第十二章 货币资金的审计
第十二部分 货币资金审计带答案
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
第十二章 货币资金审计
5、抽取现金盘点表和银行存款余额调节表
（1）抽取部分库存现金盘点表，检查被审计单 位是否定期进行库存现金的盘点，并了解 盘点结果的处理情况。
（2）抽取部分银行存款余额调节表，检查： ① 是否定期与银行对帐单核对，并编制银 行存款余额调节表； ② 银行存款余额调节表是否由出纳员以外 人编制。
最后一个问题啦~~
确定所有 的货币资 金都已记 录在相关 帐簿中。
4、确定 货币资金 在会计报 表上表达 和披露的 真实性
本节学习四 个小东东
一、了解 和描述货 币资金的 内部控制
二、初步 评估控制 风险
三、控制 测试
四、重新 评估控制 风险
一、了解和描述货币资金的内部控制
（一）货币资金的关键控制
1、职责分工 （1）保管与记录要分离。
2、核对现金、银行存款日记账和总账 审计人员应抽取一定时期的现金、 银行存款日记账，与相应的总账核对， 检查其一致性。
3、抽取部分收款凭证，检查 相关会计分录
检查收款 金额与销 售发票是 否一致。 检查收款 凭证与银 行日记账 的日期是 否相符、 金额是否 一致。 核对收款 凭证与应 收账款明 细账中的 相关的记 录是否一 致。
函证的范围 向银行函证 比较函证结 果和银行存 款日记账
了解企业欠银行的债务
发现未登记的银行借款 应向被审计单位本年存过款的 所有银行函证，包括存款账户 已经结清的银行，因为有可能 还存在银行借款或其他债务 审计人员直接向银行发询函证 把银行回函中的银行存款余额 与被审计单位银行存款日记账 的余额相比较，如存在差异， 应查明原因
银行询证函
（银行）： 本公司聘请的 会计师事务所正对本公司的会计报表进行审计，按照 《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借 款往来的事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函 下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额 有关询证费用可直接从本公司 账户中收款，回函请直接寄至 会 计师事务所。 通信地址： 邮编： 地址： 传真： 截止到 年 月 日，本公司银行存款、借款账户余额等列示如下： （1）银行存款
第十二章 货币资金的审计
第54讲-货币资金的审计（1）第三编·第十二章·货币资金的审计•考情和方法•考点和典题•脉络和复习考情和方法考点和典题第十二章货币资金的审计一、货币资金与业务循环二、货币资金的内部控制（※）一、货币资金与业务循环3.票据及印章管理企业应当加强银行预留印鉴的管理。
财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
4.报销管理对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。
报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当的付款凭据，有关采购支出还应具有验收手续。
会计部门应对报销单据加以审核，出纳员见到加盖核准戳记的支出凭据后方可付款。
三、货币资金审计中需要关注的事项或情形当被审计单位存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险，注册会计师需要保持警觉：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；2.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；3.在没有经营业务的地区开立银行账户；4.企业资金存放于管理层或员工个人账户；5.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；6.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；7.长期挂账的大额预付款项；8.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致；9.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来。
真题和模拟题精讲单项选择题【模拟题】注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性2.银行存款的控制测试脉络和复习第55讲-货币资金的审计（2）第三编·第十二章·货币资金的审计考点和典题第十二章货币资金的审计五、库存现金的实质性程序——监盘库存现金1.目标（1）对被审计单位现金盘点实施的监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第十二章 货币资金的审计)
2022年注册会计师《审计》章节训练营第十二章货币资金的审计货币资金审计涉及的主要单据及主要业务活动单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，会计主管无需每日监督，不定期检查现金日报表即可；选项B，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点；选项C，个人名章必须由本人或其授权人员保管，办理业务中使用到的个人名章可以授权出纳员保管；选项D，企业的财务专用章应交由财务经理保管。
正确答案：ACD答案解析：每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，选项B错误。
货币资金内部控制-岗位分工及授权批准单项选择题正确答案：B答案解析：单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
正确答案：C答案解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
企业应当由专人（不能是出纳）定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表。
正确答案：BCD会计主管指定应收账款会计核对银行账户（每月至少一次），编制银行存款余额调节表货币资金内部控制-现金和银行存款的管理正确答案：B答案解析：选项B，应由会计主管进行检查而不是出纳。
单项选择题正确答案：B答案解析：出纳负责登记银行存款和现金日记账，不得同时登记银行存款总账。
答案解析：选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。
多项选择题正确答案：BD答案解析：选项B，出纳人员不得登记费用明细账；选项D，无论余额是否相符，均需要编制银行存款余额调节表，以防出现余额正确，但是发生额不符的情况。
货币资金内部控制-票据及有关印章的管理正确答案：B答案解析：选项B，未对总经理的权限设置上限，大额资金使用必须经集体讨论做出决定。
单项选择题下列关于票据以及有关印章的管理的说法中，错误的是（）。
正确答案：C答案解析：严禁一人保管支付款项所需的全部印章，故选项C不正确。
第十二章货币资金审计课件
（3）另查明，银行存款日记Байду номын сангаас将12／20收到的银行 存款通知单3,960元错记成3,900元入账。
要求： ①根据情况，代注册会计师编制银行存款余额调 节表。 ②如果银行存款对账单的余额准确无误，试问： 编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少? ③请问2013／12／31银行存款日记账余额是否准 确?如果不准确，正确余额是多少? ④调节后银行存款真实的余额是多少?
