流转税制的基础知识.pptx
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《流转税与所得税》幻灯片PPT
300
税率
17%
17%
17%
17%
流转税额(万)
17
34
51
102
销售额(万)
100
200
300
300
外购原料
100
200
加工费用(增值额)
100
100
100
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税率
17%
17%
17%
17%
流转税额(万)
17
17
17
51
第一节 增值税
• 三、增值税的会计处理
• 应缴纳的增值税计算公式为：
• 企业每期应交增值税=销项税额-进项税额
•
教育费附加费率
• 例9-4〔P197〕
第三节 所得税会计
• 一、所得税会计
• 税法在企业所得的计算与会计对企业所得的计算的不同导致所得税会 计的产生。所得税会计的根本内容就是对两者之间的差异进展调整和 分摊。
• 所得税会计处理就出现两种方法：一是应付税款法，一是纳税影响会
计法。
• 应付税款法是不对两者之间的差异进展调整或分摊，所得税费用就按 实际应纳税进展登记，会计处理如下：
第一节 增值税
• 一、税收的种类与会计信息处理系统
• 企业缴纳的税收大体可以分为两类：流转税和所得税。流
转税是按商品(包括劳务)购进或销售的金额征收的，包括
增值税、营业税、消费税等，主要针对按税法规定需要征
收的商品与劳务的品种进展课税；所得税是按企业经营净
利润来征收的，针对按税法规定计算有盈利的企业进展征
《流转税与所得税》幻灯 片PPT
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《流转税类》课件
计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际 缴纳的增值税、消费税和营业税的税额之 和。
税率
城市维护建设税的税率根据纳税人所在地 的不同而有所差异，具体税率由当地政府 根据实际情况确定。
教育费附加
定义
纳税人
税率
计税依据
征收管理
教育费附加是国家为了 支持教育事业发展而征 收的一种附加费，主要 对在中国境内提供应税 劳务、转让无形资产或 者销售不动产的单位和 个人征收。
税率
印花税的税率根据应税凭证的不 同而有所差异，具体税率由国家 税务总局规定。
计税依据
印花税的计税依据是各种应税凭 证上所记载的金额或者价款的 0.05%至0.1%。
定义
印花税是对经济活动中书立的各 种经济合同、产权转移书据、营 业账簿、权利许可证等应税凭证 征收的一种税。
征收管理
印花税应当在各种应税凭证的书 立或者领受时缴纳。
03
根据纳税人销售额的大小和会计核算是否健全进行划分。
增值税的税率
01
02
03
04
基本税率：17%。适用于大 多数商品和劳务。
低税率：13%。适用于一些 特定商品和劳务，如粮食、食 用植物油、图书、报纸等。
零税率。适用于出口的商品和 劳务。
其他优惠税率。根据国家政策 ，对某些特定行业或项目给予
优惠税率。
纳税义务发生时间
纳税义务发生时间为纳税人收讫 销售款项或者取得索取销售款项 凭据的当天，或者报关进口的当
天。
纳税地点
纳税人应当向应税消费品销售地 或者生产地的税务机关申报纳税
。
消费税的税率
税率形式
税率调整
消费税的税率形式有比例税率、定额 税率和复合税率三种形式。
《细说税收之流转税》课件
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销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销 售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
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进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或 者负担的增值税税额。
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在实际操作中，纳税人需要使用专用发票进行进项抵扣， 并按照规定进行纳税申报和缴纳税款。
关税的特点
关税具有强制性、无偿性和固定性，是国家税收的重要组成 部分。
关税的征收对象与税率
征收对象
关税的征收对象是进出口商品，包括 进口商品和出口商品。
税率
关税税率根据不同商品种类、来源地 和用途等因素而定，税率范围一般为 0%-25%。
关税的税收优惠与减免政策
税收优惠
关税税收优惠主要包括对特定地区、特定企业和特定商品的税收减免政策，以及对进口科研、教学和医疗设备的 免税政策等。
来源。
调节经济
通过流转税的征收，可 以调节经济活动，促进 产业结构调整和升级。
抑制过度消费
对特定商品或劳务征收 流转税，可以抑制过度
消费和浪费行为。
维护国家利益
关税的征收可以保护国 内产业和市场，维护国
家经济利益。
02 增值税
增值税的概念与特点
总结词：基本概念、特点
增值税的实施有利于促进企业加强经济 核算，提高经济效益，同时也有利于国 家全面掌握纳税人的经济活动情况。
