税收优惠政策吸引外资作用及启
税法税收优惠政策
税法税收优惠政策随着现代经济的发展，税法税收优惠政策成为各国政府调整经济结构、促进企业发展和吸引外国投资的重要手段。
税收优惠政策通过减少企业税负，鼓励科技创新和投资，支持特定行业和地区的发展，促进就业等方式来推动经济增长和社会发展。
本文将以税法税收优惠政策的概念、种类、作用及实施效果等方面进行论述，以期进一步加深对税收优惠政策的理解。
第一部分：税法税收优惠政策的概念与种类税法税收优惠政策是指国家通过立法方式，对特定的经济主体或特定行业在税收方面给予优惠政策的一种权利安排。
税收优惠政策广泛应用于各国的税法体系中，通常包括减免税、免税、缓征税等多种形式。
1. 减免税：减免税是指对纳税人按法定程序缴纳的税款，在一定的条件下进行减免的政策。
减免税的主要方式包括税收抵免、税收减免、税收补贴等。
2. 免税：免税是指对某些特定行业、特定产品或特定区域的税收进行全免的政策。
免税通常适用于新兴产业、高科技产业、对国家经济发展具有战略意义的产业等。
3. 缓征税：缓征税是指对税款的缴纳时间进行延后或分期缴纳的政策，旨在减轻企业的负担，促进企业发展和经济增长。
第二部分：税法税收优惠政策的作用和实施效果税法税收优惠政策在经济发展中发挥着重要的作用，主要体现在以下几个方面：1. 促进经济增长：税收优惠政策通过降低税负，鼓励企业投资和创新，从而促进经济增长。
例如，对于新兴产业和高科技产业的税收优惠政策可以吸引更多的投资，推动产业升级，提升国家的竞争力。
2. 促进企业发展：税收优惠政策可以减轻企业的税负，降低企业成本，增加企业利润，进而促进企业的发展。
对于中小微企业来说，税收优惠政策能够提供更多的发展机会，增强其竞争力和生存能力。
3. 支持特定行业和地区的发展：税收优惠政策可以针对特定行业和地区进行定向支持，加大对这些领域的投入力度。
这样可以实现资源的优化配置，推动特定行业和地区的发展，促进区域经济的均衡发展。
在实际实施中，税法税收优惠政策也存在一些问题和挑战。
引进外资的经验做法
引进外资的经验做法
引进外资是促进经济发展、推动产业升级的重要手段之一。
下面
将从政策制定、市场开放、服务优化以及国际合作四个方面，介绍一
些引进外资的经验做法。
首先，政策制定是引进外资的重要环节。
要制定具有吸引力的政策，可以采取税收优惠、减少行政审批、提供土地、劳动力和基础设
施等方面的支持。
同时，政策制定者还应不断研究调整政策，根据实
际需要进行创新和改进。
其次，市场开放是吸引外资的基础。
要加强市场监管，提升市场
竞争力，以吸引外资企业参与竞争。
同时，要进一步扩大市场开放，
降低市场准入门槛，放宽外商投资领域限制，提升市场开放程度，鼓
励外资企业在自由贸易区等特殊区域投资。
第三，服务优化是吸引外资的关键。
要建立健全高效的服务机制，为外资企业提供全方位、多层次的服务。
政府可以设立引资服务窗口，提供一站式服务，包括商务咨询、项目推介、投资审批、登记注册等
环节。
此外，还需要加强人才培养，提高服务人员的专业素质和服务
水平。
最后，国际合作是引进外资的重要途径。
要积极参与国际合作机制，借助国际组织和平台，加强与外国政府、企业和机构的合作与交流。
可以通过举办经贸洽谈会、合作研讨会、贸易展览会等活动，促
进国际间的了解和合作，为引进外资创造更好的环境。
总之，引进外资是促进经济发展的重要方式，需要政府及相关部门的支持与努力。
通过制定吸引力政策、加强市场开放、优化服务和加强国际合作，可以吸引更多的外资流入，推动经济发展、促进产业升级。
希望以上经验做法对于引进外资工作有所启示和指导意义。
邓宁分析中国吸引外资及其启示
《邓宁国际生产折衷理论分析中国吸引外资及其启示》第一阶段；FDI水平：区位优势有限，FDI流入很少，本国优势企业较少，没有对外投经济结构：第一产业主导FDI原因：资源导向型投资，区位优势仅限于自然资源要素丰富区。
第二阶段；FDI水平：一般性区位优势，FDI流入增加，国内支持部门工业增长，有少量对外投资经济结构：第一产业下降，制造业上升FDI原因：资源导向型，但劳动力和基础设施吸引劳动密集型制造业，市场导向型FDI出现。
第三阶段；FD I水平：被创造资产区位优势已具备，FDI流入量大幅增长，国内工业增强，对外投资增加经济结构：制造业上升，服务业上升FDI原因：市场导向型FDI随着被创造资产区位优势增加，制造业中的效率导向型FDI增加。
第四阶段：FDI水平：被创造资产区位优势已经具备，FDI流入量大幅增长，对外投资增加经济结构：制造业下降，服务业上长FDI原因：资产导向型FDI，效率导向型FDI，市场导向型FDI第五阶段;FDI水平：近似于第四阶段，但FDI流入与流出水平在正负之间波动经济结构：制造业下降，服务业发达FDI原因：资产导向型FDI，效率导向型FDI，市场导向型FDI我国引进外资，改革开放以来的20多年中，中国利用外资经历了一个从数量小、范围窄、限制多的试点阶段逐渐发展到全方位、多层次、宽领域的全面开放的格局。
引进外资的数量从每年的几亿、十几亿美元，发展到每年几百亿美元；引进外资的地域从少数的沿海城市和特区扩展到所有的地区允许外资进入的行业不断扩大。
目前，除个别关系国际民生的行业和一些特殊的产品外，几乎各行各业都已向外商开放；投资的外商来自全世界130多个国家和地区。
以1992年为界，此前为引进外资质量较差阶段，此后为利用外资改善阶段。
20世纪80年代，我国利用外资的质量较差，外资企业的技术水平普遍不高。
外商的直接投资是在全球产业结构调整的背景下，发达国家为了转出过时的产业和技术，为了延长其产品价值链而进行的商业投资行为。
利用外资：江苏经验给人们的启示
利用外资：江苏经验给人们的启示在全球化和经济一体化的背景下，利用外资已经成为许多国家和地区促进经济发展的重要手段之一。
江苏作为中国东部的一个重要省份，在积极引进外资方面取得了显著成就。
江苏的成功经验给我们提供了很多有益的启示，可以帮助其他地方更好地利用外资，推动经济发展。
1. 优化投资环境江苏成功地调整了自身的发展策略，加大力度优化投资环境，吸引更多的外资。
