会计报表的构成及结构
第5章 财政总预算会计报表
第三节 收入支出表
一、收入支出表的概念和作用
收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支余情况的 报表。收入支出表可以总括反映各类政府财政资金的来源、分配使用和结转 结余的情况。
二、收入支出表的结构 具体格式参见教材［表5-2］
收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、分项 列示，依据“年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转结余” 公式，采用矩阵形式列示相关内容。
（二）专用基金收支情况表项目的填列方法 1.“专用基金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金收
入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。 2.“专用基金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金支
出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
15
“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际 发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 （二）“本月数”栏各项目填列方法
9
第四节 收支执行情况表
收支执行情况表示反映政府各类财政资金收支执行结果的报表，包括一 般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执 行情况表、财政专户管理资金收支情况表和专用基金收支情况表。
以下项目需要计算、分析填列： 1.资产类项目 （1）“应收利息” （2）“与下级往来” （3）“应收地方政府债券转贷款” （4）“应收主权外债转贷款”
6
2.负债类项目 （5）“应付短期政府债券” （6）“应付利息” （7）“与上级往来” （8）“一年内到期的非流动负债” （9）“应付长期政府债券” （10）“应付地方政府债券转贷款” （11）“应付主权外债转贷款”项目 （12）“借入款项”项目 （13）“其他负债” 3.净资产类项目 （14）“待偿债净资产”
会计报表的种类结构及编制分析
主要来源于现金及现金等价物的流入和流 出，根据现金流量分类填列。
主要来源于所有者权益类科目本期变动情 况，根据所有者权益类科目本期变动情况 填列。
05
会计报表的分析与解读
报表分析的目的与意义
1 2 3
评估企业经营状况
通过报表分析，可以了解企业的资产、负债、权 益、收入、费用等财务状况，进而评估企业的经 营能力和盈利能力。
务状况、经营成果和现金流量，从而做出合理的经济决策。
02
反映企业管理层受托责任履行情况
会计报表可以反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于评价企业的
经营业绩和管理水平。
03
有助于企业进行内部管理
企业管理人员通过会计报表可以了解企业的经营状况，及时发现存在的
问题，采取措施改善经营管理。
02
会计报表的种类
未来发展趋势及展望
自动化与智能化
随着技术的发展，未来会计报表编制将实 现自动化和智能化，提高编制效率和准确
性。
综合报告
未来会计报表将更加注重综合信息的披露 ，包括环境、社会和治理等方面的信息，
提供更加全面的企业绩效表现。
实时报告
借助大数据和云计算等技术，实现实时数 据采集、处理和分析，提供实时财务报告 ，满足投资者对信息的即时需求。
资产类科目
包括流动资产、长期投资、固 定资产等，反映企业的资产状 况。
所有者权益类科目
包括实收资本、资本公积、盈 余公积等，反映企业的所有者 权益状况。
损益类科目
包括收入、费用等，反映企业 的经营成果。
会计分录的编制
简单分录
01
一借一贷的分录，反映简单的经济业务。
复合分录
02
一借多贷或多借一贷的分录，反映复杂的经济业务。
中级经济师-经济基础、第二十九章会计报表-第一节会计报表的概念及第二节资产负债表
第29章会计报表【本节考情分析】【本章内容讲解】第一节会计报表的概念【本节知识点】1、会计报表的概念及组成2、会计报表的编制要求3、会计报表编制前的准备工作【本节内容精讲】【知识点一】会计报表的概念会计报表是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。
【提示】1、会计报表是会计核算环节的最后一个环节，也是会计循环过程的终点。
2、编制会计报表是会计核算的专门方法。
3、会计报表是企业对外提供信息的主要形式，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。
4、一套完整的会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。
（1）资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
（2）利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
（3）现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。
