2015CPA审计 第12章 货币资金的审计(下载版)
注会审计-第十二章-货币资金的审计(无答案)
真题和模拟题精讲 单项选择题【模拟题】
注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未 经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先 应将货币资金的( )认定确定为重点审计领域。 A. 存在 B. 完整性 C.准确性、计价和分摊 D. 权利和义务
多项选择题【模拟题】 被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷
一、货币资金与业务循环
二、涉及的主要单据和会计记录（共5个）
1.现金盘点表 2.银行对账单 3.银行存款余额调节表 4.有关科目的记账凭证 5.有关会计账簿
三、涉及的主要业务活动
（一）注册会计师通常实施以下程序，以了解与货币资金相 关的内部控制： 1.询问参与货币资金业务活动的被审计单位人员，如销售部 门、采购部门和财务部门的员工和管理人员。 2.观察货币资金业务流程中特定控制的执行，例如观察被审 计单位的出纳人员如何进行现金盘点。 3.检查相关文件和报告，例如检查银行余额调节表是否恰当 编制以及其中的调节项是否经会计主管的恰当复核等。 4.实施穿行测试，即追踪货币资金业务在财务报告信息系统 中的处理过程。穿行测试通常综合了询问、观察、检查、重 新执行等多种程序。
（2）会计主管复核库存现金盘点表， 如差异金额超过2万元，需查明原因并 报财务经理批准后进行财务处理。
（1）观察现金盘点程序是否按照盘点 计划的指令和程序执行。
（2）检查是否编制了现金盘点表并根 据内控要求经财务部相关人员签字复核。
（3）针对调节差异金额超过2万元的调 节项，检查是否经财务经理批准后进行 财务处理。
批和 申请及后附相关凭据或证明，如核对 否进行了签字确认；
复核 一致，进行签字认可并安排付款。 （3）重新核对经审批及复核的付款申
012第十二章、货币资金审计-PPT文档资料
2021/3/9
第十三章
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(8)遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据 或远期支票套取银行信用；不准签发、取得和转让没有 真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人现金；不 准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开 立和使用银行账户。
• (2)不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转 账结算。
• (3)加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各环 节出纳人员与相关人员的职责权限。
2021/3/9
第十三章
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• (4)现金收入应及时存人银行，不得用于直接支付单 位自身的支出，因特殊情况需坐支现金的，应事先报 开户银行审查批准，由开户银行确定坐支的数额，未 经银行批准，严禁坐支现金。
• 2.测试货币资金的内部控制
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第十三章
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货币资金的内部控制测试一般包括如下内容：
• （1）检查一定期间的现金、银行存款日记账及其相关 账户的记录。
• （2）抽取并审查收款凭证
• 在检查现金与银行存款日记账的基础上，还应当按货币 资金收款凭证的类别，选取适当的样本量，进行如下检 查：
（6）评价货币资金内部控制制度。
2021/3/9
第十三章
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（1）一个良好的货币资金内部控制制度应 该包括以下几点：
① 货币资金收支与记账的岗位分离；
② 货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；
③ 全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；
④ 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；
⑤ 按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到 账实相符；
《审计学C》第十二章货币资金审计
⑸检查一年以上定期存款或限定用途存款。 不属于流动资产，而属于其他资产。 ⑹抽查大额现金和银行存款的收支。 是否以合法的记账凭证和原始凭证为依据进行登记，是 否与对方科目记录一致。 ⑺检查银行存款收支的正确截止。 审查结账日前后一段时期内的银行存款收支凭证及现金 付款凭证。 ⑻检查外币银行存款折算是否正确。 折算汇率是否正确，折算差额入账是否正确 ⑼检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露。 在资产负债表“货币资金”项目中披露 《例P271核实银行存款余额的正确性》 《案例1202银行存款余额调节表的编制》
《案例1204综合练习2》
《案例1204综合练习2》解答： ⑴税收的滞纳金按企业会计准则规定允许列入营业外支出， 不必调整账面利润，但应按税法规定调整应纳税所得额； ⑵按企业会计准则规定，固定资产建造期间发生的专门借 款利息支出500元应资本化，计入固定资产价值，不应 计入财务费用，应予调整； ⑶退货发生于2013年，按规定直接调整2013年1月份的营 业收入，不影响2012年度利润。因此， ①河海公司2012年度利润总额的调整（增加）数为500元， 调整后利润总额为200500元； ②2012年度应纳税所得额=账面利润总额±税前利润调整项目 =200500-110000+14000=104500 ③2012年度应纳所得税额=104500×25%=26125(元)
《案例1202银行存款余额调节表的编制》解答： 银行存款余额调节表
项 目 金额 项 目 金额 127000 企业银行存款日记账余额 133750 银行对账单余额
加：银行已收而企业未收款项 12500 减：银行已付而企业未付款项 250 调整后的存款余额
加：企业已收而银行未收款项 16000 减：企业已付而银行未付款项 400 142600
第十二部分 货币资金审计带答案
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
第十二章 货币资金的审计-
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十二章 货币资金的审计知识点： 银行存款审计的实质性程序● 详细描述：程序：账账核对→分析程序→检查银行存单→审查存款余额调节表→函证银行→抽查大额收支→截止测试→列报检查 1.获取明细表并核对 核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。
2.分析程序 计算银行存款累计余额应收利息收入： （1）分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当； （2）评估利息收入的合理性； （3）检查是否存在高息资金拆借； （4）确认银行存款余额是否存在； （5）利息收入是否已经完整记录。
3.检查银行存单 编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
4.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表 取得（不是编制）银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。
其测试程序包括：（1）将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单，与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致。
（调节表中的第一栏） （2）检查资产负债表日的银行存款余额调节中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
（调节表中的计算） （3）检查调节事项的性质和范围是否合理（调节表中的调整事项）。
①检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。
