第一节 货币资金的含义
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货币资金
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第三节 银行存款
• 银行本票适用于单位和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应以及 其他款项的结算。
• 3. 商业汇票 • （1）商业汇票的概念。 • 商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的
金额给收款人或持票人的票据。 • （2）商业汇票的分类。 • 商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 • 商业承兑汇票可分别由双方约定由银行以外的付款人承兑。
• 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的 总分类核算和明细分类核算。
• 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记 账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了， 应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至 少每月核对一次。
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第三节 银行存款
• 1. 银行汇票 • 详见本章第四节 其他货币资金——银行汇票存款。 • 2. 银行本票 • 详见本章第四节 其他货币资金——银行本票存款。 • 银行本票的出票人为经中国人民银行批准的相关银行机构，定额本票
由中国人民银行发行，各银行代办签发和兑付；不定额本票则由经办 银行签发和兑付。 • 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的可以用于支取现金。 • 银行本票一律记名，允许背书，不予挂失，付款期限自出票日起最长 不得超过2 个月。
• 现金日记账由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登 记。
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第二节 库存现金
• 每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金 支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金 额相核对，保证账款相符；现金总账由会计人员负责登记，每10 天、 15 天或1 个月汇总登记一次；月度终了，现金日记账的余额应当与 现金总账的余额核对，做到账账相符。
第三节 银行存款
• 银行本票适用于单位和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应以及 其他款项的结算。
• 3. 商业汇票 • （1）商业汇票的概念。 • 商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的
金额给收款人或持票人的票据。 • （2）商业汇票的分类。 • 商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 • 商业承兑汇票可分别由双方约定由银行以外的付款人承兑。
• 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的 总分类核算和明细分类核算。
• 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记 账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了， 应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至 少每月核对一次。
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第三节 银行存款
• 1. 银行汇票 • 详见本章第四节 其他货币资金——银行汇票存款。 • 2. 银行本票 • 详见本章第四节 其他货币资金——银行本票存款。 • 银行本票的出票人为经中国人民银行批准的相关银行机构，定额本票
由中国人民银行发行，各银行代办签发和兑付；不定额本票则由经办 银行签发和兑付。 • 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的可以用于支取现金。 • 银行本票一律记名，允许背书，不予挂失，付款期限自出票日起最长 不得超过2 个月。
• 现金日记账由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登 记。
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第二节 库存现金
• 每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金 支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金 额相核对，保证账款相符；现金总账由会计人员负责登记，每10 天、 15 天或1 个月汇总登记一次；月度终了，现金日记账的余额应当与 现金总账的余额核对，做到账账相符。
第1讲第一章第一节货币资金
【知识点】银行存款★ 一、账务处理 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资
金。 企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行
存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余 额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
专题一 货币资金
二、银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少
专题一 货币资金
【例】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委
托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。根据收到
专题一 货币资金
六、外埠存款 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，
而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 【提示】 该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了
采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
专题一 货币资金
【例】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委 托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。根据收到 的银行汇款凭证回单联，甲公司应编制如下会计分录：