（4）所有者权益变动表是反映组成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。
（5）附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示的项目的说明等。
【例题1：2015年单选题】在会计核算工作中，以日常会计账簿资料为主要依据定期编制的，总括反映企业财务状况，经营成果和现金流量等会计信息的书面文件是（）。
A．财务分析报告B．会计报表C．决算报告D．会计凭证【答案】B【解析】考核会计报表的含义【例题2：单选题】反映企业在一定会计期间经营成果的报表称为（）。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表【答案】B【解析】通过本题掌握资产负债表、利润表的含义。
（二）会计报表的作用（1）投资者债权人进行正确投资决策和信贷决策的依据，也是投资者评估企业管理层受托资源的经营管理责任履行情况的依据。
（2）企业管理者据以考核和分析企业财务成本计划或预算的完成情况，评价企业经济效益。
(财务报表管理)财务三大报表
1.财务三大报表财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。
财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。
对外报表即指财务报表。
对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。
主要有：资产负债表（balance sheet），损益表（income statement），现金流量表（statement of cash flow），财务报表注释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。
１、资产负债表（balance sheet），是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。
高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；２、利润表（也称收益表、损益表）（income statement），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求，人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表——损益表开始走上历史舞台。
另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。
３、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。
以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表（statement of cash flow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。
（财务报表管理）财务三大报表
（财务报表管理）财务三大报表财务三大报表财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。
财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。
对外报表即指财务报表。
对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。
主要有：资产负债表（balancesheet），损益表（incomestatement），现金流量表（statementofcashflow），财务报表注释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。
１、资产负债表（balancesheet），是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。
高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；２、利润表（也称收益表、损益表）（incomestatement），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求，人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表——损益表开始走上历史舞台。
另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。
３、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。
以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表（statementofcashflow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。
会计报表的设计
会计报表的设计一、会计报表的意义、作用和种类会计报表是企业财务状况和经营成果的综合反映。
设计适宜的会计报表，能够满足国家宏观管理、投资者和企业内部经营管理的需要，会计报表的意义也就在于此。