际 库存超过限额9 226.06元。 ④销货款项的转账支票未及时送存银行，已超过支 票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。
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(2)针对上述问题，提出审计意见如下： ①白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审 批，应作其他应收款处理，或限期归还或敦促报销。 ②出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因 后，按有关规定追究其责任，作出处理。 ③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。 ④公司应及时与购货单位联系，收回7 500元销货 款。
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D 盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金 盘点表”。 E 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负 债表日的金额。 F 盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差 异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 G 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作 报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明 或做出必要的调整。
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(1)D该公司现金管理中存在下列主要问题： ①白条借据抵库。出纳员以白条借给职工现金，金额 2 560元，至今充抵库存现金不入账。 ②账款不符。盘点日账面应存额为21 925.41元， 而实际盘存库存现金仅为19 226.06元，其中除出纳 员擅自以白条借据2 560元抵充库存外，尚短缺 139.35元，出纳员提不出任何理由。 ③银行核定该公司库存现金限额为10 000元，而实
第十二章 货币资金审计
第十二章货币资金审计【教学目的与要求】通过本章的学习，使学生理解货币资金与其他各交易循环的关系；了解对货币资金内部控制进行调整测试的要点；掌握货币资金的审计目标、现金和银行存款的实质性测试程序；并能够分析具体的货币资金审计环境中控制测试发现的问题及实质性测试存在的问题。
【教学要点】 1.货币资金与业务循环及相关会计资料、货币资金的审计目标。
2.货币资金的控制测试及其控制风险评估。
3. 货币资金的实质性测试及重要审计程序。
【教学时数】2学时【教学内容】本章共分3节。
【案例引入】见教材第一节货币资金审计概述一、货币资金的特点1．流动性强。
2．业务量大。
二、货币资金与业务循环货币资金与每一个业务循环都存在着密切的关系，这些关系表现为：1．销售与收款循环。
2．购货与付款循环。
3．生产循环。
4．筹资与投资循环。
销售收入购货与付款循环主营业务收入预付账款现销收入预付货款应收账款应付账款收回货款支付应付款三、货币资金的审计目标1．确定货币资金的真实性。
2．确定货币资金的完整性。
3．确定货币资金余额的正确性。
4．确定货币资金在会计报表上表达和披露的恰当性。
第二节货币资金的控制风险评估一、了解和描述货币资金的内部控制(一)货币资金的关键控制1．职责分工控制。
2．授权审批控制。
3．凭证和记录控制。
4．定期盘核制度。
(二)描述内部控制审计人员采用恰当的方法，描述被审计单位的内部控制。
二、初步评估控制风险根据对内部控制的了解和描述，通过评估各关键控制和薄弱环节来估计控制目标的控制风险水平。
三、控制测试货币资金的控制测试主要包括以下方面：1．观察货币资金的业务处理。
2．核对现金、银行存款日记账和总账。
3．抽取部分收款凭证，检查相关的会计记录。
4．抽取部分付款凭证，检查相关的会计记录。
5．抽查现金盘点表和银行存款余额调节表。
四、进一步评估控制风险根据控制测试结果，对上述初步评估的控制风险水平进行修正，并以此确定货币资金实质性测试的性质、范围和时间。
第十二章 货币资金的审计-涉及的主要凭证和会计记录
2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第十二章 货币资金的审计
知识点：涉及的主要凭证和会计记录
● 详细描述：
货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有:
（1）现金盘点表。
（2）银行对账单。
（3）银行存款余额调节表。
（4）有关科目的记账凭证。
（5）有关会计账簿。
例题：
1.关于注册会计师获取的下列审计证据中，通常认为可靠性最强的是（）。
A.被审计单位连续编号的采购订单
B.被审计单位编制的成本分配计算表
C.被审计单位提供的银行对账单
D.被审计单位管理层提供的书面声明
正确答案：C
解析：审计证据的可靠件受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
本小题中选项A、B、D都是内部证据，选项C是外部证据，敁然，选项C的审计证据最可靠。
2.下列类型的书面凭证证据中，注册会计师认为可靠性最强的是（）。
A.被审计单位签发的销售发票，并由外部卡车司机签收的送货收据支持
B.由注册会计师直接寄发和回收的应付账款的函证
C.被审计单位签发的支票，包含收款人的背书，以及直接寄发给注册会计师
的银行对账单
D.由被审计单位财务总监编制，并由财务主管审核的审计工作底稿
正确答案：C
