IPO审计注意事项
上市公司审计注意事项
对于上市公司的审计，以下是一些注意事项：1.遵守相关法规和准则：审计人员应遵守适用的法律法规和审计准则，如国家的证券法规、公司法规定以及审计业务准则等。
2.审计师独立性：审计师应保持独立，确保没有与被审计企业存在利益冲突，并遵守相关的审计独立性要求。
3.公司治理和内部控制：审计人员需要评估公司的治理结构和内部控制体系，包括财务报告的编制过程、风险管理、内部监控等，以确定其有效性和合规性。
4.财务报表审计：审计人员需要审查公司的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，以验证其真实性、准确性和完整性。
5.重大事项的披露：审计人员应关注公司的重大事项和交易，如会计政策变更、重组、合并或对外投资等，确保其是否按照适当的会计准则进行披露。
6.风险识别和评估：审计人员需要评估公司面临的各种风险，包括业务风险、法律合规风险、市场风险等，并确保公司适当地对这些风险进行披露。
7.关键审计事项：审计人员应特别关注可能对财务报表有重大影响的事项，如不确定性、减值、前后期数据的比较、关联交易等。
8.审计文件和报告编制：审计人员应保留充分的审计工作文件，记录审计过程、取得的证据和结论，并按照相关准则编制审计报告。
9.合规审查：审计人员应与公司的内部合规团队合作，评估公司在法律、税务和监管方面的合规性，并发现潜在违规行为的线索。
10.持续监督和沟通：审计人员需要与公司管理层和董事会保持定期的沟通，及时汇报审计进展、发现的问题以及提出的建议。
这些是上市公司审计中的一些重要注意事项，旨在确保审计过程的透明度、客观性和准确性，提供可靠的财务信息给投资者和其他利益相关方。
然而，具体的审计要求可能因国家、地区和公司类型而有所不同，建议在进行审计前咨询相关专业人士以了解具体要求。
IPO审计特殊考虑
IPO审计特殊考虑引言在进行首次公开募股〔Initial Public Offering，简称IPO〕审计时，审计师需要特别关注一些与上市相关的特殊考虑。
本文将介绍IPO审计的一些特殊考虑，并解释为何这些考虑对于确保公司财务信息的准确性和透明度至关重要。
IPO审计的背景IPO是一家公司首次在证券市场公开发行股票，并将其股票交易上市的过程。
为了进行IPO，一家公司需要提供其财务报表和其他相关信息，以供投资者和监管机构评估和决定是否购置该公司的股票。
审计是确保公司财务报表准确无误的关键环节。
审计师负责对公司的财务报表进行全面审查，以确定它们是否真实、完整和可靠。
对于即将上市的公司来说，审计的要求更为严格，因为它们要向公众披露其财务状况和业绩。
IPO审计特殊考虑1. 对财务报表的全面审查在进行IPO审计时，审计师需要对公司的财务报表进行更加全面的审查。
这包括对收入、支出、资产和负债等方面的验证。
在这个过程中，审计师将仔细审视公司的会计政策、会计估计和财务报表披露，确保它们符合相关的会计准那么和规定。
审计师还需要检查财务报表是否真实反映了公司的财务状况和业绩。
2. 对内部控制的评估内部控制对于确保财务报表的准确性和可靠性至关重要。
在进行IPO审计时，审计师需要评估公司的内部控制制度，包括财务报告流程、内部审计程序、风险管理体系等。
审计师需要确定这些内部控制是否有效，并提出改良建议，以确保公司的财务报告符合相关要求。
3. 对重大交易和关联方交易的审查在IPO审计中，审计师需要关注公司的重大交易和关联方交易。
这包括与其他公司、股东或高级管理人员之间的交易。
审计师需要审查这些交易的合理性、公平性和披露情况，以确保公司在财务报表中全面和准确地披露了这些交易的影响。
4. 对潜在诉讼和法律风险的评估在进行IPO审计时，审计师需要评估公司面临的潜在诉讼和法律风险。
这包括对与公司有关的现有和潜在法律纠纷的了解和评估。
审计师需要确定这些风险对公司的财务报表是否有重大影响，并提出针对这些风险的相应披露建议。
IPO需注意问题
在IPO审计中需关注的主要问题1、严格区分各期收入的确认，重点把握收入确入原则：严格按企业会计准则的收入确认条件对公司收入进行清查，特别关注截止测试。
实际操作中严格区分风险和报酬的转移时点:1、一般产品，收入的确认必须是开具出库单、发货单、运输单、对方客户签收单齐全时确认收入，不能出现跨期。
2、需安装调试产品，收入确认必须是开具出库单、发货单、运输单、对方客户签收单、安装调试完毕的验收单齐全时确认收入，不能出现跨期。
3、其他特别情况根据企业业务具体确认2、严格成本核算，必须抽查测试企业几个月的生产成本计算单，核实公司的生产工艺流程，对原材料的耗用量必须与公司的工艺配方进行分析，并且对原材料价格的波动与单位产品成本的波动情况是否正相关必须进行分析，出现异常情况一定要一查到底。
核实真实情况。
3、存货盘点一定要认真落实到位，实物资产最重要的审计程序是盘点。
要重点关注期末生产成本和在产品的盘点及期末结存金额，落实到位。
4、严格对近三期管理费用、销售费用、财务费用的明细项目上分月度分年度进行比较分析，对异常情况一定要追查原因，不合理的跨期费用必须要调整。
重点项目：1、五险一金必须按人员具体情况分别计入制造费用、销售费用和管理费用。
