工业企业涉税会计核算PPT课件
合集下载
《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
企业涉税会计核算--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义1
企业涉税会计核算
题型：单选题、多选题、简答题、综合题。
本章单独命题的单选题、多选题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。
历年分值：8分
【考情分析】
【内容介绍】
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
第三节商品流通企业的涉税核算
第二节工业企业涉税会计核算
第6章的调整说明
将第6章第1节“出口退税的会计核算”调整至第8章进行介绍，“第2节工业企业涉税会计核算”的内容调整至第8～10章。
（1）第6章第2节的内容与第1节存在重复之处；
（2）符合考试的出题思路。
2013年教材内容的主要变化：
增加了营改增试点有关企业会计处理规定。
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
了解科目设置；掌握各科目核算内容
一、“应交税费”科目
二、“营业税金及附加”科目
三、“所得税费用”科目
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
六、“以前年度损益调整”科目
七、“营业外收入”科目
八、“其他应收款——应收出口退税款”科目
九、其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：。
3工业企业会计核算
增值税的计税依据:
销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售 额，
进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
购进货物要支付增值税,计入”应交税费-应交增 值税(进项税额)”
销售商品时要收取增值税,计入”应交税费-应交 增值税(销项税额)”
一般纳税人应上交的增值税=销项税额－进项税额
三、成本计算的意义和内容 （一）什么是成本—— 费用：企业在生产活动中发生的人力、物力和财力耗费的货
币表现，是企业经济利益的流出。 成本：按照一定对象进行归集和分配后的费用。 （二）什么是成本计算——将产品在生产过程中或提供劳务
活动中所发生的各种费用，按照一定对象进行归集和分配， 并确定各成本计算对象的总成本和单位成本。 （三）成本计算的意义 可以取得实际成本资料，以确定实际成本与计划成本的差 异； 分析成本升降原因，挖掘成本降低潜力，以有效控制成本而 达到预定的成本目标； 为成本预测、规划下一期成本目标，以及制定产品价格提供 参考依据。 三、成本计算的基本要求
50 000
应交税费－应交增值税（进项税额）8 500
贷：银行存款
58500
3、支付材料采购费用
（1）构成材料采购成本的项目
1） 买价（供应单位发票价格）。 2）运杂费（包括运输、装卸、保险、包装、仓储
等费用）。
3）运输途中合理损耗。 4）入库前的挑选整理费（包括挑选过程中的工资、
（五）健全成本计算原始记录——设立费用、成本明细账 及材料费用、工时消耗、费用分配、产品完工入库原始记 录，据以计算成本。
第二节 资金筹集核算
一、账户设置
1.实收资本（所有者权益类）
投资者收回的资本
1、企业实际收到投资者投入的现 金、银行存款、房屋、建筑物、机 器设备、材料物资、无形资产等 2、资本公积、盈余公积转作资本
《工业企业会计核算》PPT课件
无形资产
200 000
贷：实收资本
900
000
900 000
资本公积
（一）含义：
三、借入资金的核算
是指企业向银行或其他金融机构借入的资金。
（二）借款的分类：短期借款和长期借款。
（三）账户设置：
1、财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等发生
的费用. 2、预提费用(应付)：属于负债类账户，用来核算企
业预先提取作为本期费用而在以后时期实际支出 的各项费用。 3、短期借款：期限在一年以内的借款为短期借款。 4、长期借款：期限在一年以上的借款为长期借款。
借：银行存款
4 200 000
贷：实收资本
2
100 000
资本公积 2 100 000
例3、光大公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体 情况是：固定资产作价120万元，材料作价40万元，一项专利权作价20万元， 根据协议享有90万元股份。
借：固定资产
1 200 000
原材料
400 000
本限额，其余的部分在公司成立后两年内缴足，其中投资公司可以 在5年内缴足；货币出资的部分不低于注册资本的30％。 一人公司的法定注册资本，最低为十万元，并且需要一次性缴纳； 一个自然人只能设立一个有限责任公司，该有限公司不能再投资设 立新的公司；
2、实收资本的分类
