国家税收 第2次课-流转税制+增值税概述
财政与税收
第二节 增值税概述
• 判断： • 汽车的修配 • 房屋的修理 • 房屋的装潢 • 受托加工白酒 • 汽修厂为本厂修理汽车 • 企业受托为另一企业加工服装
7
第二节 增值税概述
• （三）税目、税率
–基本：17%； –低税率：13 % –零税率（出口退税）
• 按规定向税务机关申报办理退税
–小规模纳税人征收率：商业4%；其他6%
31
• 三、现行关税制度
–缺点：
• 具有累退性 • 存在税负转嫁以及税收的替代效应 • 可能存在重复征税
• 四、我国现行流转税体系
–增值税、营业税、消费税、关税
2
第二节 增值税概述
• 一、概念
–对在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个 人，就其取得的货物或应税劳务销售额， 以及进口货物金额计算税款，并实行税 款抵扣制的一种流转税
• 2）混合销售行为
– 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及 个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，不征收 营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视同提供 应税劳务，征收营业税
• 3）兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为
– 不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物 或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税
• 7）汽车轮胎3%
– 各种汽车、挂车、专用车和其他机动车的内外胎，不包括农用拖 拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，从2001年1月1日起对子 午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税
• 8）摩托车、小汽车
– 摩托车：气缸容量250毫升以下的3%，其余10% – 小汽车：
• 中型商务用车5% • 乘用车：气缸容量小于1.5升（含）3%，1.5-2.0升（含）5%，
流转税相关重点总结
流转税相关重点总结增值税与营业税实行平行征税制度、增值税与消费税实行交叉征税制度一、关于定义增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
消费税是以特定消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。
营业税是以单位和个人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。
二、关于征收范围1、增值税：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物，属于增值税的征收范围。
一般规定：销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务；交通服务；现代服务特殊规定：○1货物期货(包括商品期货和贵金属期货)；银行销售金银的业务；典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。
○2视同销售行为：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
○3混合销售行为○4兼营行为2、消费税：14种应税消费品，可以归为以下五类：一是：过度消费会对人身健康、生态环境和社会秩序造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮焰火。
二是，非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。
三是，不可再生资源或再生资源缓慢的消费品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板。
四是，高能耗、高档消费品，如小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇。
五是，具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。
我国现行消费税的征收范围是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口的应税消费品。
流转税
流转税就是对流转额征收的一种税，而流转额则是指商品或劳务在流通周转的过程中所产生的数额（金额或数量）。