料价款1 500 000元，增值税税额为255 000元。甲公司应编
制如下会计分录：
借：材料采购
1 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 255 000
贷：其他货币资金——信用证保证金
1 755 000
专题一 货币资金
【例】甲公司收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的 信用证余款245 000元已经转回银行账户。甲公司应编制如下 会计分录：
专题一 货币资金
银行存款余额调节表 单位：万元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额 加：银
银行对账单余额
830
金。 企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行
存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余 额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
专题一 货币资金
二、银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少
专题一 货币资金
【例】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委
托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。根据收到
专题一 货币资金
六、外埠存款 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，
而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 【提示】 该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了
采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
专题一 货币资金
【例】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委 托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。根据收到 的银行汇款凭证回单联，甲公司应编制如下会计分录：
料价款1 500 000元，增值税税额为255 000元。甲公司应编
制如下会计分录：
借：材料采购
1 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 255 000
贷：其他货币资金——信用证保证金
1 755 000
专题一 货币资金
【例】甲公司收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的 信用证余款245 000元已经转回银行账户。甲公司应编制如下 会计分录：
专题一 货币资金
银行存款余额调节表 单位：万元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额 加：银
银行对账单余额
830
医院会计实务操作
医疗业务收入—住院收入—化验收入 111249.5 医疗业务收入—住院收入—治疗收入 135802.05 医疗业务收入—住院收入—手术收入 160496.79 医疗业务收入—住院收入—护理收入 4916 医疗业务收入—住院收入—药品收入 285885.57 医疗业务收入—住院收入—其他住院收入 748.83 （二）、结转应收在院病人医疗款时 1、住院病人办理出院手续，结算医疗费时，如果病人应付的医疗款金额大于其他预交金额，应按病人补付金额，借记“库存现金”、“银行存款”科目，按病人预交金额，借记“预收医疗款”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记“应收在院病人医疗款”科目。 例：2011年7月25日，甲医院财务部门收到住院处上报的病人出院结算报表，出院结算病人共计77人，应收病人医疗款1002614.29元，其中：应收基本医疗统筹金698834.78元 ，结转病人预交金262000元，现金结算14953.98元，银联刷卡26825.53元。账务处理如下：
医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。应设置“应收在院病人医药费”一级科目。该科目期末借方余额，反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。 二、应收在院病人医疗款的账务处理 （一）、发生应收在院病人医疗款时 发生应收住院病人医疗款时，按照应收未收金额，借记“应收在院病人医疗款”科目，贷记“医疗业务收入”科目。 例：2011年7月3日，甲医院财务部门收到住院处上报的2011年7月2日应收在院病人医疗款分科记账区间表，表中记录在院病人共发生医药费818975.42元，其中：床位费31162元，诊察费5523元，检查费83191.68元，化验费111249.5元，治疗费135802.05元，手术费160496.79元，护理费4916元，药品费285885.57元，其他费用748.83元。账务处理如下： 借：应收在院病人医疗款 818975.42元 贷：医疗业务收入—住院收入—床位收入 31162 医疗业务收入—住院收入—诊察收入 5523 医疗业务收入—住院收入—检查收入 83191.68
医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。应设置“应收在院病人医药费”一级科目。该科目期末借方余额，反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。 二、应收在院病人医疗款的账务处理 （一）、发生应收在院病人医疗款时 发生应收住院病人医疗款时，按照应收未收金额，借记“应收在院病人医疗款”科目，贷记“医疗业务收入”科目。 例：2011年7月3日，甲医院财务部门收到住院处上报的2011年7月2日应收在院病人医疗款分科记账区间表，表中记录在院病人共发生医药费818975.42元，其中：床位费31162元，诊察费5523元，检查费83191.68元，化验费111249.5元，治疗费135802.05元，手术费160496.79元，护理费4916元，药品费285885.57元，其他费用748.83元。账务处理如下： 借：应收在院病人医疗款 818975.42元 贷：医疗业务收入—住院收入—床位收入 31162 医疗业务收入—住院收入—诊察收入 5523 医疗业务收入—住院收入—检查收入 83191.68
1货币资金
出
坐支现金：是指将现金收入直接用于现金支出 的行为。
（四）禁止白条顶库
白条顶库：是指支出现金时没有发票或借 据等正规的付款凭证，只是用白纸写了一个收 条或欠条作为现金库存。
后果：1. 使账存数与实存数不符，不利于财 务管理。
2.易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。
____信用证保证金 余持额有：的期其末 他实货_际币___存出投资款
资金的数额
（一）外埠存款的核算
使用流程：
1.企业委托银行将款项汇往采购地银行 开立采购专户；
2.外出采购人员用外埠存款支付货款， 取得发票；
3.采购任务完成，转回剩余款项。
账务处理：
1.开立采购专户时：
借：其他货币资金-外埠存款 75 000
账务处理：
1.取得银行本票时：