它采取了一系列措施，包括简化行政审批程序、建立高效的政务服务平台、大力推进电子政务等等。
这些措施有效地降低了外资进入的门槛，提升了投资环境的竞争力。
其他地区可以借鉴江苏的做法，加强改革，优化投资环境，吸引更多的外资。
2. 健全法律法规江苏注重加强法律法规的制定和执行，为外资提供了更加稳定和可预测的营商环境。
它制定了一系列与外资相关的法律法规，明确了外资企业的投资保护和权益，保障了外资的合法权益。
同时，江苏积极加强对法律法规的执行，确保外资企业能够获得公平的待遇。
其他地区可以借鉴江苏的做法，加强法规建设，为外资提供良好的投资保障和营商环境。
3. 建立合作平台江苏积极与外资企业建立合作平台，加强交流合作，共同推动经济发展。
它设立了经济合作区、自贸试验区等特殊区域，为外资企业提供了更加便利的投资条件。
同时，江苏还积极参与国际合作，加强与外资企业的互利合作。
通过建立合作平台，江苏有效地吸引了大量外资，并取得了良好的经济效益。
其他地区可以借鉴江苏的做法，加强与外资企业的合作，互利共赢，推动经济发展。
4. 鼓励创新发展江苏高度重视创新发展，在利用外资过程中注重技术创新和产业升级。
它加大对创新企业的支持力度，鼓励外资企业在技术研发和创新方面发挥作用。
江苏还注重培育新兴产业，打造具有竞争力的产业集群，提升经济发展的质量和效益。
其他地区可以借鉴江苏的做法，加强创新发展，通过创新引领经济发展，提高竞争力。
5. 加强人才引进江苏注重引进海外高层次人才，激发人才创新创业活力，为外资企业提供人才保障。
引进外资的重要意义
1引进外资的重要意义随着外商投资规模的迅速扩大与投资领域的进一步拓宽，吸引外资对我国国民经济的促进作用已越来越明显。
利用外资对我国经济发展的积极作用，可以从微观与宏观两个方面说明。
1．利用外资对我国经济发展的微观效应吸收与利用外资有利于弥补国内的建设资金的短缺，促进投资增长。
20世纪90年代以来，我国经济继续高速增长，与之相伴的是投资率的逐年提高。
在投资不断扩大的过程中，外商投资成为各地筹借与实现投资扩大的一条重要途径。
在兴办的三资企业中，外商以机器设备作为投资的占总投资的70%，即有70%左右的资金投入了固定资产建设。
我国在经济建设中的资金来源，外商直接投资已成为一支重要力量。
2．利用外资对我国经济发展的宏观效应利用外资对国内宏观经济政策的影响总的来说是积极的：促进了我国经济增长，在一定程度上缓解了我们的就业压力。
但对我们的货币政策与外汇政策带来一些冲击，这些不利影响只要应付得当可以尽量避免与减轻。
战略性贸易政策的内容及意义内容：战略性贸易政策理论是指基于或者可以改变不同国家竞争企业之间战略性互动形成的均衡的贸易政策。
传统国际贸易理论是完全静态的，即：资源禀赋，消费偏好，科技等都是固定不变的。
但现今多了更多时代内容。
意义:战略性贸易政策以更为符合现实的规模经济与不完全竞争市场为分析基础，探讨了国家适度干预对一国产业与贸易发展的积极影响，分析了寡头垄断条件下国家贸易政策选择的基本取向，对一国制定符合本国利益的贸易政策提供了重要的指导，其对传统的自由贸易政策的修正，也在一定程度上给人们以启示。
3、用图形说明两国贸易价格的可能区域及利益分配（在2×2模型条件下）答：两国在进行两中产品的国际贸易时，只有在两国都能从国际贸易中获得贸易利益才有可能开展国际贸易，答题的关键在于两国都要求贸易条件下优于国内的良种商品交换。
（1）假设A、B 两个国家生产X、Y 两种产品，进行国际贸易前两国生产情况如下表，数字表示用单位劳动可以生产的X 产品与Y 产品的数量。
金砖国家经济特区税收优惠政策
第19卷第6期牡丹江大学学报V ol.19No.62010年6月Journal of Mudanjiang University Jun. 2010文章编号：1008-8717（2010）06-0078-03金砖国家经济特区税收优惠政策分析及启示徐青（福建金融职业技术学院会计系，福建福州350007）摘要：经济特区作为一种世界性的超越生产力水平和社会制度差别的现象正方兴未艾。
而当前金砖四国作为新兴经济体的代表和发展中国家的领头羊受到世界更多的关注，因此选择巴西、俄罗斯和印度三个金砖国家的经济特区税收优惠政策进行比较研究，可为我国在加快海峡西岸经济区建设提供先行先试优惠政策借鉴。
关键词：金砖四国；经济特区；税收优惠作为实行与国内其他地区迥然相异经济体制和经济政策的经济特区在世界经济发展史上已经存在了400多年，其已成为超越生产力水平和社会政治制度差别的一种世界经济现象。
而当前，金砖四国（巴西、俄罗斯、印度、中国）作为新兴经济体的代表和发展中国家的领头羊受到世界更多的关注。
为此，本文对巴西、俄罗斯和印度三个金砖国家的经济特区税收优惠政策进行比较研究。
一、巴西经济特区税收优惠政策巴西国会于1957年通过法令成立玛瑙斯自由港，并于1967年将自由港改为自由贸易区，规定有效期限至少为20年。
2003年12月19日，巴西通过第42号宪法修正案决定将有限期延长至2023年。
如今玛瑙斯自由贸易区是巴西，也是拉美地区唯一的综合型经济特区，面积达１万多平方公里，由三部分组成，即工业区、免税商业中心和农牧发展区。
玛瑙斯自由区税收优惠政策的批准和管理分别由玛瑙斯自由区管理局、亚马逊发展总署和州政府负责。
（一）玛瑙斯自由区管理局税收优惠1．进口税优惠。
在玛瑙斯自由区消费使用的所有进口商品（包括资本货物）全免；供在西亚马逊地区（包括帕拉，朗多尼亚，阿克里，罗赖马等州）消费使用的并在1996年12月20日第300号联合部令中列出的商品全免；用于在玛瑙斯工业区内企业搞组装和加工用的进口原、辅材料以及部件和组装件，其最终产品在销往巴西境内其它地区时，减征88%进口税（享受此优惠需事先审批）；减征信息产品生产时需进口的有关部件进口税；减征车辆生产时需进口的有关部件进口税。
中国税制改革的影响及启示
中国税制改革的影响及启示中国税制改革自改革开放以来，已走过了40余年的历程。
经过多次调整和改革，税制逐渐趋于规范化、现代化和公正化。