（1）按照投资主体的不同可以分为： 国家资本金、法人资本金、 个人资本金、外商资本金、 （2）按照投资者投入资本的不同物质形态可以分为：
（四）短期借款的核算
1、短期借款含义：还款期不超过1年的借款。 2、用途：满足临时周转需要，如购买材料等。 3、特点：占用时间短，成本低，见效快。 4、短期借款利息的确认与计量 （1）确认：财务费用 （2）计量：短期借款 = 借款本金×利率×时间
企业所得税 ppt课件
学习目标
➢ 掌握企业所得税的征税对象 ➢ 掌握企业所得税依据的确定 ➢ 熟悉企业所得税的优惠政策 ➢ 掌握企业所得税的会计核算 ➢ 了解企业所得税的纳税申报
第一节 企业所得税概述
一 企业所得税纳税人 二 企业所得税征税对象 三 企业所得税税率 四 企业所得税的税收优惠
— 8—
（一）税收与税法
所得税是以所得为征税对象，并由获 取所得的主体缴纳的一类税的总称。根据纳 税人不同，所得税分为企业所得税和个人所 得税。企业所得税，是指对我国境内的企业 和其他取得收入的组织（个人独资企业、合 伙企业除外）在一定时期内的生产经营所得 和其他所得征收的税种。它是国家参与企业 利润分配、调节企业收益水平及正确处理国 家与企业分配关系的一个重要税种。
1．依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以 及取得收入的其他组织。
2．依照外国（地区）法律成立的企业且实际管理机构在中国境内的企业和其他取得收入的组织。实际管理机构 是指对企业的生产经营、人员、财务和财产等实施实质性全面管理和控制的机构。对于实际管理机构的判断，应当遵 循实质重于形式的原则。
四、企业所得税的税收优惠
（三）税税法收构优成惠，要是素国家根据国民经济和社会发展的需要，运用税收政策对特殊经营活动或者
特定纳税人给予减轻或免除税收负担的一种鼓励措施。税收优惠方式主要包括：
➢ 免税收入
➢ 免征减征优惠
➢ 低税率优惠 ➢ 加计扣除 ➢ 创投企业优惠 ➢ 减计收入 ➢ 抵免应纳税额 ➢ 加速折旧
各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入―免税收入―各项允许扣除项目金额―允许弥补的以前年度亏损
纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额 与企业依据会计准则、会计制度计算的会计利润，往往是不一致的，应当 按照税法的规定进行必要的调整。因此：
《税务会计》PPT课件
延期申报的处理 是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定 的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
会计核算基础培训课件(ppt 32页)实用资料
权责发生制
凡是属于本期实现的收入和发生的费用，不论款 项是否实际收到或实际付出，都应作为本期的收入 和费用入账。
凡不属于本期的收益和费用，即使款项在本期收 到或付出，也不作为本期的收入和费用处理。
小结
通过本章学习，应该熟悉会计的四个基本假设以及 会计处理的基础；了解我国现行的《企业会计准则-基 本准则》中会计信息质量的八个原则以及会计要素的确 认、计量的基本要求，为以后章节的会计业务处理打下 基础。
第三章
会计核算基础
本章主要内容
第一节 会计假设 第二节 会计信息质量特征 第三节 会计要素确认、计量及其要求 第四节 权责发生制与收付实现制
第一节 会计假设
会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量假设
会计假设
会计主体假设
• 会计主体假设是指“企业应当对其本身发 生的交易或者事项进行会计确认、计量和 报告”。
会计要素确认与计量的要求
收入与费用配比 • 收入和费用在因果联系上的配比 • 收入和费用在时间意义上的配比
会计要素确认与计量的要求
历史成本计量
• 企业的各项财产物资应当按取得或构建时 发生的实际支出进行计价
• 有助于验证与控制 • 建立在币值稳定的假设基础之上
第三节 权责发生制与收付实现制
收付实现制
• 会计分期是指把企业持续不断的生产经营 过程划分为较短的相对等距的会计期间
• 会计年度（1月1日至12月31日）、中期
货币计量假设
• 货币计量假设是指“企业会计应当以货币计 量”。
• 我国会计法规定：企业会计核算以人民币为 记账本位币
第二节 会计信息质量特征
会计信息质量特征
可靠性
实质重于形式
第五章-企业所得税的会计核算PPT课件
20Байду номын сангаас
例题分析
❖ 假定甲企业适用的所得税税率为25%，2010年 利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之 间差异包括以下事项：
❖ （1）国债利息收入50万元 ❖ （2）税款滞纳金60万元 ❖ （3）交易性金融资产公允价值增加60万元 ❖ （4）提取存货跌价准备200万元 ❖ （5）因售后服务预计费用100万元 ❖ 要求（1）：计算确定应纳税所得额及应交所
负债
将来流出的 将来不能 未来抵扣金 可抵扣暂时性