解析：由银行直接寄发给注册会计师的银行对账单可靠性最强，直接寄发和回收的函证可靠性也很强，但是应付账款的审计目标中更重要的是完整性，函证实现的则是存在目标，因此选项C符合题意。
审计学之货币资金业务审计46页PPT
La
案例2：银行存款审计
跟踪查证
① 库存现金盘点表 ② 银行对账单 ③ 银行存款余额调节表 ④ 收、付款凭证 ⑤ 日记账 ⑥ 库存现金、银行存款、其他货币资金总账
La
三、货币资金审计目标
管理层认定
发生
与业务或事 项相关的认 定来自完整性 准确性截止
分类
投资循环的具体审计目标
已入账的与货币资金有关业务均已实际发生 已发生的与货币资金有关业务均已登记入账
库存现金、银行存款的相关账户余额反映的是 企业资产负债表的所有相关资产、负债、所有 者权益 库存现金、银行存款、其他货币资金的相关账 户的余额正确
La
三、货币资金审计目标
管理层认定
筹资循环的具体审计目标
与列报相关 的认定
发生以及权 利和义务 完整性
分类和可理 解性
准确性和计 价
报表列报的信息依据实际已发生的货币资金相 关业务；货币资金项目确为公司所拥有的资产 报表及其附注充分披露货币资金相关信息
⑤确定其在报表上 披露是否恰当
③抽查大额的 原始凭证
④对收支凭证地 截止测试
La
案例3：其他货币资金审计
发现疑点 审计人员在审查甲公司的“其他货币
资金－－银行本票存款”时，发现该账户 余额6000元，保留期限已逾半年。
审计人员怀疑其中有挪用公款或贪污的 行为。
La
案例3：其他货币资金审计
审计 第十二章 货币资金审计
6. 检查库存现金在资产负债表上是否恰当列报 库存现金在资产负债表中货币资金项目下反映，审计人员 应在实施上述审计程序后，确定库存现金账户的期末余额是否 恰当，据以确定货币资金是否在资产负债表上恰当列报。
第三节 银行存款审计
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资 金。企业除了在规定的范围内可以用库存现金直接支付的款项 外，在经营过程中所发生的通过银行存款账户进行结算，并按 一切货币收支业务，都必须规定的限额保留库存现金，超过限 额的库存现金必须存入银行。银行存款是企业货币资金的主要 组成部分，流动性很强，很容易发生舞弊，因此也是审计的重 要领域。
（3）建立办理货币资金支付的业务程序。一般地，办理货 币资金支付的业务程序可表示为：支付申请→支付审批→支付 复核→办理支付。
（4）重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批， 并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接 接触货币资金。
（7）指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并 编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单 调节相符。
（8）单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点，确保库 存现金账面余额与实际库存相符。
3. 票据及有关印章的管理制度 （1）加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的 购买、保 管 、 领 用 、 背 书 转 让 、 注 销 等 环 节 的 职 责 权 限 和 程 序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保 管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支 付款项所需的全部印章。
货币资金的控制属于规范性控制，按照有关规定，货币资 金的内部控制应包括以下内容。
注册会计师-审计-强化练习题-第十二章货币资金的审计
注册会计师-审计-强化练习题-第十二章货币资金的审计[单选题]1.下列关于货币资金审计的说法中正确的是()。
A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作B.除非（江南博哥）有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对该银行存款实施函证C.被审计单位资产负债表日的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额正确答案：B参考解析：选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；选项C，资产负债表日的银行存款余额应以资产负债表日银行存款账户数额为准；选项D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。
[单选题]2.下列有关货币资金内部控制的说法，不正确的是()。
A.出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以负责会计档案保管B.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告C.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为D.企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账正确答案：A参考解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
掌握“货币资金内部控制——岗位分工及授权批准”知识点。
[单选题]3.一般情况下，如果被审计单位某一银行账户存在分次转出相同金额的情形，则认为可能存在异常，此时注册会计师可以采取的措施是()。
(本科)审计学第十二章 货币资金审计ppt课件(全)
（三） 对货币资金的内部控制进行测试
（1）检查现金、银行存款日记账及其相关账户的记录。 （2）抽取并审查收款凭证。 （3）抽取并审查付款凭证。 （4）抽取并审查银行存款余额调节表。 （5）审查外币资金的折算方法。
