外，针对舞弊的审计时，通常需要增加审计程序的不可预见性，“突击”监盘。
（二）现金的细节测试抽样程序目的：核实现金开支的真实性、现金开支审批程序是否完整。
细节测试有高估测试和低估测试之分，高估测试即通常所说“逆查法”从明细账查到原始凭证，以验证是否所有已经入账开支都有原始凭证（发生性）；低估测试是即“顺查法”从原始凭证查到明细账，以验证是否所有开支均已经入账（完整性）。
货币资金审计的内容
货币资金审计的内容包括以下几个方面：
1. 库存现金审计：需要检查库存现金是否在规定范围内，是否有超出限额的情况；需要检查现金账面余额与库存现金是否相符；需要检查是否有白条抵库和挪用现金的情况；需要检查现金收支的合理性和合法性。
2. 银行存款审计：需要检查银行存款余额是否正确；需要检查是否存在多头开户现象；需要检查银行存款的收支是否合理合法，有无违反规定转账、坐支等情况；需要核对银行日记账和银行对账单是否相符，有无未达账项，如有，应逐笔核对原因。
3. 其他货币资金审计：需要检查各种票据的取得和保管情况；需要检查票据的背书转让和贴现情况；需要检查是否建立了严格的授权批准制度，防止贪污、诈骗和“账外账”等不法行为。
在审计过程中，还需要注意以下几点：
1. 货币资金的内部控制制度审计：货币资金的内部控制制度健全有效是保证货币资金安全的重要保障。
审计人员需要对企业的货币资金内部控制制度进行审查，重点关注制度的执行情况和效果。
2. 审计程序和方法：审计人员需要根据被审计单位的实际情况，采用适当的审计程序和方法，对货币资金进行全面、系统、有重点的审查和核对。
3. 记录和报告：审计人员需要对审计过程中发现的问题和疑点进行记录，并及时向领导汇报，提出改进意见和建议。
总的来说，货币资金审计是保证企业资金安全的重要环节，审计人员需要认真履行职责，严格按照审计程序和方法进行审查，发现问题及时报告并采取措施解决，以确保企业资金的安全和完整。
同时，企业也需要加强对货币资金的管理和监督，建立健全内部控制制度，提高资金的使用效益，从而更好地实现企业的发展目标。
货币资金审计ppt38页
答案
(2008年试题综合题1)Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：20×8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料二：A产品20×7年度和20×8年度的销售记录
13.3 库存现金审计
13.3.1 库存现金的审计目标13.3.2 库存现金的实质性测试（1）核对现金日记账与总账的余额是否相符（2）盘点库存现金（3）抽查大额现金收支（4）检查现金收支的正确截止（5）检查外币现金、银行存款的折算（6）检查库存现金的恰当披露 例13-1，参考教材P269
资料三：审计程序 (1)抽取一定数量的20×8年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。 (2)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。要求： (2)针对资料三的实质性程序，逐项指出上述实质性程序与识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项识别的重大错报风险，并简要说明理由。
(2009年，新制度综合题2)A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好，甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的产量，并于20×8年3月终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10%。资料二：财务资料资料三：审计程序(1)抽取一定数量的20×8年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。(2)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。
审计基础与实务第13章 货币资金审计
1 货币资金与交易循环 内部控制测试 货币资金实质性测试
2
3
第一节 货币资金与交易循环
一、货币资金与交易循环
• 销售与收款循环： 销售收款业务，包括现销现收和赊销回款。 对方科目：主营业务收入、应收账款。 • 采购与付款循环： 支付货款业务，包括现付、预付或信用期 内偿付。 对方科目：存货、固定资产、预付款项、 应付账款。
（二）现金和银行存款的管理
1．库存限额： 超过限额及时存入银行 • 3-5天零星支出，报开户银行核定 2．现金开支范围： 范围外的业务转账结算 • 面向个人的业务可现金结算。
3．不得坐支： 现金收入及时存入银行 • 不能将现金收入直接用于现金支出。 • 特殊情况需报开户银行核准。 4．收入及时入账： 不得私设“小金库” • 不得账外设账，严禁收款不入账。 5．银行账户的管理： 定期检查、清理银行账户的开立及使用情况
6．检查银行存款账户存款人是否为被审计单 位，若存款人非被审计单位，应获取该账 户户主和被审计单位的书面声明，确认资 产负债表日是否需要调整。 7．关注是否存在质押、冻结等对变现有限制 或存在境外的款项。是否已做必要的调整 和披露。 8．对不符合现金及现金等价物条件的银行存 款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对 现金流量表的影响。
9．抽查大额银行存款收支的原始凭证： • 检查原始凭证是否齐全、与记账凭证是否 相符、账务处理是否正确、是否记录于恰 当的会计期间等项内容。 • 检查是否存在非营业目的的大额货币资金 转移，并核对相关账户的进账情况；如有 与被审计单位生产经营无关的收支事项， 应查明原因并作相应的记录。
10．检查银行存款收支的正确截止： • 选取资产负债表日前后若干天的银行存款 收支凭证实施截止测试，关注业务内容及 对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是 否进行调整。 11．检查银行存款的列报是否恰当。
审计学课后习题答案
审计学课后习题答案第1章总论一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D 二、多项选择题1.ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABD 三、判断题1.× 2.? 3. ? 4.× 5.?第2章审计目标与审计计划一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.D 二、多项选择题1.ACD2. ABCD3. ABC4. ABCD5. ABC三、判断题1. ×2. ?3.×4. ?5. ?四、业务题第3章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C 二、多项选择题1.ABC2. ABD3. ABCD4. BCD5. BD三、判断题1. . ×2. ?3. . ×4. ?5. ×四、业务题1.程序代号程序名称程序种类管理层认定检查记录或文件实质性程序交易或事项认定 (1)风险评估程询问交易或事项认定 (2) 序检查记录或文件控制测试 (3)风险评估程观察、检查有形资产交易或事项认定 (4) 序 2. 项目实质性测试目标交易测试真实性 1余额测试估价 2余额测试估价 3余额测试估价 4分析性测试整体合理性 5余额测试真实性、估价、截止、所有权 6交易测试完整性 7余额测试估价、分类和披露 8分析性测试整体合理性 9交易测试所有权 10交易测试截止 11余额测试真实性 122第4章审计重要性和审计风险一、单项选择题1. B2.D3.C4. B5. C二、判断题1. ?2. ×3.×4.×5.?三、业务题答:乙方案较合理。
甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。
由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。
乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现
金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现
金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形
成审计工作底稿。
n 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处， 并提出改进建议。 2006考题