例：甲企业销售产品一批，价款100 000元，增值税 17 000元，收到对方开出的转账支票一张，面值117 000元，据以填制进账单，将支票送存银行。
甲公司的账务处理如下：
借：银行存款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费-应交增值税（销项税额）17 000
购货方的账务处理如下：
借：原材料/库存商品
（五）库存现金的内部控制制度
1.不相容岗位相分离
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务的登记工作。
2.岗位轮换 3.建立现金业务的授权批准制度支票的签章：财
务专用章+法人名
4.加强银行预留印鉴的管理 章 财务专用章由专人保管，法人签名章由本人或
其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全 部印章。
二、库存现金的核算
（一）账簿设置
坐支现金：是指将现金收入直接用于现金支出 的行为。
（四）禁止白条顶库
白条顶库：是指支出现金时没有发票或借 据等正规的付款凭证，只是用白纸写了一个收 条或欠条作为现金库存。
后果：1. 使账存数与实存数不符，不利于财 务管理。
2.易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。
____信用证保证金 余持额有：的期其末 他实货_际币___存出投资款
资金的数额
（一）外埠存款的核算
使用流程：
1.企业委托银行将款项汇往采购地银行 开立采购专户；
2.外出采购人员用外埠存款支付货款， 取得发票；
3.采购任务完成，转回剩余款项。
账务处理：
1.开立采购专户时：
借：其他货币资金-外埠存款 75 000
账务处理：
1.取得银行本票时：
例：甲企业销售产品一批，价款100 000元，增值税 17 000元，收到对方开出的转账支票一张，面值117 000元，据以填制进账单，将支票送存银行。
甲公司的账务处理如下：
借：银行存款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费-应交增值税（销项税额）17 000
购货方的账务处理如下：
借：原材料/库存商品
（五）库存现金的内部控制制度
1.不相容岗位相分离
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务的登记工作。
2.岗位轮换 3.建立现金业务的授权批准制度支票的签章：财
务专用章+法人名
4.加强银行预留印鉴的管理 章 财务专用章由专人保管，法人签名章由本人或
其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全 部印章。
二、库存现金的核算
（一）账簿设置
小企业会计准则货币资金讲解(2015新版)
（四）合法凭证是依据
当面点清是制度 收付加戳随记账 日清月结账实相符
（五）现金管理的其他规定
不得“白条抵库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或 支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄； 不得“公款私存”,不得私设“小金库”等。
二、库存现金的核算
（一）库存现金的总分类核算 为了总括地反映库存现金的增减变动情况,
第一节 货币资金
货币资金的概念
货币资金是指小企业的经营资金在周转过程 中暂时停留在货币形态上的那部分资金。
货币资金按其存放地点和用途的不同分为库 存现金、银行存款和其他货币资金等。
库存现金
一、库存现金的管理
库存现金是小企业为了满足日常经营 过程中零星支付需要而保留的现金,是小企 业中流动性最强的货币资金。
第二章 货币资金
学习目标 主要内容 本章小结 思考练习
通过学习,了解货币资金概念和内容，理解库存 现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库 存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、 银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及 核算。
（1）库存现金管理与核算； （2）银行存款收付的核算； （3）其他货币资金的内容及核算。 （4）货币资金的内部控制
企业应设置“库存现金”账户进行核算。 借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少。
（二）库存现金的序时核算
为了全面、系统、连续、详细地反映库存 现金的收支情况,企业应设置“现金日记账”进 行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付 款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计 算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数 并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证 账款相符。
录:
借：管理费用
货币资金--高等教育自学考试辅导《企业会计学》第二章第一节讲义1
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)自考365 中国权威专业的自考辅导网站官方网站： 高等教育自学考试辅导《企业会计学》第二章第一节讲义1货币资金一、货币资金概述（一）含义及内容货币资金是指企业持有的，以货币形态表现的，可以随时用来购买和支付的资金。
包括：库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。
（二）货币资金核算和管理的要求（1）钱账分离，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
（2）货币资金的收入和支出要有合理、合法的凭据。
（3）货币资金的收入和支出要及时准确入账。
（4）货币资金的支出要经过核准。
（5）不得坐支现金。
（6）定期盘点货币资金，做到账实相符。
（7）加强与货币资金有关的票据和印章的管理。
（8）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
二、库存现金（一）现金的管理1.现金使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2.现金日常收支管理（1）现金的限额的规定：一般按照单位3至5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不方便地区开户单位，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。
（2）严格遵守库存现金限额，需增加或减少现金限额的，应向开户行申请，由开户行核定。
（3）现金收入应于当日送存开户银行。
（4）不得“坐支”现金。
（5）不得“白条”抵库，不准公款私存，不得保留账外公款，不准私设“小金库”。
（6）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
不得由一个办理货币资金业务的全过程。
（二）现金日常收支的核算1.账户设置“库存现金”账户，资产类账户，反映现金的增减变动情况及其变动结果。
【财务管理财务会计】 财务会计课程教学大纲
{财务管理财务会计}财务会计课程教学大纲一、财务会计的目的二、财务会计的基本前提三、财务会计的一般原则第二章货币资金教学目的和要求：本章主要阐述货币资金的概念、意义、核算任务核算方法以及结算方式等问题。