审计时必须进行测试，对公司每一年度少的五险一金计算出具体数据。
2、销售费用中的运输费必须重点进行审计，关注公司销售业务方式，一般情况下，运输费用与公司的销售收入是成正比增长的，如果审计是发现不是此情况，必须追查到底。
3、管理费用中的各项税款要进行测试。
五、往来和资产余额形成要详细落实到位，对以前年度形成的问题余额必须作调整处理。
六、对各年度的收入和应收账款必须要进行函证，特别要注意对外销客户一定也要发中英文对照函。
七、关注关联方、关联方交易的真实性、关联方往来的真实性八、落实实收资本的历次出资是否存在瑕疵，收集公司从成立开始的所有的验资报告，并与财务实收资本的入账凭证一一对应落实。
IPO审计应注意事项
IPO审计应注意事项第一篇：IPO审计应注意事项IPO审计应注意事项一、项目前期安排1．了解行业背景。
由于项目安排等原因，很多IPO项目的注册会计师很难一开始就熟悉其行业及业务对象特征。
因此，笔者认为在前期调查中，应当分两方面进行。
一是对行业及企业的整体了解，主要渠道有网络以及一些专业书刊，特别是对于同行业中已预披露或者已上市的公司，要了解客户行业竞争情况和技术特点及其对财务状况的影响：二是利用项目组人员调查的财务数据情况，初步了解及分析企业的财务状况。
2．评价风险因素。
(1)客户财务报表对外口径差别风险，应当要求IPO承办律师到工商局调阅查询客户工商登记注册资料，到税务机关调阅查询纳税申报资料。
到银行调阅查询贷款申请资料，并就相关资料与企业提供给项目组的尽职调查资料进行比对，主要考虑企业有可能存在对外报送不同财务报表及验资报告的情况，尽早了解其对外报告的差异以及具体原因。
(2)资产产权风险。
应当关注账上无形资产、固定资产的所有权证办理情况，该项目的核查也是律师核查的重点，有些资产可能未办理或者无法办理产权，有些资产所有权可能存在潜在纠纷，应考虑这些因素对资产是否构成实质性影响。
(3)其他方面。
如内部控制、对外投资构成、股本结构、缴税情况、成本项目、关联方交易等。
内控方面应当关注企业的基本授权审批制度。
尤其该关注凭证后附的相关审批手续是否完整。
特别强调的是，对于一个IPO项目，实际上不存在非标准意见的审计报告，因为一旦涉及到非标准意见的审计报告时，就意味着这个项目的谈判失败，笔者认为注册会计师在尽职调查后，应当就相关的风险因素进行恰当的评估，并且就涉及到可能选用的审计程序以及总体时间进度与相关各方进行必要的沟通，同时提请项目承接合伙人注意，否则投入大量物力及人力后，发现各方很难在某些方面达成共识时，可能已给各方造成不同程度的影响。
二、审计过程控制(一)审计程序的选择及底稿的要求1．总体分析。
对于申报财务报表，当拿到报表未审数或完成审计初稿时，应关注各期、各个报表项目的结构、比例等方面的比较，同时对相关项目的变动做出充分且恰当的说明。
企业IPO的财务审核11个关键点
企业IPO的财务审核的11个关键点一、IPO财务审核的11个关键节点企业上市是一项复杂的系统工程，需要在各个方面满足上市的规范要求，而财务问题往往直接关系功败垂成。
据统计，因财务问题而与上市仅一步之隔的企业占大多数。
本文拟对企业发行上市过程中应当注意的有关财务问题，结合证监会审核关注点进行说明，以期对后来者所有帮助和借鉴。
1、持续盈利能力-（企业盈利能力是否具有可持续性）能够持续盈利是企业发行上市的一项基本要求，从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。
点评从公司自身经营来看决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。
从公司经营所处环境来看决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。
公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和快速成长的空间。
公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。
案例某公司创业板上市被否决原因：其主营产品为药芯焊丝，报告期内，钢带的成本占原材料成本比重约为60%。
最近三年及一期，由于钢材价格的波动，直接导致该公司主营业务毛利率在18.45%~27.34%之间大幅波动。
原材料价格对公司的影响太大，而公司没有提出如何规避及提高议价能力的措施。
某公司中小板上市被否原因：公司报告期内出口产品的增值税享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退税金额占发行人同期净利润的比例肖分别为61%、81%、130%，发行人的经营成果对出口退税存在严重依赖。
某公司创业板上市被否原因：公司三年一期报表中对前五名客户销售收入占主营业务收入的比例分别为69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客户过于集中。
企业IPO审计流程与注意事项
企业IPO审计流程与注意事项IPO（Initial Public Offering）是指企业首次公开发行股票，将公司私有化转变为公众所有的过程。
