流转税制比较分析.pptx
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流转税法76页PPT
(三)增值税的纳税人
——一般规定
谁要缴纳增值税？
销售货物的单 位和个人
提供加工和修理修配劳务 的单位和个人
进口货物的单 位和个人
一般纳税人和小规模纳税人认定
标准 纳税人
生产货物或提供应税劳务的纳 税人，或以其为主，并兼营货
物批发或零售的纳税人
批发或零售货物 的纳税人
一般纳税人
年应税销售额在 年应税销售额在50万元以上 80万元以上
20
零售商 1 000 300 100
30
2、优点： 避免重复征税 有利于出口退税 有利于企业专业化、协作生产。
3、类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税
类型 1.生产型
增值税
2.收入型 增值税
3.消费型 增值税
特点
1.增值额＝销售额－外 购材料 2.法定增值额>理论增值 额
⑶企业接受委托加工特制瓶盖一批，收取加工费21200 元。
试计算该企业本月应缴纳的增值税额。
解：该企业属于小规模纳税人，其购进 货物的进项税额不能抵扣。
不含税销售额＝（31800+21200）÷ （1+3%） ＝ 51 456（元）
应纳增值税额＝51 456×3％＝ 1543.68（元）
【习题3】某摩托车修配厂（小规模纳税人），2009 年 12
升
1.0元
升
1.0元
升
1.0元
升
0.8元
升
0.8元
升
税目 七、汽车轮胎 八、摩托车
（气缸容量）
九、小汽车 1．乘用车 （气缸容量（排气量））
可计算抵扣进项税=100000×13%=13000 （元）；
2、小规模纳税人应纳税额计算
《流转税类》课件
计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际 缴纳的增值税、消费税和营业税的税额之 和。
税率
城市维护建设税的税率根据纳税人所在地 的不同而有所差异，具体税率由当地政府 根据实际情况确定。
教育费附加
定义
纳税人
税率
计税依据
征收管理
教育费附加是国家为了 支持教育事业发展而征 收的一种附加费，主要 对在中国境内提供应税 劳务、转让无形资产或 者销售不动产的单位和 个人征收。
税率
印花税的税率根据应税凭证的不 同而有所差异，具体税率由国家 税务总局规定。
计税依据
印花税的计税依据是各种应税凭 证上所记载的金额或者价款的 0.05%至0.1%。
定义
印花税是对经济活动中书立的各 种经济合同、产权转移书据、营 业账簿、权利许可证等应税凭证 征收的一种税。
征收管理
印花税应当在各种应税凭证的书 立或者领受时缴纳。
03
根据纳税人销售额的大小和会计核算是否健全进行划分。
增值税的税率
01
02
03
04
基本税率：17%。适用于大 多数商品和劳务。
低税率：13%。适用于一些 特定商品和劳务，如粮食、食 用植物油、图书、报纸等。
零税率。适用于出口的商品和 劳务。
其他优惠税率。根据国家政策 ，对某些特定行业或项目给予
优惠税率。
纳税义务发生时间
纳税义务发生时间为纳税人收讫 销售款项或者取得索取销售款项 凭据的当天，或者报关进口的当
天。
纳税地点
纳税人应当向应税消费品销售地 或者生产地的税务机关申报纳税
。
消费税的税率
税率形式
税率调整
消费税的税率形式有比例税率、定额 税率和复合税率三种形式。
《细说税收之流转税》课件
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销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销 售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
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进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或 者负担的增值税税额。
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在实际操作中，纳税人需要使用专用发票进行进项抵扣， 并按照规定进行纳税申报和缴纳税款。
