第7章流转税制
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第7章流转税制
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2020/11/27
第7章流转税制
第一节 流转税制特点
l 一 流转税性质 l 二 流转税特点 l 1 税收负担的间接性 l 2 税收分配的累退性 l 3 税收征收的隐蔽性 l 4 税收管理的便利性 l 5 税收收入的稳定性
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第7章流转税制
第二节流转税制设计
税 l 2 含税价格和不含税价格 l 四 流转税纳税环节 l 1 多环节普遍征收 l 2 单一环节征收
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第7章流转税制
l 五 流转税税率
l （一） 税率形式
l
定额税率、比例税率
l （二）税率水平
l
1 税制结构
l
2 税基大小
l
3 利润水平
l
4 国家政策
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第7章流转税制
第三节 流转税制类型
l 三 销售额的税务调整 l 1 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； l 2 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； l 3 按组成计税价格确定 l 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额 l 四 销项税额的确定 l 销项税额=销售额×税率
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第7章流转税制
第六节进项税额
l 一 流转税课税对象：商品流转额和非商品流转 额
l 1 总值型 l 2 增值型 l 二 流转税征收范围
l 1 对商品普遍征收 l 2 只对消费品征收 l 3 选择少数消费品征收
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第7章流转税制
l 三 流转税计税依据 l 1 从价计税和从量计税 l 从价计税：包括含税价格计税和不含税价格计
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第7章流转税制
l 5 包装物出租出借方式下的销售额
l （1）包装物的租金；
l （2）包装物的押金。
l 6 混合销售方式下的销售额
l 应税货物销售额和非应税劳务营业额的合计数
l 7 收取价外费方式下的销售额
l 8 以外汇结算的销售额
l 销售额发生的当天或当月1日
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第7章流转税制
l 一 准予从销项税额中抵扣的进项税额 l 1 从销货方取得的增值税专用发票 l 2 从海关取得的海关完税凭证 l 3 未缴纳增值税而给予抵扣的特殊情况 l （1）一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品（扣
除率13%） l （2）一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费 l （扣除率7%）
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第7章流转税制
第四节税率结构
l 一 一般纳税人适用的税率
l
基本税率17%
l
低税率13%
l 二 小规模纳税人和实行简易征税办法 的纳税人适用的征收率
l 小规模纳税人征收率3%
l
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第7章流转税制
l 三出口免税、退税和零税率 l 四 其他适用税率的规定
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第7章流转税制
第五节销项税额
品销售收入全额，按比例税率课征的流转税。
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第7章流转税制
l 三 增值税
l 增值税是对从事产品生产、经营的企业和个人，在产 制、批发、零售每一个周转环节，以产品销售和营业服 务所取得的增值额，按单一税率课征的流转税。
l 1 增值税类型 l （1）生产型增值税 l （2）收入型增值税 l （3）消费性增值税 l 2 增值税利弊分析
第7章流转税制
l 二 不得从销项税额中抵扣的进项税额 l 1未用于增值税应税项目的购进货物或
应税劳务所支付的进项税额 l 2 用于增值税应税项目但不符合税法规
定准予抵扣条件的进项税额 l 三 进项税额的抵扣时间 l 四 进项税额的税务调整
l
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第7章流转税制
第七节应纳税额
l 一 销售货物应纳税额的计算 l 1 一般纳税人 l 应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 l 2 小规模纳税人 l 应纳增值税税额=销售额×征收率 l 二 进口货物应纳税额的计算 l 应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率 l 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
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第7章流转税制
第八节出口退免税
l 一 出口货物退免税政策 l 1 免税 l 2 免、退税 l 3 免、抵、退税 l 二 出口货物退税范围 l 三 出口货物退税率 l 四 出口货物退税额的计算 l 1 免、抵、退税 l 2 免、退税
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第7章流转税制
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
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第7章流转税制
l 四 消费税
l 消费税是对从事产品生产、经营的企业和个 人，选择少数商品，在产制或零售环节，从量 或从价，按差别税率课征的流转税。
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第7章流转税制
第四节 流转税制模式
l 一 流转税制模式 l （一）周转税制模式 l （二）销售税和消费税结合模式 l （三）增值税和消费税结合模式 l 二 流转税制结构 l 一般性商品税、选择性商品税 l 三 流转税制模式选择
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第7章流转税制
第八章增值税
l 第一节概论 l 第二节纳税人 l 第三节征税范围 l 第四节税率结构 l 第五节销项税额 l 第六节进项税额 l 第七节应纳税额 l 第八节出口退免税 l 第九节征收管理
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第7章流转税制
第一节概论
l 一 增值税基本特点 l 1 以增值额为课税对象 l 2 实行普遍征收 l 3 实行多环节征收
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第7章流转税制