增值税的税收优惠与减免政策
详细描述
对于一些国家重点鼓励的高新技 术产业、基础设施建设、农业生 产等，国家会给予一定的增值税 税收优惠。
总结词：税收优惠、减免政策
国家为了鼓励某些特定行业、地 区的发展，或者照顾某些有实际 困难的纳税人，会对增值税的税 率进行一定的调整或减免。
第三章 流转税制 《税收学》PPT课件
销售税
（一）销售税类型
○ 1.产制销售税。 ○ 2.批发销售税。 ○ 3.零售销售税。
（二）销售税利弊分析
第三节 流转税制类型
三、增值税
（一）增值税类型
○ 1.生产型增值税 ○ 2.收入型增值税 ○ 3.消费型增值税
（二）增值税利弊分析
○ 1.增值税的合理性。 ○ 2.增值税的局限性。
第三节 流转税制类型
四、消费税
（一）消费税特点 （二）消费税制的设计原则
○ 一是限制消费 ○ 二是平衡供求 ○ 三是公平分配
五、流转税比较
第四节 流转税制模式
一、流转税制模式
（一）周转税制模式 （二）销售税与消费税结合模式 （三）增值税与消费税结合模式
二、流转税制结构 三、流转税制模式选择
○ 1.含税价格。 ○ 2.不含税价格。
第二节 流转税制设计
四、流转税纳税环节
（一）多环节普遍征税 （二）单一环节征税
○ 1.在产制环节征税。 ○ 2.在零售环节征税。
五、流转税税率
第三节 流转税制类型
一、周转税
（一）周转税特点 （二）周转税利弊分析
○ 1.周转税的合理性。 ○ 2.周转税的局限性。
第二节 流转税制设计
一、流转税课税对象
（一）总值型 （二）增值型
二、流转税征收范围
（一）对商品普遍征税 （二）只对消费品征税 （三）选择对少数消费品征税
○ 1.减少流转税对生产流通过程的不利干预。 ○ 2.发挥税收对资源配置调节作用。
第二节 流转税制设计
三、流转税计税依据
（一）从价计税和从量计税 （二）含税价格和不含税价格
第三章 流转税制
第一节 流转税的特点
一、流转税性质
（一）销售税类型
○ 1.产制销售税。 ○ 2.批发销售税。 ○ 3.零售销售税。
（二）销售税利弊分析
第三节 流转税制类型
三、增值税
（一）增值税类型
○ 1.生产型增值税 ○ 2.收入型增值税 ○ 3.消费型增值税
（二）增值税利弊分析
○ 1.增值税的合理性。 ○ 2.增值税的局限性。
第三节 流转税制类型
四、消费税
（一）消费税特点 （二）消费税制的设计原则
○ 一是限制消费 ○ 二是平衡供求 ○ 三是公平分配
五、流转税比较
第四节 流转税制模式
一、流转税制模式
（一）周转税制模式 （二）销售税与消费税结合模式 （三）增值税与消费税结合模式
二、流转税制结构 三、流转税制模式选择
○ 1.含税价格。 ○ 2.不含税价格。
第二节 流转税制设计
四、流转税纳税环节
（一）多环节普遍征税 （二）单一环节征税
○ 1.在产制环节征税。 ○ 2.在零售环节征税。
五、流转税税率
第三节 流转税制类型
一、周转税
（一）周转税特点 （二）周转税利弊分析
○ 1.周转税的合理性。 ○ 2.周转税的局限性。
第二节 流转税制设计
一、流转税课税对象
（一）总值型 （二）增值型
二、流转税征收范围
（一）对商品普遍征税 （二）只对消费品征税 （三）选择对少数消费品征税
○ 1.减少流转税对生产流通过程的不利干预。 ○ 2.发挥税收对资源配置调节作用。
第二节 流转税制设计
三、流转税计税依据
（一）从价计税和从量计税 （二）含税价格和不含税价格
第三章 流转税制
第一节 流转税的特点
一、流转税性质
流转税类(PPT 78页)
（二）纳税人
一般纳税人 小规模纳税人
➢ 具体划分标准为： 2009.1 将工业和商业小规模纳税人应税销 售额标准分别从100万元和180万元降为50 万元和80万元
小规模纳税人
➢ 年销售额达不到前述标准的为小规模纳税 人
➢ 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其 他个人（指自然人，不包括个体工商户） 继续按小规模纳税人纳税
进项税额＝2×10000×13％＝2600（元）
B.支付运费进项税额的抵扣
一般纳税人外购货物所支付的运输费用， 根据运费结算清单，按7%的扣除率计算进项税 额进行抵扣。
但随同运费支付的装卸费、保险费等其他 杂费不能合并计算扣除进项税额。
3.小规模纳税人应纳税额的计算
应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率
资 ➢ 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 ➢ 将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费 ➢ 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
混合销售行为
➢ 对于一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉 及营业税的应税劳务，被视为混合销售行为，如：
➢ 纳税人销售货物并负责运输，销售货物为增值税征 收范围，运输为营业税征收范围。