关税的特点
关税具有强制性、无偿性和固定性，是国家税收的重要组成 部分。
关税的征收对象与税率
征收对象
关税的征收对象是进出口商品，包括 进口商品和出口商品。
税率
关税税率根据不同商品种类、来源地 和用途等因素而定，税率范围一般为 0%-25%。
关税的税收优惠与减免政策
税收优惠
关税税收优惠主要包括对特定地区、特定企业和特定商品的税收减免政策，以及对进口科研、教学和医疗设备的 免税政策等。
来源。
调节经济
通过流转税的征收，可 以调节经济活动，促进 产业结构调整和升级。
抑制过度消费
对特定商品或劳务征收 流转税，可以抑制过度
消费和浪费行为。
维护国家利益
关税的征收可以保护国 内产业和市场，维护国
家经济利益。
02 增值税
增值税的概念与特点
总结词：基本概念、特点
增值税的实施有利于促进企业加强经济 核算，提高经济效益，同时也有利于国 家全面掌握纳税人的经济活动情况。
增值税的税收优惠与减免政策
详细描述
对于一些国家重点鼓励的高新技 术产业、基础设施建设、农业生 产等，国家会给予一定的增值税 税收优惠。
总结词：税收优惠、减免政策
国家为了鼓励某些特定行业、地 区的发展，或者照顾某些有实际 困难的纳税人，会对增值税的税 率进行一定的调整或减免。
第三章 流转税制 《税收学》PPT课件
销售税
（一）销售税类型
○ 1.产制销售税。 ○ 2.批发销售税。 ○ 3.零售销售税。
（二）销售税利弊分析
第三节 流转税制类型
三、增值税
（一）增值税类型
○ 1.生产型增值税 ○ 2.收入型增值税 ○ 3.消费型增值税
（二）增值税利弊分析
○ 1.增值税的合理性。 ○ 2.增值税的局限性。
第三节 流转税制类型
四、消费税
（一）消费税特点 （二）消费税制的设计原则
○ 一是限制消费 ○ 二是平衡供求 ○ 三是公平分配
五、流转税比较
第四节 流转税制模式
一、流转税制模式
（一）周转税制模式 （二）销售税与消费税结合模式 （三）增值税与消费税结合模式
二、流转税制结构 三、流转税制模式选择
○ 1.含税价格。 ○ 2.不含税价格。
第二节 流转税制设计
四、流转税纳税环节
（一）多环节普遍征税 （二）单一环节征税
○ 1.在产制环节征税。 ○ 2.在零售环节征税。
五、流转税税率
第三节 流转税制类型
一、周转税
（一）周转税特点 （二）周转税利弊分析
○ 1.周转税的合理性。 ○ 2.周转税的局限性。
第二节 流转税制设计
一、流转税课税对象
（一）总值型 （二）增值型
二、流转税征收范围
（一）对商品普遍征税 （二）只对消费品征税 （三）选择对少数消费品征税
○ 1.减少流转税对生产流通过程的不利干预。 ○ 2.发挥税收对资源配置调节作用。
第二节 流转税制设计
三、流转税计税依据
（一）从价计税和从量计税 （二）含税价格和不含税价格
第三章 流转税制
第一节 流转税的特点
一、流转税性质
（一）销售税类型
○ 1.产制销售税。 ○ 2.批发销售税。 ○ 3.零售销售税。
（二）销售税利弊分析
第三节 流转税制类型
三、增值税
（一）增值税类型
○ 1.生产型增值税 ○ 2.收入型增值税 ○ 3.消费型增值税
（二）增值税利弊分析
○ 1.增值税的合理性。 ○ 2.增值税的局限性。
第三节 流转税制类型
四、消费税
（一）消费税特点 （二）消费税制的设计原则
○ 一是限制消费 ○ 二是平衡供求 ○ 三是公平分配
五、流转税比较
第四节 流转税制模式
一、流转税制模式
（一）周转税制模式 （二）销售税与消费税结合模式 （三）增值税与消费税结合模式
二、流转税制结构 三、流转税制模式选择
○ 1.含税价格。 ○ 2.不含税价格。
第二节 流转税制设计
四、流转税纳税环节
（一）多环节普遍征税 （二）单一环节征税
○ 1.在产制环节征税。 ○ 2.在零售环节征税。
五、流转税税率
第三节 流转税制类型
一、周转税
（一）周转税特点 （二）周转税利弊分析
○ 1.周转税的合理性。 ○ 2.周转税的局限性。
第二节 流转税制设计
一、流转税课税对象
（一）总值型 （二）增值型
二、流转税征收范围
（一）对商品普遍征税 （二）只对消费品征税 （三）选择对少数消费品征税
○ 1.减少流转税对生产流通过程的不利干预。 ○ 2.发挥税收对资源配置调节作用。
第二节 流转税制设计
三、流转税计税依据
（一）从价计税和从量计税 （二）含税价格和不含税价格