税制改革对中国经济发展的影响十分重要，不仅推动了经济的增长和社会的进步，而且为全球经济发展提供了借鉴和启示。
税制改革对中国经济发展的推动中国税制改革推动了企业发展和技术进步，保障了困难群体的生计，扩大了消费市场，提高了国民经济水平。
首先，税制改革对企业发展和技术进步产生了重要影响。
改革前的税制，存在征收范围不全、税负过重等问题，一些小微企业难以承受，导致经营效率低下，难以进行规模化和现代化管理。
税制改革后，实行了减税降费政策，将征税对象从固定资产调整为应税收入，大幅降低了企业负担，拓宽了发展空间和利润空间。
充分激发了企业家精神，促进科技创新和技术进步，大力发展高端制造业、新一代信息技术等战略性新兴产业。
其次，税制改革保障了困难群体的生计，扩大了消费市场。
税制改革前存在的传统福利政策难以全面覆盖生活困难群体，使社会不公现象比较严重。
税制改革后，通过所得税优惠、社会保障等政策，大力支持弱势群体和残疾人群体的发展，缓解了社会矛盾，创造了良好的消费环境和消费体验，推动了消费市场的发展。
最后，税制改革提高了国民经济水平。
税制改革过程中，国家通过改革营业税、增值税、个人所得税、企业所得税等制度，深入推行全国协调机制，加强与国际接轨，使中国税制更具竞争力，为吸引外资和促进经济发展打下了良好基础。
税制改革后，财政收入上升，社会消费能力增强，经济实现了快速增长，为全体人民创造了更好的生活条件和就业机会。
税制改革对全球经济发展的启示中国税制改革以其成效和经验，为全球税制改革提供了很好的参考和启示。
首先，税制改革必须以国家发展为出发点，坚持财政和税收的协调发展。
在税制改革过程中，一定要遵循宏观调控的原则，将税制改革与经济结构调整、产业升级、消费驱动等发展战略相结合，形成协同作用，推动整个国家经济的持续发展。
外商投资对中国经济发展的影响与启示
外商投资对中国经济发展的影响与启示一、外商投资对中国经济发展的影响外商投资是指外国投资者在中国境内的投资活动，即外商直接投资。
外商投资对于中国经济发展的影响主要表现在以下几个方面：1. 提高就业率外商投资通常会带来资金、技术和管理经验等资源，这些资源对中国企业的发展有很大的帮助。
随着外商投资项目的不断增加，它所带来的职位和就业机会也随之增长。
这有助于降低失业率并提高就业率。
2. 促进产业升级外商投资可以引入先进的生产技术和管理经验，促进中国企业的产业升级和现代化。
外商投资也会带来市场机会和新产品，从而有助于增加中国企业的市场份额。
随着产业升级的不断深入，中国经济的整体竞争力也将得到提升。
3. 促进贸易增长外商投资可以促进中国与外部市场之间的贸易活动。
外商投资在境内涉及生产和销售，可以带来更多的出口和进口。
在某些条件下，在华外资企业也被允许对外直接出口，这有助于进一步促进中国与世界经济的连接。
4. 促进地区发展外商投资可以促进中国的区域发展。
由于自1980年代以来一直在不断增长的外商投资，中国已经成为全球最受欢迎的外国直接投资目的地之一。
外商投资的流入往往会对东、中、西、南、北各个地区的发展均衡性起到促进作用。
二、外商投资对中国经济发展的启示外商投资对中国经济的发展带来了积极影响，同时也提供了宝贵的经验教训。
以下是一些对于未来改进的有用启示：1. 积极推进经济转型外商投资的流入很大程度上是由于中国劳动力成本低，但这也意味着中国的经济增长模式很大程度上仍然是劳动力密集型。
为了进一步推进中国经济转型，政府应积极加大科技投入，提高技术含量和增加资本密集型产业的比例。
2. 加强知识产权保护外商投资对于中国经济发展的积极影响体现在资金、技术和管理经验等方面。
但在某些情况下，外商投资者也可能会滥用其知识产权或在法律框架下进行转移，导致中国企业利益受损。
为了防范此类情况的发生，中国政府应加强知识产权保护力度，提高法制化水平。
各国促进外资研发机构发展政策、措施与启示
各国促进外资研发机构发展政策、措施与启示陈宝明;杨娟【摘要】Foreign R&D institutions have become important forms of R&D globalization and international competition. Main countries attach great importance to the establishment and development of foreign R&D institutions, and take a variety of measures such as tax incentives, financial subsidies, and optimization of the environment to promote the entry and development of foreign investment research and development institutions. China should take measures to improve the investment environment, and actively take advantage of foreign R&D institutions, while strengthening the necessary management of foreign R&D institutions.%外资研发机构已经成为研发全球化和国际竞争的重要形式，世界各国对外资研发机构的设立和发展都给予高度重视，并采取税收优惠、财政补贴、优化环境等多种措施来促进外资研发机构的进入和发展。
我国应对外资研发机构采取针对性的措施，改善投资环境，积极发挥外资研发机构的作用，同时加强对外资研发机构的必要管理。
浅谈有害税收实践及其对我国税收优惠政策的启示
济全球化的深入发展使得资源的流动性不断加强，资本等生产要素的流通更加方便、灵活。
此时，各国为了吸引有关资源，促进本国经济的发展，增强国际竞争力，纷纷制订了一系列的优惠政策，比如，税收优惠政策等，这些税收优惠政策以扩大税基、降低税率为特点，因此在实行过程中产生了一些过度的税收竞争，即有害税收竞争（又称有害税收实践）。