➢ １、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； ➢ ２、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格
确定； ➢ ３、按组成计税价格确定。
组成计税价格＝成本× （１＋成本利润率）； 成本利润率通常为１０％。
如:某钢厂，将成本价为16万元的钢材， 用于对外投资，假设成本利润率为10%， 应计算增值税的销项税额为：
16 （1+10%） 17%=2.992(万元)
（2）当期进项税额 纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担 的增值税税额。 Ø①凭票抵扣 Ø②计算抵扣
我国流转税的基本制度课程讲义30页PPT
20%
七、服务业
代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租 3 % 赁业 广告业及其他服务业
八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权 3 %
九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物
3%
四、 营业税的计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售
不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应
(五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入 价后的余额为营业额。
(六)财政部规定的其他情形。
例 1.某省汽车运输公司1998年5月份运载货物自我国境内运往韩国， 全程运费10万元，到境外后，改由韩国运输公司运抵目的地，支付运 费3万元人民币。请计算该公司应纳营业税额。
2.某饭店为三星级，1998年11月份取得；饭店营业收入100万元， 客房营业收入90万元，所属歌舞厅营业收入：点歌费收入5万元，
食品饮料收入12万元，门票收入3万元（假设娱乐业营业税税率当
地规定为20%）。请计算该饭店应纳营业税额。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在
组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费20 万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。请计算 该旅行社应纳营业税额。
例1、刘某退休后开了一个汽车修理厂，专修各种进口车辆，
1999年3月份营业收入额为82000元。请问，刘某3月份应纳的
增值税额是多少？
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公 司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
四、消费税的计税依据
财政与税收教学讲义第七章流转税制65页PPT.pptx
第七章 流转税制
【资料引证】 我国现行流转税在征收范围上采取的是增值税、消
费税和营业税三税并立,前两者交叉征收,后两者 互不交叉的格局,因此,在理论上,征收增值税和营 业税的政策边界可以分清。 在１９９４年的税制改革中,对增值税的改革力度较 大,扩大了征收范围、简化了税率档次、实行了 凭增值税专用发票注明税额抵扣税款的机制,在 税制和管理的科学化与国际化方面有了重大突破。
26
1．税率形式
流转税税率可分为定额税率和比例税率两种税率形 式。
从量税一般适用定额税率，按商品销售的实物量计 算税额。
从价税一般适用比例税率，按商品销售的价值量计 算税额。
比例税率有单一比例税率和差别比例税率之分。 单一比例税率是一个税种只采用一种税率比例，主
要发挥税收的收入功能。 差别比例税率是一个税种采用多种税率比例，不但
税金额为计税价格乘上计税数量。从价计税由于 以商品价格或劳务价格为依据，因此，商品价格 变化会影响计税金额变化，从而影响税额变化， 同种商品由于价格不同而税额不同。
从量计税是以计税数量为依据来计算应纳税额，计 税数量包括计税重量、容积、体积。从量计税由 于以商品数量为依据，因此，商品价格变化不影 响税额变化，同种商品也不会因价格差异而引起 税额差异。
在现行流转税中，除个人消费支出以消费者个人为 纳税人外，一般均以生产经营厂商为纳税人，但 税负可以通过商品价格运动转嫁给消费者负担。
由于消费者负担的税收并不是由个人直接缴纳，而 是在消费商品、支付价格时间接负担，因而没有 强烈的纳税意识和负税感觉。
特别是在流转税采取价内税方式的情况下，流转税 并不是依附于价格之外，而是内含于价格之中， 消费者在消费时只支付价格，并不支付税收，在 不知不觉中承担了税负。流转税在征收上的隐蔽 性使推行流转税比推行所得税的阻力小。
【资料引证】 我国现行流转税在征收范围上采取的是增值税、消
费税和营业税三税并立,前两者交叉征收,后两者 互不交叉的格局,因此,在理论上,征收增值税和营 业税的政策边界可以分清。 在１９９４年的税制改革中,对增值税的改革力度较 大,扩大了征收范围、简化了税率档次、实行了 凭增值税专用发票注明税额抵扣税款的机制,在 税制和管理的科学化与国际化方面有了重大突破。