金额
抵税的金 额
差异（递延所
额
得税资产）
应纳税暂时性 差异（递延所 得税负债）
30
❖ 特殊项目： ❖ 1、结转以后扣除的广告费 ❖ 2、可抵扣的亏损 ❖ 提示：不是所有的暂时性差异都是由资产、负债
的帐面价值与计税基础不同造成的
31
5.3 资产负债表债务法
❖ 暂时性差异=资产或负债的账面价值-资产或负债 的计税基础
28
应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性 差异，按应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。 可抵扣暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣的暂时性差 异，按可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
❖ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税 的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳 营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
❖ 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实 行以下规定：
❖ （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家 税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税 务局管理。
例题分析
❖ 假定甲企业适用的所得税税率为25%，2010年 利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之 间差异包括以下事项：
❖ （1）国债利息收入50万元 ❖ （2）税款滞纳金60万元 ❖ （3）交易性金融资产公允价值增加60万元 ❖ （4）提取存货跌价准备200万元 ❖ （5）因售后服务预计费用100万元 ❖ 要求（1）：计算确定应纳税所得额及应交所
负债
将来流出的 将来不能 未来抵扣金 可抵扣暂时性
金额
抵税的金 额
差异（递延所
额
得税资产）
应纳税暂时性 差异（递延所 得税负债）
30
❖ 特殊项目： ❖ 1、结转以后扣除的广告费 ❖ 2、可抵扣的亏损 ❖ 提示：不是所有的暂时性差异都是由资产、负债
的帐面价值与计税基础不同造成的
31
5.3 资产负债表债务法
❖ 暂时性差异=资产或负债的账面价值-资产或负债 的计税基础
28
应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性 差异，按应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。 可抵扣暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣的暂时性差 异，按可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
❖ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税 的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳 营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
❖ 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实 行以下规定：
❖ （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家 税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税 务局管理。
成本会计-工业企业成本核算概述PPT
计算方法
3
任务一 成本核算的要求
一、审核和控制费用，做到算管结合，算为管用
成本核算应该做到：分清主次，区别对待，主要从 细，次要从简，简而有理，细而有用。
企业管理的主要目的就是降低成本和费用，提高经 济效益。所谓算管结合，算为管用，就是成本核算应当 与加强企业经营管理相结合，所提供的成本信息应当满 足企业经营管理和决策的需要。
一、成本核算的一般程序 2．“辅助生产成本”科目
辅助生产是指为基本生产服务而进行的产品生产和劳务供应。如工具、模具、修理用备件 等产品的生产和修理、运输等劳务的供应。
3．确定成本计算期 成本计算期是指产品成本计算所确定的特定期限，即多长时间计算一 次成本。产品成本计算期的确定一般与企业所生产产品的特点有密切关系。
4．生产费用的归集和分配 生产费用的归集和分配，就是如何正确地将生产费用按成本项目归集和 分配到各成本计算对象上去，这是成本计算的关键，它关系到成本信息的科 学性和真实性。
①