有害税收实践的形式主要有避税港和有害优惠税制两种，二者给国家和企业造成了很大危害，因此国际社会对其采取了一些抵制措施，试图把有关政策调整在优惠税收竞争的范围内，防止其恶化成有害税收实践。
本文以有害税收实践的相关问题展开论述，进而探讨在我国解决有害税收实践的问题及建立公平、合理税制的可行性方法。
一、有害税收实践的主要类型（一）有害优惠税制。
通常情况下，优惠税制是国家为了促进经济发展制定的，目的是在一定范围内合理牺牲税收利益从而换取整个经济的发展，然而在实践中，当某些优惠税制牺牲的税收利益超出了合理的范围，则会构成有害优惠税制，比如为吸引外资而采取的低税，或给予纳税人财务上的免除。
本文所称的有害优惠税制特指以吸引流动性强的金融及其他服务活动为目的的税收优惠制度，这种税收优惠制度是经合组织(OECD)与欧盟重点研究的对象。
（二）避税港。
避税港，如今主要是一些征收低税或零税和缺乏管制的金融中心，逃税者为达到自己的目的，会利用避税港进行避税，如设立空头公司等，因而又称避税天堂。
避税港为了吸引资金的流入，促进经济的发展，征收低税或不征税，更有甚者还违反国际征税规则，对居民来源于境内的税收征税，如香港对居民公司以及非居民公司的境外所得免征所得税，如果一项所得不是在香港境内取得，即可视为外国来源所得。
因此避税港的危害很大。
1.避税港的六大类型（1）免征所得税和一般财产税模式。
指的是有关国家或地区税收法律制度中涉及的税种不多，税种较少，征收个人所得税、公司所得税、资本利得税、遗产继承税和一般财产税，只征收少量的间接税。
东盟国家对FDI的税收优惠政策及其启示
一
、
东盟 国 家的税 收优 惠政 策
东 盟 国家对 外 国投 资者 在本 国的投 资采 取直 接优 惠和 间接 优 惠两种 方式 。直接优 惠 表现 为 降低税 率 、定 期减 免 、税 额 扣 除等 。 间 接优 惠通 常表 现 为 加 速 折 旧 、投 资 抵 扣 、亏 损 结
最 高边 际税 率也 只有 ２ ％ 。 ２ 免 税期 规定 ：免税 期是 所得 税优 惠措 施 中最普 遍 的一种 形式 ，即企业 在一 定 时期 内 的利
润可以不缴纳所得税。在具体实上 ，有的国家规定免税期对各类所得都适用 ，例如企业 的 创 业期 免税 ；有 的则规 定对 特定种 类 的所得 实 行免 税期 ，如 对 出 口加工 利 润实行 免 税期 。免 税期 的 长短受 许多 因素 的影 响 ，如 在 马来 西 亚 ，企业 的免 税期 长 短 要 受 投资 额 、投 资 地 点 、
雇工 人数 等 因素 的影响 。免税 期短 的 ２年 ，长 的一般 ５ １ 。免税 期一 般都 从企 业投 入 正 — ０年 式生 产经 营之 日算起 。菲律宾 则规 定 ，凡外 资企 业投 资 于菲律 宾优先 开 发产 业者 ，免 税期 为 ６年 ，必 要 时可延 长至 ８年 ；投资 于其 他产 业 ，免税 期 为 ４年 。根 据 经济 发展 程 序 ，泰 国将 全 国分为 三个 区域 ，并给 予不 同 的税收优 惠 政策 ：一 区 （ 发达 地 区 ）为曼 谷及 邻 近 的 中部 ６ 个 府 ，只有产 品出 口超 过 ８ ％ 的企业 ，才 能 享受 免 征 ３年 所 得 税 的优 惠 ；二 区 （ ０ 次发 达地 区 ）为 与一 区毗 邻 的 ｌ ２个府 ，只要 从 事 国家鼓 励 的产业 的企 业 ，均可 享受 免征 ３ —７年 所得 税 的优 惠 ；三 区 （ 不发 达地 区）包 括 内地 ５ 府 ，从 事 国家 鼓励 产 业 的企业 ，均 可享 受 ８ ８个 年 免税 政策 。对 于在基 本设 施方 面 的投资 ，如交 通 、水 电 、电信 、环 保 、技术 开发 和公 共工 程 等 ，无 论在 哪个 区 ，公 司所 得 税 的免税 期均 为 ８年 。另 外 ，泰 国还 规定 ，企业 的免 税期 过
南京市引进外资企业的政策
南京市引进外资企业的政策
南京市引进外资企业的政策通常是由当地政府制定和执行的，旨在促进外商投资、推动经济发展、提升城市竞争力。
以下是引进外资企业的政策措施：
1.市场准入：提供更加便利的市场准入条件，简化审批程序，降低外资企业设立和运营的门槛。
2.财政激励：提供税收优惠政策，如减免企业所得税、增值税等，以吸引外资。
有时也会给予特殊行业或特定项目更多的财政支持。
3.土地优惠：提供土地使用优惠，可能包括减免或延长租赁期限、降低土地租金等。
4.人才引进：支持外资企业引进高层次人才，提供相应的人才补贴、优厚的薪酬待遇以及配套的人才服务。
5.科技创新支持：鼓励外资企业进行科技创新，提供科研经费、技术支持和知识产权服务。
6.产业支持：针对特定产业，提供相应的政策支持，促进该产业的发展。
这可能包括优先发展的战略性新兴产业或先进制造业。
7.贸易便利：提供贸易便利化政策，降低外资企业的进出口手续和成本。
8.公共服务支持：提供优质的公共服务，包括基础设施建设、市场监管、法律咨询等，以提高外资企业在当地的落地运营便利性。
9.环境保障：加强环境管理，确保外资企业的生产和经营活动符合环保标准，推动可持续发展。
10.法律支持：提供法律支持，包括保护外资企业的合法权益、简化注册手续、解决法律争端等。
这些政策旨在吸引外资、促进经济发展、提升城市的投资环境。
东盟国家吸引外资财税政策的分析与启示
Ｋｅ ｒ ｓ ｙ ｗｏ ｄ ：ＡＳ ＥＡＮ， ＤＩ Ｆ ｎ ｎ ｅＰ ｌ ｙ Ｆ ， ｉ ａ ｃ ｏｉ ｃ
目前 ， 国正在加 速 工业化 进 程 ， 中 中西部 不发 达 地 区也 在 奋 力 推 进 工 业 化 。为 了解 决 资 金 供 应 不 足 、 术 落后 等 问题 ， 地 都在 大力 吸 引外 来 资 金 。 技 各
Ｇｕ Ｂｉ ｇ ｉ ｎ ｗｅ