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1．税率形式
流转税税率可分为定额税率和比例税率两种税率形 式。
从量税一般适用定额税率，按商品销售的实物量计 算税额。
从价税一般适用比例税率，按商品销售的价值量计 算税额。
比例税率有单一比例税率和差别比例税率之分。 单一比例税率是一个税种只采用一种税率比例，主
要发挥税收的收入功能。 差别比例税率是一个税种采用多种税率比例，不但
税金额为计税价格乘上计税数量。从价计税由于 以商品价格或劳务价格为依据，因此，商品价格 变化会影响计税金额变化，从而影响税额变化， 同种商品由于价格不同而税额不同。
从量计税是以计税数量为依据来计算应纳税额，计 税数量包括计税重量、容积、体积。从量计税由 于以商品数量为依据，因此，商品价格变化不影 响税额变化，同种商品也不会因价格差异而引起 税额差异。
在现行流转税中，除个人消费支出以消费者个人为 纳税人外，一般均以生产经营厂商为纳税人，但 税负可以通过商品价格运动转嫁给消费者负担。
由于消费者负担的税收并不是由个人直接缴纳，而 是在消费商品、支付价格时间接负担，因而没有 强烈的纳税意识和负税感觉。
特别是在流转税采取价内税方式的情况下，流转税 并不是依附于价格之外，而是内含于价格之中， 消费者在消费时只支付价格，并不支付税收，在 不知不觉中承担了税负。流转税在征收上的隐蔽 性使推行流转税比推行所得税的阻力小。
第五章---流转税制1ppt课件
1、销项税额的计算
销项税额=销售额*税率
（1）一般销售方式下的销售额 .
.
2、增值税有利于扩大国际贸易往来。 ①增值税有利于鼓励出口。 ②增值税在进口商品方面有利于维护国家利
益，保护国内产品的生产。
.
3、增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得 财政收入。
①增值税的普遍性表现在两个方面：从横的关系 看，凡是从事生产经营的单位和个人，只要其经 营中产生增值都应缴纳相应税金，征税具有广泛 性；从纵的方面看、一个商品不论在生产经营中 经历多少个环节，每一道环节都应按其增值额大 小分别纳税。增值税与按全值征税相比，既解决 了重复证税的问题，又保持了普遍征税的优点。
5种特殊规定以及8种特殊行为（见课本p155)
.
（二）纳税人
1、纳税义务人和扣缴义务人
（1）纳税义务人：凡在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均为增值税 的纳税人。其中单位包括：国有企业、集体企业、私营企 业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和 行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外国公 民。
物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都
属于增值税的征收范围。
.
（1）销售货物是指有偿转让货物的所有权。货物：是指有 形动产，包括电力、热力和气体，不包括有形不动产和无形 资产；
（2）提供加工、修理修配劳务是指有偿提供劳务服务性业 务。单位或者个体经营者聘用的员工为本单位服务或受雇为 雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内
②及时性。增值税的及时性，就在于它虽然以增 值额为征税对象，在征收上却是随销售额的实现 而征收的，只要经营收入一实现，应征税收即可 入库，保持了原税种及时征收的优点。
销项税额=销售额*税率
（1）一般销售方式下的销售额 .
.
2、增值税有利于扩大国际贸易往来。 ①增值税有利于鼓励出口。 ②增值税在进口商品方面有利于维护国家利
益，保护国内产品的生产。
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3、增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得 财政收入。
①增值税的普遍性表现在两个方面：从横的关系 看，凡是从事生产经营的单位和个人，只要其经 营中产生增值都应缴纳相应税金，征税具有广泛 性；从纵的方面看、一个商品不论在生产经营中 经历多少个环节，每一道环节都应按其增值额大 小分别纳税。增值税与按全值征税相比，既解决 了重复证税的问题，又保持了普遍征税的优点。
5种特殊规定以及8种特殊行为（见课本p155)
.
（二）纳税人
1、纳税义务人和扣缴义务人
（1）纳税义务人：凡在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均为增值税 的纳税人。其中单位包括：国有企业、集体企业、私营企 业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和 行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外国公 民。
物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都
属于增值税的征收范围。
.