流转税在我国税制结构中一直处于主导地位，是政府税收收入、财政收入的主要来源。
现行税制中的增值税、消费税、营业税就是我国流转税中的三大主体税种。
一、组成计税价格成为流转税计税依据的前提条件计税依据又称税基，是税法规定的计算应纳税额的依据。
计税依据在表现形态上一般有两种：一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据；另一种是实物形态，即以征税对象的数量、重量、体积、面积等作为计税依据。
因此，以计税依据的不同为标准分类，税收可以分为两类，即从价税和从量税。
组成计税价格主要是运用于从价税中，当无法确定销售额时，条例规定应纳税额的计算采用组成计税价格作为计税依据。
例如：增值税、营业税，以及消费税中除了黄酒、啤酒、成品油以外其他应税消费品的计算。
二、组成计税价格内容的实质组成计税价格，从字面上来理解，就是组成一个用来计算某种税收的一个依据（价值量表示）。
流转税的从价计算当中，计税依据是销售额或营业额，当无法确认销售额或营业额时才会运用到组成计税价格来计算。
由此可见，组成计税价格实质上是销售额或营业额的替代，它的组成内容应该与纳税人确定商品的销售额或劳务的营业额是一致的。
这其实也就是纳税人为自己将要销售的商品或提供的劳务定价所要考虑的内容：首先要弥补回成本，然后是纳税人想要赚取的利润，最后还须考虑国家税收对其商品或劳务所要征的价内税。
因此，在流转税的组成计税价格公式中，虽然表现形式会有多种多样，但内容实质只有一个，那就是：组成计税价格=成本+利润+价内税（消费税或营业税）。
三、新消费税暂行条例中组成计税价格的变化2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国消费税暂行条例》，自2009年1月1日起施行。
新条例中一个很大的变化就是明确规定了组成计税价格要考虑从量税的部分，而不是只对进口卷烟消费税复合计税中的组成计税价格考虑从量税的计算。
二讲流转税制概述
二讲流转税制概述前言流转税制是在商品生产和流通中对货物和服务流转环节中的税收的总称。
在我国，流转税制比较复杂，不同的行业和商品都有不同的流转税制。
其中，增值税是流转税制中的主要税种。
以下是二讲流转税制的概述。
原理流转税制是通过对商品的交易环节征税来达到国家税收收入的目的，并且促进商品的流通和经济的发展。
减少或者免税可能会导致商品价格的降低和经济的发展，但是可能会对政府的财政收入造成影响。
流转税种我国的流转税制涉及到许多税种，其中比较重要的税种是增值税、消费税和营业税。
增值税增值税是流转税制中的重要税种，它是国家税收的重要来源。
在我国，增值税适用于商品和服务的生产和流通环节，主要适用于工业、商贸、服务业等行业。
国家通过增值税的征收来收取税收，并且促进经济的发展。
消费税消费税是对某些特定商品征收的税收，主要是对某些奢侈品、高档商品和资源性商品征收。
在我国，消费税主要征收在烟草、酒类、贵重饰品等行业，通过消费税的征收来控制商品的消费，同时增加税收收入。
营业税营业税是对企业和个人的经营活动征收的税收，主要适用于传统行业、个体经营和小微企业。
在我国，营业税在增值税改革后逐渐取消，转而在税务总局监管下的个体经营和小微企业上征收营业税。
流转税制的改革为了推动经济结构的转型升级和完善税收体系，近年来我国流转税制进行了一系列的改革，主要包括：增值税改革增值税改革是我国税制改革的重要组成部分，是为了实现税制转变和推动供给侧结构调整而进行的。
其中，增值税率下调、扩大适用范围和推行增量转负等措施被广泛采纳。
目的是为了降低企业税负，促进经济的发展和升级。
营改增营改增是我国税制改革中另一个重要措施。
它是指消费税、营业税等做出一系列的调整，使其逐渐转化为增值税，并对不同的行业将所需征收的税费进行了再调整。
营改增的主要目的是为了公平和规范税收，同时促进企业的发展。
流转税制是我国税收体系中的一个重要组成部分。
随着我国经济的发展和税收制度的改革，流转税制不断得到完善。
流转税的含义及影响：基础知识介绍
流转税的含义及影响：基础知识介绍流转税的含义及影响：基础知识介绍2023年，随着市场经济的全面发展和税收体系的不断完善，流转税成为了当前社会发展的热门话题。
那么，什么是流转税？它对社会有何影响？下面，我们将深入探讨这个话题。
1. 流转税的含义流转税是指对商品在生产、流通和销售环节转移所形成的增值额征收的税费。
具体来说，当一件商品从生产者手中流转到中间商或零售商轮廓，每一级交易环节都会产生一定的增值，并且这些增值最终都会反映在商品的价格上。
流转税就是针对这些增值而设立的税种。
流转税是属于间接税的一种，不同于直接税，它不是针对个人或企业的收入而设立的，而是针对商品流通过程中所产生的货币增值而设立的。
在我国，流转税是指增值税和消费税两种税种。