PPT文档演模板
第13章货币资金审计
•答案： •1）现金盘点应当实施突击性检查，不能预先告知； 2）企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能 同时盘点，则应先封存再监盘；
3）盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时； 4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、 注册会计师参加；
5）现金盘点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘； 6）还应当由出纳人员签字。
PPT文档演模板
第13章货币资金审计
PPT文档演模板
第13章货币资金审计
PPT文档演模板
第13章货币资金审计
PPT文档演模板
第13章货币资金审计
PPT文档演模板
第13章货币资金审计
PPT文档演模板
第13章货币资金审计
n 2、货币资金内部控制概述
n 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点： (1)货币资金收支与记账的岗位分离。
n 5．抽取一定期问的银行存款余额调节表，查验其是否按 月正确编制并经复核。
n 6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与 上年度一致。
n 7．评价货币资金的内部控制。
•2
•3
•1
•4
•7
•5
PPT文档演模板
•了解、
•6 测试、 评价
第13章货币资金审计
ห้องสมุดไป่ตู้
•现金 •审计
PPT文档演模板
现金审计通常包括以下工作内容： n（1）核对现金日记账与总账余额是否 相符 n（2）盘点库存现金： n盘点现金余额+已付款未入账金额-已售 未入账金额=账面结存数 n盘点日 资产负债表日 n（3）抽查大额现金收支款项 n（4）检查现金收支的正确截止 n（5）检查外币现金的折算是否正确 n（6）检查现金在资产第13负章货债币资表金审中计 的披露
第13章货币资金审计
盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要有：
n (1)制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施 突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行 ，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行 现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时 可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭 证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两 处或两处以上的，应同时进行盘点。
纳职责的人员分开 n C. 现金折扣需经过适当审批 n D. 每日盘点现金并与账面余额核对
n 参考答案：B
PPT文档演模板
第13章货币资金审计
货币资金内部控制的测试
n 1．了解内部控制。
n 2．抽取并检查收款凭证。
n 3．抽取并检查付款凭证。
n 4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核 对。
n （2）监盘库存现金。
n
n
企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未
存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。
n
n
盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位
的具体情况而定，但必须有现金出纳员和被审计
单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监
盘。
n
盘点和监盘库存现金的步骤和方法：以课后习
题为例。
PPT文档演模板
现金
n
在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计
师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出
纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天
通知G公司会计主管人员做好监盘准备。 考虑到出纳日常
工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在
上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，
在实务中，货币资金的审计风险大， 因而需结合其他交易循环对其进行审计。
PPT文档演模板
第13章货币资金审计
第1节 货币资金审计概述
货币资金与交易循环： n 货币资金与各交易循环均直接相关 .
1、凭证和会计记录 n （1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）
银行存款余额调节表（4）有关科目的记账凭 证；（5）有关会计账簿。
n (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额 。
n (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应 查明原因，并做出记录或适当调整。
n (7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭
证、应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。
PPT文档演模板
第13章货币资金审计
第13章货币资金审计
PPT文档演模板
2020/11/25
第13章货币资金审计
第13章 货币资金审计
n 13.1概述 n 13.2现金审计 n 13.3银行存款审计 n 13.4其他货币资金审计
PPT文档演模板
第13章货币资金审计
•概述
货币资金包括现金、银行存款及其他 货币资金，是企业资产的重要组成部分， 其流动性强，易遭袭击。因此，企业必须 高度重视并确保货币资金的安全。
n (2)审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；一方面 检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另 一方面了解凭证日期与库存现金日记帐日期是否相符或接近。
n (3)由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余 额。
n (4)盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现 金盘点表” ，分币种、面值列示盘点金额。
n (2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。
n (3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。
n (4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。
n (5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 。
n (6)加强对货币资金收支业务的内部审计。
n 根据财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范—— 货币资金(试行)》，货币资金的内部控制包括以下内容：
n （1）岗位分工及授权批准； （2）现金和银行存款的管理；
n （3）票据及有关印章的管理；（4）监督检查。
PPT文档演模板
第13章货币资金审计
n 2005: n 针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提
出改进建议的是（ ）。
n A. 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 n B. 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出