固定资产原值的计算方法、折旧方法、折旧率的种类和高低；
②
固定资产与低值易耗品的划分标准；
③
材料成本的组成内容、材料按实际成本进行核算时发出材料单位
成本的计算方法、材料按计划成本进行核算时材料成本差异率的种类
（个别差异率、分类差异率还是综合差异率，本月差异率还是上月差
异率）、采用分类差异率时材料类距的大小等。
五、适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法
产品成本是在生产过程中形成的，产品的生产 工艺过程和生产组织不同，所采用的产品成本计算 方法也应该有所不同。
因此，企业只有按照产品生产特点和管理要 求，选择适当的成本计算方法，才能正确、及时地 计算产品成本，为成本管理提供有用的成本信息。
3
任务一 成本核算的要求
一、审核和控制费用，做到算管结合，算为管用
成本核算应该做到：分清主次，区别对待，主要从 细，次要从简，简而有理，细而有用。
企业管理的主要目的就是降低成本和费用，提高经 济效益。所谓算管结合，算为管用，就是成本核算应当 与加强企业经营管理相结合，所提供的成本信息应当满 足企业经营管理和决策的需要。
一、成本核算的一般程序 2．“辅助生产成本”科目
辅助生产是指为基本生产服务而进行的产品生产和劳务供应。如工具、模具、修理用备件 等产品的生产和修理、运输等劳务的供应。
3．确定成本计算期 成本计算期是指产品成本计算所确定的特定期限，即多长时间计算一 次成本。产品成本计算期的确定一般与企业所生产产品的特点有密切关系。
4．生产费用的归集和分配 生产费用的归集和分配，就是如何正确地将生产费用按成本项目归集和 分配到各成本计算对象上去，这是成本计算的关键，它关系到成本信息的科 学性和真实性。
①
固定资产原值的计算方法、折旧方法、折旧率的种类和高低；
②
固定资产与低值易耗品的划分标准；
③
材料成本的组成内容、材料按实际成本进行核算时发出材料单位
成本的计算方法、材料按计划成本进行核算时材料成本差异率的种类
（个别差异率、分类差异率还是综合差异率，本月差异率还是上月差
异率）、采用分类差异率时材料类距的大小等。
五、适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法
产品成本是在生产过程中形成的，产品的生产 工艺过程和生产组织不同，所采用的产品成本计算 方法也应该有所不同。
因此，企业只有按照产品生产特点和管理要 求，选择适当的成本计算方法，才能正确、及时地 计算产品成本，为成本管理提供有用的成本信息。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
借：原材料 117000 贷：银行存款 117000
[例2]：A企业2012年4月外购小汽车，取得专用发票上注 明价款500000元，增值税金85000元，发生运输费用2000元， 款项已从银行划转。则正确的会计处理为：
借：固定资产 587000 贷：银行存款 587000
供应阶段
❖ 按价税分别记账的情况 ❖ 一般是指取得了可以抵扣的票据（增值税专用发票， 运输发票7%，农产品收购发票13%，海关进口完税凭 证）并经过认证抵扣，而且用途符合抵扣规定的货物 及劳务。
借：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额)
340000
供应阶段
❖ 企业接受捐赠转入的货物进项税额的账务处理
[例5]：A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收 到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套 模具价款4000元。增值税税额分别为17000元和680元 。则A企业正确的账务处理为：
供应阶段
❖ 常见业务借贷方科目汇总
借：材料采购 （专用发票已经到了，但尚未入库的外购材料） 原材料 （专用发票已到，原材料也已经入库） 周转材料 （核算低值易耗品及包装物） 固定资产（购入生产，经营用的机器，设备等） 管理费用 （用于行政部门且税法允许抵扣的货物或者劳务如办公用品
） 销售费用 （用于销售部门，且税法允许抵扣的货物或者劳务） 委托加工物资（将原材料运往外单位加工，取得专用发票及运输发票
（购买税控装置有特殊抵扣规定的，从其规定）。
供应阶段
下面以A工业企业(系增值税一般纳税人，下同)为例，说 明有关涉税核算内容。
[例1]：A企业2012年9月份从外地购人原材料一批，价款 100000元，税金17000元。款项已付，取得一张专用发票，但 专用发票销售单位栏为手写，并非戳记。则其正确会计处理为 ：
借：固定资产
100000
低值易耗品
4000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17680
贷：营业外收入
121680
供应阶段
❖ 企业接受应税劳务进项税额的账务处理 [例6]：A企业材料采用计划成本核算，本月初发