IPO审计是指在企业进行IPO过程中，审计师对企业财务状况、财务报表和内部控制等进行审查，以确定企业是否具备上市条件。
本文将重点讨论企业IPO审计的流程和需要注意的事项。
一、IPO审计流程IPO审计流程通常包括以下几个主要阶段：1.确定审计目标：审计师首先需要明确企业IPO的具体目标，即确定审计范围和审计目的。
审计师应该清楚了解企业的行业特点和经营模式，明确审计重点。
2.规划审计程序：审计师需要制定审计计划，并将其转化为具体的审计程序。
审计程序应综合考虑企业规模、行业特点、法律法规要求等因素，确保审计全面、准确。
3.执行审计程序：审计师根据制定的审计程序，对企业的财务报表、内部控制、重要账户等进行审核。
审计程序包括审查凭证、核实账户余额、确认交易准确性等。
4.发现问题并提出建议：在审计过程中，如发现任何财务风险、虚假陈述或内部控制弱点等问题，审计师应及时报告，并提出改进建议。
5.报告审计结果：审计师应编写审计报告，准确反映企业的财务状况和内部控制情况。
审计报告通常包括审计意见、财务报表陈述和内部控制意见等。
6.后续跟踪：完成IPO审计后，审计师通常会对企业的改进措施和内部控制落实情况进行跟踪检查和评估，确保问题得到及时解决。
二、IPO审计的注意事项在进行企业IPO审计时，审计师需要注意以下几个关键点：1.独立性和专业判断：审计师应保持独立性，不受任何利益关系的干扰，全面客观地评估企业的财务状况和内部控制。
审计师应凭借其专业知识和经验，做出准确的判断。
2.合规性和法律法规遵循：审计师应熟悉相关的法律法规，确保审计过程和结果的合规性。
对于存在的违规行为或潜在风险，应及时报告，并采取必要的措施。
3.内部控制审计：审计师应重点关注企业的内部控制体系，评估其有效性和合规性。
ipo审计是什么意思,IPO审计注意事项
ipo审计是什么意思,IPO审计注意事项IPO全称Initial public offerings(首次公开募股），是指某公司（股份有限公司或有限责任公司）首次向社会公众公开招股的发行方式。
IPO审计，通俗点，就是公司上市审计，是公司上市必须的一、审计前的准备（一）参考因素IPO审计前的准备阶段等同于券商的尽职调查，通常来说，IPO的项目周期很长，个人认为，尽职调查的内容可以借鉴事务所内部管理中业务承接与风险评价表（其内容与新审计准则初步业务活动中相关规定相近）。
（二）特殊考虑及操作方式除正常应索取的资料（特别强调：取得的关键复印材料应当与原件核对一致），对于尽职调查，项目负责人应重点考虑的因素为（参照中注协的工作底稿编制指南，以下简单称为底稿指南）：1、初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象2、初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力3、在需要时，是否能够得到专家的帮助4、如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员。
在实际操作中，由于项目安排等原因，实际上项目负责人较难一开始就具备熟悉其行业及业务对象特征的。
因此，个人在前期调查中，分两块内容来进行，一是倾向于对行业及企业的整体了解，主要渠道来源网络以及一些专业书籍杂志，特别是对于同行业中已预披露或者已上市的公司，了解客户行业竞争情况以及技术特点，尽可能了解其对财务方方面面的影响；二是利用项目组人员的财务数据调查情况，了解及分析企业的初步财务状况。
（三）重点关注值得强调的是：项目的取舍从权限上属于合伙人，可从某种意义上，合伙人均倾向于接受业务。
因此，个人在项目调查时，重点关注客户的内容不在于客户的亮点，而在于其风险。
风险因素主要包括以下方面：1、客户财务报表对外口径差别风险。
应当要求IPO承办律师到工商局调阅查询其工商登记注册材料，并就相关材料与企业提供给项目组尽职调查材料进行比对，主要考虑点在于有可能个别企业存在对外报送不同财务报表及验资报告，尽早了解其对外资料的差异以及具体原因。
IPO审计风险成因分析及防范措施
IPO审计风险成因分析及防范措施一、本文概述随着资本市场的发展，越来越多的企业选择通过首次公开发行（IPO）进入股市融资，而IPO审计作为保障投资者利益、维护市场秩序的重要环节，其重要性日益凸显。
然而，IPO审计过程中存在的风险也不容忽视。
本文旨在深入分析IPO审计风险的成因，探讨防范措施，以期提高IPO审计质量，保护投资者利益，促进资本市场的健康发展。
本文将首先概述IPO审计的基本概念及重要性，然后重点分析IPO审计风险的主要成因，包括企业内部管理问题、审计机构专业能力不足、监管环境不完善等方面。
在此基础上，本文将提出针对性的防范措施，包括加强企业内部管理、提升审计机构专业能力、完善监管环境等，以期降低IPO审计风险，提高审计质量。
本文还将对IPO 审计风险的未来发展趋势进行展望，为相关领域的研究和实践提供参考。
二、IPO审计风险的成因分析IPO审计风险的成因多种多样，涉及到企业、审计机构、市场环境以及法律法规等多个方面。