②检查大额在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整；③检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理； ④检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。
审计学 第12章 货币资金的审计
SHEN
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【例题· 单选题】
以下对货币资金内部控制的情形中，可能表明存在重大缺 陷的是（ ）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员 保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查 批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行 存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节 相符 【答案】C 【解析】企业坐支现金应事先得到开户银行审查批准，由 开户银行核定坐支范围和限额。
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2015/7/3 LZQ School of E & M
（一）岗位分工及授权批准
（3）支付复核 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核 货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手 续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、 支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支 付手续。 （4）办理支付 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币 资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。 4.对于重要货币资金支付，应当实行集体决策和审批，并 建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行 为； 5.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接 触货币资金。
2015/7/3 LZQ School of E & M
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四、货币资金内部控制的测试
1．了解内部控制。 2．抽取并检查收款凭证。 3．抽取并检查付款凭证。 4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 5．抽取一定期问的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制 并经复核。 6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 7．评价货币资金的内部控制。
审计学第十二章货币资金审计
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审计学第十二章货币资金审计
二、银行存款的实质性测试
1. 核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 2. 取得并检查银行存款余额调节表 3. 取得并检查银行存款余额调节表 4. 检查一年以上的定期存款或限定用途的银行存
(5) 抽取资产负债表日后的大额收支凭证 进行截止测试，如有跨期收支事项，应 作适当调整。
(6) 检查其他货币资金的披露是否恰当。
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审计学第十二章货币资金审计
本章小结
• 货币资金是企业流动性最强的资产，虽 然占资产比例小，但与各业务循环都有 联系，企业发生舞弊事件大都与货币资 金有关，其固有风险较高，因此货币资 金审计十分重要。
审计学第十二章货币资 金审计
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2020/11/17
审计学第十二章货币资金审计
第 十二 章 货币资金审计
学习目标 第一节 货币资金的特点和审计目标 第二节 货币资金的内部控制及测试 第三节 货币资金的实质性测试 本章小结
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审计学第十二章货币资金审计
学习目标
• 了解货币资金的特点。 • 明确货币资金与业务循环的关系。 • 一般掌握货币资金的内部控制及测试。 • 重点掌握货币资金的审计目标和实质性
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审计学第十二章货币资金审计
(二) 内部控制的控制测试与进一步评价
• 控制测试程序：
(1) 询问或观察职责分工情况。 (2) 抽查收款凭证。 (3) 抽查付款凭证。 (4) 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总
账核对。 (5) 抽查银行存款余额调节表。 (6) 检查外币货币资金的折算。
第十二章 货币资金的审计
第54讲-货币资金的审计（1）第三编·第十二章·货币资金的审计•考情和方法•考点和典题•脉络和复习考情和方法考点和典题第十二章货币资金的审计一、货币资金与业务循环二、货币资金的内部控制（※）一、货币资金与业务循环3.票据及印章管理企业应当加强银行预留印鉴的管理。
财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
4.报销管理对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。
报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当的付款凭据，有关采购支出还应具有验收手续。
会计部门应对报销单据加以审核，出纳员见到加盖核准戳记的支出凭据后方可付款。
三、货币资金审计中需要关注的事项或情形当被审计单位存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险，注册会计师需要保持警觉：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；2.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；3.在没有经营业务的地区开立银行账户；4.企业资金存放于管理层或员工个人账户；5.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；6.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；7.长期挂账的大额预付款项；8.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致；9.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来。
真题和模拟题精讲单项选择题【模拟题】注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性2.银行存款的控制测试脉络和复习第55讲-货币资金的审计（2）第三编·第十二章·货币资金的审计考点和典题第十二章货币资金的审计五、库存现金的实质性程序——监盘库存现金1.目标（1）对被审计单位现金盘点实施的监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。
第十二章货币资金审计课件
（3）另查明，银行存款日记Байду номын сангаас将12／20收到的银行 存款通知单3,960元错记成3,900元入账。
要求： ①根据情况，代注册会计师编制银行存款余额调 节表。 ②如果银行存款对账单的余额准确无误，试问： 编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少? ③请问2013／12／31银行存款日记账余额是否准 确?如果不准确，正确余额是多少? ④调节后银行存款真实的余额是多少?