会计报表的作用主要表现为：＃1为决策者决策提供必要的信息；＃2为债权人提供资金使用情况和偿债能力等信息；＃3为企业和职工日常管理提供信息资料；＃4为财政、税务、工商等行政部门提供必要的信息；＃5为审计、监察等监督管理部门和机构提供必要的信息。
为了满足不同方面的信息需求，企业的会计报表种类繁多，按不同标志划分，大体有以下几种：1.对外报表和对内报表；2.定期报表和非定期报表；3.动态报表和静态报表；4.主表和附表；5.汇总报表、合并报表和分部报表。
二、会计报表的设计原则会计报表的设计原则包括：1.报表指标体系要完整；2.统一性和灵活性相结合；3.简明易懂，便于编制。
三、会计报表设计的内容会计报表设计的内容包括报表指标体系的设计、报表基本内容的设计和会计报表编制程序的设计。
(一)报表指标体系设计报表指标是构成会计报表的基本要素。
报表指标体系设计是报表设计的核心任务。
1.报表指标的分类从总体上，报表指标可分为动态指标和静态指标两大类。
从用途和内容上，指标又可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类、成本类和现金流量类等六类。
2.报表指标设计的要求(1)根据用途、日期，设计不同的经济指标，报表指标要集中、稳定、扼要，指标之间的关系要严谨，内部报表的指标要及时、灵活、具体和便于计算。
(2)根据报告期的长短和编制要求设计经济指标，报告期长，指标要详细；相反可粗一些。
(3)设计时应分主次，规定主表指标和附表指标。
(4)注意报表指标之间的勾稽平衡关系。
(5)指标体系内容要完整、明确。
(二)会计报表格式的设计各种报表的内容差异较大，但它们的基本格式相同，都包括表头、正表和附注三部分。
*1表头的内容包括报表名称、编号、编制单位、报表的计量单位和报表时间*2正表的内容是指会计报表中的各项经济指标，用于反映某一报表所要揭示的会计信息。
会计报表解析
会计报表解析一、会计报表（一)、会计报表的意义会计报表，是指在日常核算资料基础上，总括反映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的表式报告文件。
编制会计报表，能为各方面的使用者提供详简适度的会计信息，便于他们作出正确的决策.其作用主要表现在以下几方面：1．为企业的投资者（潜在的投资者）和债权人(潜在的债权人)进行正确的投资决策和贷款决策提供会计信息.2．为国家经济管理部门进行有效的管理提供会计信息.3．为企业经营管理者评价经营业绩、改善经营管理，提供会计信息。
（二）、会计报表的种类不同性质的会计主体，其会计报表的种类不尽相同。
对企业来说，为了便于编制和运用会计报表，应对会计报表进行分类。
会计报表可以按照不同的标准进行分类。
（一) 会计报表按其反映的经济内容分类1．反映财务状况的会计报表。
用来总括反映企业财务状况及其变动情况的会计报表.也就是资产负债表.2．反映财务成果的会计报表。
用来总括反映企业在一定时期内经营过程中收入和业务成果的会计报表。
也就是损益表。
3．反映成本费用的会计报表。
用来总括反映企业生产经营过程中各项费用支出和成本形成情况的会计报表。
如商品产品成本表、制造费用明细表等。
（二) 会计报表按其编制时间分类1．月份会计报表.简称月报,它是反映企业本月经营成果与月末财务状况的报表。
每月编制一次，如资产负债表、利润表等。
2．季度会计报表。
简称季报，反映一个季度的经营成果与季末财务状况的报表。
3．年度会计报表.简称年报,反映企业全年的经营成果和年末的财务状况以及年内现金流量情况的报表。
（三）会计报表按其报送的对象分类1．对外会计报表。
是指对企业外部有关方面提供的会计报表。
2．对内会计报表。
指为企业内部服务、向企业管理者提供的会计报表.（四) 会计报表按其所包括会计主体的范围分类1．个别会计报表。
只反映投资企业本身的经营成果和财务状况等方面情况的会计报表。
2．合并会计报表。
指企业对外单位的投资占被投资单位资本总额半数以上的情况下,将被投资单位与本企业视为一个整体而编制的会计报表。
财务会计报表的构成及结构
•(二)商业信用筹资 •1.概念
•18
•(三)长期借款筹资 •1.概念 •2.利率
•19
•(四)资金成本的计算方法 •1.概念 •2.内容
•3.表示方式 •（1）绝对数 •2）相对数
•20
•4.作用 •(1)是选择资金来源、确定筹资方案的重要依 据。 • 企业力求选择资金成本最低的筹资方式。
•(1)一定会计期间（动态） •(2)经营成果（利润或亏损） •(3)按月报送（月末、季末、半年末、年末） •(4)编制依据:会计等式(利润＝收入－费用)
•3
•(四)利润表附表 • 利润分配表、分部报表 •(五)现金流量表 •1. 概念
•(1)一定会计期间（动态） •(2)现金流量(现金和现金等价物流入和流出) •(3)至少按年报送（年末）
•29
•（三）偿债能力分析 •1.资产负债率
• 从债权人角度看，指标越低越好（越低偿债 能力越强）。 • 从所有者和经营者角度看，通常希望该指标 高些，但过高会影响企业的筹资能力。 • 一般地说，该指标为50％比较合适。
• 关 键:决定各种资金来源在总资金中所占 的比重，即确定资本结构，以使筹资风险和筹 资成本相配合。
•14
•资金来源的分类 •（1）按资金的来源分： •（2）按资金的使用期限分：
•15
•2. 投资活动 • 投资方式：包括购买政府公债、购买企业 股票和债券、购置设备、建造厂房、开办商店 、增加一种新产品等。
• 指标越大，营运能力越强。
•26
•2.流动资产周转率
• 一定时期的周转次数越多， • 周转一次的天数越少， • 则周转越快，营运能力越强。
•27
•3.存货周转率