以下是对IPO审计风险成因的详细分析：企业内在问题：企业可能存在财务造假、内部控制不健全、业务模式不稳定等问题。
这些问题可能导致财务报表失真，增加审计难度，从而引发审计风险。
例如，企业可能通过虚构收入、隐瞒负债等手段美化财务报表，以吸引投资者和监管机构。
审计机构及人员问题：审计机构及审计人员可能因专业能力不足、职业道德缺失或过度依赖企业提供的资料等原因，导致审计结果失真。
审计机构在承接业务时可能因竞争激烈而降低审计标准，以争取更多的客户。
市场环境及监管问题：市场环境的不透明和监管制度的不足也可能导致IPO审计风险。
例如，市场可能存在信息不对称、股价操纵等问题，导致投资者难以准确评估企业的真实价值。
同时，监管制度的不完善可能使得企业有机会利用监管漏洞进行财务造假。
法律法规问题：法律法规的不完善或执行不力也可能导致IPO审计风险。
例如，某些法律法规可能存在漏洞，使得企业有机会进行财务造假或其他违法行为。
IPO审计关注事项及发行条件
IPO的实体发行条件 规范运作 的实体发行条件-规范运作 的实体发行条件
5.3最近 个月内曾向中国证监会提出发行申请，但报送的发行申请文件有虚假 最近36个月内曾向中国证监会提出发行申请 最近 个月内曾向中国证监会提出发行申请， 记载、误导性陈述或重大遗漏； 记载、误导性陈述或重大遗漏； 5.4本次报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏； 本次报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏； 本次报送的发行申请文件有虚假记载 5.5涉嫌犯罪被司法机关立案侦查，尚未有明确结论意见； 涉嫌犯罪被司法机关立案侦查，尚未有明确结论意见； 涉嫌犯罪被司法机关立案侦查 5.6严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。 严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。 严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形 6、发行人的公司章程中已明确对外担保的审批权限和审议程序，不存在为控 、发行人的公司章程中已明确对外担保的审批权限和审议程序， 股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形。 股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形。 7 、发行人有严格的资金管理制度，不得有资金被控股股东、实际控制人及其 发行人有严格的资金管理制度，不得有资金被控股股东、 控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。 控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。
IPO的实体发行条件 规范运作 的实体发行条件-规范运作 的实体发行条件
1、 发行人已经依法建立健全股东大会、董事会、监事会、独立董事、董事会 、 发行人已经依法建立健全股东大会、董事会、监事会、独立董事、 秘书制度，相关机构和人员能够依法履行职责。 秘书制度，相关机构和人员能够依法履行职责。 2、 发行人的董事、监事和高级管理人员已经了解与股票发行上市有关的法律 、 发行人的董事、 法规，知悉上市公司及其董事、监事和高级管理人员的法定义务和责任。 法规，知悉上市公司及其董事、监事和高级管理人员的法定义务和责任。 3、 发行人的董事、监事和高级管理人员符合法律、行政法规和规章规定的任 、 发行人的董事、监事和高级管理人员符合法律、 职资格，且不得有下列情形： 职资格，且不得有下列情形： 3.1被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的； 被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的； 被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的 3.2最近 个月内受到中国证监会行政处罚，或者最近 个月内受到证券交易所 最近36个月内受到中国证监会行政处罚 或者最近12个月内受到证券交易所 最近 个月内受到中国证监会行政处罚， 公开谴责； 公开谴责；
IPO财务审计关注重点
存货项目审计重点
1．发出存货的计价方法 • 2．存货跌价准备计提的充分、合理 • 3．特殊存货的抽盘和监盘（水产养殖等生 物性资产、化工煤炭、冶金矿山、）
应收账款审计重点关注
• • • • • •
1.报告期末余额大幅增加 1.报告期末余额大幅增加 2.应收账款周转率较前期放慢 2.应收账款周转率较前期放慢 3.应收账款账龄结构不合理 3.应收账款账龄结构不合理 4.坏账准备计提不充分 4.坏账准备计提不充分 5.根据公司销售回款政策（销售合同）和应收账 5.根据公司销售回款政策（销售合同）和应收账 款余额推算营业收入规模、是否提前确认收入、 是否不能按合同按期回款 6.函证 程序到位 样本充分 6.函证 预收账款审计要反向思考