际 库存超过限额9 226.06元。 ④销货款项的转账支票未及时送存银行，已超过支 票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。
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(2)针对上述问题，提出审计意见如下： ①白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审 批，应作其他应收款处理，或限期归还或敦促报销。 ②出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因 后，按有关规定追究其责任，作出处理。 ③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。 ④公司应及时与购货单位联系，收回7 500元销货 款。
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D 盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金 盘点表”。 E 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负 债表日的金额。 F 盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差 异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 G 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作 报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明 或做出必要的调整。
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(1)D该公司现金管理中存在下列主要问题： ①白条借据抵库。出纳员以白条借给职工现金，金额 2 560元，至今充抵库存现金不入账。 ②账款不符。盘点日账面应存额为21 925.41元， 而实际盘存库存现金仅为19 226.06元，其中除出纳 员擅自以白条借据2 560元抵充库存外，尚短缺 139.35元，出纳员提不出任何理由。 ③银行核定该公司库存现金限额为10 000元，而实
审计 第十二章 货币资金审计
6. 检查库存现金在资产负债表上是否恰当列报 库存现金在资产负债表中货币资金项目下反映，审计人员 应在实施上述审计程序后，确定库存现金账户的期末余额是否 恰当，据以确定货币资金是否在资产负债表上恰当列报。
第三节 银行存款审计
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资 金。企业除了在规定的范围内可以用库存现金直接支付的款项 外，在经营过程中所发生的通过银行存款账户进行结算，并按 一切货币收支业务，都必须规定的限额保留库存现金，超过限 额的库存现金必须存入银行。银行存款是企业货币资金的主要 组成部分，流动性很强，很容易发生舞弊，因此也是审计的重 要领域。
（3）建立办理货币资金支付的业务程序。一般地，办理货 币资金支付的业务程序可表示为：支付申请→支付审批→支付 复核→办理支付。
（4）重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批， 并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接 接触货币资金。
（7）指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并 编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单 调节相符。
（8）单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点，确保库 存现金账面余额与实际库存相符。
3. 票据及有关印章的管理制度 （1）加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的 购买、保 管 、 领 用 、 背 书 转 让 、 注 销 等 环 节 的 职 责 权 限 和 程 序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保 管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支 付款项所需的全部印章。
货币资金的控制属于规范性控制，按照有关规定，货币资 金的内部控制应包括以下内容。
(本科)审计学第十二章 货币资金审计ppt课件(全)
（三） 对货币资金的内部控制进行测试
（1）检查现金、银行存款日记账及其相关账户的记录。 （2）抽取并审查收款凭证。 （3）抽取并审查付款凭证。 （4）抽取并审查银行存款余额调节表。 （5）审查外币资金的折算方法。
（四） 评价货币资金的内部控制
第三节 库存现金审计
一、库存现金的审计目标
• （1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现 金在资产负债表日是否确实存在。
人力资源与工薪循环
货币资金 投资与筹资循环
第二节 货币资金的内部控制及其测试
一 、货币资金的内部控制
• 岗位分离制度 • 授权批准制度 • 现金和银行存款的管理制度 • 票据及有关印章的管理制度 • 监督检查制度
二、货币资金内部控制测试
（一） 了解货币资金的内部控制状况
（1）查阅被审计单位的有关规章制度等重要文件。 （2）现场观察被审计单位的有关业务活动。 （3）询问被审计单位有关人员等。 （4）如为再度审计，还可查阅以前年度有关的审计工作 底稿。
内容？ • 7.简述其他货币资金的审计目标与实质性程序。
三、银行存款的实质性测试
1.核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符。 2.实施实质性分析程序。 3.检查银行存单。 4.审查银行存款余额调节表。 5.函证银行存款余额。 6.检查银行存款账户的存款人。 7.关注是否存在对变现有限制或境外款项。 8.列示不符合现金及现金等价物条件的银行存款。 9.抽查大额银行存款收支的原始凭证。 10.验证银行存款收支的截止日期是否正确。 11.审查外币银行存款的折算是否正确。 12.检查银行存款是否在财务报表中恰当列报。
引例解析
• 钱某否定赵某进行的货币资金项目的审计工作理由如下： • （1）根据规定，注册会计师对库存现金的监盘应当实施突击性
第十二章 货币资金的审计-
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十二章 货币资金的审计知识点： 库存现金的实质性程序● 详细描述：（一）主要程序： 账账核对→监盘现金→抽查大额收支→截止测试→列报检查 具体步骤和要求如下： 1.核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。