第三章 流转税制
第一节 流转税的特点
一、流转税性质
流转税与所得税(制作幻灯片PPT
二 消费税
应税额＝应税消费品销售数量×定额税率
纳税额＝应税销售数量×定额税率 ＋应税销售额×比例税率
第二节 其他流转税
三 其他税种
资源税 土地增值税 房产税、城镇土地使用税、车船税 城市维护建立税、教育费附加
第二节 其他流转税
三 资源税
资源税：以各种自然资源为课税对象，向
我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和 个人征收的一种税。
暂时性差异
概
是指由于税法与会计准则在确认收益、
念
费用或损失的时间不同而产生的税前会计
利润与应纳税所得额的差异。
经济业务 资产负债表
利润表
税务
应交税费
营业税金及附加 长期资产或存货
所得税费用
现金流量表
经营活动
第一节 增值税
一 税收的种类与会计信息处理系统
应交税费
税收形成的负债主要通过“应交税费”科目进行 核算，费－－除税以外的其他应缴纳的项目。增值 税属于价外税，除长期资产的增值税计入成本外， 其他属于代收代缴性质，不计入资产负债表与利润 表项目。
见例9－1P192－193
增值税明细账格式
年
凭证
借方
贷方
月
日
摘 种类 编号 要
进
合计
项 税
额
已 交 税 金
出口抵减内 销产品应纳
税额
转出未 交增值
税
合计
销项 税额
出口 退税
进项 税额 转出
转出多 交增值
税
借或 贷
余额
第二节 其他流转税
一 营业税
（一） 概念
营业税
是指是对提供劳务、转让无形资产或者 销售不动产的单位和个人征收的税种。
应税额＝应税消费品销售数量×定额税率
纳税额＝应税销售数量×定额税率 ＋应税销售额×比例税率
第二节 其他流转税
三 其他税种
资源税 土地增值税 房产税、城镇土地使用税、车船税 城市维护建立税、教育费附加
第二节 其他流转税
三 资源税
资源税：以各种自然资源为课税对象，向
我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和 个人征收的一种税。
暂时性差异
概
是指由于税法与会计准则在确认收益、
念
费用或损失的时间不同而产生的税前会计
利润与应纳税所得额的差异。
经济业务 资产负债表
利润表
税务
应交税费
营业税金及附加 长期资产或存货
所得税费用
现金流量表
经营活动
第一节 增值税
一 税收的种类与会计信息处理系统
应交税费
税收形成的负债主要通过“应交税费”科目进行 核算，费－－除税以外的其他应缴纳的项目。增值 税属于价外税，除长期资产的增值税计入成本外， 其他属于代收代缴性质，不计入资产负债表与利润 表项目。
见例9－1P192－193
增值税明细账格式
年
凭证
借方
贷方
月
日
摘 种类 编号 要
进
合计
项 税
额
已 交 税 金
出口抵减内 销产品应纳
税额
转出未 交增值
税
合计
销项 税额
出口 退税
进项 税额 转出
转出多 交增值
税
借或 贷
余额
第二节 其他流转税
一 营业税
（一） 概念
营业税
是指是对提供劳务、转让无形资产或者 销售不动产的单位和个人征收的税种。
第三讲流转税的纳税筹划ppt课件
根据现金流量分析不同扣除率条件下的现 金净流量。
例如如果取得了17%的增值税发票的情况 下的现金净流量为： 现金净流量=现金流入量- 现金流出量
=含税销售额 —（含税购进额+应纳增值税+ 应纳城建税+应纳教育费附加+应纳所得税）
☆计算价格让步平衡点
案例解析：设含税销售额为Q,索取
17%,6%,4%专用发票和不索取专用发票,含
现金返利属于非公益捐赠，不允许从企业所得 税前列支。
应纳企业所得税=[1000／（1+17%） -500 ／ （ 1+17%） - 50] ×25%=377.35 ×25%=94.34
税前利润总额= 1000／（1+17%） -500 ／ （ 1+17%）-50 -50 -200=127.35
税后净利润=127.35 - 94.34= 33.01元 方案三、八折销售。
第三讲 流转税的纳税筹划
一、流转税概述 以计税方式分类：◎从价税 含税价 不含税价 ◎从量税
营业税 增值税
消费税
☆与商品或劳务的交易行为紧密联系 ☆对物税 ☆间接税
流转税纳税筹划的特点
利用税率 差异技术
规避课 税环节
分析现金 流量
符合双方 交易原则