• 中国证监会发行审核人员大量运用分析性
程序对申请人的财务资料进行分析，包括 对财务数据的横向分析、纵向分析，以及 同行业企业的对比分析，从中找出审核重 点。
税务问题
• 如果在报告期末存在补计收入导致较大金额的补 • • • • •
税，建议在补税后开始计算申报期。 税务机关的延期入库说明的权限必须符合《 税务机关的延期入库说明的权限必须符合《税收 征收管理法》 征收管理法》的规定，越权批准无效。 发行人的税收不能采用核定征收的方式计缴，否 则会被认为核算不规范企业或小规模企业。 发行人的经营业绩不能对税收优惠存在重大依赖 （普惠的税收政策除外），减税、免税、出口退 税、先征后返 改制过程中股东的个人所得税问题 地方政策越权减免税收计入非经常性损益，并由 股东承诺承担全部追缴税款及损失
“五险一金”问题 五险一金”
• 1．上报申请材料前已开始依法缴纳“五险 ．上报申请材料前已开始依法缴纳“
一金” 一金”，无需补缴以前差额 • 2．对员工不愿缴纳“五险一金”的处理 ．对员工不愿缴纳“五险一金” • 3．历史上的欠缴，股东承诺兜底，不给公 司带来损失。创业板发行部还要求明确披 露少缴金额。
IPO审计中应关注的会计、审计问题
集体资产量化或奖励给个人的合法性，上报时应 提供省级政府出具的确认文件。
⑸国有资产转让给个人，关注转让价格 的确认情况，是否履行了评估确认手续，转让行 为是否经有权的国有资产管理部门的批准，转让 款的来源及支付情况。
⑹对于公司的股东人数进行调查，特别关注委托持股、信托持股等实际 股东与名义股东不一致的情形。 ⑺公司主要股东所持的股权是否被质押。 ⑻关注实际控制人的变化。 ⑼特别关注股东人数:设立股份有限公司，发起人应介于2～200人 之间。目前为数不少的拟上市公司的股东人数均超过200人，其主要 通过以下几种形式： 以职工持股会或合股基金会的形式持有拟上市公司股权。 拟上市公司的股东为股份合作制企业，而该股份合作制企业有超 过200名的员工投资设立。 拟上市公司的股东为经当地省人民政府批准设立的股份有限公司， 股东人数超过200人。 通过代持关系使得拟上市公司的直接和间接股东人数超过200人。
• 银泰科技目前有21个股东，股权分散严重。大股东银泰控股发行后持股比例 将下降至29.89%，控股股东持股比例偏低，若在上市后敌意收购者通过恶意 收购控制公司股权或其他原因导致控股股东控股地位不稳定，将为公司未来 的经营发展带来很大风险。而且这些股东之间关系错综复杂。
• 在2008年冲击创业板之前，海联讯形式上是一家外资公司。2000年1月，香港 注册公司捷讯通信(章锋持股55.99%、骆东持股44.01%)发起成立海联讯前身 海联讯信息，注册资本150万美元。2002年，海联讯拟在海外上市，于2003年 9月进行股权调整，根据红筹海外上市模式，设置BVI控股结构。当时，捷讯 通信将拥有的海联讯信息全部出资转让给TEAMWEALTH。而Team Wealth为 MOTION(章锋持股55.99%、骆东持股44.01%)的全资子公司，两者均为2003年2 月5日注册于英属维尔京群岛。此后，在海联讯2008年变更为内资企业前，单 一股东一直是TEAMWEALTH，持股100%。因SARS影响，2004年海联讯停止海外 上市计划，骆东退出。海联讯由章锋通过MOTION及TEAMWEALTH100%持股。 2006年、2007年，TEAMWEALTH引入孔飙等人员间接持股后，股东MOTION(由章 锋100%持股)持有40.19%的股权，ONTING(由孔飙100%持股)持股27.92%， RIGHT(由邢文飚100%持股)持股21.92%，SYSTEM(由苏红宇100%持股)持股 9.97%。2008年4月，海联讯董事会决议，同意TEAMWEALTH将持有全部股权分 别转让给章锋、孔飙、邢文飚、苏红宇，企业类型由外资企业变更为内资公 司。外资化架构下设立的BVI持股公司：MOTION、ONTING、RIGHT、SYSTEM、 TEAMWEALTH以及捷讯通信相继解散或注销。经过如此复杂的股权变更，内地 人实际控制的外资企业海联讯终于回归了内资本色。然而，昔日为海外上市 量身定制的BVI控股结构，如今却成了创业板IPO的障碍。
IPO重点财务问题及审计关注重点
为了能连续计算业绩，重组时要符合有关规定，如公司实际控制人不能发生变更，管 理层不能有重大的变化，主营业务也不能发生重大变化。
4
发行上市
1
设立股份公司
中介调查 制定上市工作方案 审计及评估 净资产折股\验资 工商登记
2
辅导
签订辅导协议 证监局辅导备案 证监出具监管报告
3
申报与核准
制作申报材料 证监会发行部初审 预披露 发审委审核并核准
刊登招股说明书摘 要等信息,进行路演, 向投资者推介和询价,
根据询价结果协商确 定发行价格 公开发行股票 向证券交易所提交 上市申请，挂牌上市 办理股份的托管与 登记 上市后由保荐机构
非经常性损益明细表(专项说明)
主要税种纳税情况的说明(专项说明)
原始财务报表与申报财务报表的差异比较表(专项说明)
大股东或控股股东最近一年及一期原始财务报表(审计报告)