l 二 增值税制的理论优点
l 1 消除重叠征税 l 2 促进专业化协作 l 3 稳定财政收入 l 4 激励国际贸易 l 5 减少税收扭曲 l 6 强化税收制约
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第7章流转税制
l 三 增值税制的建立与发展 l 四 增值税制未来趋势
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第7章流转税制
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第7章流转税制
l 二 销售额的特殊规定
l 1 折扣销售方式下的销售额
lwenku.baidu.com
折扣销售、销售折扣、销售折让
l 2 以旧换新方式下的销售额
l
按新货物的同期销售价格
l 3 还本销售方式下的销售额
l
按货物的同期销售价格
l 4 以货易货方式下的销售额
l 发出货物计算销售额、收进货物计算应抵扣的进项税 额（需取得增值税专用发票）
l 一 销售额的一般规定 l 是指纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取
的全部价款和价外费用。
l 下列不包括在内： l 1 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； l 2 同时符合以下条件的代垫运输费用: l （1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的 l （2）纳税人将该发票转交给购买方 l 3 符合条件代收的政府性基金或行政事业性收费； l 4 销售货物同时代办保险费、车辆购置税、牌照税；
l 一 征税范围的确定 l （一）销售货物 l 以下为特殊情况： l 1 代购代销 l （1）受托代购 l （2）受托代销
l
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第7章流转税制
l 2 视同销售
l （1）总、分支机构间的货物调拨
l （2）自产或委托加工收回货物用于本企业 内部的基本建设、专项工程、集体福利和个人 消费等非应税项目的使用
再见，see you again
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2020/11/27
第7章流转税制
l 一 周转税 l 周转税是对从事产品生产、经营和劳务服务
的企业和个人，在产制、批发、零售和劳务每 一个周转环节，以商品销售收入和营业服务收 入全额，按从量或从价，差别比例税率课征的 流转税。
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第7章流转税制
l 二 销售税
l
销售税是对从事产品生产、经营的企业和
个人，选择产制、批发、零售某一环节，以产
第二节纳税人
l 一 纳税人
l
在中国境内销售货物或
提供加工、修理修配劳务以及
进口货物的单位和个人为增值
税的纳税义务人。
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第7章流转税制
l 二 一般纳税人和小规模纳税人的 认定
l 1 规模标准 l 2 核算标准 l 3 其他标准 l 三 纳税人的管理
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第7章流转税制
第三节征税范围
l （3）自产或委托加工收回或购买的货物作
为
对外投资或分配给股东或无偿捐赠给
他人 。
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第7章流转税制
l 3 混合销售 l 4 兼营销售 l 5其他列举应税销售 l （二）提供应税劳务 l （三）进口货物
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第7章流转税制
l 二优惠政策 l 1 减免税 l 2 起征点
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第7章流转税制
第一节 流转税制特点
l 一 流转税性质 l 二 流转税特点 l 1 税收负担的间接性 l 2 税收分配的累退性 l 3 税收征收的隐蔽性 l 4 税收管理的便利性 l 5 税收收入的稳定性
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第7章流转税制
第二节流转税制设计
税 l 2 含税价格和不含税价格 l 四 流转税纳税环节 l 1 多环节普遍征收 l 2 单一环节征收
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第7章流转税制
l 五 流转税税率
l （一） 税率形式
l
定额税率、比例税率
l （二）税率水平
l
1 税制结构
l
2 税基大小
l
3 利润水平
l
4 国家政策
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第7章流转税制
第三节 流转税制类型
l 三 销售额的税务调整 l 1 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； l 2 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； l 3 按组成计税价格确定 l 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额 l 四 销项税额的确定 l 销项税额=销售额×税率
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第7章流转税制
第六节进项税额
l 一 流转税课税对象：商品流转额和非商品流转 额
l 1 总值型 l 2 增值型 l 二 流转税征收范围
l 1 对商品普遍征收 l 2 只对消费品征收 l 3 选择少数消费品征收
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第7章流转税制
l 三 流转税计税依据 l 1 从价计税和从量计税 l 从价计税：包括含税价格计税和不含税价格计
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第7章流转税制
l 5 包装物出租出借方式下的销售额
l （1）包装物的租金；
l （2）包装物的押金。
l 6 混合销售方式下的销售额
l 应税货物销售额和非应税劳务营业额的合计数
l 7 收取价外费方式下的销售额
l 8 以外汇结算的销售额
l 销售额发生的当天或当月1日
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第7章流转税制
l 一 准予从销项税额中抵扣的进项税额 l 1 从销货方取得的增值税专用发票 l 2 从海关取得的海关完税凭证 l 3 未缴纳增值税而给予抵扣的特殊情况 l （1）一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品（扣
除率13%） l （2）一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费 l （扣除率7%）
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第7章流转税制
第四节税率结构
l 一 一般纳税人适用的税率
l
基本税率17%
l
低税率13%
l 二 小规模纳税人和实行简易征税办法 的纳税人适用的征收率
l 小规模纳税人征收率3%
l