2. 流转税的影响2.1 增加了商品成本流转税的存在必然会增加商品的成本，这是因为每个流通环节都需要缴纳一定的流转税，当税负增加的时候，生产商或经销商只能通过提高商品价格来转嫁给消费者。
因此，流转税的存在会直接增加商品的零售价格，间接增加每个家庭的生活成本。
2.2 促进经济发展流转税的存在虽然会增加商品成本，但它也可以促进经济发展。
首先，流转税是国家税收的重要来源之一，通过增加税收收入，国家可以更多的投资于社会公共事业和基础设施建设，促进经济发展；其次，流转税的存在可以鼓励企业继续进行生产和经营活动，从而创造更多的就业机会。
2.3 调整税制结构流转税是税制结构中的重要组成部分之一，它的存在可以对税制结构进行调整和优化。
流转税向生产环节转移的，使得生产环节所面对的税负更小，这可以激发生产环节的活力，促进产业升级和转型；而向零售环节转移的，使得零售环节所面对的税负更大，这可以对零售环节进行约束和规范，防止过度竞争和市场乱象。
3. 流转税的政策展望随着我国经济发展的不断壮大和税收体系的不断完善，流转税的政策也在不断改革和调整之中。
未来，流转税的政策将围绕以下几个方面进行发展。
《财政税收法》PPT课件
《财政税收法》PPT课件
• 环节： Ａ → Ｂ →Ｃ → Ｄ
• 售价：
10
20 30
• 缴税： A：10×17%
•
B：20×17%－ 10×17%
•
C：30×17% － 20×17%
•
D：0
• 税负：ABC：０ D： 30×17%
（二）增值税的特点和优点
• 增值税的优点是由增值税的特点决定的： • １、能够平衡税负，促进公平竞争 • ２、既便于对出口商品退税，又可避免对进
中直接扣除。商品的购买者即消费者虽然负担
了税款，但并不直接感受到税收负担的压力， 因此，政府对商品课税的阻力较小。
二、流转税的特征
• （四）流转税具有征收管理的简便性和执行社会经济 政策的针对性 Nhomakorabea•
流转税一方面采用从价定率或从量定额计征，计
算手续简单；另一方面，流转税是对为数较少的企业
厂商课征，便于管理。此外，流转税是通常选择特定
口商品征税不足 • ３、在组织财政收入上具有稳定性和及时性 • ４、在税收征管上可以相互制约，避免发生
偷税
案例思考
•
白云饼干厂与黑土饼干厂是位于同一区域
的食品生产企业，但双方营销理念不同。白云
饼干厂没有自己的营销网络，所有产品通过一
个连锁集团进行销售；而黑土饼干厂则拥有自
己的销售网络，所有产品通过自己的销售渠道
流转税包括哪些
流转税包括哪些
流转税是指对财产、权利和行为发生转移时征收的一种税收形式。
它与增值税类似，但是针对的对象不同。
流转税主要包括增值税、消费税和营业税。
首先，增值税是流转税的主要形式之一。
增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计算税额的税收方式，适用于生产、流通和劳务等环节。
它的主要特点是纳税人按照实际增值额来缴纳税款，实现第一次和第二次增值的差额税收。
其次，消费税也是流转税的一种形式。
消费税是对特定消费品征收的税费，例如烟酒、汽车、高档化妆品等。
消费税的征收目的是通过加大对高档消费品的税收负担来达到调节社会消费结构和增加财政收入的目的。
最后，营业税也是流转税的一种形式。
营业税是对企事业单位的营业收入进行征收的一种税收方式。
它的特点是按照企业的销售额来计算税款，适用于制造业、商贸业、服务业等各个行业。
营业税在现行税制中已经逐渐取消，但在特定情况下仍然存在。
除了这些主要形式的流转税外，还可以根据具体的国家和地区的税制来确定其他形式的流转税。
例如，有些国家还征收地方税和自然
资源税等。
这些税种的征收方式和对象可能会有所不同，但都属于
流转税的范畴。
总的来说，流转税包括增值税、消费税和营业税等主要形式。
它们
是根据财产、权利和行为的转移来征收的一种税收形式，旨在调节
社会经济活动、促进产业发展和增加财政收入。
随着经济的发展和
税收制度的改革，流转税的征收方式和税率可能会不断调整和优化，以适应国内外宏观经济形势的变化。
(完整word版)《国家税收》教学大纲
《国家税收》教学大纲第一部分说明一、教学媒体的使用《国家税收》课程的教学媒体主要是文字教材: 由杨秀琴主编的《国家税收》。
二、课程性质及其在专业中的地位税收是我国财政收入的重要支柱, 又是国家宏观调控的重要经济杠杆, 还是企业会计核算时需要考虑的重要问题, 税收与每一个人的利益息息相关。
随着我国社会主义市场经济的不断发展, 法制建设也日趋完善, 作为其组成部分的税法体制, 也得到了迅速的发展。
普及税收理论, 培养公民良好的纳税意识, 对于税收工作的开展, 对于我国经济的繁荣富强, 有着十分重要的意义。
因此, 国家税收课程不仅是财税专业学生的必修课, 也是会计专业的学生, 乃至整个经济类专业学生的必修课。
三、课程的总体教学目的和要求通过本课程的教学, 要求学生能够熟练地掌握税收方面的基本知识, 能够运用所学知识计算各种业务活动的应纳税款, 了解税收征管的有关内容, 弄清税务机关是怎么组织税款入库的。