通过本章的学习，要求学生了解货币资金的意义、核算任务与有关的管理规定，理解各种结算方式的特点及适用范围，掌握货币资金的概念及核算方法。
重点：现金、银行存款以及其他货币资金的核算难点：银行转账结算方式教学内容：第一节货币资金的概念、意义与核算任务一、货币资金的概念二、货币资金的意义三、货币资金核算的任务第二节现金一、现金的管理二、现金的核算三、备用金的核算第三节银行存款一、银行存款的管理二、银行存款的核算三、银行存款核对的方法四、银行转账结算方式第四节其他货币资金一、外埠存款的核算二、银行汇票存款的核算三、银行本票存款的核算四、在途货币资金的核算第三章应收及预付款项教学目的和要求：本章主要阐述各种应收款项和暂付款项的核算问题。
学习本章，要求学生掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付帐款的核算方法，理解坏帐损失的确认与处理方法。
重点：各种应收及预付款项核算的方法难点：坏账损失的核算教学内容：第一节应收票据一、应收票据的概念二、应收票据的核算第二节应收账款一、应收账款的概念二、应收账款的核算第三节坏账损失一、坏账损失的概念二、坏帐损失的确认三、坏帐损失的核算第四节预付账款的核算一、预付账款的内容二、预付账款的核算第五节其他应收账款一、其他应收账款的内容二、其他应收账款的核算第四章存货教学目的和要求：本章主要介绍企业存货的核算问题，包括存货的分类、计价、收发手续以及核算方法。
学习本章，要求学生了解存货的分类、计价、收发核算的手续，掌握存货核算的方法。
重点：存货的核算难点：存货按计划成本核算的方法教学内容：第一节存货概述一、存货的概念与分类二、存货的范围三、存货的计价第二节存货的初始计价一、外购存货二、自制存货三、委托加工存货四、投资者投入的存货五、接受捐赠取得的存货七、以非货币性交易换入的存货第三节发出存货的计价一、存货成本流转假设二、发出存货的计价方法三、发出存货的会计处理第四节存货核算的其他计价方法一、计划成本法二、存货估价法第五节存货的期末计价一、存货期末计价的方法二、存货可变现净值的确定三、存货跌价准备的计提方法第六节存货清查一、存货清查的意义与方法二、存货盘盈与盘亏的会计处理第五章固定资产教学目的和要求：本章主要讲述固定资产核算的有关问题，包括固定资产的计价与分类、固定资产的取得、折旧、修理、减值、处置和清查的核算。
财务会计学货币资金与交易性金融资产
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财 会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及 其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后， 方可支付现金。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
银行汇票 商业汇票 银行本票
支票 信用卡
汇兑 委托收款 托收承付
信用证
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件 支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付 款人。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
二、货币资金内部控制制度
企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
五、现金的收付与清查
对现金短缺进行处理的一般原则：
1、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款—— 应收现金短缺款（××个人）或“现金”等科目；
2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收 款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益— —待处理流动资产损益”科目；
3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准 后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记 “待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及 其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后， 方可支付现金。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
银行汇票 商业汇票 银行本票
支票 信用卡
汇兑 委托收款 托收承付
信用证
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件 支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付 款人。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
二、货币资金内部控制制度
企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
五、现金的收付与清查
对现金短缺进行处理的一般原则：
1、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款—— 应收现金短缺款（××个人）或“现金”等科目；
2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收 款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益— —待处理流动资产损益”科目；
3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准 后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记 “待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
货币资金-其他货币资金(1).ppt
委托收款是收款人委托银行向付款人收
取款项的结算方式。 付款单位在收到银行转来的委托收款凭证，付 款通知和有关原始凭证后 借：应付账款等科目
贷：银行存款 若拒绝付款的，不作账务处理。
收款单位应根据银行的收账通知 借：银行存款
贷：主营业务收入等科目
㈣商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人
在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。
汇票按规定存入银行的款项。
会计处理如下：
1、付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票
贷：应收账款 如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。
付款单位接到银行转来的结算凭证，承付通知和 有关发票、账单等原始凭证 借：物资采购
应交税金——应交增值税（进项税额）等 贷：银行存款
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的核算范围 二、其他货币资金的会计核算