会后事项的说明（专项说明、承诺；审核通过后－公开发行前两周；刊登招股书前一日）
注册会计师除了出具上述报告及说明外，还要提供下面文件：
证券交易所可以规定高于前款规定的上市条件： 目前深圳和上海证券交易所《股票上市规则》中规定，股份有限公
司申请股票上市，公司股本总额不少于五千万元。
2、《首次公开发行股票并上市管理办法》中的规定，发 行人应当符合下列条件
（1）最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经 常性损益前后较低者为计算依据；
公司上市后将接受证监会、各地证监局、社会公众和新闻媒体的多方监管和监督， 对公司的日常经营造成压力
IPO企业上市财务审核审计职业关注要点与案例分析
3 C. 相关方合同
调查与相关方的交易和合同，防止内部交易 和不当关联。
4 D. 风险评估
评估企业面临的各种风险，包括市场风险、 经营风险和合规风险。
VI. 案例分析
1
A. 瑞幸咖啡的财务造假
探讨瑞幸咖啡在上市前的财务造假行为，
B. 开曼福特的审计问题
2
分析其影响以及相关财务审核和审计问 题。
讨论开曼福特在上市过程中出现的审计
IPO企业上市财务审核审 计职业关注要点与案例分 析
IPO企业上市财务审核审计是一个重要的过程，本次演讲将介绍财务审核和审 计的关注要点，并通过案例分析帮助大家更好地理解这一过程。
I. 研究目的及背景
介绍研究目的、背景和重要性，从为什么要进行IPO企业上市财务审核审计的角度进行阐述。
II. பைடு நூலகம்PO企业介绍
介绍什么是IPO企业以及其上市过程，包括IPO企业的特点和要求。
III. 审核过程及程序
解释IPO企业上市财务审核的过程和程序，包括财务报表的准备、提交和审核。
IV. 财务审核职业关注要点
A. 财务报表准确性
分析财务报表的准确性和真实性，关注是否存在 虚假记录和财务造假。
C. 利润表审核
检查利润表中的净收入和费用，关注收入确认和 费用计提的合理性。
B. 资产负债表审核
审查资产负债表中的重要账目，包括资产负债的 计量和分类。
D. 资金流量表审核
审视资金流量表的变动，分析现金流入和流出的 来源和用途。
V. 审计职业关注要点
1 A. 内部控制
评估企业的内部控制制度，关注是否存在潜 在的风险和漏洞。
2 B. 重大会计政策
审查企业的重大会计政策，关注其合规性和 合理性。
IPO财务审计中的若干问题探讨
IPO财务审计中的若干问题探讨【摘要】本文探讨了IPO财务审计中的若干问题。
介绍了IPO的定义和意义，说明了IPO财务审计的重要性。
接着分析了在IPO财务审计中可能出现的问题，以及需要注意的事项。
然后详细阐述了IPO财务审计的流程。
结论部分总结了IPO财务审计的必要性，提出了对IPO财务审计的建议，并展望了未来发展趋势。
通过本文的阐述，读者能够更全面地了解IPO财务审计的现状和未来发展方向，为投资者和企业提供参考。
【关键词】IPO, 财务审计, 问题探讨, 定义, 意义, 重要性, 可能出现的问题, 注意事项, 流程, 必要性, 建议, 未来发展趋势分析.1. 引言1.1 IPO财务审计中的若干问题探讨欢迎阅读本文，我们将探讨IPO财务审计中的若干问题。
在IPO （首次公开募股）过程中，财务审计起着至关重要的作用。
通过财务审计，投资者可以获得对公司财务状况的准确了解，从而做出明智的投资决策。
我们将介绍IPO的定义和意义。
随后，我们将深入讨论IPO财务审计的重要性，探讨其对投资者、公司和整个市场的重要性。
然后，我们将探讨IPO财务审计中可能出现的问题，如财务报表真实性、内部控制缺陷等。
接着，我们将讨论在进行IPO财务审计时应注意的事项，如审计程序的设计、数据采集和分析等。
在正文的最后部分，我们将详细介绍IPO财务审计的流程，包括审计计划编制、信息收集和风险评估等。
我们将总结讨论IPO财务审计的必要性，提出对IPO财务审计的建议，并对未来发展趋势进行分析。
希望通过这篇文章的阐述，读者能更加深入地了解IPO财务审计中的若干问题，并为投资决策提供有益的参考依据。
2. 正文2.1 IPO的定义和意义让我们来解释一下什么是IPO。
IPO指的是首次公开发行（Initial Public Offering），是公司首次向公众发行股票，从而上市交易的过程。
在IPO过程中，公司会通过发行股票的方式筹集资金，让更多的投资者参与到公司的所有权中来。
IPO上市审计关注的问题要点
IPO上市审计关注的问题要点一、IPO上市审计合规性关注点（一）公司治理机制健全，合法规范经营1．公司是否已建立由股东大会、董事会、监事会和高级管理层（以下简称“三会一层”）组成的公司治理结构，并按照《公司法》、《非上市公众公司监督管理办法》及《非上市公众公司监管指引第3号—章程必备条款》等规定建立公司治理制度。
2．公司“三会一层”是否已按照公司治理制度进行规范运作。
在报告期内的有限公司阶段应遵守《公司法》的相关规定。
3．公司是否存在重大违法违规行为。
在最近24个月内有没有因违犯国家法律、行政法规、规章的行为，受到过刑事处罚或适用于重大违法违规情形的行政处罚。
