审计学习题集.

一、名词解释1、审计：以会计信息为主要媒介，通过独立的第三者来评价有关经济组织的经济行为与既定权利、责任标准是否一致的程度，并将结果以专门的方法传递给利益相关者的一种学科。

2、预告审计：是指在进行审计以前，把审计的目的、主要内容和日期预先通知被审计单位的审计方式。

3. 审计证据：是注册会计师表明审计意见、作出审计结论的依据，是审计工作的核心，是整个审计工作的关键所在，在审计工作中具有举足轻重的作用。

4、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

5、审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。

6.风险导向审计方法：由于审计风险受到固有风险、控制风险、检查风险的影响，业界很快开发出了审计风险模型。

审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。

从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法。

7. 审计准则：是注册会计师执业的规范，是注册会计师执行审计业务的权威性标准。

8. 属性抽样：是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。

9. 内部控制：是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的真实性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。

其总体框架应包括控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通和对控制的监督五个部分。

10. 非标准审计报告：是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。

五、简答题1、审计重要性水平对审计证据有何影响？答：注册会计师在编制审计计划时，应当对重要性水平作出初步判断，以确定所需审计证据的数量。

重要性水平越低，应当获取的审计证据的数量越多。

因此，审计重要性水平与审计证据成反向变动关系。

重要性水平是在不影响报表使用者利用财务报表作出判断和决策的前提下，允许存在于财务报表中的错报金额上限。

也就是说，如果报表中存在的错报超过了报表层次重要性水平，那么，报表使用者的判断和决策就会受到影响，如果没有超过，就不影响报表使用者的判断和决策。

因此，重要性水平为注册会计师执行审计程序、获取审计证据提出了要求：将尚未更正错报汇总数控制于报表层次重要性水平以下。

审计重要性水平越高，对注册会计师的审计要求越低，获取的审计证据越少，反之，则需要获取更充分的审计证据。

比如对于同一被审计单位，重要性水平为10 000元时对注册会计师获取审计证据的影响与重要性水平为10 0元时对注册会计师获取审计证据的影响就存在较大差异。

重要性水平为10 000元意味着只需将尚未更正错报汇总数控制于10000元以内即可，即使汇总错报为8000元，注册会计师也无须再追加审计程序。

如果重要性水平为10 0元时则意味着只需将尚未更正错报汇总数控制于100元以内，因此，注册会计师就必须执行更为详细的审计程序，获取更为充分的审计证据。

2.注册会计师在获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目是否均应考虑获取证据的成本问题？答：注册会计师形成任何审计结论都必须以充分、适当的证据为基础，否则，审计结论和意见就不可靠。

注册会计师在获取审计证据时，可以考虑获取审计证据的成本，但必须要在满足充分、适当的前提下，才能考虑成本问题。

对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。

如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，则应视情况发表保留意见或无法表示意见的审计报告。

3、是审计风险决定审计证据，还是审计证据决定审计风险？审计风险，是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

（1）注册会计师在了解被审计单位及其环境时应当初步评估审计风险和重要性，以帮助确定审计程序的性质、时间安排和范围。

在了解被审计单位及其环境阶段，注册会计师还没有实施控制测试和实质性程序，获取的审计证据很不充分，但注册会计师仍然需要初步评估审计风险，从而影响实施阶段获取的审计证据。

虽然审计风险在很大程度上影响注册会计师获取审计证据的数量，但并不是唯一影响因素，此外，重要性的运用、经济因素、内部控制的情况都直接影响审计证据的数量。

（2）注册会计师通过实施审计程序，最终仍发表不恰当审计意见，原因可能是多方面的，虽然审计证据是最主要方面，但并不是说审计证据是影响审计风险的唯一因素，比如注册会计师对特定审计证据的理解和运用上的差异也会影响审计意见。

（3）因此，审计证据和审计风险是相互影响，相互作用的。

4、为什么“会计记录中含有的信息本身不足以提供充分审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础”？答：应该说，会计记录中含有的信息属于审计证据，它能够提供一定的证明力，但其证明力是不够的。

如被审计单位会计记录中证明销售业务的销售发票，它虽然在一定程度上能够证明销售的发生，但不能说明这一销售就一定是真实发生的，注册会计师通常还需要其他证据，如函证等，才能得出最终的结论。