一、其他货币资金的核算范围
其他货币资金是指企业经营资金
本章测试
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理
一、货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币 形态的经营性资金。
2、特点： ⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。
㈡货币资金的分类
按其存放的地点及其用途的不同，分为:
现金、银行存款、其他货币资金
二、货币资金的管理 ㈠现金的管理 ㈡备用金管理 ㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日 或次日送存银行； 4、不能坐支。
取款项的结算方式。 付款单位在收到银行转来的委托收款凭证，付 款通知和有关原始凭证后 借：应付账款等科目
贷：银行存款 若拒绝付款的，不作账务处理。
收款单位应根据银行的收账通知 借：银行存款
贷：主营业务收入等科目
㈣商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人
在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。
汇票按规定存入银行的款项。
会计处理如下：
1、付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票
贷：应收账款 如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。
付款单位接到银行转来的结算凭证，承付通知和 有关发票、账单等原始凭证 借：物资采购
应交税金——应交增值税（进项税额）等 贷：银行存款
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的核算范围 二、其他货币资金的会计核算
一、其他货币资金的核算范围
其他货币资金是指企业经营资金
本章测试
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理
一、货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币 形态的经营性资金。
2、特点： ⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。
㈡货币资金的分类
按其存放的地点及其用途的不同，分为:
现金、银行存款、其他货币资金
二、货币资金的管理 ㈠现金的管理 ㈡备用金管理 ㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日 或次日送存银行； 4、不能坐支。
财务管理第2章货币资金
的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票 和定额本票两种。
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第三节银行存款
银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件 支付给收款人或持款人 支票 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
第2章货币资金
第一节货币资金概述 第二节库存现金 第三节银行存款 第四节其他货币资金
第一节货币资金概述
货币资金的概念、内容及特点
货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分
资产。 库存现金 现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指
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第三节银行存款
企业在银行开立存款账户的规定
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强 银行存款账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、 取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可 证制度。企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户 许可证办理，不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本 存款账户;不得在多家银行开立基本存款账户，不得在一家银 行的几个分支机构开立一般存款账户;不得出租或出借账户;不 得违反规定在异地存款、贷款而开立账户;任何人不得将单位 资金以个人名义开立账户储存。
库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面 余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。
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第二节库存现金
库存现金的会计核算
库存现金收支业务的核算 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企
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第三节银行存款
银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件 支付给收款人或持款人 支票 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
第2章货币资金
第一节货币资金概述 第二节库存现金 第三节银行存款 第四节其他货币资金
第一节货币资金概述
货币资金的概念、内容及特点
货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分
资产。 库存现金 现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指
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第三节银行存款
企业在银行开立存款账户的规定
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强 银行存款账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、 取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可 证制度。企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户 许可证办理，不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本 存款账户;不得在多家银行开立基本存款账户，不得在一家银 行的几个分支机构开立一般存款账户;不得出租或出借账户;不 得违反规定在异地存款、贷款而开立账户;任何人不得将单位 资金以个人名义开立账户储存。
库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面 余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。