教学中应注意对学生基本技能培养, 符合电大应用型人才的培养目标。
四、课程的学时和学分课内学时为90课时。
共5学分。
第二部分课程基本内容上篇税收概论第一章税收的概论这一章是税收的基本理论, 通过本章的学习应掌握税收的定义、特征、性质以及税收的一些理论知识。
1.税收的含义（1）税收的定义；（2）税收的产生和发展；（3）税收的特征, 包括形式特征和本质特征2.税收的职能3.税收的原则（1） 4.税收的负担（2）税收负担的分类（3）税收负担的决定因素第二章税收制度概述（1）本章要求掌握税收制度的基本理论和基础知识。
1.税收制度的概念（2）税收制度的概念（3）税收制度的法律级次（4）税制与税法（5）税收法律关系2.税收制度构成要素（1）纳税人和扣缴义务人（2）课税对象（3）税率（4）减税免税（6）纳税环节（7）纳税期限和纳税地点（1） 3.税收制度分类（2）按课税对象征税（3）其他分类方法（1） 4.税制结构（2）税制结构的概念（3）我国税制结构的形成及特点（4）调整和完善我国现行税制结构的设想第二章增值税（5）通过本章学习应了解我国增值税的基本理论知识, 计算方法, 出口退税规定和退免税规定。
税法2-流转税类税法
二、增值税的基本内容
2、征税范围
《中华人民共和国增值税暂行条例 》规 定，增值税的征收范围是指在中国境内 销售货物，提供加工、修理修配劳务， 以及进口货物。具体征税范围包括：
二、增值税的基本内容
具体征税范围包括： (1)销售货物 (2)应税劳务 (3)进口货物
二、增值税的基本内容
(4)视同销售货物 (5)混合销售 (6)兼营非应税劳务 (7)特殊的销售货物
不允许抵扣的进项税额
①购进的固定资产。 ②用于非应税项目的购进货物或应税劳
务。 ③用于免税项目的购进货物或者应税劳
务。 ④用于集体福利或者个人消费的购进货
物或者应税劳务。
不允许抵扣的进项税额
⑤非正常损失的购进货物。 ⑥非正常损失的在产品、产成品所耗用
的购进货物或应税劳务征收。
进项税额申报抵扣的时间
1．生产规模比较小 ，且会计核算不健全的纳 税人。衡量小规模纳税人的量化标准是：从事 货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从 事货物生产或提供应税劳务为主 ，并兼营货 物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额 在100万元以下的；从事货物批发或零售的纳 税人，年应征增值税销售额在180万元以下的， 为小规模纳税人
进项税额的确定
③从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购 废旧物资，且不能取得增值税专用发票的，根 据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的 收购金额，依10%的扣除率计算进项税额，准 予抵扣。
④混合销售行为和兼营的非应税劳务，按规定 应征增值税的，该混合销售行为所涉及的非应 税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进 项税额，凡符合抵扣条件的，准予从销项税额 中抵扣。
8．进口货物的纳税义务发生时间为报关 进口的当天
（五）纳税期限
第五章---流转税制1ppt课件
销项税额=销售额*税率
（1）一般销售方式下的销售额 .
.
2、增值税有利于扩大国际贸易往来。 ①增值税有利于鼓励出口。 ②增值税在进口商品方面有利于维护国家利
益，保护国内产品的生产。
.
3、增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得 财政收入。
①增值税的普遍性表现在两个方面：从横的关系 看，凡是从事生产经营的单位和个人，只要其经 营中产生增值都应缴纳相应税金，征税具有广泛 性；从纵的方面看、一个商品不论在生产经营中 经历多少个环节，每一道环节都应按其增值额大 小分别纳税。增值税与按全值征税相比，既解决 了重复证税的问题，又保持了普遍征税的优点。
5种特殊规定以及8种特殊行为（见课本p155)
.
（二）纳税人
1、纳税义务人和扣缴义务人
（1）纳税义务人：凡在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均为增值税 的纳税人。其中单位包括：国有企业、集体企业、私营企 业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和 行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外国公 民。
物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都
属于增值税的征收范围。
.