（四） 评价货币资金的内部控制
第三节 库存现金审计
一、库存现金的审计目标
• （1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现 金在资产负债表日是否确实存在。
人力资源与工薪循环
货币资金 投资与筹资循环
第二节 货币资金的内部控制及其测试
一 、货币资金的内部控制
• 岗位分离制度 • 授权批准制度 • 现金和银行存款的管理制度 • 票据及有关印章的管理制度 • 监督检查制度
二、货币资金内部控制测试
（一） 了解货币资金的内部控制状况
（1）查阅被审计单位的有关规章制度等重要文件。 （2）现场观察被审计单位的有关业务活动。 （3）询问被审计单位有关人员等。 （4）如为再度审计，还可查阅以前年度有关的审计工作 底稿。
内容？ • 7.简述其他货币资金的审计目标与实质性程序。
三、银行存款的实质性测试
1.核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符。 2.实施实质性分析程序。 3.检查银行存单。 4.审查银行存款余额调节表。 5.函证银行存款余额。 6.检查银行存款账户的存款人。 7.关注是否存在对变现有限制或境外款项。 8.列示不符合现金及现金等价物条件的银行存款。 9.抽查大额银行存款收支的原始凭证。 10.验证银行存款收支的截止日期是否正确。 11.审查外币银行存款的折算是否正确。 12.检查银行存款是否在财务报表中恰当列报。
引例解析
• 钱某否定赵某进行的货币资金项目的审计工作理由如下： • （1）根据规定，注册会计师对库存现金的监盘应当实施突击性
第十二章 货币资金的审计-函证银行存款余额
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十二章 货币资金的审计知识点：函证银行存款余额● 详细描述：函证必要性：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
函证目标：函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序（存在性）。
函证还可用于发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债（完整性）。
函证对象：被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户。
函证方式：积极式函证。
函证时间：资产负债表日后。
例题：1.关于是否需要针对银行账户实施函证程序，以下事项中，恰当的有（）。
A.所有银行账户B.对于零余额银行存款必须函证C.对于本期内注销的账户必须函证D.交易量大、交易频繁但余额较小的银行账户正确答案：B,C,D解析：选项A不恰当。
根据审计准则第1312号第十二条，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大镨报风险裉低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
2.针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款实施函证的情形中，恰当的有（）。
A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要B.注册会计师认为函证很可能无效C.金额较小D.账龄较短正确答案：A,B解析：根据函证审计准则第十三条，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进找函证。
第十二章--货币资金审计
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第三节 银行存款审计
5、记账----登记银行存款日记账，可以保证银行存款收支业务的 可查性，防止或发现结算弊端，及时提供可靠的银行存款信息。 出纳人员根据银行存款收付记账凭证登记银行存款日记账；分管 会计人员根据收付凭证登记相关明细分类账；总账会计登记总分 账“银行存款”账；各记账人员在记账凭证上签章，以示负责。 6、对账----出纳人员与相关会计人员或会计主管的监督下，核对 银行存款日记账与银行存款总账的发生额、余额是否一致，并且 对核实结果签字盖章，以示负责；核对银行存款日记账与银行对 账单，编制银行存款余额调节表，对未达账项进行调整，及时发 现单位或银行记账上的差错。 关键控制点：审批、对账。
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第四节 其他货币资金审计
一、其他货币资金类别及核算内容 1．外埠存款——核算企业到外地进行临时或 零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的 款项。 2．银行汇票存款——核算企业为取得银行汇 票，按照规定存入银行的款项。 3．银行本票存款——核算企业为取得银行本 票，按照规定存入银行的款项。
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4、复核----由稽核人员或其他非记账人员负责。稽核人员 审核现金收付记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。 5、记账----记账工作分别由出纳员和会计人员负责。 6、核对----账簿核对由稽核人员或其他非记账人员负责。 主要核对现金日记账和有关明细账、总分类账；发现误差 必须报经批准后处理，并由稽核人员签字盖章。 7、清点----出纳人员必须每日清点库存现金实有数，并与 现金日记账相互核对，保证账实相符；发现现金溢余或短 缺，应查明原因，报经批准后处理。 8、盘点----由单位或财务部门负责人、专业人员和员工的 代表组成的清查小组负责。清查小组定期不定期清查库存 现金，核对现金日记账，发现问题及时处理。 注：上述各环节中，审批、核对与清点是最为关键的环节。