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第二节库存现金
库存现金的会计核算
库存现金收支业务的核算 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企
第三章(一、二节) (板书)
四、其他货币资金
（一）定义
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的 各种货币资金。
（二）内容
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证 金存款、信用卡存款和存出投资款
2、明细分类核算—银行存款日记账
3、银行存款的核对
（1）为什么要核对？（P90） （2）核对方法 ——— 编制“银行存款余额调节表” （3）核对不相符的原因 记账错误；未达账项 （4）未达账项
（4）未达账项
未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不 同，发生的一方已经取得凭证登记入账而另一方由于未取得 凭证尚未入账的款项。具体有以下四种情况: 企业已收款入账，银行尚未收款入账。 企业已付款入账，银行尚未付款入账。 银行已收款入账，企业尚未收款入账。 银行已付款入账，企业尚未付款入账。
盘亏： 发现时（批准前）： 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 批准后： 借:其他应收款——XXX （个人赔款） 或其他应收款----应收保险赔款（保险公司赔款） 或管理费用（无法查明原因的短款） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
（四）备用金的核算
1、含义
备用金是企业财务部门按企业有关规定预付给职工和内 部有关业务和职能部门，用作差旅费、零星采购或日常零星 开支，事后需要报销的备用现金。及预付款项 第四节 存货 第五节 固定资产和 无形资产
第一节
概述
一、资产的概念 二、资产的确认 三、资产在报表中的列示 四、资产的分类
第二节
一、货币资金概述
（一）货币资金的定义
货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。
（二）货币资金的分类
制表人：
（3）库存现金清查的核算 账户设置—“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢” 会计处理——应视不同的原因采取不同的方法进行处理 盘盈： 发现时（批准前）： 借:库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（多收或少付） 或营业外收入——现金溢余（无法查明原因的长 款）
《中级财务会计》听课笔记(2)
《中级财务会计》听课笔记（2）
第二章货币资金
第一节货币资金概述
一、货币资金的含义
货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币，即库存现金；银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金；其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、在途货币资金等。
二、货币资金的内部控制
为了加强货币资金的管理，企业应当建立一套完整而严密的货币资金内部控制系统。
它包括货币资金收入内部控制、货币资金支出内部控制和库存现金内部控制三部分。
会计学第一节货币资金
企业根据汇出款项凭证，
借 其他货币资金——外埠存款
贷 银行存款
采购员交来购货发票等报销凭证时，
借 在途物资/原材料等
贷 其他货币资金——外埠存款
多余款项转回时，借 银行存款
贷 其他货币资金——外埠存款
2．银行汇票、本票、信用证、 信用卡存款：
存出： 借 其他货币资金——银行汇票 、本票、
（二）库存现金核算
企业必须设置“库存现金”科目，借方 记增加，贷方记减少，期末余额在借方， 表示企业持有的库存现金。
账簿使用：一般使用三栏式订本帐，属 序时帐。
清查方法：实地盘点法，定期自查，不 定期清查。
例题：P130例1-3——6 注意4、5
（三）库存现金的清查
清查结果的处理： 1、记帐错误按相关方法纠正； 2、短缺：赔偿或记入损益。 3、溢余：补付或记入营业外收入。 相关科目：“待处理财产损溢” 例题：P131-132例3-7——10
用现金支付的款项 （P128）
2、库存现金的限额
1）定义：指企业根据现金管理制度的规 定每一个企业出纳部门留存现金的最高 限额。
2）核定部门：开户银行
3）标准：企业三天至五天的日常零星开 支。边远、交通不便地区不得超过15天。 不足额向银行提取，超过部分，及时送 交银行。增减限额，开户银行核定。
流动性－支付性－支付能力
一、库存现金的核算
概念：库存现金通常是指存放于企业财会 部门、由出纳人员经管的货币。
流动性最强的一种货币性资产，是立即 可以投入使用的交换媒介，可以随时用 其购买所需的物资，支付有关费用，偿 还债务，也可以随时存入银行。
现金的三重含义：
（1）广义的现金：包括库存现金（包括库存 纸币、硬币）、银行存款和其他符合现金的票 证（企业持有的支票、银行汇票、邮政汇票、 信用卡、本票等）。
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量，现金折扣实际发生时计入“财务
费用”
第二，应收账款计量时，不考虑可能发生的
销售折让或销售退回。
第三，计算现金折扣是否考虑增值税及代垫
款项，取决于交易双方的约定，没有
统一规定。
【例1】甲企业销售商品一批，价目单标价为200000元，增值税为34000元，代垫运杂费5000元。商业折扣为10%，现金折扣条件为2/10，1/30，n/50。计算现金折扣时不考虑增值税。
借：其他货币资金100
贷：银行存款100
16.3.20
借：材料采购80
应交税费-应交增值税（进项）13.6
贷：其他货币资金93.6
16.3.28
借：材料采购0.5
贷：银行存款0.5
16.3.30
借：周转材料-包装物82
贷：材料采购80.5
材料成本差异1.5
16.4.5
借：银行存款6.4
贷：其他货币资金6.4
注：不设“预收账款”科目的企业，发生
的预收账款通过“应收账款”核算。
2.入账时间
赊销成立时或劳务完成时。
二.应收账款计量
1.一般情况下计量
应收账款入账金额=价款+增值税+代垫款
2.折扣条件下的计量
（1）商业折扣（量大价优）
如果存在商业折扣，应收账款应当按照
扣除商业折扣后的金额计量。
（2）.现金折扣
表示方法：折扣率/付款期限
三.会计处理
1.收到票据时
销售时收到
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—增（销）
应收账款改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收账款
2.到期收到票款
借：银行存款
贷：应收票据
注：带息票据到期收到的利息计入“财务
费用”贷方，我国目前使用的商业
汇票一般为不带息汇票。
3.到期不获付款（限商业承兑汇票）
借：应收账款
2.收到供货企业发票
借：材料采购40000
应交税费--应交增值税（进项税额）6800
贷：其他货币资金--外埠存款46800
3.将多余的3200元转回开户银行
借：银行存款3200
贷：其他货币资金--外埠存款3200
注：（1）如果采用计划成本法核算材料（原材料，周转材料），购买材料时必须用材料采购科目核算