（1）行政处罚是指经济管理部门对涉及公司经营活动的违法违规行为给予的行政处罚。
（2）重大违法违规情形是指，凡被行政处罚的实施机关给予没收违法所得、没收非法财物以上行政处罚的行为，属于重大违法违规情形，但处罚机关依法认定不属于的除外；被行政处罚的实施机关给予罚款的行为，除主办券商和律师能依法合理说明或处罚机关认定该行为不属于重大违法违规行为以外，都视为重大违法违规情形。
（3）公司最近24个月内不存在涉嫌犯罪被司法机关立案侦查，尚未有明确结论意见的情形。
4．控股股东、实际控制人是否合法合规。
最近24个月内不存在涉及以下情形的重大违法违规行为：（1）控股股东、实际控制人受刑事处罚；（2）受到与公司规范经营相关的行政处罚，且情节严重；情节严重的界定参照前述规定；（3）涉嫌犯罪被司法机关立案侦查，尚未有明确结论意见。
5．现任董事、监事和高级管理人员是否具备和遵守《公司法》规定的任职资格和义务，不存在最近24个月内受到中国证监会行政处罚或者被采取证券市场禁入措施的情形。
6．公司报告期内是否存在股东包括控股股东、实际控制人及其关联方占用公司资金、资产或其他资源的情形。
如有，应在申请挂牌前予以归还或规范。
7．公司是否设有独立财务部门进行独立的财务会计核算，相关会计政策是否能如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量。
软件企业IPO审核需要注意哪些要点？
软件企业IPO审核需要注意哪些要点？随着软件行业的蓬勃发展，越来越多的软件企业选择通过首次公开募股（IPO）的方式获得资金，并进一步扩大业务规模。
然而，软件企业在进行IPO审核时需要注意一些关键要点，以确保审核过程的顺利进行，下面将介绍其中的几个要点。
1、人工成本核算的准确性软件企业一般以轻资产运营为主，但人工成本往往占据生产成本的较大比重。
在IPO审核过程中，要清晰核算和分摊人工成本，确保其准确性。
需要建立有效的内部控制措施，以保证人工成本的真实性和完整性。
2、税收优惠政策的合法合规性作为国家鼓励的产业之一，软件行业享有许多税收优惠政策。
在审核过程中，需要确保软件企业所享受的税收优惠政策合法合规，并对其具体内容进行详细说明。
特别是要关注发行人税收优惠在当期利润总额中所占比例的高低，以及其对净利润的具体影响。
同时，需要评估发行人利润的可持续性，避免严重依赖税收优惠。
3、研发费用的处理和研发能力的证明软件企业的研发能力是其竞争力的核心。
在IPO审核中，需要准确归集研发费用，并进行合理的资本化处理。
大多数IPO企业会选择将研发费用全部费用化，而很少进行资本化。
此外，还需要提供充分的数据支持，证明软件企业具备竞争优势的研发能力，如研发人员构成、研发机构设置、研发投入金额和成本构成等。
4、关注财务数据的准确性和可持续性财务数据是审核过程中的重要指标。
软件企业应确保财务数据的准确性，并解释毛利率的异常情况、合理性和变动趋势。
此外，要评估发行人利润的可持续性，证明企业具备独立面对市场竞争的能力，而不是严重依赖税收优惠等特殊因素。
5、建立健全的内部控制制度在IPO审核过程中，发行人需要建立健全的内部控制制度，以确保企业运作的透明度和合规性。
这包括建立完善的财务报告和记录制度，确保财务数据的准确性和可追溯性。
同时，要制定明确的岗位职责和权限分配，加强对各项业务活动的监督和审计，以防止潜在的风险和误操作。
6、清晰披露企业信息和风险因素在IPO过程中，软件企业需要提供全面的企业信息披露，包括业务模式、市场竞争、发展战略等方面的详细说明。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、项目前期计划
1.了解行业背景。
由于项目计划等原因，很多IPO项目的注册会计师很难一开始就熟悉其行业及业务对象特征。
因此，笔者认为在前期调查中，应当分两方面进行。
一是对行业及企业的整体了解，主要渠道有网络以及一些专业书刊，特别是对于同行业中已预披露或者已上市的公司，要了解客户行业竞争情况和技术特点及其对财务状况的影响：二是利用项目组人员调查的财务数据情况，初步了解及分析企业的财务状况。
2.评价风险因素。
（1）客户财务报表对外口径差别风险，应当要求IPO承办律师到工商局调阅查询客户工商登记注册资料，到税务机关调阅查询纳税申报资料。
到银行调阅查询贷款申请资料，并就相关资料与企业提供给项目组的尽职调查资料进行比对，主要考虑企业有可能存在对外报送不同财务报表及验资报告的情况，尽早了解其对外报告的差异以及具体原因。
（2）资产产权风险。
应当关注账上无形资产、固定资产的所有权证办理情况，该项目的核查也是律师核查的重点，有些资产可能未办理或者无法办理产权，有些资产所有权可能存在潜在纠纷，应考虑这些因素对资产是否构成实质性影响。
（3）其他方面。
如内部控制、对外投资构成、股本结构、缴税情况、成本项目、关联方交易等。
内控方面应当关注企业的基本授权审批制度。
尤其该关注凭证后附的相关审批手续是否完整。
特别强调的是，对于一个IPO项目，实际上不存在非标准意见的审计报告，因为一旦涉及到非标准意见的审计报告时，就意味着这个项目的谈判失败，笔者认为注册会计师在尽职调查后，应当就相关的风险因素进行恰当的评估，并且就涉及到可能选用的审计程序以及总体时间进度与相关各方进行必要的沟通，同时提请项目承接合伙人注意，否则投入大量物力及人力后，发现各方很难在某些方面达成共识时，可能已给各方造成不同程度的影响。