出棒料1吨，委托外单位加工成某种锻件100件，委托 材料实际成本4000元(计划成本3800元)，支付加工费 2000元，运费200元(取得货运定额发票若干)，加工 费专用发票上注明进项税额340元，加工完入库(委托 加工材料的计划成本6000元)。A企业会计正确账务处 理为(不考虑运费应抵扣的进项税额)：
[例8]：A企业本月外购原材料一批，专用发票上 注明的价款为6000元，增值税额为1020元，另外销货 方代垫运费200元(转来承运部门开具给A企业运输机 普通发票一张)。A企业开出为期一个月的商业汇票一 张，材料已验收入库。则企业会计处理为：
供应阶段
③用于非增值税应税项目，免征增值税项目、集体福利或者个 人消费的购进货物或者应税劳务；
④非正常损失的外购货物或者应税劳务；非正常损失的在产品， 产成品所耗用的外购货物或者应税劳务；
⑤国务院财政，税务主管部门规定的纳税人自用的消费品； ⑥上述③④⑤中的货物运输费用和销售免税货物的运输费用不
得抵扣； ⑦小规模纳税人外购货物或者劳务所支付的增值税，不得抵扣
借：原材料
200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷：银行存款
234000
供应阶段
❖ 企业接受投资转入的货物进项税额的账务处理 [例4]：甲企业用原材料对A企业投资，该批原材
料的成本为150万元，双方以该批材料的成本加税金 184万元作为投资价值，假如该原材料的增值税税率 为17％，该批材料按当时的市场价格计算为200万元 。两企业原材料均采用实际成本进行核算。则A企业 正确的账务处理为：
第二节 工业企业涉税会计核 算
第二节 工业企业涉税会计核算
1
工业企业增值税的核算
2
工业企业消费税的核算
3
工业企业营业税的核算
4
工业企业所得税的核算
5
工业企业其他税费的核算
一、工业企业增值税的核算
❖ 供应阶段——购进——进项税额能否抵扣 ❖ 生产阶段——材料用途变化——进项税额转出 ❖ 销售阶段——销项税额的计算 ❖ 小规模纳税企业的账务处理 ❖ 一般纳税企业的账务处理
供应阶段
❖ 按价税合一记账的情况——不得抵扣进项税额的情况 ①发票不符合规定：包括未按规定取得并保存增值税专用发票
（含运输发票，农产品收购发票，海关进口完税凭证），或 者未在规定的时限内办理认证手续； ②一般纳税人企业购买用于生产应税产品的机器，设备等固定 资产，取得符合税法规定的相应票据，其进项税允许抵扣， 同时，支付的相关运费也可以按规定抵扣；但假如该固定资 产属于不能抵扣进项税的项目（如应征消费税的小汽车，摩 托车，游艇等），那么取得专用发票也不能抵扣，相应的运 费也不能计算抵扣进项税；用于不动产的购进货物或应税劳 务的进项税额也不得抵扣。
） 应交税费—应交增值税（进项税额）（可抵扣的进项税） 贷：银行存款 （已经实际付款了） 实收资本 （股东投到企业中的货物） 营业外收入（接受捐赠） 应付票据 （开出的商业承兑汇票和银行承兑汇票）
供应阶段
❖ 国内外购货物进项税额的账务处理
[例3]：A企业于2012年4月外购钢材一批，已收到增 值税专用发票一张，发票上注明价款200000元，增 值税34000元，款项已付，钢材已验收入库。则正 确的会计处理为：
[例7]：A企业为一食品加工厂，2012年11月从某 家庭农场购人小麦100吨，每吨600元，开具的主管税 务机关核准使用的收购凭证上收购款总计60000元。 则正确会计处理为：
借：原材料
52200ຫໍສະໝຸດ 应交税费——应交增值税(进项税额)7800
贷：银行存款 60000
供应阶段
❖ 对运输费用允许抵扣进项税额的账务处理
供应阶段
①委托加工发出原料时
借：委托加工物资
4000
贷：原材料
3800
材料成本差异
200
②支付加工费、税金及运费时
借：委托加工物资
2200
应交税费——应交增值税(进项税额) 340
贷：银行存款
2540
③收回入库时
借：原材料——××锻件
6000
材料成本差异
200
贷：委托加工物资
6200
供应阶段
❖ 企业购进免税农产品进项税额的账务处理
[例2]：A企业2012年4月外购小汽车，取得专用发票上注 明价款500000元，增值税金85000元，发生运输费用2000元， 款项已从银行划转。则正确的会计处理为：
借：固定资产 587000 贷：银行存款 587000
供应阶段
❖ 按价税分别记账的情况 ❖ 一般是指取得了可以抵扣的票据（增值税专用发票， 运输发票7%，农产品收购发票13%，海关进口完税凭 证）并经过认证抵扣，而且用途符合抵扣规定的货物 及劳务。
借：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额)
340000
供应阶段
❖ 企业接受捐赠转入的货物进项税额的账务处理
[例5]：A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收 到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套 模具价款4000元。增值税税额分别为17000元和680元 。则A企业正确的账务处理为：
供应阶段
❖ 常见业务借贷方科目汇总