Ａｂ ｔ ａ ｔ ｓ ｒ ｃ ：ＡＳ ＡＮ ｏ ｎ ｒ ｓ ａ ｅａ ｔ ｅ ｙｐ ａ ｅ ｅ ｒ ｌ ｆ ｉｃ ｌ ｏ ｉ ｙｔ ｕ ｄ Ｐ ｉ ｔ ｎ ｉ ｎ ｔ ｅ ｍａ ｋ ｔ Ｅ ｃ ｕ ｔ ｅ ｖ ｃ ｉ ｌ ｌ ｙ ｄ ｔ ｏ ｅｏ ｓ ａ ｌ ｇ ｉ ｅ， ａｄ ａ ｔ ｔ ｔ ｒ ｅ ｉ ｈ ｖ ｈ ｆ ｐ ｃ ｏ ｅ ｏ ｏｈ ｉ ｌ ｃ ｔ ｇ ｒ ｓ ｕ ｃ ｓｔ ｈ ａ ｉ ｏ ｅ ｉ ｉ ｇ ｉｈ ｄ ｂ ｔ ｅ ｉ ｅ ｅ ｔ ｔ ｇ ｓｏ ｅ ｅｏ ｍｅ ｔ ｏ ａ ｏ ｔａｄ ｆ ｒ ｎ ｎ ａｌ ａ ｉ ｅ ｏ ｒ ｅ ｏ ｔ ｅ ｂ ｓｃ ｒ ｌ ，ｄ ｓ ｎ ｕ ｓ ｅ ｅｗｅ ｎ ｄ ｆ ｒ ｎ ａ ｅ ｆ ｖ ｌｐ ｎ ｄ ｐ ｉ ｅ ｅ ｔ ｏ ｎ ｔ ｆ ｓ ｄ ｔ ｆ
二、东盟 国家工业化及 吸引外资财税 政
策
（ ） 一 东盟各 国工 业化进 程及 吸 引外 资情 况
※ 业化 过程 中 ， 国均 采取 有效 的宏 工 各
观 调控 政 策 ， 通过 产 业 、 政 、 币 等 政策 引导 企 业 财 货 改 变投 资方 向 ， 断提 高产 品 的资本 、 不 技术 含量 。东
、
引言
我国利用外资政策30年发展及其启示
策 逐 步 完 善外 资政 策 体 系 扩 大 开 放 领 域 吸 引外 资工 作取 得 了 巨
，
，
内 市 场 完 善 的投 资 硬 环 境 和 公 平 的 投 资 软 环 境
、
。
大 成 就 外 资 已 经 在 我 国 经 济 发 展 中扮 演 了 举 足 轻 重 的 角 色 我 国 利
，
。
◆ ，
，
用 外 资的经 济效益 达 到最 佳 的水 平
、
。
鼓 励 外 资 重 点 投 向高 新 技 术 产
。
，
业 先进 制造 业 现 代服务业 现 代农业 和环 保产业 注 重 引进 高附加
、
、
对 于 管 理 理 念 先 进 技 术 的 引 进 逐 渐 重 视 (2 )从 重 数 量 到 重 质 量 在
、
、
、
监 测 与调控参考指标
．
。
资对我 国经 济 的持续 快速 增 长发 挥 了重 大作用
、
。
自主 安 排 空 间 构 筑 有 效 的 产 业 保 护 和 经 济 安 全 体 系
、
，
在 我 国 利 用 外 资 的 巨 大 成绩 背后 是 利 用 外 资政 策 的不 断发 展
调 整 和 完善
。
同时 要 加 强 外 商 直 接 投 资 的 产 业 导 向 和 地 区 导 向 通 过 对 利 用
2 0 0 9 年第 2 期
我 国 利 用 外 资政 策 3 0 年 发展 及 其 启 示
上 海 交 通 大 学凯 原 法
学院
陈越 峰 胡斌
国 家 商务部 监 察 局
19 7 8
，
年 以 来 我 国政府 坚 持 对 外 开 放 积 极 利 用 外 资 的方针 政
国外科技税收优惠政策的运用及其启示
技 术产 业 发展 基本 法 ＞ ，并 根 据 这 一
法 律 的 要 求 ，对 目前 零 星 散 布 在 国 务 院 、 财 政 部 、 国 家 税 务 总 局 各 种 通 知 、规 定 中 的 具 体 税 收 优 惠政 策 进 行 归 纳 梳 理 ， 结 合 当前 国 家产 业 政 策 和 经 济 结 构 调 整 、所 有 制 结 构 调 整 的 新 形 势 ， 对 科 技 税 收 政 策 实 旌 单 独 立
意 识 到 ， 前 台和 外 资 银 行 演 出 时 ， 在 角 色 只 有 输 家 和 赢 家 两 种 ，如 果 它 们 忘
记 自 己是 在 前 台 的 ，而 屡 屡 回望 后 台
的 政 府 干 预 或 扶 持 ，那 么 就 已 经 将 自
身置于不胜之地 。
ｌｌ
尊
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外 资 银 行 为 中 资 企 业提 供 全 面 财 务 服
务 ， 中 资 企 业 凸 现 自身 运 作 透 明 化 、 是 有 信 誉 的 可 用招 牌 的话 ，那 么 好 企 业 向 外 资 银 行 流 失 会 变成 一 种 “ 尚 ” 时 。 从 ２ ０ 年 开 始 ， 中资 银 行 已 进入 置 之 ０２ 死 地 而后 生 的 高 危 状 态 ， 它 们 不 能 不 国 际 上 用于 支 持 科 技 发 展 的 税 收 优 惠 政 策 主 要 体 现 为 事 前 扶 持 与事 后 鼓 励 ，既 重 视 科 技 开 发 ，又 重 视 将 科 研 开 发 成 果 及 时 转 化 为 现 实 的 生 产 力 。 其 具 体 做 法 主 要 有 ：一 是 税 法 规 定 对 企 业 投 入 的 研 究 开 发 经 费 给 予 优 惠 ，开 发 企 业 和 生 产 企 业 可 按 投 资 额 的 一 定 比例 或 全 部 抵 缴 所 得 税 ，如 法 国 的 （ 究 开 研
国外区域经济政策实践及对我国的启示
国外区域经济政策实践及对我国的启示近年来，全球各国纷纷制定和实施了各自的区域经济政策，旨在促进经济增长、推动地方发展和实现资源优化配置等目标。
这些经验与教训对于我国发展自身区域经济政策具有重要的启示作用。
本文将从欧美、亚洲和澳大利亚等地区的案例中，探讨国外区域经济政策的实践经验，并总结对我国的启示。
一、欧美地区的区域经济政策实践1. 欧洲区域经济政策实践欧洲联盟作为一个由多个国家组成的经济体系，其区域经济政策以促进地区间的均衡发展为目标。
具体实践中，欧盟通过资金的调配和分配，支持欠发达地区的基础设施建设、教育卫生等公共服务的提供，以及创新和科技研发。
此外，欧盟还通过建立跨国地域合作联盟，促进地区间的经济一体化与互联互通。
2. 美国地区经济政策实践美国以州为单位，通过实施区域经济政策来促进各州经济的发展。
例如，税收优惠政策、就业机会的扶持和经济特区的设立等，旨在吸引投资和产业发展，改善地区的经济环境。
此外，美国还注重加强大学和研究机构与企业之间的合作，提升地方创新能力和科技水平。
二、亚洲地区的区域经济政策实践1. 中国香港的区域经济政策实践作为一个开放经济体，中国香港在区域经济政策方面实践较为成功。
香港通过建设优质的物流体系、金融中心和国际交流平台，吸引了大量的投资和人才。
同时，政府还鼓励产业转型升级和创新创业，推动经济的结构调整和可持续发展。
2. 新加坡的区域经济政策实践新加坡以发展高科技产业和创新型企业为目标，通过积极引进外资和提供优惠的税收政策，吸引了众多外国企业的投资。