二、增值税的纳税筹划 （一）增值税纳税义务人和征税范围
(1)
2.索取6%专用发票情况下的现金净流量
F=Q-{B+(Q÷1.17×0.17-B÷1.06×0.06) +(Q÷1.17×0.17B÷1.06×0.06)×0.1+[Q÷1.17-B÷1.06(Q÷1.17×0.17-B÷1.06×0.06) ×0.1] ×0.25}=0.6302Q-0.7033B
财政与税收教学讲义第七章流转税制65页PPT.pptx
第七章 流转税制
【资料引证】 我国现行流转税在征收范围上采取的是增值税、消
费税和营业税三税并立,前两者交叉征收,后两者 互不交叉的格局,因此,在理论上,征收增值税和营 业税的政策边界可以分清。 在１９９４年的税制改革中,对增值税的改革力度较 大,扩大了征收范围、简化了税率档次、实行了 凭增值税专用发票注明税额抵扣税款的机制,在 税制和管理的科学化与国际化方面有了重大突破。
26
1．税率形式
流转税税率可分为定额税率和比例税率两种税率形 式。
从量税一般适用定额税率，按商品销售的实物量计 算税额。
从价税一般适用比例税率，按商品销售的价值量计 算税额。
比例税率有单一比例税率和差别比例税率之分。 单一比例税率是一个税种只采用一种税率比例，主
要发挥税收的收入功能。 差别比例税率是一个税种采用多种税率比例，不但
税金额为计税价格乘上计税数量。从价计税由于 以商品价格或劳务价格为依据，因此，商品价格 变化会影响计税金额变化，从而影响税额变化， 同种商品由于价格不同而税额不同。
从量计税是以计税数量为依据来计算应纳税额，计 税数量包括计税重量、容积、体积。从量计税由 于以商品数量为依据，因此，商品价格变化不影 响税额变化，同种商品也不会因价格差异而引起 税额差异。
在现行流转税中，除个人消费支出以消费者个人为 纳税人外，一般均以生产经营厂商为纳税人，但 税负可以通过商品价格运动转嫁给消费者负担。
由于消费者负担的税收并不是由个人直接缴纳，而 是在消费商品、支付价格时间接负担，因而没有 强烈的纳税意识和负税感觉。
特别是在流转税采取价内税方式的情况下，流转税 并不是依附于价格之外，而是内含于价格之中， 消费者在消费时只支付价格，并不支付税收，在 不知不觉中承担了税负。流转税在征收上的隐蔽 性使推行流转税比推行所得税的阻力小。
【资料引证】 我国现行流转税在征收范围上采取的是增值税、消
费税和营业税三税并立,前两者交叉征收,后两者 互不交叉的格局,因此,在理论上,征收增值税和营 业税的政策边界可以分清。 在１９９４年的税制改革中,对增值税的改革力度较 大,扩大了征收范围、简化了税率档次、实行了 凭增值税专用发票注明税额抵扣税款的机制,在 税制和管理的科学化与国际化方面有了重大突破。
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1．税率形式
流转税税率可分为定额税率和比例税率两种税率形 式。
从量税一般适用定额税率，按商品销售的实物量计 算税额。
从价税一般适用比例税率，按商品销售的价值量计 算税额。
比例税率有单一比例税率和差别比例税率之分。 单一比例税率是一个税种只采用一种税率比例，主
要发挥税收的收入功能。 差别比例税率是一个税种采用多种税率比例，不但
税金额为计税价格乘上计税数量。从价计税由于 以商品价格或劳务价格为依据，因此，商品价格 变化会影响计税金额变化，从而影响税额变化， 同种商品由于价格不同而税额不同。
从量计税是以计税数量为依据来计算应纳税额，计 税数量包括计税重量、容积、体积。从量计税由 于以商品数量为依据，因此，商品价格变化不影 响税额变化，同种商品也不会因价格差异而引起 税额差异。
在现行流转税中，除个人消费支出以消费者个人为 纳税人外，一般均以生产经营厂商为纳税人，但 税负可以通过商品价格运动转嫁给消费者负担。
由于消费者负担的税收并不是由个人直接缴纳，而 是在消费商品、支付价格时间接负担，因而没有 强烈的纳税意识和负税感觉。
特别是在流转税采取价内税方式的情况下，流转税 并不是依附于价格之外，而是内含于价格之中， 消费者在消费时只支付价格，并不支付税收，在 不知不觉中承担了税负。流转税在征收上的隐蔽 性使推行流转税比推行所得税的阻力小。
第五章---流转税制1ppt课件
1、销项税额的计算
销项税额=销售额*税率
（1）一般销售方式下的销售额 .