（1）收入计入“银行存款”借方。
（2）支付计入“银行存款”贷方。
3.银行存款清查
（1）清查时间：一般每月末。
（2）清查方法：核对账目。
用企业银行存款日记账与银行对账单逐
笔勾对方式进行清查。
（3）清查结果的处理
A.处理记账错误：银行或企业一方更正。
B.处理未达账项：编制“银行存款余额调节
表”调节。
C.银行存款余额调节表编制：见教材P40
增值税。
赊销成立时
借：应收账款215600
贷：主营业务收入180000
应交税费-增值税（销）30600
银行存款5000
若10日内付款，折扣2%。
180000×2%=3600
借：银行存款212000
财务费用3600
贷：应收账款215600
若10-30天内付款，折扣1%。
180000×1%=1800
借：银行存款213800
【例】折扣条件5/30、2/50、n/70。表
示赊销信用期为70天，若30天内付款，折扣
5%；若30-50天内付款，折扣2%；若50-
70天内付款，没有折扣。
存在现金折扣的计量方法
A.总价法
按不扣除现金折扣的金额计量的方法。
B.净价法
按扣除最大现金折扣的净额计量的方法。
注意以下三点：
第一，我国会计准则规定必须采用总价法计
注：银行存款余额调节表应当每月编制，一
式三份。“调节表”只起对账作用，不能作
为记账的原始凭证。
三.其他货币资金核算
1.产生时
借：其他货币资金
贷：银行存款
2.完成结算时
借：材料采购等科目
贷：其他货币资金
3.余款退回时
借：银行存款
贷：其他货币资金
4.其他货币资金核算举例
【例】甲公司为一般纳税人，2016年3月5
A.结算程序及主要规定：
B.会计处理
收款人：收到汇票时计入“银行存款”或
“库存现金”借方。
付款人：申请取得银行汇票时计入“其他
货币资金”借方，同时计入“银
行存款”贷方。
（2)银行本票
A.结算程序及主要规定：
B.会计处理：与银行汇票相同。
（3）支票
A.结算程序及主要规定：
B.会计处理
付款人：签发票据时计入“银行存款”贷方。
贷：应收账款
（3）改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收账款
2.折扣条件下的会计处理
商业折扣不必进行会计处理，入账时直接扣
除。现金折扣实际发生时计入当期财务费用
【例2】甲企业销售商品一批，价目单标价为
200000元，增值税为34000元，代垫运杂费
5000元。商业折扣为10%，现金折扣条件为
2/10，1/30，n/50。计算现金折扣时不考虑
（2）单位与单位结算，1000元以下，可使
用现金结算。
3.库存现金限额：
（1）一般不超过3-5天日常零星支付需要量。
（2）特殊情况不超过15天零星支付需要量。
注：库存限额由企业基本存款账户所在的
开户银行核定。
4.库存现金内部控制主要规定
（1）企业必须建立现金收支的内部控制制度。
（2）严格执行钱账分离原则。
117000元，期限6个月。
2.20收到票据时：
借：应收票据117000
贷：主营业务收入100000
应交税费—应交增值税（销）17000
若8月20日到期，收到票款。
借：银行存款117000
贷：应收票据117000
若8月20日到期承兑人无力付款
借：应收账款117000
贷：应收票据117000
若4月10日背书转让票据，购入原材料
总价法计算：
应收账款=200000×（1-10%）×（1+17%）+5000=215600
净价法计算：
应收账款=21560-180000×2%=212000
三.应收账款的会计处理
1.一般情况下的会计处理
（1）赊销时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
银行存款
（2）收回时
借：银行存款
（2）采用实际成本法核算材料时，购买材料时应使用在途物资科目，如果结算时已经登记入库，也可直接计入原材料科目。
（3）其他企业购买存货只能使用在途物资科目。
第四节应收账款的核算
一.应收账款确认
1.核算范围
具体核算内容包括：
（1）销售商品价款，增值税，代垫款项。
（2）提供劳务的价款、增值税。
（3）可以核算“预收账款”。
（3）一般不得坐支现金。
注：特殊情况需坐支现金，应事先报开户
银行银行批准，在批准的额度内坐支。
（4）不得“白条抵库”。
（5）不得设置“小金库”。
（6）严格遵守现金使用范围的规定。
（7）严格建立现金收支的授权、审批制度。
2.银行账户使用主要规定
（1）基本存款户办理日常现金存取及转账
结算。
（2）一般存款户只能办理现金缴存及转账
借方。
第三节货币资金核算
一.库存现金核算
1.凭证、账簿设置
记账凭证：收款凭证、付款凭证或通用记
账凭证。
会计账簿：现金日记账、现金总账。
2.日常收支核算
（1）收入计入“库存现金”借方
（2）支付计入“库存现金”贷方
3.现金清查
（1）清查时间
每日清查：由出纳员自行清查。
月末清查：由会计人员清查
（2）清查方法：实地盘点法
（3）清查结果的会计处理
A.发生现金盘盈（长款）
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
批准处理时
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
营业外收入
B.发生现金盘亏（短款）
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
批准处理时：
借：其他应收款
管理费用
贷：待处理财产损溢
二.银行存款核算
1.凭证、账簿设置：与库存现金相同
2.日常收支核算
借：银行存款
财务费用（或贷）
贷：短期借款
若到期时银行未向贴现人追索票款
借：短期借款
贷：应收票据
若到期时银行向贴现人追索票款
借：短期借款
贷：银行存款
同时
借：应收账款
贷：应收票据
【例】甲企业2016年2月20日销售商品一
批，价款为100000元，增值税17000元。
当日收到一张不带息商业承兑汇票，面值为
贴现收入=117000-1500=115500
借：银行存款115500
财务费用1500
贷：短期借款117000
若贴现后付款人到期支付了票款
3.其他货币资金
除库存现金、银行存款以外的其他形式
的货币资金。
包括：外埠存款、银行汇票存款、银行
本票存款、信用卡存款、信用证保证金存
款、存出投资款等。
第二节货币资金的管理与控制
一.库存现金的管理与控制
1.主要法律依据
国务院颁布的《现金管理暂行条例》
2.库存现金使用范围：
现金使用范围可归纳如下：
（1）单位向个人支付，可使用现金结算。
收款人：收到转账支票计入“银行存款”借
方。收到现金支票计入“库存现金”
借方。
（4）商业汇票
费用”
第二，应收账款计量时，不考虑可能发生的
销售折让或销售退回。
第三，计算现金折扣是否考虑增值税及代垫
款项，取决于交易双方的约定，没有
统一规定。
【例1】甲企业销售商品一批，价目单标价为200000元，增值税为34000元，代垫运杂费5000元。商业折扣为10%，现金折扣条件为2/10，1/30，n/50。计算现金折扣时不考虑增值税。
借：其他货币资金100
贷：银行存款100
16.3.20
借：材料采购80
应交税费-应交增值税（进项）13.6
贷：其他货币资金93.6
16.3.28
借：材料采购0.5
贷：银行存款0.5
16.3.30
借：周转材料-包装物82
贷：材料采购80.5
材料成本差异1.5
16.4.5
借：银行存款6.4
贷：其他货币资金6.4
注：不设“预收账款”科目的企业，发生
的预收账款通过“应收账款”核算。
2.入账时间
赊销成立时或劳务完成时。
二.应收账款计量
1.一般情况下计量
应收账款入账金额=价款+增值税+代垫款
2.折扣条件下的计量