• 一定时期的周转次数越多， • 周转一次的天数越少， • 则周转越快，营运能力越强。
财务会计报表的结构原理及会计要素
一、会计报表体系
– 资产负债表 – 损益表及利润分配表 – 财务状况变动表（现金流量表）
二、会计恒等式与资产负债表
1、会计恒等式：
经济资源=对经济资源的求偿权 资产=权益
资产=债权人权益+所有者权益 资产=负债+所有者权益 资产-负债=所有者权益
资产=负债+所有者权益+利润
324034689.32 0.00 0.00
172115999.40 151918689.92
利润分配表的特点
反映利润的分配内容和过程 是联系资产负债表和利润表的纽带 年报
四、现金流量表
反映企业现金流量情况 现金流量：现金流出和现金流入 时期报表//年报 作用：(1)反映净收益与现金余额的关系;(2)报告过
资产总计
金额（万） 负债及所有者权益
81018 短期借款
3767 应付账款
9397 流动负债小计
214 长期负债
105375 负债合计
4860 股本
12547 资本公积
4998 盈余公积
未分配利润
4028 股东权益合计
121812
来源总计
金额 811 202 17667 200 17867 10000 88323 3270 1800 103392 121812
d 本质特征：能为企业带来经济利益 d 分类：流动资产与长期资产（非流动资产） d 实物资产与无形资产，货币性资产与非货币性
资产
2.负债
d 含义：企业过去形成的、目前承担的、未来的 偿付责任
d 特征：(1)由过去的交易引起的;(2)将来由资产 偿还的;(3)能以货币计量的
d 分类:流动负债与长期负债; d 或有负债
《财务报表分析》第二章财务报表分析基础
季度财务报告 半年度财务报告
其中： （1）资产负债表、利润表、现金流量表和附注是中期财务报告至少应当编制的法定内容，对其他 财务报表或者相关信息，如所有者权益（或股东权益）变动表等，企业可以根据需要自行决定。 （2）中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容，应当与上年度财务报表相一致。 （3）中期财务报告中的附注相对于年度财务报告中的附注而言，是适当简化的。中期财务报表附 注的编制应当遵循重要性原则。 （4） 中期报告一般不需要进行审计。
它全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或 支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。
利润表是根据“收入-费用=利润”这一基本关系而编制的，其具体内容取决 于收入、费用、利润等会计要素及其内容，利润表项目是收入、费用和利润要素 内容的具体体现。
第二章 财务报表分析基础
3、现金流量表
关性原则是指企业所提供的会计信息应当与信息使用者相关， 对信息使用者的决策有用。
我们通过财务报表分析，正是利用反映企业过去业绩和财务状况 的财务报表，通过结合其他一系列非财务因素，利用专门的分析方法， 进一步来预测企业的未来发展走势，提供更加科学、合理的决策依据。
客观性原则有两层含义： 1 可验证性：是指企业的会计处理应当尽量以实际发生的业务为基础，以取得
的业务凭证为依据。
2 会计人员对某些会计事项的估计判断合法、合规、合理：美国会计界比较有 代表性的见解认为，财务信息客观性的标志是：“如果两个以上有资格的人 员查证同样的数据时，基本上能得出相同的计量和结论。”
《企业会计准则——基本准则》对谨慎原则的表述是：“企业对交易或者事项 进行确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或 者费用”。
会计报表的构成及结构
会计报表的构成及结构
会计报表的内容由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分构成。
会计报表及其构成：会计报表是定期总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的总结性书面文件，由资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表构成。
资产负债表的结构及其编制方法：我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户式，即资产负责表基本部分分为左右两方，左方列示资产各项目，资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产和长期资产。
右方列示负债及所有者权益各项目，负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等；所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。
利润表的结构及其编制方法：由于实际工作中，施工企业一般按月计算利润，因此按月报送利润表，以反映企业月度、季度、半年度和年度的经营成果。
1。
第二章 财务报表及会计要素
一、资产负债表
1、资产负债表的作用
概念：它是以货币为计量单位来反映企业在某一特定时日 的资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表。因此， 资产负债表列举一个企业在特定日期的资产、负债、所有 者权益及其相互关系。
资产负债表的作用主要体现在以下四个方面： （1）有助于解释、评价、预测企业的短期偿债能力 （2）有助于解释、评价、预测企业的资本结构和长期偿资产栏Fra bibliotek流动资产