.
2、增值税有利于扩大国际贸易往来。 ①增值税有利于鼓励出口。 ②增值税在进口商品方面有利于维护国家利
益，保护国内产品的生产。
.
3、增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得 财政收入。
①增值税的普遍性表现在两个方面：从横的关系 看，凡是从事生产经营的单位和个人，只要其经 营中产生增值都应缴纳相应税金，征税具有广泛 性；从纵的方面看、一个商品不论在生产经营中 经历多少个环节，每一道环节都应按其增值额大 小分别纳税。增值税与按全值征税相比，既解决 了重复证税的问题，又保持了普遍征税的优点。
5种特殊规定以及8种特殊行为（见课本p155)
.
（二）纳税人
1、纳税义务人和扣缴义务人
（1）纳税义务人：凡在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均为增值税 的纳税人。其中单位包括：国有企业、集体企业、私营企 业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和 行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外国公 民。
物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都
属于增值税的征收范围。
.
（1）销售货物是指有偿转让货物的所有权。货物：是指有 形动产，包括电力、热力和气体，不包括有形不动产和无形 资产；
（2）提供加工、修理修配劳务是指有偿提供劳务服务性业 务。单位或者个体经营者聘用的员工为本单位服务或受雇为 雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内
②及时性。增值税的及时性，就在于它虽然以增 值额为征税对象，在征收上却是随销售额的实现 而征收的，只要经营收入一实现，应征税收即可 入库，保持了原税种及时征收的优点。
销项税额=销售额*税率
（1）一般销售方式下的销售额 .
.
2、增值税有利于扩大国际贸易往来。 ①增值税有利于鼓励出口。 ②增值税在进口商品方面有利于维护国家利
益，保护国内产品的生产。
.
3、增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得 财政收入。
①增值税的普遍性表现在两个方面：从横的关系 看，凡是从事生产经营的单位和个人，只要其经 营中产生增值都应缴纳相应税金，征税具有广泛 性；从纵的方面看、一个商品不论在生产经营中 经历多少个环节，每一道环节都应按其增值额大 小分别纳税。增值税与按全值征税相比，既解决 了重复证税的问题，又保持了普遍征税的优点。
5种特殊规定以及8种特殊行为（见课本p155)
.
（二）纳税人
1、纳税义务人和扣缴义务人
（1）纳税义务人：凡在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均为增值税 的纳税人。其中单位包括：国有企业、集体企业、私营企 业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和 行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外国公 民。
物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都
属于增值税的征收范围。
.
（1）销售货物是指有偿转让货物的所有权。货物：是指有 形动产，包括电力、热力和气体，不包括有形不动产和无形 资产；
（2）提供加工、修理修配劳务是指有偿提供劳务服务性业 务。单位或者个体经营者聘用的员工为本单位服务或受雇为 雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内
②及时性。增值税的及时性，就在于它虽然以增 值额为征税对象，在征收上却是随销售额的实现 而征收的，只要经营收入一实现，应征税收即可 入库，保持了原税种及时征收的优点。
解析流转税及税务稽查213页PPT
销项税22.636万元。
• （二）处理结果
• 4.对企业以低于成本价向关联企业转移税利进行处理。 2005年至2006年该企业在这一环节少缴增值税509.9万元， 而下环节的洗选厂则少抵扣而多缴税款，总体上不少缴增 值税，没有逃避增值税的故意，不属于偷税行为。
2024/3/30
13
• 2、虚增进项税额
2005年应补缴259.53万元；2006年应补缴250.37万元 。
•
2．收取安装水电设施维修费收入、水费收入等29
万元，记入“其他业务收入”，未计提申报销项税额
4.2万元。
•
3．收取废旧材料款冲减“生产成本”或“其他应
付款”26.42万元，未计提销项税3.84万元。
•
4．将垃圾清运费、内部转运费、接送人员计时费
2024/3/30
23
• 国税发[2004]60号
•
“废旧物资回收经营单位”（简称回收单位）是指
同时具备以下条件的单位（不包括个人和个体经营者）
•
（一）经工商行政管理部门批准，从事废旧物资
•
•
（三）财务会计核算健全，能够提供准确税务资料。
•
凡不同时具备以上条件的，一律4/3/30
单位或个体经营者；
• (六)将自产,委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 ；
• (七)将自产,委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ；
• (八)将自产,委托加工或购买的货物无偿赠送他人.