（1）销售货物是指有偿转让货物的所有权。货物：是指有 形动产，包括电力、热力和气体，不包括有形不动产和无形 资产；
（2）提供加工、修理修配劳务是指有偿提供劳务服务性业 务。单位或者个体经营者聘用的员工为本单位服务或受雇为 雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内
②及时性。增值税的及时性，就在于它虽然以增 值额为征税对象，在征收上却是随销售额的实现 而征收的，只要经营收入一实现，应征税收即可 入库，保持了原税种及时征收的优点。
税务会计重点笔记摘抄(3篇)
第1篇税务会计重点笔记摘抄一、税务会计概述1. 税务会计的定义：税务会计是指在会计核算过程中，根据税法规定，对企业的应纳税所得额、应纳税额、税收减免等进行核算和管理的会计活动。
2. 税务会计的作用：- 保障企业合法纳税。
- 优化税收筹划。
- 提高企业税务风险防范能力。
3. 税务会计的职责：- 确保会计信息的真实性、准确性。
- 及时计算和申报税款。
- 参与税收筹划。
- 协助税务机关进行税务审计。
二、增值税会计核算1. 增值税概述：增值税是以商品（含应税劳务）在生产经营过程中新增价值或加工、修理、修配劳务的加工修理费为征税对象的一种流转税。
2. 增值税会计科目设置：- 应交税费——应交增值税- 应交税费——未交增值税- 应交税费——预交增值税- 应交税费——待抵扣进项税额3. 增值税会计核算方法：- 一般纳税人核算方法：进项税额抵扣销项税额。
- 小规模纳税人核算方法：简易计税方法。
4. 增值税发票管理：- 专用发票管理：用于增值税一般纳税人之间的销售、进口等业务。
- 增值税普通发票管理：用于一般纳税人以外的纳税人。
三、企业所得税会计核算1. 企业所得税概述：企业所得税是对企业取得的所得额征收的一种直接税。
2. 企业所得税会计科目设置：- 应交税费——应交企业所得税- 所得税费用3. 企业所得税会计核算方法：- 权益法：以企业的实际利润为基础计算所得税。
- 源泉法：以企业的所得额为基础计算所得税。
4. 企业所得税税收优惠：- 税收减免：根据国家政策，对符合条件的纳税人减免企业所得税。
- 税收抵免：对符合条件的纳税人，允许其在计算应纳税所得额时抵免部分税款。
四、个人所得税会计核算1. 个人所得税概述：个人所得税是对个人取得的各种所得征收的一种直接税。
2. 个人所得税会计科目设置：- 应交税费——应交个人所得税- 薪酬福利支出3. 个人所得税会计核算方法：- 按月预扣预缴：每月根据工资薪金所得计算预扣预缴税款。
第二部分 中外税收制度
判断下列行为并做出税务处理
• (1)将自产水泥45吨用于维修本厂职工 浴室。 • (2)用价款为150万元（不含税价）的 自产货物投资于联营企业； • (3)用上期委托加工的小礼品赠送给客 户，小礼品不含税价为10万元。 • (4)纳税人实施送货上门服务,销售货物 取得销售收入500万元,同时提供运输 取得劳务收入50元,并分别计账
xiongxiao 47
下列纳税人的混合销售行为应征 收增值税
(1)从事货物的生产、批发或 零售的企业、企业性单位和 个体经营者所发生的混合销 售行为。 >50%
xiongxiao 48
(2)以从事非应税劳务为主并 兼营货物销售的单位和个人， 设立单独机构经营货物销售 并独立核算，该单独机构所 发生的混合销售行为。
xiongxiao
31
2.我国现行增值税特点 (1)实行价外计税，从而使 增值税的间接税性质更加 明显 (2)统一实行规范化的购进 扣税法，即凭发票注明税 款进行抵扣的办法
xiongxiao 32
(3)对不同经营规模的纳税人 采取不同的计征方法 (4)设置两挡税率，并设立适 用于小规模纳税人的征收率 (5)生产型增值税,并正在向消 费型转变
视同销售货物 按现行税法规定，单位和个体 经营者的下列行为虽然没有 取得销售收入，也视同销售 货物，应当征收增值税。
xiongxiao
40
（1）纳税人将货物交付他人代 销（委托代销）以及代他人销 售货物（受托代销）的行为。 （2）设有两个以上机构并实行 统一核算的纳税人，将货物从 一个机构移送其他机构用于销 售的行为，但相关机构设在同 一县（市）的除外。
(1)理论增值额的理解 理论增值额:V+M 即销售商品取得的收入扣除为 生产商品所消耗的所有外购 原材料燃料和动力；也是人 们新创造的价值的总和，等 于该商品最终销售价格
税法概述流转税140页PPT
（二）、进项税额
• 纳税人购进货物或接受应税劳务、应税服 务，所支付或负担的增值税额为进项税额。
• 在购销业务中，对于销货方而言，在收回 货款的同时，收回销项税额；对于购货方 来说，在支付货款的同时，支付进项税额。 销售方收取的销项税额就是购货方支付的 进项税额。