（1）销售货物是指有偿转让货物的所有权。货物：是指有 形动产，包括电力、热力和气体，不包括有形不动产和无形 资产；
（2）提供加工、修理修配劳务是指有偿提供劳务服务性业 务。单位或者个体经营者聘用的员工为本单位服务或受雇为 雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内
②及时性。增值税的及时性，就在于它虽然以增 值额为征税对象，在征收上却是随销售额的实现 而征收的，只要经营收入一实现，应征税收即可 入库，保持了原税种及时征收的优点。
税法概述流转税140页PPT
（二）、进项税额
• 纳税人购进货物或接受应税劳务、应税服 务，所支付或负担的增值税额为进项税额。
• 在购销业务中，对于销货方而言，在收回 货款的同时，收回销项税额；对于购货方 来说，在支付货款的同时，支付进项税额。 销售方收取的销项税额就是购货方支付的 进项税额。
准予从销项税额中抵扣的进项税额
1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税 额；
三、与增值税有关的几种经营行为
（一）、混业经营行为
试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应 税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高 适用税率或征收率。
（二）、混合经营行为
1.界定 一项行为涉及增值税和营业税的征税范围
2.税务处理 （1）以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为，纳增值税。 （2）以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为，纳营业税。
• 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额— 上期留抵税额
（一）、销项税额
• 纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服务，按照销售额和使用 税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
销项税额=销售额×税率
• 销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服务向购买方收 取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。（注：销售额是
增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值。 增值税与其他流转税的配合： 1、交叉征税：我国增值税与消费税 2、平行征税：我国增值税与营业税
二、税率与征税率
（一）税率
1.基本税率：17% 包括有形动产租赁服务；
2.13%的低税率（共20类） 农业产品；食用植物油；自来水；暖气、热水；冷气；煤气；石
油液化气；天然气；沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志； 饲料；化肥；农药；农膜；农机；食用盐；音像制品；电子出版物； 二甲醚。 3.11%的税率
流转税制的基础知识(ppt31张)
第三节 流转税制类型
一 周转税 周转税是对从事产品生产、经营和劳务服务 的企业和个人，在产制、批发、零售和劳务每 一个周转环节，以商品销售收入和营业服务收 入全额，按从量或从价，差别比例税率课征的 流转税。
二 销售税 销售税是对从事产品生产、经营的企业和 个人，选择产制、批发、零售某一环节，以产 品销售收入全额，按比例税率课征的流转税。
2 视同销售 （1）总、分支机构间的货物调拨 （2）自产或委托加工收回货物用于本企业 内部的基本建设、专项工程、集体福利和个人 消费等非应税项目的使用 （3）自产或委托加工收回或购买的货物作 为 对外投资或分配给股东或无偿捐赠给 他人 。
3 混合销售 4 兼营销售 5其他列举应税销售 （二）提供应税劳务 （三）进口货物
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1、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚持运动。人最失败的，莫过于对自己不负责任，连答应自己的事都办不到，又何必抱怨这个世界都和你作对？人生的道理很简单，你想要什么，就去付出足够的努力。 2、时间是最公平的，活一天就拥有24小时，差别只是珍惜。你若不相信努力和时光，时光一定第一个辜负你。有梦想就立刻行动，因为现在过的每一天，都是余生中最年轻的一天。 3、无论正在经历什么，都请不要轻言放弃，因为从来没有一种坚持会被辜负。谁的人生不是荆棘前行，生活从来不会一蹴而就，也不会永远安稳，只要努力，就能做独一无二平凡可贵的自己。 4、努力本就是年轻人应有的状态，是件充实且美好的事，可一旦有了表演的成分，就会显得廉价，努力，不该是为了朋友圈多获得几个赞，不该是每次长篇赘述后的自我感动，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不过是：但行好事，莫问前程。愿努力，成就更好的你！ 5、付出努力却没能实现的梦想，爱了很久却没能在一起的人，活得用力却平淡寂寞的青春，遗憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔软的心智、让我们懂得累积时间的力量；那些孤独沉寂的时光，让我们学会守候内心的平和与坚定。那些脆弱的不完美，都会在努力和坚持下，改变模样。 6、人生中总会有一段艰难的路，需要自己独自走完，没人帮助，没人陪伴，不必畏惧，昂头走过去就是了，经历所有的挫折与磨难，你会发现，自己远比想象中要强大得多。