（1）商业折扣（量大价优）
如果存在商业折扣，应收账款应当按照
扣除商业折扣后的金额计量。
（2）.现金折扣
表示方法：折扣率/付款期限
三.会计处理
1.收到票据时
销售时收到
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—增（销）
应收账款改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收账款
2.到期收到票款
借：银行存款
贷：应收票据
注：带息票据到期收到的利息计入“财务
费用”贷方，我国目前使用的商业
汇票一般为不带息汇票。
3.到期不获付款（限商业承兑汇票）
借：应收账款
2.收到供货企业发票
借：材料采购40000
应交税费--应交增值税（进项税额）6800
贷：其他货币资金--外埠存款46800
3.将多余的3200元转回开户银行
借：银行存款3200
贷：其他货币资金--外埠存款3200
注：（1）如果采用计划成本法核算材料（原材料，周转材料），购买材料时必须用材料采购科目核算
（1）收入计入“银行存款”借方。
（2）支付计入“银行存款”贷方。
3.银行存款清查
（1）清查时间：一般每月末。
（2）清查方法：核对账目。
用企业银行存款日记账与银行对账单逐
笔勾对方式进行清查。
（3）清查结果的处理
A.处理记账错误：银行或企业一方更正。
B.处理未达账项：编制“银行存款余额调节
表”调节。
C.银行存款余额调节表编制：见教材P40
增值税。
赊销成立时
借：应收账款215600
贷：主营业务收入180000
应交税费-增值税（销）30600
银行存款5000
若10日内付款，折扣2%。
180000×2%=3600
借：银行存款212000
财务费用3600
贷：应收账款215600
若10-30天内付款，折扣1%。
180000×1%=1800
借：银行存款213800
【例】折扣条件5/30、2/50、n/70。表
示赊销信用期为70天，若30天内付款，折扣
5%；若30-50天内付款，折扣2%；若50-
70天内付款，没有折扣。
存在现金折扣的计量方法
A.总价法
按不扣除现金折扣的金额计量的方法。
B.净价法
按扣除最大现金折扣的净额计量的方法。
注意以下三点：
第一，我国会计准则规定必须采用总价法计
注：银行存款余额调节表应当每月编制，一
式三份。“调节表”只起对账作用，不能作
为记账的原始凭证。
三.其他货币资金核算
1.产生时
借：其他货币资金
贷：银行存款
2.完成结算时
借：材料采购等科目
贷：其他货币资金
3.余款退回时
借：银行存款
贷：其他货币资金
4.其他货币资金核算举例
【例】甲公司为一般纳税人，2016年3月5
A.结算程序及主要规定：
B.会计处理
收款人：收到汇票时计入“银行存款”或
“库存现金”借方。
付款人：申请取得银行汇票时计入“其他
货币资金”借方，同时计入“银
行存款”贷方。
（2)银行本票
A.结算程序及主要规定：
B.会计处理：与银行汇票相同。
（3）支票
A.结算程序及主要规定：
B.会计处理
付款人：签发票据时计入“银行存款”贷方。
贷：应收账款
（3）改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收账款
2.折扣条件下的会计处理
商业折扣不必进行会计处理，入账时直接扣
除。现金折扣实际发生时计入当期财务费用
【例2】甲企业销售商品一批，价目单标价为
200000元，增值税为34000元，代垫运杂费
5000元。商业折扣为10%，现金折扣条件为
2/10，1/30，n/50。计算现金折扣时不考虑
（2）单位与单位结算，1000元以下，可使
用现金结算。
3.库存现金限额：
（1）一般不超过3-5天日常零星支付需要量。
（2）特殊情况不超过15天零星支付需要量。
注：库存限额由企业基本存款账户所在的
开户银行核定。
4.库存现金内部控制主要规定
（1）企业必须建立现金收支的内部控制制度。
（2）严格执行钱账分离原则。
117000元，期限6个月。
2.20收到票据时：
借：应收票据117000
贷：主营业务收入100000
应交税费—应交增值税（销）17000
若8月20日到期，收到票款。
借：银行存款117000
贷：应收票据117000
若8月20日到期承兑人无力付款
借：应收账款117000
贷：应收票据117000
若4月10日背书转让票据，购入原材料
总价法计算：
应收账款=200000×（1-10%）×（1+17%）+5000=215600
净价法计算：
应收账款=21560-180000×2%=212000
三.应收账款的会计处理
1.一般情况下的会计处理
（1）赊销时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
银行存款
（2）收回时
借：银行存款
（2）采用实际成本法核算材料时，购买材料时应使用在途物资科目，如果结算时已经登记入库，也可直接计入原材料科目。
（3）其他企业购买存货只能使用在途物资科目。
第四节应收账款的核算
一.应收账款确认
1.核算范围
具体核算内容包括：
（1）销售商品价款，增值税，代垫款项。
（2）提供劳务的价款、增值税。
（3）可以核算“预收账款”。
（3）一般不得坐支现金。
注：特殊情况需坐支现金，应事先报开户
银行银行批准，在批准的额度内坐支。
（4）不得“白条抵库”。
（5）不得设置“小金库”。
（6）严格遵守现金使用范围的规定。
（7）严格建立现金收支的授权、审批制度。
2.银行账户使用主要规定
（1）基本存款户办理日常现金存取及转账
结算。
（2）一般存款户只能办理现金缴存及转账
借方。
第三节货币资金核算
一.库存现金核算
1.凭证、账簿设置
记账凭证：收款凭证、付款凭证或通用记
账凭证。
会计账簿：现金日记账、现金总账。
2.日常收支核算
（1）收入计入“库存现金”借方
（2）支付计入“库存现金”贷方
3.现金清查
（1）清查时间
每日清查：由出纳员自行清查。
月末清查：由会计人员清查
（2）清查方法：实地盘点法
（3）清查结果的会计处理
A.发生现金盘盈（长款）
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
批准处理时
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
营业外收入
B.发生现金盘亏（短款）
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
批准处理时：
借：其他应收款
管理费用
贷：待处理财产损溢
二.银行存款核算
1.凭证、账簿设置：与库存现金相同
2.日常收支核算
借：银行存款
财务费用（或贷）
贷：短期借款
若到期时银行未向贴现人追索票款
借：短期借款
贷：应收票据
若到期时银行向贴现人追索票款
借：短期借款
贷：银行存款
同时
借：应收账款
贷：应收票据
【例】甲企业2016年2月20日销售商品一
批，价款为100000元，增值税17000元。
当日收到一张不带息商业承兑汇票，面值为
贴现收入=117000-1500=115500
借：银行存款115500
财务费用1500
贷：短期借款117000
若贴现后付款人到期支付了票款
3.其他货币资金
除库存现金、银行存款以外的其他形式
的货币资金。
包括：外埠存款、银行汇票存款、银行
本票存款、信用卡存款、信用证保证金存
款、存出投资款等。
第二节货币资金的管理与控制
一.库存现金的管理与控制
1.主要法律依据
国务院颁布的《现金管理暂行条例》
2.库存现金使用范围：
现金使用范围可归纳如下：
（1）单位向个人支付，可使用现金结算。
收款人：收到转账支票计入“银行存款”借
方。收到现金支票计入“库存现金”
借方。
（4）商业汇票