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第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.关于出纳人员岗位分工的表述中，正确的是( )。
A.出纳人员负责会计档案保管工作B.出纳人员负责稽核工作C.出纳人员负责债权债务的登记工作D.出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作2.注册会计师对A公司财务报表进行审计，了解到被审计单位一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，但是，存在特殊情况需要坐支现金的，应事先报经( )审查批准。
A.本单位财务总监B.开户银行C.本部门会计主管D.财政部门3.企业在货币资金的以下内部控制中，设计不恰当的是( )。
A.记录现金日记账的人员和记录现金总账的人员应当职责分离B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表C.货币资金收支要附有合理、合法的凭据D.内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计4.企业对于重要的货币资金支付业务，应当由( )负责审批。
A.主管会计B.财务经理C.董事长D.董事会5.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的( )认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务6.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是( )。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账7.注册会计师通常通过( )来了解现金内部控制。
A.库存现金盘点表B.库存现金监盘表C.银行对账单D.现金内部控制流程图8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是( )。
A.核对现金日记账的收入金额是否正确B.检查收款的授权批准手续是否符合规定现金收款无需授权批准，付款需要授权批准C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符D.核对实收金额与销货发票是否一致9.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是( )。
A.如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按汇率折合后编制在同一张调节表中B.取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序C.如果本年银行存款余额高于上年，不一定要增加向银行函证的数量D.如果本年银行存款利息高于上年，不一定要增加向银行函证的数量10.对批准后的货币资金支付申请进行复核时，复核的内容不包括( )。
A.金额计算是否准确B.手续及相关单证是否齐备C.会计科目是否正确D.支付方式、支付企业是否妥当11.注册会计师针对银行存款所设计的以下进一步审计程序中，属于控制测试的是( )。
A.检查银行存款账户发生额B.核对银行存款收款凭证与银行对账单是否相符C.函证银行存款D.对银行存款实施分析程序12.注册会计师实施的下列程序，能够证明银行存款权利和义务认定的是( )。
A.检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确B.检查大额在途存款C.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项D.检查大额未付票据13.注册会计师实施的下列程序中最能够证明银行存款存在认定的是( )。
A.检查银行存款的付款授权批准手续B.函证银行存款余额C.获取银行存款余额明细表，复核加计金额D.测试银行存款的内部控制14.A注册会计师在对B公司2014年财务报表进行审计时，为了证实2014年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是( )。
A.函证2014年12月31日的银行存款余额B.检查2014年12月31日的银行存款余额调节表C.检查2014年12月31日的银行存款对账单D.检查2014年12月31日的银行存款日记账和支票存根15.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是( )。
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作C.现金折扣需经过适当审批D.出纳人员兼任库存现金总账的登记工作16.A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表审计，于2015年1月5日对甲公司库存现金进行监盘。
实地盘点甲公司库存现金21300元。
2015年1月1日至2015年1月5日收到现金23400元，对外支付现金32100元。
则甲公司2014年12月31日库存现金日记账余额为( )元。
A.21300B.12600C.30000D.2310017.A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表审计，甲公司2014年12月31日银行存款日记账余额为320000元，银行对账单余额为410000元。
A注册会计师注意到以下事项：截至2014年12月31日甲公司已收、银行尚未入账的销货款110000元；甲公司已付、银行尚未支付的材料款155000元；银行已收、甲公司尚未入账的应收账款52500元；银行代扣、甲公司尚未入账的水电费7500元。