2.监盘库存现金。
3.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。
4.抽查大额现金收支。
大额支出一般要采用转账等方式，若注册会计师发现有大额现金收支，应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。
5.审查现金收支的正确截止。
被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。
因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期。
通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。
6.确定库存现金是否在资产负债表上恰当列报。
（二）现金监盘程序 审计目标：验证库存现金存在性。
监盘范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。
监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行。
监盘方式：突击盘点。
参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。
注意事项：应由出纳员清点现金，注册会计师现场监督。
监盘程序： ①制定计划：制定库存现金监盘程序（计划）。
计划应包括盘点时间、范围、方式、人员等； ②审查账簿：审阅库存现金日记账，并与现金收付凭证相核对（关注金额和日期是否相符）； ③结出余额：由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出库存现金余额； ④盘点现金：盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表”，分币种面值列示盘点金额； ⑤库存余额：资产负债表日后进行判断时，应调整至资产负债表日的金额； ⑥查明差异：将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。
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第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.关于出纳人员岗位分工的表述中，正确的是( D )。
A.出纳人员负责会计档案保管工作B.出纳人员负责稽核工作C.出纳人员负责债权债务的登记工作D.出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作2.注册会计师对A公司财务报表进行审计，了解到被审计单位一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，但是，存在特殊情况需要坐支现金的，应事先报经( B )审查批准。
A.本单位财务总监B.开户银行C.本部门会计主管D.财政部门3.企业在货币资金的以下内部控制中，设计不恰当的是( B )。
A.记录现金日记账的人员和记录现金总账的人员应当职责分离B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表C.货币资金收支要附有合理、合法的凭据D.内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计4.企业对于重要的货币资金支付业务，应当由( D )负责审批。
A.主管会计B.财务经理C.董事长D.董事会5.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的( A )认定确定为重点审计领域。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务6.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是( A )。
A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账7.注册会计师通常通过(D )来了解现金内部控制。
A.库存现金盘点表B.库存现金监盘表C.银行对账单D.现金内部控制流程图8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是( B )。
A.核对现金日记账的收入金额是否正确B.检查收款的授权批准手续是否符合规定C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符D.核对实收金额与销货发票是否一致9.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是( A )。
A.如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按汇率折合后编制在同一张调节表中B.取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序C.如果本年银行存款余额高于上年，不一定要增加向银行函证的数量D.如果本年银行存款利息高于上年，不一定要增加向银行函证的数量10.对批准后的货币资金支付申请进行复核时，复核的内容不包括( C )。
A.金额计算是否准确B.手续及相关单证是否齐备C.会计科目是否正确D.支付方式、支付企业是否妥当11.注册会计师针对银行存款所设计的以下进一步审计程序中，属于控制测试的是( B )。
A.检查银行存款账户发生额B.核对银行存款收款凭证与银行对账单是否相符C.函证银行存款D.对银行存款实施分析程序12.注册会计师实施的下列程序，能够证明银行存款权利和义务认定的是( C )。
A.检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确B.检查大额在途存款C.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项D.检查大额未付票据13.注册会计师实施的下列程序中最能够证明银行存款存在认定的是( B )。
A.检查银行存款的付款授权批准手续B.函证银行存款余额C.获取银行存款余额明细表，复核加计金额D.测试银行存款的内部控制14.A注册会计师在对B公司2014年财务报表进行审计时，为了证实2014年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是( D )。
A.函证2014年12月31日的银行存款余额B.检查2014年12月31日的银行存款余额调节表C.检查2014年12月31日的银行存款对账单D.检查2014年12月31日的银行存款日记账和支票存根15.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是( D )。