多走弯路，才会找到捷径，经历也是人生，修炼一颗强大的内心，做更好的自己！ 7、“一定要成功”这种内在的推动力是我们生命中最神奇最有趣的东西。一个人要做成大事，绝不能缺少这种力量，因为这种力量能够驱动人不停地提高自己的能力。一个人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！ 8、人生的旅途中，最清晰的脚印，往往印在最泥泞的路上，所以，别畏惧暂时的困顿，即使无人鼓掌，也要全情投入，优雅坚持。真正改变命运的，并不是等来的机遇，而是我们的态度。 9、这世上没有所谓的天才，也没有不劳而获的回报，你所看到的每个光鲜人物，其背后都付出了令人震惊的努力。请相信，你的潜力还远远没有爆发出来，不要给自己的人生设限，你自以为的极限，只是别人的起点。写给渴望突破瓶颈、实现快速跨越的你。 10、生活中，有人给予帮助，那是幸运，没人给予帮助，那是命运。我们要学会在幸运青睐自己的时候学会感恩，在命运磨练自己的时候学会坚韧。这既是对自己的尊重，也是对自己的负责。 11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。 12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。 13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。 14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过......但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。 15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。 16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。 17、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。 18、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。 19、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。 20、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其 实都是祝愿。
流转税与所得税基本知识(ppt38张)
长期资产或存货 所得税费用
经营活动
第一节 增值税
一
税收的种类与会计信息处理系统 应交税费
税收形成的负债主要通过“应交税费”科目进
行核算，费－－除税以外的其他应缴纳的项目。增 值税属于价外税，除长期资产的增值税计入成本外 ，其他属于代收代缴性质，不计入资产负债表与利 润表项目。
第一节 增值税
二
增值税的征收原理
章
流转税与所得税
增值税
其他流转税
流转税与
所得税
所得税
本章目标
掌 握
增值税的会计处理 其他流转税的会计处理 永久性差异与暂时性差异的性质 所得税会计的基本处理流程 增值税的征收原理 所得税会计的实质 资产负债表法
理 解
第一节 增值税
一
税收的种类与会计信息处理系统
2011年一季度不同税种的比重
其他税种 10.2%
第三节 所得税
三
资产负债表法
可抵扣暂时性差异
概
念
是指在确定未来收回资产或清偿负债期 间的应纳税所得额时，将导致可抵扣金额 的暂时性差异，可抵扣暂时性差异形成递 延所得税资产。
资产与负债在会计同税法上的差异
1
资产的账面价值(会计)>计税基础(税法)时， 产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债 资产的账面价值<计税基础时，就会产生可抵 扣暂时性差异，形成递延所得税资产；
暂时性差异的类型
第三节 所得税
三
资产负债表法
资产负债表法的一个最大特点是将原来税法同 会计从收入与费用之间的差异比较改为税法同会 计从资产与负债之间的差异比较。 资产与负债在会计同税法上的差异分为应纳税 暂时性差异和可抵扣暂时性差异
财政学课件：第16章 流转税制
• 如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。 – 沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙产品收取的销项增值税是2550元。由于 你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司（在出售了乙产品获得b公司的货 款后）上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司 购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了），所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司 的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司……，这些过程都 是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流转 税。
7
（二）增值税的特点230
1、税不重征，即实行“税额扣除原则”。 2、普遍征收。 3、道道课税。 4、税负具有前转嫁性。
8
• 增值税是如何转嫁的？