准予从销项税额中抵扣的进项税额
1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税 额；
三、与增值税有关的几种经营行为
（一）、混业经营行为
试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应 税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高 适用税率或征收率。
（二）、混合经营行为
1.界定 一项行为涉及增值税和营业税的征税范围
2.税务处理 （1）以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为，纳增值税。 （2）以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为，纳营业税。
• 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额— 上期留抵税额
（一）、销项税额
• 纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服务，按照销售额和使用 税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
销项税额=销售额×税率
• 销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服务向购买方收 取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。（注：销售额是
增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值。 增值税与其他流转税的配合： 1、交叉征税：我国增值税与消费税 2、平行征税：我国增值税与营业税
二、税率与征税率
（一）税率
1.基本税率：17% 包括有形动产租赁服务；
2.13%的低税率（共20类） 农业产品；食用植物油；自来水；暖气、热水；冷气；煤气；石
油液化气；天然气；沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志； 饲料；化肥；农药；农膜；农机；食用盐；音像制品；电子出版物； 二甲醚。 3.11%的税率
简述我国的流转税法的概念和类型
简述我国的流转税法的概念和类型
我国的流转税法是指针对生产、销售和交易等经济活动中的一种税收
制度，旨在通过对商品和服务的流转环节征收税款，促进经济发展和
财政收入增长。
根据《中华人民共和国流转税法》的规定，流转税分为增值税、消费
税和营业税三种类型。
第一种类型是增值税，即对销售、进口货物和提供劳务的单位，按照
其销售额或收入额缴纳的一种税。
增值税是我国目前最重要的税种之一，占国内税收总额的比重逐年上升。
增值税的税率分为17%、13%、11%、6%四档，根据不同行业和商品的特点，税率会有所不同。
第二种类型是消费税，主要针对特定的商品和服务领域，如烟草、酒类、高档和豪华消费品、石油和天然气等。
消费税是一种间接税，即
不直接针对个人和企业的收入和财产征税，而是针对人们的消费行为
加以征收。
第三种类型是营业税，是我国较早实行的一种税收，主要针对企业或
个体经营所得。
涉及到的领域包括服务、零售、餐饮等。
总体来说，流转税法的实施旨在促进经济发展、调整产业结构、增加财政收入，并为政府提供了一种有效的管理和监督经济活动的手段。
随着经济的发展和税制的改革，流转税法也在不断完善和改革，以适应不同经济环境下的需求和变化。
增值税课件资料
第二章 增值税第一节 增值税概述 一、增值税的概念 1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。
2.增值额在商品和劳务的生产和交易过程中新增加的价值，相当于产品总价值c+v+m 中的v+m 部分。
增值额＝（C ＋V ＋M ）－C增值额＝销售额（或营业额）－外购货物及劳务支出金额例：某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。
理论上：增值额=100-60=40万应纳增值税＝40×17%＝ 6.8（万元）实践中：应纳增值税=100×17%－60 ×17%＝6.8（万元）销项税额 进项税额从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增或商品附加值进行征税。
所以称之为“增值税”。
然而，由于新增价值或商品附加值在商品流通过程中是一个难以准确计算的数据，因此，在增值税的实际操作上采用间接计算办法。