案例分析题（第一章案例）1、泰阳会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

1、（1)承接业务前会计师事务所没有考虑专业胜任能力。

泰阳事务所是在承接业务后才发现需要聘请计算机专家的。

按规定，在接受审计业务前会计师事务所就应当考虑客户是否诚信，考虑会计师事务所是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。

(2)项目组成员不独立。

张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作, 为鉴证客户提供了与鉴证业务对象的有关的工作内容。

聘请张先生作为项目组成员，会产生自我评价威胁，从而影响独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。

根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是相互复核。

(4)违反规定出具审计报告。

根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，如果项目成员之间存在分歧，则只有在意见分歧解决后才能出具报告。

泰阳会计师事务所的审计项目组成员在某个专业问题上存在分歧后，A注册会计师专门致函有关部门进行咨询，但没有得到回复，说明是分歧未解决的情况下出具的审计报告。

(5)项目质量控制复核的时间不当。

按规定，项目质量控制复核应当在出具报告之前实施，以便能对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。

泰阳会计师事务所在出具报告之后才实施项目质量控制复核，无法达到上述目的，违反规定。

2、泰阳会计师事务所承接了戊公司2012年度财务报表审计业务。

项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。

在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。

审计行程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。

（1）在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人Ｃ注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师Ｃ受到独立性的威胁。

（2）在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，对于被审计单位及其环境的了解属于是必须的审计程序。

（3）在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。

项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。

（4）在业务质量控制中，不进行项目质量控制复核是错误的，在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员Ｄ已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。

（5）在业务质量控制中，Ｃ注册会计师自作主张出具审计报告是错误的。

对于审计工作中，审计组人员意见不统一的情况下，不应直接出具报告。

对于应进行项目控制复核后方可出具报告的情况下，没有完成项目质量控制复核，是不得出具报告（第二章案例）1、、宏达股份有限公司2010年12月31日产成品羊毛衫明细账结存数量（单位：件）如下：经审计人员袁强的要求，该厂于2011年1月15日上午进行了盘点，结果如下：查阅产成品仓库卡片，1月1—14日收付记录如下：根据2011年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2010年12月31日结从上面数字可知，该公司2010年12月31日产成品明细账的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。

（第四章案例）1.张宝手上有一笔多余的闲散资金10000元，听说最近股市回报率比银行存款利率高的多，于是，他决定用这笔资金去购买股票，他翻开证券报后，看到那么多的上市公司，不知买哪一家的股票为好。

于是，他请教了几位朋友。

朋友小王告诉他，这很简单，你查一下上市公司的利润表，挑一家盈利最好的公司股票做投资，决不会有错。

思考与讨论：注册会计师究竟是干什么的？审计又是什么？分析提示：由于上市公司的财务报表使用者，如投资者并不直接参与公司的经营管理，而是将经营管理权委托给上市公司的管理层，财务报表成为他们了解企业经营状况的重要渠道，财务报表提供的信息是否合法、真实，需要由注册会计师提供专业的服务，对财务报表的合法性、公允性发表鉴证意见。

审计是由独立的审计机构及其成员，根据国家法律、法规和审计准则，运用专门的程序和方法，对被审计单位的财务报表及其所反映的经济活动进行监督、检查和评价，以确定其真实性、合法性、经济性和效率性，并根据审查结果出具审计报告，以达到维护国家和经济活动各利益关系人正当权益这一目的的一种独立的经济监督活动。

（第五章案例）1. .兴达会计事务所在2013年3月，接受以下不同委托人的不同委托：接受AB公司股东委托,对AB公司2012年度会计报表进行审计;接受CD公司监事会委托，对CD公司提供内部审计；接受审计署委派，对某大型电站工程资金运用情况进行审计。

请指出兴达会计师事务所在承办以上三种业务时相似的地方以及不同的地方（最少指出三处）。

分析与提示：XYZ会计师事务所在承办以上三种业务时相似的地方：审计内容、职能、审计方法等方面。

XYZ会计师事务所在承办以上三种业务时不同的地方：审计主体不同；独立性不同；审计目标不同；接受审计自愿程度不同；遵循的审计标准不同；审计时间不同；审计方式不同；审计目的不同；三者的取证权限不同；发现问题处理方式不同；经费和收入来源不同。