甲公司审计后2014年12月31日银行存款日记账余额应是( )元。
A.400000B.365000C.575000D.59500018.如果注册会计师实施实质性分析程序发现被审计单位甲公司2014年度全年累计利息支出与2014年各月月末银行借款平均余额之比明显低于2013年，最可能表明甲公司( )存在重大错报风险。
A.财务费用的存在认定B.财务费用的完整性认定C.银行存款的准确性认定D.银行存款的权利和义务认定19.下列工作中，出纳可以兼任的工作是( )。
A.固定资产卡片保管员B.应收账款明细账的登记C.费用账目的登记D.主营业务收入明细账的登记20.注册会计师在审计货币资金项目以外的其他财务报表项目时，需保持警觉的事项或情形不包括( )。
A.长期挂账的大额预付款项B.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务D.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致二、多项选择题1.盘点库存现金前，注册会计师需要将库存现金日记账与现金收付凭证相核对，核对的内容包括( ABC )。
A.库存现金日记账的记录与凭证的内容是否相符B.库存现金日记账的记录与凭证的金额是否相符C.库存现金日记账的记录与凭证的日期是否相符或接近D.库存现金日记账的记录与凭证的签名是否为同一个人2.对于有外币库存现金的被审计单位，下列属于注册会计师针对外币库存现金内部控制实施的控制测试的有( ABCD )。
A.检查外币库存现金日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币现金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币B.检查折算差额的会计处理是否正确C.检查企业的外币现金的期末余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额D.检查选择采用汇率的方法前后各期是否一致3.注册会计师接受委托对被审计单位2014年财务报表进行审计，在了解与银行存款相关的内部控制时，应将货币资金项目的重大错报风险确定为高水平的情况有( AB )。
A.银行存款的支付均附有审批后的原始凭证B.出纳与会计岗位分离C.向关系单位出借银行账户时均附有财务经理的审批D.对于与本单位经营无关的款项收支不计入银行存款日记账中4.注册会计师通过向被审计单位的开户银行发送询证函，能够实现的目的有( ABCD )。
A.了解被审计单位资产的存在B.了解被审计单位业账面反映所欠银行债务的情况C.有助于发现被审计单位未入账的银行借款D.有助于发现被审计单位未披露的或有负债5.通过检查银行存款收支的截止是否正确，注册会计师可以获取针对银行存款( CD )认定的重要证据。
A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊6.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有( ABC )。
A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续D.特殊情况下，支出可以没有核准的手续7.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有( AD )。
A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核先复核，再支付8.下列属于货币资金监督检查的内容的有( ABCD )。
A.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况B.货币资金授权批准制度的执行情况C.支付款项印章的保管情况D.票据的保管情况9.下列关于银行存款审计的说法中，不正确的有( AB )。
A.如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位B.未达账项表明不存在舞弊C.未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊10.如果注册会计师认为被审计单位银行账户的完整性认定存在重大错报，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（ ABD ）。
A.了解报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情形B.获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明C.注册会计师委托被审计单位出纳亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整D.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内11.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序后，认为在实质性程序中有必要针对银行存款项目实施函证程序，以下应发函的情况有( ABD )。
A.零余额的账户B.交易频繁但期末余额较小账户C.余额较小并且重大错报风险很低的账户D.已注销的账户12.注册会计师在检查被审计单位编制的银行存款余额调节表是否合理时，以下做法恰当的有( AD )。
A.确认期末被审计单位已开出支票，但持票人到银行兑现的款项已包括在银行存款余额表中B.确认期末被审计单位将临时账户中的款项转入基本户中，尚未收到的款项未包括在银行存款余额调节表中C.确认期末被审计单位采用现金支付的电费已（不需要）包括在银行存款余额调节表中D.确认期末银行已收取，但企业未收取的款项已包括在银行存款余额调节表中13.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的包括( CD )。