此外，新加坡鼓励人才培养和创新研发，通过建设科技园区和提供资金支持，促进了创新创业氛围的形成。
三、澳大利亚的区域经济政策实践澳大利亚在区域经济政策方面注重发展地方的特色产业和资源优势。
例如，澳大利亚将农业、矿业等产业发展作为重点，通过提供税收优惠和基础设施建设等措施，支持地方农民和矿工的发展。
此外，澳大利亚还注重提升地方教育和医疗水平，增加就业机会，改善地方居民生活条件。
国际税收竞争的不对称性及其政策启示
国际税收竞争的不对称性及其政策启示在当今全球化的经济格局中，国际税收竞争已成为一个备受关注的话题。
然而，这种竞争并非是平等和对称的，存在着诸多的差异和不平衡，对各国的经济和税收政策产生了深远的影响。
国际税收竞争的不对称性首先体现在各国经济规模和发展水平的差异上。
大型发达国家通常拥有更强大的经济实力和更完善的税收体系。
它们在吸引国际资本和高端人才方面具有显著优势，能够凭借自身的市场规模和资源配置能力，制定相对较低的企业税率，从而吸引大量的跨国企业入驻。
相比之下，发展中国家经济基础相对薄弱，税收征管能力有限，在税收优惠政策的制定和实施上往往处于被动地位。
为了吸引外资，它们可能不得不提供过度的税收优惠，这在一定程度上削弱了本国的财政收入，同时也可能导致资源的不合理配置。
税收政策的灵活性也是导致国际税收竞争不对称的一个重要因素。
发达国家在税收政策的制定和调整上具有更大的自主权和灵活性。
它们可以根据国内经济形势和国际竞争环境的变化，及时调整税收政策，以实现经济发展和财政收入的平衡。
而发展中国家由于受到各种内外因素的制约，税收政策的调整空间相对较小，往往难以迅速有效地应对国际税收竞争带来的挑战。
国际税收竞争的不对称性还表现在税收征管能力上。
发达国家拥有先进的税收征管技术和丰富的经验，能够有效地监管和防范跨国企业的避税行为。
而发展中国家在税收征管方面存在诸多漏洞，难以对跨国企业的复杂交易和转移定价进行准确评估和监管，这使得跨国企业更容易在发展中国家进行避税操作，进一步加剧了税收竞争的不公平性。
这种不对称性给各国带来了不同的政策启示。
对于发达国家而言，虽然在国际税收竞争中具有优势，但也不能过度依赖低税率来吸引资本和企业。
过度的税收竞争可能导致财政收入减少，影响公共服务的提供和基础设施的建设。
因此，发达国家应当在保持适度税收竞争力的同时，注重提高税收政策的稳定性和透明度，加强国际税收合作，共同打击跨国避税行为。
对于发展中国家来说，面对国际税收竞争的压力，不能盲目跟风降低税率，而应结合自身的经济发展战略和产业政策，制定有针对性的税收优惠政策。
世界各国税收政策及对中国的启示
世界各国税收政策及对中国的启示一、税收政策概述税收，作为国家的重要经济手段，是指政府根据法定程序，依据税法规定，向纳税人强制征收财产、所得等方面的资金，从而支付行政开支、促进社会经济发展，并实现公共利益的目的。
世界各国的税收政策，包括不同的税制、税种、税率等，反映出各国经济、文化、社会等方面的特点。
例如，北欧国家的税收水平较高，以公共财政为基础，促进福利平等和纳税人的社会责任感；美国的税收政策较为灵活，注重市场机制和财富创造；东亚地区国家则以低廉的税率、简单的税制和便利的税收服务为特点。
二、世界各国税收政策特点及对中国的启示（一）北欧地区的税收政策北欧国家的税收水平较高，税率高，以福利制度为基础，重视社会平等和公共服务。
例如，挪威的个人所得税税率高达55%，但同时也提供了免费的医疗保健、教育、幼儿园、基本社会保障等公共服务。
启示：中国可以考虑提高福利水平，提高社会保障水平，充分调动各方面积极性，实现更公平、更可持续的发展。
（二）美国的税收政策美国的税收政策注重市场机制，推行“供给侧经济学”，重视财富创造和企业发展。
例如，特朗普政府曾推出所得税减免政策。
启示：中国可以考虑减轻企业税收负担，提高企业创新动力和投资意愿，进一步推动经济发展。
（三）东亚国家的税收政策东亚国家的税收制度以简单、便利为特点，也成为了本地区发展的基础。
例如，新加坡的企业所得税率为17%，香港的企业所得税率为16.5%。
同时，这些国家也注重良好税收服务、广泛的税收征管和较低的税率，吸引了大量外资投入。
启示：中国可以考虑调整税率，继续简化税制、降低企业负担，增强投资吸引力和市场竞争力，推动经济又好又快发展。
（四）其他发达国家税收政策日本、德国等国家的税收制度，普遍更为复杂，涉及的税制种类较多，税率也较高，但能够为国家提供稳定、可靠的财政支持。
德国的综合所得税模式更为复杂，包括个人收入所得税、增值税、企业所得税、房产税、遗产税等多项税种。
国内外企业所得税优惠政策的比较及其启示
一
、
国内外企业所得 税优 惠政策的比较
பைடு நூலகம்
企 业所得税优 惠是 国际上普遍 采用 的税 收政策 ， 其优惠形 式主要有减免税 、 投资抵 免 、 加速折 旧和提取投 资准备金等
（ ） 于 减 免 税 的 国内 外 对 比 一 关
● 环 球 经 济
《 经济师）ｏ２ ２ｏ 年第 ３ 期
国内外企业所得税优惠政策的比较及其启示
●邹 颖 张庆 光
摘 要： 文章通过对我 国和 戋、 法等 国企业 所得税优 惠 莫、 政 策的比较 ， 认为我 国应采 用 多种税 收优 惠形 式 ， 明确企 业 所 得 税优 惠的重 点， 完善高新技 术产业税 收优 惠政策等 关键词 ： 企业所得税 优 惠政 策 高新技 术产 业 中国分类号 ：＇ ０ ４ ２ 文葡标识码 ： Ｆ １ ・２ ８ Ａ
得的利润直接 再投 资 本企业 或 其 他企业 ， 营期不 少 于五 年 经 的， 退还再投 资部分 所得税 的 ４ ％：（ ） 国投 资者再投 资产 ０ ２外 品出 口企业或先进 技术 企业 ， 营期 不少 于五年 的 ， 经 退还再 投 资部分 ｌＯ ， Ｏ Ｎ的所得 税。 ２美 国的投资税 收抵免 规 定。企业用 于技 术更 新改造 的 设 备投 资超过前三年平均值 的， 均可按超过部分 的 ２ ％抵免所 ５ 得税额 ， 这个抵 免的比例仍 呈逐年递增 的趋势增 长。 ３澳大利亚为鼓 励投 资有 发展潜 力 、 使用 新技 术的项 目， 规定投 资期不少 于 四年 者其投 资额 可在计 征所得 税时全部 扣 除； 投资期不少于两年者 ， 计税时可分期扣除 ： ４ 韩 国政府规定 中小 型公 司为发展 高新技 术 而进行 投 资 ．