• 如：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是 10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 – 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负 担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收 了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴 增值税系以增值额为课税对象，而增值额的计算可用加法 和减法，计税时可先直接计算出增值额，也可以不直接计 算增值额（只对构成增值额的各个部分的应税额进行计 算），因而理论上有四种计税方法：230
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（二）增值税的特点230
1、税不重征，即实行“税额扣除原则”。 2、普遍征收。 3、道道课税。 4、税负具有前转嫁性。
8
• 增值税是如何转嫁的？
• 如：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是 10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 – 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负 担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收 了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴 增值税系以增值额为课税对象，而增值额的计算可用加法 和减法，计税时可先直接计算出增值额，也可以不直接计 算增值额（只对构成增值额的各个部分的应税额进行计 算），因而理论上有四种计税方法：230
第05章 流转税制
销售税是对从事产品生产经营的企业和个人选择产制批发零售的某一环节以产品销售收入全额按比例税率课征的流转增值税是对从事产品生产经营的企业和个人在产制批发零售的每一个周转环节以产品销售和营业服务所取得的增值额按单一税率课征
第五章 流转税制
第一节 流转税制特点
一、流转税性质
流转税是以流转额为课税对象而设计征收的 税种统称， 税种统称，流转额包括商品流转额和非商品 流转额。 流转额。
五、流转税比较
流转税类型 征税范围 普遍 选择 周转税 销售税 增值税 消费税 √ √ √ √ √
课税对象 计税依据 纳税环节 税率结构 全额 增值额 从价 价量 单一 多重 单一 差别 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √
二、销售税 销售税
销售税是对从事产品生产、 销售税是对从事产品生产、经营的企业和个 选择产制、批发、零售的某一环节， 人，选择产制、批发、零售的某一环节，以 产品销售收入全额、 产品销售收入全额、按比例税率课征的流转 税。
三、增值税 增值税
增值税是对从事产品生产、 增值税是对从事产品生产、经营的企业和个 在产制、批发、零售的每一个周转环节， 人，在产制、批发、零售的每一个周转环节， 以产品销售和营业服务所取得的增值额， 以产品销售和营业服务所取得的增值额，按 单一税率课征。 单一税率课征。
2、收入型增值税。 收入型增值税。
是以销售收入总额减去所购中间产品价值与 折旧额后余额为课税对象计算增值税， 折旧额后余额为课税对象计算增值税，增值 工资＋利息＋租金＋利润，或者＝ 额＝工资＋利息＋租金＋利润，或者＝消费 净投资。由于增值额相当于国民收入， ＋净投资。由于增值额相当于国民收入，因 称为收入型增值税。 此，称为收入型增值税。收入型增值税税基 小于生产型增值税税基。 小于生产型增值税税基。
第五章 流转税制
第一节 流转税制特点
一、流转税性质
流转税是以流转额为课税对象而设计征收的 税种统称， 税种统称，流转额包括商品流转额和非商品 流转额。 流转额。
五、流转税比较
流转税类型 征税范围 普遍 选择 周转税 销售税 增值税 消费税 √ √ √ √ √
课税对象 计税依据 纳税环节 税率结构 全额 增值额 从价 价量 单一 多重 单一 差别 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √
二、销售税 销售税
销售税是对从事产品生产、 销售税是对从事产品生产、经营的企业和个 选择产制、批发、零售的某一环节， 人，选择产制、批发、零售的某一环节，以 产品销售收入全额、 产品销售收入全额、按比例税率课征的流转 税。
三、增值税 增值税
增值税是对从事产品生产、 增值税是对从事产品生产、经营的企业和个 在产制、批发、零售的每一个周转环节， 人，在产制、批发、零售的每一个周转环节， 以产品销售和营业服务所取得的增值额， 以产品销售和营业服务所取得的增值额，按 单一税率课征。 单一税率课征。
2、收入型增值税。 收入型增值税。
是以销售收入总额减去所购中间产品价值与 折旧额后余额为课税对象计算增值税， 折旧额后余额为课税对象计算增值税，增值 工资＋利息＋租金＋利润，或者＝ 额＝工资＋利息＋租金＋利润，或者＝消费 净投资。由于增值额相当于国民收入， ＋净投资。由于增值额相当于国民收入，因 称为收入型增值税。 此，称为收入型增值税。收入型增值税税基 小于生产型增值税税基。 小于生产型增值税税基。
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二 销售税
销售税是对从事产品生产、经营的企业和
个人，选择产制、批发、零售某一环节，以产
品销售收入全额，按比例税率课征的流转税。
三 增值税
增值税是对从事产品生产、经营的企业和个人，在产 制、批发、零售每一个周转环节，以产品销售和营业服 务所取得的增值额，按单一税率课征的流转税。
1 增值税类型 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费性增值税 2 增值税利弊分析
2 视同销售
（1）总、分支机构间的货物调拨