2024/3/30
5
• 企业所得税：
•
通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及部门，
用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业
出重要批示，要求对江苏**市涉案企业进行彻底检查
流转税制的基础知识(ppt31张)
第三节 流转税制类型
一 周转税 周转税是对从事产品生产、经营和劳务服务 的企业和个人，在产制、批发、零售和劳务每 一个周转环节，以商品销售收入和营业服务收 入全额，按从量或从价，差别比例税率课征的 流转税。
二 销售税 销售税是对从事产品生产、经营的企业和 个人，选择产制、批发、零售某一环节，以产 品销售收入全额，按比例税率课征的流转税。
2 视同销售 （1）总、分支机构间的货物调拨 （2）自产或委托加工收回货物用于本企业 内部的基本建设、专项工程、集体福利和个人 消费等非应税项目的使用 （3）自产或委托加工收回或购买的货物作 为 对外投资或分配给股东或无偿捐赠给 他人 。
3 混合销售 4 兼营销售 5其他列举应税销售 （二）提供应税劳务 （三）进口货物
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1、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚持运动。人最失败的，莫过于对自己不负责任，连答应自己的事都办不到，又何必抱怨这个世界都和你作对？人生的道理很简单，你想要什么，就去付出足够的努力。 2、时间是最公平的，活一天就拥有24小时，差别只是珍惜。你若不相信努力和时光，时光一定第一个辜负你。有梦想就立刻行动，因为现在过的每一天，都是余生中最年轻的一天。 3、无论正在经历什么，都请不要轻言放弃，因为从来没有一种坚持会被辜负。谁的人生不是荆棘前行，生活从来不会一蹴而就，也不会永远安稳，只要努力，就能做独一无二平凡可贵的自己。 4、努力本就是年轻人应有的状态，是件充实且美好的事，可一旦有了表演的成分，就会显得廉价，努力，不该是为了朋友圈多获得几个赞，不该是每次长篇赘述后的自我感动，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不过是：但行好事，莫问前程。愿努力，成就更好的你！ 5、付出努力却没能实现的梦想，爱了很久却没能在一起的人，活得用力却平淡寂寞的青春，遗憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔软的心智、让我们懂得累积时间的力量；那些孤独沉寂的时光，让我们学会守候内心的平和与坚定。那些脆弱的不完美，都会在努力和坚持下，改变模样。 6、人生中总会有一段艰难的路，需要自己独自走完，没人帮助，没人陪伴，不必畏惧，昂头走过去就是了，经历所有的挫折与磨难，你会发现，自己远比想象中要强大得多。多走弯路，才会找到捷径，经历也是人生，修炼一颗强大的内心，做更好的自己！ 7、“一定要成功”这种内在的推动力是我们生命中最神奇最有趣的东西。一个人要做成大事，绝不能缺少这种力量，因为这种力量能够驱动人不停地提高自己的能力。一个人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！ 8、人生的旅途中，最清晰的脚印，往往印在最泥泞的路上，所以，别畏惧暂时的困顿，即使无人鼓掌，也要全情投入，优雅坚持。真正改变命运的，并不是等来的机遇，而是我们的态度。 9、这世上没有所谓的天才，也没有不劳而获的回报，你所看到的每个光鲜人物，其背后都付出了令人震惊的努力。请相信，你的潜力还远远没有爆发出来，不要给自己的人生设限，你自以为的极限，只是别人的起点。写给渴望突破瓶颈、实现快速跨越的你。 10、生活中，有人给予帮助，那是幸运，没人给予帮助，那是命运。我们要学会在幸运青睐自己的时候学会感恩，在命运磨练自己的时候学会坚韧。这既是对自己的尊重，也是对自己的负责。 11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。 12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。 13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。 14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过......但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。 15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。 16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。 17、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。 18、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。 19、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。 20、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其 实都是祝愿。