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第7章流转税制
l 三出口免税、退税和零税率 l 四 其他适用税率的规定
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第7章流转税制
第五节销项税额
品销售收入全额，按比例税率课征的流转税。
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第7章流转税制
l 三 增值税
l 增值税是对从事产品生产、经营的企业和个人，在产 制、批发、零售每一个周转环节，以产品销售和营业服 务所取得的增值额，按单一税率课征的流转税。
l 1 增值税类型 l （1）生产型增值税 l （2）收入型增值税 l （3）消费性增值税 l 2 增值税利弊分析
第7章流转税制
l 二 不得从销项税额中抵扣的进项税额 l 1未用于增值税应税项目的购进货物或
应税劳务所支付的进项税额 l 2 用于增值税应税项目但不符合税法规
定准予抵扣条件的进项税额 l 三 进项税额的抵扣时间 l 四 进项税额的税务调整
l
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第7章流转税制
第七节应纳税额
l 一 销售货物应纳税额的计算 l 1 一般纳税人 l 应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 l 2 小规模纳税人 l 应纳增值税税额=销售额×征收率 l 二 进口货物应纳税额的计算 l 应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率 l 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
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第7章流转税制
第八节出口退免税
l 一 出口货物退免税政策 l 1 免税 l 2 免、退税 l 3 免、抵、退税 l 二 出口货物退税范围 l 三 出口货物退税率 l 四 出口货物退税额的计算 l 1 免、抵、退税 l 2 免、退税
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第7章流转税制
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
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第7章流转税制
l 四 消费税
l 消费税是对从事产品生产、经营的企业和个 人，选择少数商品，在产制或零售环节，从量 或从价，按差别税率课征的流转税。
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第7章流转税制
第四节 流转税制模式
l 一 流转税制模式 l （一）周转税制模式 l （二）销售税和消费税结合模式 l （三）增值税和消费税结合模式 l 二 流转税制结构 l 一般性商品税、选择性商品税 l 三 流转税制模式选择
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第7章流转税制
第八章增值税
l 第一节概论 l 第二节纳税人 l 第三节征税范围 l 第四节税率结构 l 第五节销项税额 l 第六节进项税额 l 第七节应纳税额 l 第八节出口退免税 l 第九节征收管理
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第7章流转税制
第一节概论
l 一 增值税基本特点 l 1 以增值额为课税对象 l 2 实行普遍征收 l 3 实行多环节征收
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第7章流转税制
l 二 增值税制的理论优点
l 1 消除重叠征税 l 2 促进专业化协作 l 3 稳定财政收入 l 4 激励国际贸易 l 5 减少税收扭曲 l 6 强化税收制约
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第7章流转税制
l 三 增值税制的建立与发展 l 四 增值税制未来趋势
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第7章流转税制
l 二 销售额的特殊规定
l 1 折扣销售方式下的销售额
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折扣销售、销售折扣、销售折让
l 2 以旧换新方式下的销售额
l
按新货物的同期销售价格
l 3 还本销售方式下的销售额
l
按货物的同期销售价格
l 4 以货易货方式下的销售额
l 发出货物计算销售额、收进货物计算应抵扣的进项税 额（需取得增值税专用发票）
l 一 销售额的一般规定 l 是指纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取
的全部价款和价外费用。
l 下列不包括在内： l 1 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； l 2 同时符合以下条件的代垫运输费用: l （1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的 l （2）纳税人将该发票转交给购买方 l 3 符合条件代收的政府性基金或行政事业性收费； l 4 销售货物同时代办保险费、车辆购置税、牌照税；
l 一 征税范围的确定 l （一）销售货物 l 以下为特殊情况： l 1 代购代销 l （1）受托代购 l （2）受托代销
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第7章流转税制
l 2 视同销售
l （1）总、分支机构间的货物调拨
l （2）自产或委托加工收回货物用于本企业 内部的基本建设、专项工程、集体福利和个人 消费等非应税项目的使用
再见，see you again
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2020/11/27
第7章流转税制
l 一 周转税 l 周转税是对从事产品生产、经营和劳务服务
的企业和个人，在产制、批发、零售和劳务每 一个周转环节，以商品销售收入和营业服务收 入全额，按从量或从价，差别比例税率课征的 流转税。
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第7章流转税制
l 二 销售税
l
销售税是对从事产品生产、经营的企业和
个人，选择产制、批发、零售某一环节，以产
第二节纳税人
l 一 纳税人
l
在中国境内销售货物或
提供加工、修理修配劳务以及
进口货物的单位和个人为增值
税的纳税义务人。
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第7章流转税制
l 二 一般纳税人和小规模纳税人的 认定
l 1 规模标准 l 2 核算标准 l 3 其他标准 l 三 纳税人的管理
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第三节征税范围
l （3）自产或委托加工收回或购买的货物作
为
对外投资或分配给股东或无偿捐赠给
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l 3 混合销售 l 4 兼营销售 l 5其他列举应税销售 l （二）提供应税劳务 l （三）进口货物
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