外国直接投资激励政策的动因、效应及启示
２０１３年第５期·总第２２７期·４７ 【投资与合作】外国直接投资激励政策的动因、效应及启示樊瑞莉（郑州大学，河南郑州４５０００１）［摘 要］越来越多的国家通过实施各种不同的优惠政策吸引外国直接投资，期望跨国公司的无形资产与关键技术在向子公司转移过程中扩散到当地企业。
通过对我国引资实践的理论探讨得出：由于跨国公司和当地企业之间的竞争以及引资国间的竞争，使我国实施的引资激励政策产生了一定的负面影响。
因此，对外资的政策应从“优惠政策”变为“开放政策”。
应该激励那些具有创造溢出效应潜力的外国直接投资活动，以规则为基础制定激励政策，改善整体商业环境，保证同等条件本国和外国投资者的公平竞争。
［关键词］外国直接投资；激励政策；溢出效应；激励成本［中图分类号］Ｆ８３１ ４８ ［文献标识码］Ａ ［文章编号］２０９５－３２８３（２０１３）０５－００４７－０３ 作者简介：樊瑞莉（１９７８－），女，河南获嘉人，郑州大学旅游管理学院讲师，博士，研究方向：产业结构与产业政策。
基金项目：国家社科基金青年项目０９ＣＪＬ０４２的部分研究成果。
一、引言外国直接投资（ＦＤＩ）激励政策的概念最初是由经济合作与发展组织于１９８３年提出的，即“激励措施或限制措施应理解为任何旨在影响某项投资决定，并可增加或减少该潜在投资所获利润或改变其所涉风险者。
”１９８９年，经合组织再次阐明激励政策是：旨在影响投资决策、增加潜在投资的利润或转移潜在投资风险而采取的一整套政策措施。
”然而，从历史上看，出于对本国经济控制权的担心，发展中国家曾经对ＦＤＩ持排斥态度，他们宁愿举债也不愿意进行股本融资或接受ＦＤＩ。
此后，发展中国家对ＦＤＩ的政策倾向始终在微妙变化中：从２０世纪４０—５０年代的允许政策到６０—７０年代的限制政策，从８０年代的自由化政策到９０年代以后演变为激励政策甚至是竞争吸引政策。
各国政府纷纷降低外资准入门槛，并对外国投资开放新的部门。
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税收优惠政策在吸引外资中的作用及启示简介：税收优惠政策作为引进外资的重要措施，在不同的阶段和不同的环境中对东道国和投资者产生了差异很大的效果。
税收优惠政策产生积极影响的关键在于因地制宜、注意与其他政策相互配合以及控制税收优惠政策所产生的消极影响。
我国在制定引进外资的税收优惠政策时，应借鉴国际上的经验，有效地利用税收优惠政策引进外资。
本文主要论述税收优惠的作用机制与特点以及产生税收优惠效应的背景，并在此基础上分析税收优惠政策对我国引进外资的启示作用。
近年来，外国直接投资（FDI）一直在快速增长。
根据联合国贸发会议的报告，1999年全世界的外国直接投资达8650亿美元，2000年预计已超过10000亿美元。
近年来，无论是发达国家还是发展中国家，都把吸引外国直接投资作为国家经济发展的手段之一，并在不同程度上制定了吸引外资的优惠政策。
但是，各种优惠政策具有完全不同的激励外国资本进入的效应。
一、税收优惠是东道国通过各种手段减少外国直接投资者税收负担的政策措施，几乎所有的欠发达国家和许多发达国家都以制定税收优惠政策吸引潜在的外国直接投资者。
但是，税收优惠对投资者决策产生的影响程度、税收优惠的作用机制却仍然是一个值得讨论的问题。
其中，关于税收优惠在影响投资者决策的权重问题，一般性低税率和特殊的暂时性优惠的效果问题，税收优惠对吸引不同类型的外国直接投资的作用差异问题，是各国经济学家和政策制定者首先需要考虑的问题。
一般认为，政策稳定、自然资源和人力资源的可得性、市场规模、税收优惠、基础设施以及东道国对投资者的态度等，对直接投资者的决策都会产生影响。
但是，在一系列影响因素中到底哪一个因素在起着决定作用？税收优惠的吸引力是否会被其他因素所抵消？这些都是人们所关心的重点。
早在1955年，美国经济学家巴洛和万德就开始着手研究影响跨国公司投资决策的决定因素。
他们通过对美国247位外国投资者的调查发现，只有10％的投资者把税收优惠作为影响投资决策的首要条件，而对投资决策起决定作用的因素的顺序是：货币的可兑换性（57％）、政治的稳定性（39％）、市场容量和资源的可得性（26％）。
另一项由罗宾逊主持的研究也得出了相同的结论：205家跨国公司的投资者认为，政治的稳定、政府对私人企业的态度、经济和金融的稳定是最为重要的因素。
在面临关税或外汇壁垒的情况下，影响投资决策的非政策因素是市场份额，影响投资决策的政策性因素是所有权管理和组织的繁琐管制、东道国对外国企业的歧视性态度，税收优惠政策被排除在投资者所考虑的因素之外。
罗斯和克雷斯滕森（1959）发现在墨西哥的27项外国投资中，只有一个项目的投资者曾经把税收优惠作为潜在的决定因素。
有学者在1967年对牙买加的55个外商直接投资项目进行的调查中发现，只有两个项目的投资者把牙买加的税收优惠作为他们在牙买加投资的决定因素。
但是，1980年以来却有更多的研究得出了相反的结论。
1985年，世界银行的经济学家对10个国家74个外国直接投资项目进行了调查研究，其中有50个项目（67％）的投资者认为，他们对投资国的选择完全取决于该国的税收优惠政策；如果这些国家没有相应的税收优惠，他们极有可能投资于其他国家或通过出口供应当地市场。
另一份对欠发达国家295个公司的研究（1990）表明，东道国的税收优惠是决定跨国公司投资区位选择的第二重要因素，排在汇款限制之后，60％的公司把东道国的税收优惠视为关键因素，只有1％的公司认为税收优惠是可以忽略的。
这表明，影响投资者决策的各个因素的位次已经发生了变化。
20世纪80年代以前，投资者比较注重投资环境，税收优惠是投资者较少考虑的因素，有些投资者甚至完全不考虑税收因素。
但随着东道国投资环境的普遍改善，投资者转而注重投资的成本——收益问题，税收因素因此被提到重要的位置。