中国现行税制-主要流转税种PPT培训课件讲义
1997
1998 1999 2000 2001
3283.92
3628.46 3881.87 4553.17 5357.13
1324.27
1575.08 1668.56 1868.78 2604.09
678.70
814.93 820.66 858.29 929.99
319.49
313.04 562.23 750.48 840.52
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舶来品－－20世纪50年代初创于法国 我国从1984年第二步利改税时，试点增值税，1994年全面推行。 主力税种－－2002年国内增值税收达到6100多亿元 增值税实施的主要原因是克服传统流转全额课税重复课税的弊端。
传统流转税的弊端 (假定税率10%)
全能厂 纺纱
100+50=150 非全能厂
1994年增值税改革主要内容
• 扩大了征收范围 • 简化了税率 – 17%(基本税率) – 13%(低税率) – 出口货物实行零税率 • 由价内税改为价外税 • 规范了计税方法 • 实行一般纳税人认定制度
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增值额的概念和特征（一）
理论增值额
织布
150+50=200
印染
200+50=250 250-100×10%=15
应纳税=增值额×税率
纺纱
100+50=150
150-100=增值额 50×10%=5
织布
150+50=200
200-150=增值额
印染
200+50=250
250-200=增值额
＋
50×10%=5
＋
50×10%=5
＝
5+5+5=15
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流转税制比较分析
1．双方异同 流转税是指对商品流通额和非商品营业额的课税，它 由多个税种组成。在我国20世纪70年代主要是工商税以及 关税等；20世纪80年代主要是产品税、营业税和增值税等； 而目前主要是增值税、营业税和消费税等。这些税种西方 国家也有，这是中西方在流转税制上的共同点。 差异首先在于地位不同。我国流转税是主体税类，长期以 来在我国税收总额中占了绝大部分的比重，而西方的主体 税类是所得税，流转税只是重要税类而不是主体税类。其 次，双方征收的重点不同。我国开征的流转各税具有覆盖 面广、税源大的特点，几乎所有的工业产品和服务业都要 缴纳工商税或营业税。而西方流转各税除了开征一般营业 税外，流转各税收入总额中一个很大的份额是来源于对少 数几种有选择的、美等国，来源于烟、酒和汽油的营业税占到流转 税收总额的30％一40％，对这几类商品实现高税率，有 “寓禁于征”之意。我国对烟、酒虽然也实施了相对较高 的税率，也有“寓征于禁”之意，并取得了相当数量的税 收收入，但这几种商品的税额在流转税总额中所占比重远 低于西方。再次，主体税种和课税对象不同。在计划经济 时期，我国流转税制的主体税种是工商税，这种税是以商 品流转和劳务营业全额为课税对象，存在重复课税的问题。 直到1994年才将增值税列为流转税制的主体税，增值税只 以流转过程中的增值额为课税对象，避免了重复征税。而 西方多数国家是以增值税为流转税制的主要税种，只以增 值部分为课税对象，这样比较合理而且有利于商品流通。
9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20.11.2 220.11.22Sunday, November 22, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。20:22:4420:22:4420:2211/22/2020 8:22:44 PM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.11.2220:22:4420:22Nov-2022-Nov-20 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。20:22:4420:22:4420:22Sunday, November 22, 2020 13、志不立，天下无可成之事。20.11.2220.11.2220:22:4420:22:44November 22, 2020
流转税制比较分析
2．差异根源及借鉴意义 我国之所以长期选择流转税为主要税种，首先是因为在 计划经济体制下，所得税微乎其微，缺少存在空间和成长 空间(企业要上缴利润，公民收入有限)，而征收流转税有利 于国家获得财政收入，有利于国家对国民经济活动的计划 调节。其次，是因为流转税特别以商品价值全额为课税对 象，虽然存在重复征税的不合理性，但这正满足了计划经 济下对市场商品流通抑制的需要。西方国家因为有所得税 可提供丰厚的税源，所以流转税理所当然地降到次要地位。 更重要的是西方市场经济体制鼓励商品流通、鼓励社会合 理分工，所以，即使征收流转税也只能以增值税为主，只 对流通过程中商品的增值部分征税。 我国在1994年税制 改革后，虽然未能将流转税降为次要税种，但已经用增值 税取代了全额征收的工商税和营业税，这是明智的选择， 对促进社会分工、促进商品流通是有重要意义的。