借：材料采购 （专用发票已经到了，但尚未入库的外购材料） 原材料 （专用发票已到，原材料也已经入库） 周转材料 （核算低值易耗品及包装物） 固定资产（购入生产，经营用的机器，设备等） 管理费用 （用于行政部门且税法允许抵扣的货物或者劳务如办公用品
） 销售费用 （用于销售部门，且税法允许抵扣的货物或者劳务） 委托加工物资（将原材料运往外单位加工，取得专用发票及运输发票
（购买税控装置有特殊抵扣规定的，从其规定）。
供应阶段
下面以A工业企业(系增值税一般纳税人，下同)为例，说 明有关涉税核算内容。
[例1]：A企业2012年9月份从外地购人原材料一批，价款 100000元，税金17000元。款项已付，取得一张专用发票，但 专用发票销售单位栏为手写，并非戳记。则其正确会计处理为 ：
借：固定资产
100000
低值易耗品
4000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17680
贷：营业外收入
121680
供应阶段
❖ 企业接受应税劳务进项税额的账务处理 [例6]：A企业材料采用计划成本核算，本月初发
出棒料1吨，委托外单位加工成某种锻件100件，委托 材料实际成本4000元(计划成本3800元)，支付加工费 2000元，运费200元(取得货运定额发票若干)，加工 费专用发票上注明进项税额340元，加工完入库(委托 加工材料的计划成本6000元)。A企业会计正确账务处 理为(不考虑运费应抵扣的进项税额)：
[例8]：A企业本月外购原材料一批，专用发票上 注明的价款为6000元，增值税额为1020元，另外销货 方代垫运费200元(转来承运部门开具给A企业运输机 普通发票一张)。A企业开出为期一个月的商业汇票一 张，材料已验收入库。则企业会计处理为：
供应阶段
③用于非增值税应税项目，免征增值税项目、集体福利或者个 人消费的购进货物或者应税劳务；
④非正常损失的外购货物或者应税劳务；非正常损失的在产品， 产成品所耗用的外购货物或者应税劳务；
⑤国务院财政，税务主管部门规定的纳税人自用的消费品； ⑥上述③④⑤中的货物运输费用和销售免税货物的运输费用不
得抵扣； ⑦小规模纳税人外购货物或者劳务所支付的增值税，不得抵扣
借：原材料
200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷：银行存款
234000
供应阶段
❖ 企业接受投资转入的货物进项税额的账务处理 [例4]：甲企业用原材料对A企业投资，该批原材
料的成本为150万元，双方以该批材料的成本加税金 184万元作为投资价值，假如该原材料的增值税税率 为17％，该批材料按当时的市场价格计算为200万元 。两企业原材料均采用实际成本进行核算。则A企业 正确的账务处理为：
第二节 工业企业涉税会计核 算
第二节 工业企业涉税会计核算
1
工业企业增值税的核算
2
工业企业消费税的核算
3
工业企业营业税的核算
4
工业企业所得税的核算
5
工业企业其他税费的核算
一、工业企业增值税的核算
❖ 供应阶段——购进——进项税额能否抵扣 ❖ 生产阶段——材料用途变化——进项税额转出 ❖ 销售阶段——销项税额的计算 ❖ 小规模纳税企业的账务处理 ❖ 一般纳税企业的账务处理
供应阶段
❖ 按价税合一记账的情况——不得抵扣进项税额的情况 ①发票不符合规定：包括未按规定取得并保存增值税专用发票
（含运输发票，农产品收购发票，海关进口完税凭证），或 者未在规定的时限内办理认证手续； ②一般纳税人企业购买用于生产应税产品的机器，设备等固定 资产，取得符合税法规定的相应票据，其进项税允许抵扣， 同时，支付的相关运费也可以按规定抵扣；但假如该固定资 产属于不能抵扣进项税的项目（如应征消费税的小汽车，摩 托车，游艇等），那么取得专用发票也不能抵扣，相应的运 费也不能计算抵扣进项税；用于不动产的购进货物或应税劳 务的进项税额也不得抵扣。
） 应交税费—应交增值税（进项税额）（可抵扣的进项税） 贷：银行存款 （已经实际付款了） 实收资本 （股东投到企业中的货物） 营业外收入（接受捐赠） 应付票据 （开出的商业承兑汇票和银行承兑汇票）
供应阶段
❖ 国内外购货物进项税额的账务处理
[例3]：A企业于2012年4月外购钢材一批，已收到增 值税专用发票一张，发票上注明价款200000元，增 值税34000元，款项已付，钢材已验收入库。则正 确的会计处理为：
[例7]：A企业为一食品加工厂，2012年11月从某 家庭农场购人小麦100吨，每吨600元，开具的主管税 务机关核准使用的收购凭证上收购款总计60000元。 则正确会计处理为：
借：原材料
52200ຫໍສະໝຸດ 应交税费——应交增值税(进项税额)7800
贷：银行存款 60000
供应阶段
❖ 对运输费用允许抵扣进项税额的账务处理
供应阶段
①委托加工发出原料时
借：委托加工物资
4000
贷：原材料
3800
材料成本差异
200
②支付加工费、税金及运费时
借：委托加工物资
2200
应交税费——应交增值税(进项税额) 340
贷：银行存款
2540
③收回入库时
借：原材料——××锻件
6000
材料成本差异
200
贷：委托加工物资
6200
供应阶段
❖ 企业购进免税农产品进项税额的账务处理