二、审计过程控制
（一）审计程序的选择及底稿的要求
1.总体分析。
对于申报财务报表，当拿到报表未审数或完成审计初稿时，应关注各期、各个报表项目的结构、比例等方面的比较，同时对相关项目的变动做出充分且恰当的说明。
以避免对一些重要科目的审计程序有遗漏。
2.现金流量表与资产负债表及损益表之间的勾稽核对。
现金流量也是各方关注重点，因此在复核（或者代编现金流量表时，尽可能做出调整分录，以清晰反映三张表之间的勾稽关系。
3.内控审核。
与正常年报审计相比，IPO项目的内控审核可选择的资料较多，因为在这个过程中。
会有律师的专项核查意见以及券商的工作底稿供参考。
可以一开始就与企业约定，提供给律师及券商的除专项资料外，其余均额外复印一份给注册会计师，很多资料均可以作为内控审核的直接或者间接依据，如员工劳动关系核查等，可以作为薪资循环测试的底稿。
4.重大合同的摘录。
通常情况下，在审计中可以合理计划一至两名助理人员，完成对重大采购、以及融资、投资合同的摘录工作，项目负责人可以根据企业的特点，设计不同的栏次来摘录，对相关资料做好索引，并将摘录的合同条款与相关科目的测试相结合。
（二）审计中存在一些问题的处理
1.涉税事项的调整。
收入或者成本方面的调整在审计过程中必然会引起税金的调整。
（1）所得税的影响。
当审计调整涉及到企业以前年度所得税时，对原始报表与申报表的差异进行列报。
在发现相关差异的当期进行调整，并补征人库，具体作法是在税务部门允许的情况下，企业作为自查调整，在以后年度完税入库，不过这种做法的风险是，监管部门可能认为补税引起的规范经营效果需要进一步观察，通常要求企业规范运营一年后再申报。
（2）增值税的影响。
一些收入或者存货的调整项目会涉及到增值税的调整，实务操作中存在两种观点。
一种观点是调整增值税，因为考虑到附加税直接影响损益，而且相关金额可能较大：另一种观点是不调整增值税，实际上一些收入或者存货项目的调整对增值税及相关附加税的影响都是时间性差异，因此没有必要调整。
笔者认为，除非是金额特别重大，否则没有必要
调整增值税，尤其是小额的进项税额或者销项税额，调整的结果会影响税金的账面金额与纳税申报金额，给纳税情况专项审核报告带来不便。
2.往来款项的核对。
不论是应收款项还是应付款项，有些企业仅针对收支流水与客户核对，而忽略了余额的对账。
因此注册会计师有必要对其发函询证并考虑回函情况。
笔者为，在操作上。
应当建议企业自行清理往来账。
必要时。
项目负责人应派经验丰富的审计人员参与企业各个对口部门对相关往来账的核对清理。
对往来账的差异，处理方法可以归集为两种：（1）追溯调整，将部分坏账或者费用性质挂账等进行归集后，统一报公司决策层进行审批调整。
值得强调的是：追溯调整应当考虑期后的发生情况。
以免调整过度。
（2）继续挂账主要针对应收款项），通过计提坏账准备使其账面价值归零。
3.收支审批的整理。
有些企业的收支审核过于简单，可能因为原来并没有对账务进行必要的控制。
凭证后附的附件仅有相关的银行单据或者未经签章审批的发票，没有建立专门的付款审批，应要求企业补充完整。
4.成本的考虑。
在多数企业核算中。
考虑到人工开支的缩减，成本归集和核算通常会被简化，料、工、费的归集和分配有可能只是粗线条，而不是量化到具体的成本项目，而对于注册会计师而言，只有具体到各个成本项目才能完成相关的审计测试。
在产品的大类别上企业会通过一定的方法来区分，否则其对外产品报价失去依据；但具体产品类别上可能会有所忽略。
而成本核算本身就是一个实质重于形式的项目。
成本核算务必须追求内在的真实性，只有符合内在的真实性，成本的分析才能做到有依据。
同时，仍应当向企业强调成本核算的重要性，必要时，为企业重新设计成本核算流程，规范其成本核算。
随机读管理故事：《鲶鱼效应》
西班牙人爱吃沙丁鱼，但沙丁鱼非常娇贵，极不适应离开大海后的环境。
当渔民们把刚捕捞上来的沙丁鱼放入鱼槽运回码头后，用不了多久沙丁鱼就会死去。
而死掉的沙丁鱼味道不好销量也差，倘若抵港时沙丁鱼还存活着，鱼的卖价就要比死鱼高出若干倍。
为延长沙丁鱼的活命期，渔民想方设法让鱼活着到达港口。
后来渔民想出一个法子，将几条沙丁鱼的天敌鲶鱼放在运输容器里。
因为鲶鱼是食肉鱼，放进鱼槽后，鲶鱼便会四处游动寻找小鱼吃。
为了躲避天敌的吞食，沙丁鱼自然加速游动，从而保持了旺盛的生命力。
如此一来，沙丁鱼就一条条活蹦乱跳地回到渔港。
这在经济学上被称作鲶鱼效应。
其实用人亦然。
一个公司，如果人员长期固定，就缺乏活力与新鲜感，容易产生惰性。
尤其是一些老员工，工作时间长了就容易厌倦、疲惰、倚老卖老，因此有必要找些外来的鲶鱼加入公司，制造一些紧张气氛。
当员工们看见自己的位置多了些职业杀手时，便会有种紧迫感，知道该加快步伐了，否则就会被Kill掉。
这样一来，企业自然而然就生机勃勃了。
当压力存在时，为了更好地生存发展下去，惧者必然会比其他人更用功，而越用功，跑得就越快。
适当的竞争犹如催化剂，可以最大限度地激发人们体内的潜力。