THE END
谢谢观看
。2020年11月22日星期日下午8时22分44秒20:22:4420.11.22 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年11月下午8时22分20.11.2220:22November 22, 2020 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年11月22日星期日8时22分44秒20:22:4422 November 2020 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。下午8时22分44秒下午8时22分20:22:4420.11.22
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
1．双方异同 流转税是指对商品流通额和非商品营业额的课税，它 由多个税种组成。在我国20世纪70年代主要是工商税以及 关税等；20世纪80年代主要是产品税、营业税和增值税等； 而目前主要是增值税、营业税和消费税等。这些税种西方 国家也有，这是中西方在流转税制上的共同点。 差异首先在于地位不同。我国流转税是主体税类，长期以 来在我国税收总额中占了绝大部分的比重，而西方的主体 税类是所得税，流转税只是重要税类而不是主体税类。其 次，双方征收的重点不同。我国开征的流转各税具有覆盖 面广、税源大的特点，几乎所有的工业产品和服务业都要 缴纳工商税或营业税。而西方流转各税除了开征一般营业 税外，流转各税收入总额中一个很大的份额是来源于对少 数几种有选择的、美等国，来源于烟、酒和汽油的营业税占到流转 税收总额的30％一40％，对这几类商品实现高税率，有 “寓禁于征”之意。我国对烟、酒虽然也实施了相对较高 的税率，也有“寓征于禁”之意，并取得了相当数量的税 收收入，但这几种商品的税额在流转税总额中所占比重远 低于西方。再次，主体税种和课税对象不同。在计划经济 时期，我国流转税制的主体税种是工商税，这种税是以商 品流转和劳务营业全额为课税对象，存在重复课税的问题。 直到1994年才将增值税列为流转税制的主体税，增值税只 以流转过程中的增值额为课税对象，避免了重复征税。而 西方多数国家是以增值税为流转税制的主要税种，只以增 值部分为课税对象，这样比较合理而且有利于商品流通。
9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20.11.2 220.11.22Sunday, November 22, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。20:22:4420:22:4420:2211/22/2020 8:22:44 PM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.11.2220:22:4420:22Nov-2022-Nov-20 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。20:22:4420:22:4420:22Sunday, November 22, 2020 13、志不立，天下无可成之事。20.11.2220.11.2220:22:4420:22:44November 22, 2020
流转税制比较分析
2．差异根源及借鉴意义 我国之所以长期选择流转税为主要税种，首先是因为在 计划经济体制下，所得税微乎其微，缺少存在空间和成长 空间(企业要上缴利润，公民收入有限)，而征收流转税有利 于国家获得财政收入，有利于国家对国民经济活动的计划 调节。其次，是因为流转税特别以商品价值全额为课税对 象，虽然存在重复征税的不合理性，但这正满足了计划经 济下对市场商品流通抑制的需要。西方国家因为有所得税 可提供丰厚的税源，所以流转税理所当然地降到次要地位。 更重要的是西方市场经济体制鼓励商品流通、鼓励社会合 理分工，所以，即使征收流转税也只能以增值税为主，只 对流通过程中商品的增值部分征税。 我国在1994年税制 改革后，虽然未能将流转税降为次要税种，但已经用增值 税取代了全额征收的工商税和营业税，这是明智的选择， 对促进社会分工、促进商品流通是有重要意义的。
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谢谢观看
。2020年11月22日星期日下午8时22分44秒20:22:4420.11.22 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年11月下午8时22分20.11.2220:22November 22, 2020 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年11月22日星期日8时22分44秒20:22:4422 November 2020 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。下午8时22分44秒下午8时22分20:22:4420.11.22
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.