流转税制的基础知识.pptx

二 销售额的特殊规定
1 折扣销售方式下的销售额
折扣销售、销售折扣、销售折让
2 以旧换新方式下的销售额
按新货物的同期销售价格
3 还本销售方式下的销售额
按货物的同期销售价格
4 以货易货方式下的销售额
发出货物计算销售额、收进货物计算应抵扣的进项税 额（需取得增值税专用发票）
5 包装物出租出借方式下的销售额 （1）包装物的租金； （2）包装物的押金。 6 混合销售方式下的销售额 应税货物销售额和非应税劳务营业额的合计数 7 收取价外费方式下的销售额 8 以外汇结算的销售额 销售额发生的当天或当月1日
四 消费税
消费税是对从事产品生产、经营的企业和个 人，选择少数商品，在产制或零售环节，从量 或从价，按差别税率课征的流转税。
第四节 流转税制模式
一 流转税制模式 （一）周转税制模式 （二）销售税和消费税结合模式 （三）增值税和消费税结合模式 二 流转税制结构 一般性商品税、选择性商品税 三 流转税制模式选择
三 销售额的税务调整 1 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； 2 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 3 按组成计税价格确定 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额 四 销项税额的确定 销项税额=销售额×税率
第六节进项税额
一 准予从销项税额中抵扣的进项税额 1 从销货方取得的增值税专用发票 2 从海关取得的海关完税凭证 3 未缴纳增值税而给予抵扣的特殊情况 （1）一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品（扣
的全部价款和价外费用。 下列不包括在内： 1 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 2 同时符合以下条件的代垫运输费用: （1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的 （2）纳税人将该发票转交给购买方 3 符合条件代收的政府性基金或行政事业性收费； 4 销售货物同时代办保险费、车辆购置税、牌照税；
2 视同销售
（1）总、分支机构间的货物调拨
（2）自产或委托加工收回货物用于本企业 内部的基本建设、专项工程、集体福利和个人 消费等非应税项目的使用
（3）自产或委托加工收回或购买的货物作
为
对外投资或分配给股东或无偿捐赠给
他人 。
3 混合销售 4 兼营销售 5其他列举应税销售 （二）提供应税劳务 （三）进口货物
第八章增值税
第一节概论 第二节纳税人 第三节征税范围 第四节税率结构 第五节销项税额 第六节进项税额 第七节应纳税额 第八节出口退免税 第九节征收管理
第一节概论
一 增值税基本特点 1 以增值额为课税对象 2 实行普遍征收 3 实行多环节征收
二 增值税制的理论优点
1 消除重叠征税 2 促进专业化协作 3 稳定财政收入 4 激励国际贸易 5 减少税收扭曲 6 强化税收制约
一 销售货物应纳税额的计算 1 一般纳税人 应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 2 小规模纳税人 应纳增值税税额=销售额×征收率 二 进口货物应纳税额的计算 应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
1 总值型 2 增值型 二 流转税征收范围 1 对商品普遍征收 2 只对消费品征收 3 选择少数消费品征收
三 流转税计税依据 1 从价计税和从量计税 从价计税：包括含税价格计税和不含税价格计
税 2 含税价格和不含税价格 四 流转税纳税环节 1 多环节普遍征收 2 单一环节征收
二优惠政策 1 减免税 2 起征点
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第四节税率结构
一 一般纳税人适用的税率 基本税率17% 低税率13% 二 小规模纳税人和实行简易征税办法
的纳税人适用的征收率 小规模纳税人征收率3%
三出口免税、退税和零税率 四 其他适用税率的规定
第五节销项税额
一 销售额的一般规定 是指纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取
除率13%） （2）一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费 （扣除率7%）
二 不得从销项税额中抵扣的进项税额 1未用于增值税应税项目的购进货物或
应税劳务所支付的进项税额 2 用于增值税应税项目但不符合税法规
定准予抵扣条件的进项税额 三 进项税额的抵扣时间 四 进项税额的税务调整
第七节应纳税额
五 流转税税率
（一） 税率形式
定额税率、比例税率
（二）税率水平
1 税制结构
2 税基大小
3 利润水平
4 国家政策
第三节 流转税制类型
一 周转税 周转税是对从事产品生产、经营和劳务服务
的企业和个人，在产制、批发、零售和劳务每 一个周转环节，以商品销售收入和营业服务收 入全额，按从量或从价，差别比例税率课征的 流转税。
三 增值税制的建立与发展 四 增值税制未来趋势
第二节纳税人
一 纳税人
在中国境内销售货物或
提供加工、修理修配劳务以及
进口货物的单位和个人为增值
税的纳税义务人。
二 一般纳税人和小规模纳税人的 认定
1 规模标准 2 核算标准 3 其他标准 三 纳税人的管理
第三节征税范围
一 征税范围的确定 （一）销售货物 以下为特殊情况： 1 代购代销 （1）受托代购 （2）受托代销
第七章 流转税制
第一节 流转税制特点 第二节 流转税制设计 第三节 流转税制类型 第四节 流转税制模式
第一节 流转税制特点
一 流转税性质 二 流转税特点 1 税收负担的间接性 2 税收分配的累退性 3 税收征收的隐蔽性 4 税收管理的便利性 5 税收收入的稳定性
第二节流转税制设计
一 流转税课税对象：商品流转额和非商品流转 额
二 销售税
销售税是对从事产品生产、经营的企业和
个人，选择产制、批发、零售某一环节，以产
品销售收入全额，按比例税率课征的流转税。
三 增值税
增值税是对从事产品生产、经营的企业和个人，在产 制、批发、零售每一个周转环节，以产品销售和营业服 务所取得的增值额，按单一税率课征的流转税。
1 增值税类型 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费性增值税 2 增值税利弊分析