（2）自产或委托加工收回货物用于本企业 内部的基本建设、专项工程、集体福利和个人 消费等非应税项目的使用
（3）自产或委托加工收回或购买的货物作
为
对外投资或分配给股东或无偿捐赠给
他人 。
3 混合销售 4 兼营销售 5其他列举应税销售 （二）提供应税劳务 （三）进口货物
二 销售额的特殊规定
1 折扣销售方式下的销售额
折扣销售、销售折扣、销售折让
2 以旧换新方式下的销售额
按新货物的同期销售价格
3 还本销售方式下的销售额按货物的同期销售价格4 以货易货方式下的销售额
发出货物计算销售额、收进货物计算应抵扣的进项税 额（需取得增值税专用发票）
5 包装物出租出借方式下的销售额 （1）包装物的租金； （2）包装物的押金。 6 混合销售方式下的销售额 应税货物销售额和非应税劳务营业额的合计数 7 收取价外费方式下的销售额 8 以外汇结算的销售额 销售额发生的当天或当月1日
除率13%） （2）一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费 （扣除率7%）
二 不得从销项税额中抵扣的进项税额 1未用于增值税应税项目的购进货物或
应税劳务所支付的进项税额 2 用于增值税应税项目但不符合税法规
定准予抵扣条件的进项税额 三 进项税额的抵扣时间 四 进项税额的税务调整
第七节应纳税额
四 消费税
消费税是对从事产品生产、经营的企业和个 人，选择少数商品，在产制或零售环节，从量 或从价，按差别税率课征的流转税。
第四节 流转税制模式
一 流转税制模式 （一）周转税制模式 （二）销售税和消费税结合模式 （三）增值税和消费税结合模式 二 流转税制结构 一般性商品税、选择性商品税 三 流转税制模式选择
的全部价款和价外费用。 下列不包括在内： 1 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 2 同时符合以下条件的代垫运输费用: （1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的 （2）纳税人将该发票转交给购买方 3 符合条件代收的政府性基金或行政事业性收费； 4 销售货物同时代办保险费、车辆购置税、牌照税；
一 销售货物应纳税额的计算 1 一般纳税人 应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 2 小规模纳税人 应纳增值税税额=销售额×征收率 二 进口货物应纳税额的计算 应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
三 增值税制的建立与发展 四 增值税制未来趋势
第二节纳税人
一 纳税人
在中国境内销售货物或
提供加工、修理修配劳务以及
进口货物的单位和个人为增值
税的纳税义务人。
二 一般纳税人和小规模纳税人的 认定
1 规模标准 2 核算标准 3 其他标准 三 纳税人的管理
第三节征税范围
一 征税范围的确定 （一）销售货物 以下为特殊情况： 1 代购代销 （1）受托代购 （2）受托代销
三 销售额的税务调整 1 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； 2 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 3 按组成计税价格确定 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额 四 销项税额的确定 销项税额=销售额×税率
第六节进项税额
一 准予从销项税额中抵扣的进项税额 1 从销货方取得的增值税专用发票 2 从海关取得的海关完税凭证 3 未缴纳增值税而给予抵扣的特殊情况 （1）一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品（扣
二优惠政策 1 减免税 2 起征点
第四节税率结构
一 一般纳税人适用的税率 基本税率17% 低税率13% 二 小规模纳税人和实行简易征税办法
的纳税人适用的征收率 小规模纳税人征收率3%
三出口免税、退税和零税率 四 其他适用税率的规定
第五节销项税额
一 销售额的一般规定 是指纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取
第八章增值税
第一节概论 第二节纳税人 第三节征税范围 第四节税率结构 第五节销项税额 第六节进项税额 第七节应纳税额 第八节出口退免税 第九节征收管理
第一节概论
一 增值税基本特点 1 以增值额为课税对象 2 实行普遍征收 3 实行多环节征收
二 增值税制的理论优点
1 消除重叠征税 2 促进专业化协作 3 稳定财政收入 4 激励国际贸易 5 减少税收扭曲 6 强化税收制约
五 流转税税率
（一） 税率形式
定额税率、比例税率
（二）税率水平
1 税制结构
2 税基大小
3 利润水平
4 国家政策
第三节 流转税制类型
一 周转税 周转税是对从事产品生产、经营和劳务服务
的企业和个人，在产制、批发、零售和劳务每 一个周转环节，以商品销售收入和营业服务收 入全额，按从量或从价，差别比例税率课征的 流转税。
第七章 流转税制
第一节 流转税制特点 第二节 流转税制设计 第三节 流转税制类型 第四节 流转税制模式
第一节 流转税制特点
一 流转税性质 二 流转税特点 1 税收负担的间接性 2 税收分配的累退性 3 税收征收的隐蔽性 4 税收管理的便利性 5 税收收入的稳定性
第二节流转税制设计
一 流转税课税对象：商品流转额和非商品流转 额
1 总值型 2 增值型 二 流转税征收范围 1 对商品普遍征收 2 只对消费品征收 3 选择少数消费品征收
三 流转税计税依据 1 从价计税和从量计税 从价计税：包括含税价格计税和不含税价格计
税 2 含税价格和不含税价格 四 流转税纳税环节 1 多环节普遍征收 2 单一环节征收