如对阿根廷外国直接投资者的调查显示：1961和1971年，税收因素被排在所有影响直接投资决策因素的第七位，而80年代以后，税收因素就上升到了第一位。
我们可以认为，税收因素在外国直接投资的区位决策中已经变得越来越重要了。
当然，应该指出，税收优惠并不影响投资者是否在海外进行投资的决策，只是当海外投资已被决定、在进行投资国别选择时，东道国税率的高低才对投资者有较大的影响。
税收优惠有许多表现形式，如减免所得税、免税期、扩大投资和再投资补贴、特殊扣除等。
在这些优惠措施中，究竟是一般性的低税率优惠还是特殊的暂时税收优惠更能吸引外国投资者呢？从对许多案例的分析来看，东道国在税收优惠政策的选择上具有较大的灵活性。
政府采取一般性的优惠手段还是特殊的优惠手段，其效果是不一样的。
一般而言，对投资者产生较大影响的是一般性的税收优惠政策。
特殊的税收优惠只能针对个别项目，对大多数投资者而言，获得特殊税收优惠的机会很有限，效果也非常有限，而一般性的税收优惠是每个投资者都能享受和把握的。
另一方面，投资者希望有一个相对稳定、政策透明的投资环境，特殊的税收优惠可能导致对税收政策的曲解，并由于对优惠政策不恰当的使用而难以使应有的优惠落到实处。
因此，对潜在的投资者而言，一般性的税率降低比特殊的税收优惠或投资津贴更重要。
事实上，除了一般性优惠手段和特殊的优惠手段会出现效果的差异外，对不同类型的外国直接投资，税收优惠的效果也会不一样，最典型的是在出口导向型和进口替代型投资上的差别。
对进口替代型的投资者而言，是否进行投资主要取决于当地市场的规模和条件，他们往往只考虑两个问题：（1）他们是否有超过当地企业的竞争优势。
（2）直接投资是否比简单地向这一市场出口产品更有利。
由于投资者的竞争对手主要来自于当地企业和在当地投资的其他跨国公司，而每个竞争者都可以享受到相同的税收环境。
因此，东道国是否有税收优惠就显得不是那么重要。
但在出口导向型的投资中，生产成本对出口产品的竞争力有相当重要的影响，东道国的税负越低，生产成本就越低，出口产品的竞争力就越强。
在决定一个特定的项目是否值得去投资时，除了考虑政策的稳定性和有效率的、廉价的劳动力的可得性外，税收优惠就成为投资者考虑的另一个重要因素。
另一个值得重视的问题是，东道国的税收优惠是否会被双重征税所抵消？许多国家对本国居民的所有所得征税，在海外投资取得的利润往往被包含在母国公司的所得中，构成母国征税的基础。
有些在东道国得到的税收减免反而构成对外投资国的税源，这样，东道国的税收优惠非但不能刺激投资者，反而成为东道国向母国提供的一种津贴。
如果这样，东道国的税收优惠对投资者是没有价值的。
但是，由于大多数资本输出国都准许税收饶让，在与欠发达国家签订的税收协定中，允许在东道国获得的税收减免作为本国税收抵免的一部分，这样看来，税收优惠对投资者仍然是有价值的。
即便没有税收饶让，投资者的利润在没有汇出之前，可以较长时期地得到东道围的优惠；如果投资者不将利润汇回国内，就能无限期地享受到税收优惠的好处。
二、改革开放以来，我国制定了许多吸引外国直接投资的税收优惠政策。
税收优惠政策的实施，对吸引外国直接投资起到了很重要的作用，在税收优惠政策实施较早的东南沿海地区，外资数量远远超过了内地。
大量的调研资料也表明，我国税收优惠政策对吸引外国直接投资产生了积极的影响。
但是，我国是否要继续执行税收优惠政策呢？从国际直接投资的发展态势看，回答应当是肯定的。
为了达到引进外资、加快技术进步和推进我国经济发展的预期目标，我国在很长的一段时期内，仍然必须通过制定和实施各项税收优惠政策来有效地引进外资。
结合我国引进外资的战略目标和国际资本的变化趋势，我国在制定和实施各项税收优惠政策时主要应考虑以下因素：（一）处理好税收优惠与投资环境的关系，充分认识到我国引进外资的关键仍然是改善投资环境按照联合国贸发会议的定义，优惠是指政府提供给特定企业的任何可衡量的经济方面的利益，由此可以提高特定外资企业的收益率，或降低其成本或风险。
但是，我们应当注意区分优惠与投资环境要素之间的差异，优惠并不包括诸如基础设施、有关外国直接投资的法律制度、企业经营制度、利润的汇回或国民待遇等因素。
毫无疑问，这些政策或者基础设施会影响跨国公司的投资区位决策，但从实质上说都不是对外国直接投资的优惠，而是涉及一个国家的投资环境问题。
只有在外资企业的其他生产经营条件已经具备的情况下，各种优惠政策才具有实际意义。
因此，我们不能仅仅依靠竞相给予外商优惠来引进外资，投资环境的改善同样十分重要。
（二）必须认识到产生税收优惠政策效应的有效条件，重视其他政策的搭配与组合应当看到，税收优惠在影响外国直接投资的区位选择决策中作用的有限性，其他政策如政治稳定性、政府对私人企业的态度、经济和金融的稳定性以及对外国控股企业的非歧视性等政策因素同样重要。
税收优惠措施的效果取决于许多条件，同时还需要各级政府和政策的协调。
只有税收优惠而缺乏其他相应的政策，投资者从税收优惠中得到的利益往往会被其他负面因素所抵消。
这就要求我们在制定引进外资的政策中，注意税收优惠与其他政策变量与非政策变量的配合。
（三）必须考虑税收优惠的效率与代价，审慎地利用税收优惠税收优惠有效率是指税收优惠能显著地增加经济的产出，对东道国产生的实际利益大于由于税收优惠而导致的利益损失或机会损失。
通常，外国直接投资给东道国带来的利益有创造就业机会、改善基础设施、技术转移与扩散以及拓展新市场等。
同时，也可能由于损害环境、耗费原材料、割裂国内经济等而导致东道国的较大损失。
只有当投资利益大于损失时，东道国的税收优惠才是有效率的。
东道国不能因为片面追求外国投资的数量而牺牲本国的利益，在制定优惠政策时，要充分考虑该项政策的实施对本国的环境、市场、技术等方面的影响。
形象地比喻，我国税收优惠政策是一种特殊的外资引进对策，是根据自身经济“症结”和跨国公司相对应的“疗效”而确立的。
也即是建立在国际直接投资对我国经济能够产生增长效应的预期和现实之上的。
从长远来看，相对稳定的一般性国际直接投资政策，是我国利用国际直接投资参与国际分工、进而推进自身动态优势的基础。