即从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。
这种计算办法同样体现了对新增价值征税的原则。
基本公式：应纳增值税＝销项税额－进项税额3.法定增值额：各国用于征税的增值额不是理论增值额，而是法律规定的增值额（法定增值额）。
差别之处：对固定资产的处理不同二、增值税类型1、生产型：不允许扣除购进固定资产的进项税额2、收入型：按固定资产的使用年限分期扣除购进其进项税额3、消费型：一次性扣除当期购进固定资产的进项税额例：某企业当期购进的固定资产价值为40万元，当期预计应提折旧为10万元，销售额为150万元，外购材料等的购进金额为30万元，增值税率为17%。
三、增值税的特点1.保持税收中性2.普遍征收3.税收负担由商品最终消费者承担4.实行税款抵扣制度5.实行比例税率6.实行价外税制度第二节增值税的主要法律规定一、纳税人在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。
最全的增值税税法课件
03
增值税的计算方法
增值税的销项税额
销项税额定义
计算公式
销项税额是指纳税人销售货物或者提供应 税劳务，按照销售额和规定的税率计算并 向购买方收取的增值税税额。
销项税额 = 销售额 × 税率
销售额确定
税率
销售额是指纳税人销售货物或者提供应税 劳务取得的全部价款和价外费用，包括含 税销售额和不含税销售额。
最全的增值税税法课件
• 增值税概述 • 增值税的基本原理 • 增值税的计算方法 • 增值税的税收优惠 • 增值税的征收管理 • 增值税的案例分析
01
增值税概述
增值税的定义
增值税是一种流转税，以商品和 劳务在流转过程中产生的增值额 作为计税依据而征收的一种税。
增值税是对商品生产、流通、劳 务服务中多个环节的新增价值或
税收处罚
对于违反增值税税法规定的纳税人，税务机关将依法进行处罚。处罚措施包括罚 款、加收滞纳金、吊销税务登记证等，纳税人应严格遵守税法规定，避免受到处 罚。
06
增值税的案例分析
某企业的增值税计算案例
总结词
该案例展示了某企业如何根据增值税税法规定计算应纳税额，包括销项税额和进项税额 的计算。
详细描述
税收中性
增值税的税率设计相对中 性，对生产和消费行为的 影响较小，有利于市场机 制的有效运作。
增值税的重要性
增加财政收入
增值税是政府财政收入的 重要来源之一，对于国家 财政的稳定和增长具有重 要意义。
促进经济发展
增值税的征收范围广泛， 有利于促进商品和劳务的 流通，推动经济的发展和 繁荣。
调节经济结构
税率是按照国家税收法律规定的增值税税 率，根据不同的应税项目而有所不同。
第五章 流转税制
2.增值税的一般特点 ① 征税范围广，税源充裕。 ② 实行道道环节课征，但不重复征税。 ③ 对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应。 ④ 税收负担易转嫁。 3.产生的原因：“是为了解决按全值道道征税而出现的重复 征税的问题”。 增值税概述视频 /v_show/id_XMTA0ODk2MDAw.html?f=3 535880&from=y1.2-3.4.10
☆（二）各国增值税制度的异同比较 1.实施范围不同。 局部实行：即只在局部的流转环节实行 全面实行：即在所有的流转环节实行 2.对固定资产处理方式不同： （1）消费型增值税：课税对象只限于消费资 料。特点：①购入固定资产的已纳税款一次 性全扣 ②税基：消费型最小，生产型最大 ③ 西方国家常用。
（2）收入型增值税：课税对象相当于国民收 入。 特点：对购入固定资产只扣除折旧部分的已 纳税款。 （3）生产型增值税：课税对象相当于国民生 产总值。 特点： 不允许扣除购入固定资产已纳税款。 2009年1月1日，中国的增值税由生产型转为 消费型
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二、增值税的优点
1.有利于生产经营结构合理化： （1）具有道道征税的普遍性，又具有按增值 额征税的合理性。从而有利于专业化协作生 产的发展。 （2）适应各种生产组织机构的建立 2.有利于扩大国际贸易从来，保护国内产品 的生产: （1）实行出口退税，有利于出口的发展。 （2）实行进口增值税，有利于维护国家利益 保护国内产品的生产
3.税率运用多少不同 （1）单一税率 （2）差别税率 基本税率 低税率 零税率
4.征税方法不同 （1）直接计算法 计算增值额 ： A.加法：增值额=工资+利润+税金+租金+其 他属于增值项目的数额。 B.减法：增值额=本期销售额－规定扣除的非 增值额。 计算增值税：增值税=增值额×税率 (2）间接计算法（扣税法）（我国/绝大多数 国家） 应纳税额=销售额×增值税率－本期购进中已 纳税额