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作C.现金折扣需经过适当审批D.出纳人员兼任库存现金总账的登记工作16.A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表审计，于2015年1月5日对甲公司库存现金进行监盘。
实地盘点甲公司库存现金21300元。
2015年1月1日至2015年1月5日收到现金23400元，对外支付现金32100元。
则甲公司2014年12月31日库存现金日记账余额为(C )元。
A.21300B.12600C.30000D.2310017.A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表审计，甲公司2014年12月31日银行存款日记账余额为320000元，银行对账单余额为410000元。
A注册会计师注意到以下事项：截至2014年12月31日甲公司已收、银行尚未入账的销货款110000元；甲公司已付、银行尚未支付的材料款155000元；银行已收、甲公司尚未入账的应收账款52500元；银行代扣、甲公司尚未入账的水电费7500元。
甲公司审计后2014年12月31日银行存款日记账余额应是(B )元。
A.400000B.365000C.575000D.59500018.如果注册会计师实施实质性分析程序发现被审计单位甲公司2014年度全年累计利息支出与2014年各月月末银行借款平均余额之比明显低于2013年，最可能表明甲公司( B )存在重大错报风险。
A.财务费用的存在认定B.财务费用的完整性认定C.银行存款的准确性认定D.银行存款的权利和义务认定19.下列工作中，出纳可以兼任的工作是( A )。
A.固定资产卡片保管员B.应收账款明细账的登记C.费用账目的登记D.主营业务收入明细账的登记20.注册会计师在审计货币资金项目以外的其他财务报表项目时，需保持警觉的事项或情形不包括( C )。
A.长期挂账的大额预付款项B.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务D.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致二、多项选择题1.盘点库存现金前，注册会计师需要将库存现金日记账与现金收付凭证相核对，核对的内容包括( ABC )。
A.库存现金日记账的记录与凭证的内容是否相符B.库存现金日记账的记录与凭证的金额是否相符C.库存现金日记账的记录与凭证的日期是否相符或接近D.库存现金日记账的记录与凭证的签名是否为同一个人2.对于有外币库存现金的被审计单位，下列属于注册会计师针对外币库存现金内部控制实施的控制测试的有( ABCD )。
A.检查外币库存现金日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币现金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币B.检查折算差额的会计处理是否正确C.检查企业的外币现金的期末余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额D.检查选择采用汇率的方法前后各期是否一致3.注册会计师接受委托对被审计单位2014年财务报表进行审计，在了解与银行存款相关的内部控制时，应将货币资金项目的重大错报风险确定为高水平的情况有( AB )。
A.银行存款的支付均附有审批后的原始凭证B.出纳与会计岗位分离C.向关系单位出借银行账户时均附有财务经理的审批D.对于与本单位经营无关的款项收支不计入银行存款日记账中4.注册会计师通过向被审计单位的开户银行发送询证函，能够实现的目的有( ABCD )。
A.了解被审计单位资产的存在B.了解被审计单位业账面反映所欠银行债务的情况C.有助于发现被审计单位未入账的银行借款D.有助于发现被审计单位未披露的或有负债5.通过检查银行存款收支的截止是否正确，注册会计师可以获取针对银行存款( CD)认定的重要证据。
A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊6.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有( ABC )。
A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续D.特殊情况下，支出可以没有核准的手续7.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有( AD )。
A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核8.下列属于货币资金监督检查的内容的有( ABCD )。
A.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况B.货币资金授权批准制度的执行情况C.支付款项印章的保管情况D.票据的保管情况9.下列关于银行存款审计的说法中，不正确的有( AB )。
A.如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位B.未达账项表明不存在舞弊C.未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊10.如果注册会计师认为被审计单位银行账户的完整性认定存在重大错报，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（ ABD ）。
A.了解报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情形B.获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明C.注册会计师委托被审计单位出纳亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整D.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内11.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序后，认为在实质性程序中有必要针对银行存款项目实施函证程序，以下应发函的情况有( ABD )。
A.零余额的账户B.交易频繁但期末余额较小账户C.余额较小并且重大错报风险很低的账户D.已注销的账户12.注册会计师在检查被审计单位编制的银行存款余额调节表是否合理时，以下做法恰当的有( AD )。
A.确认期末被审计单位已开出支票，但持票人到银行兑现的款项已包括在银行存款余额表中B.确认期末被审计单位将临时账户中的款项转入基本户中，尚未收到的款项未包括在银行存款余额调节表中C.确认期末被审计单位采用现金支付的电费已包括在银行存款余额调节表中D.确认期末银行已收取，但企业未收取的款项已包括在银行存款余额调节表中13.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的包括( CD )。