现金及银行存款 2万元
柴米油盐 0.1万元
日用品
0.2万元
固定资产
家电品 0.5万元
房子
20万元
合计：22.8万元
资产形成原因栏
短期负债 2万元（一年内应还 朋友） 长期负债
8万元（一年后应还朋友） 资本及公积金
资本 夫—5万元 妻—3万元
公积金 4.8万元
合计：22.8万元
某家庭今年末资产状况：资产增加原因 夫妻现金及银行存款增加
算出净利润 多步式：通过对当期收入、费用、支出项
目按性质加以归类，分步计算当期净利润
编制单位：××公司
损益表 200×年×月份
单位：元
项目
一、 营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 ：管理费用
销售费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失“-” ） 加：投资收益（损失“-”） 二、营业利润 加：营业外收益 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
等 分析：企业在期末盘点存货时，发现存货
损毁10万元，该10万元能作为资产计量吗？
（一）资产
B 资产应为企业拥有或控制的资源 企业享有某项资产的所有权，或者该资源
六大会计要素及其常用的具体项目
六大会计要素及其常用的具体项目1.引言引言部分的1.1 概述部分可以写成以下内容：概述会计作为一种重要的财务管理和信息传递工具，具有不可忽视的作用。
在会计领域中，六大会计要素是构成会计报表的基本要素，它们对于企业和个人的财务状况和经营业绩的分析具有重要意义。
本文将介绍六大会计要素以及这些要素中常用的具体项目。
会计要素是反映企业经营状况和财务状况的核心要素，也是构成会计报表的基础。
准确理解和应用这些会计要素是进行财务分析和决策的前提。
在六大会计要素中，资产和负债是最基本且最重要的两个要素。
资产是企业拥有并能为其带来经济利益的资源，包括货币资金、固定资产等。
负债则是企业所承担的债务和负债，如应付账款、长期负债等。
此外，六大会计要素中还有权益、收入、费用和利润。
权益是企业对所有者权益的要求，它是企业资金来源的重要来源。
收入指企业从经营活动中获得的经济利益，如销售收入、利息收入等。
费用则是企业在经营过程中所发生的成本和费用支出。
利润是企业经营活动的结果，是企业盈利能力的核心指标。
除了了解六大会计要素，还需要掌握这些要素中常用的具体项目。
货币资金是企业最直接的流动资产，是企业经营活动的基础。
应收账款则是企业对外债权人的债务，它体现了企业与客户之间的经济关系。
通过深入了解六大会计要素及其常用的具体项目，我们可以更准确地了解企业的财务状况和经营情况，为企业的决策和分析提供有力支持。
在接下来的篇章中，我们将详细介绍六大会计要素及其常用的具体项目，以帮助读者更好地理解和应用会计知识。
1.2文章结构文章结构部分的内容可以考虑以下写法：1.2 文章结构本文将围绕六大会计要素及其常用的具体项目展开论述。
首先，在引言部分概述了文章的整体内容，明确了文章的目的。
接下来，在正文部分将分为两个主要部分展开论述。
第一个主要部分是关于六大会计要素的讨论。
在这部分中，将详细介绍资产和负债这两个会计要素的定义和核心概念。
具体来说，将从资产和负债的定义、计量方法、分类和管理等方面进行阐述，以便读者全面了解这两个重要的会计要素。
小企业会计准则-财务报表(Word)
小企业会计准则—财务报表主讲：常有新第一讲：学习重点一、财务报表概述二、报表的种类和格式三、财务报表的编制一、财务报表概述财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
二、财务报表内容小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
三、资产负债表（一）资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
它反映小企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
（二）资产负债表的作用1.提供某一日期资产的总额及其结构。
2.提供某一日期的负债总额及其结构。
3.反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。
4.资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料。
（三）资产负债表的结构在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。
资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产＝负债＋所有者权益”。
（四）资产负债表的内容1.资产资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
小企业的流动资产，是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。
非流动资产是指流动资产以外的资产。
资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用以及其他非流动资产等。
资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：货币资金、应收及预付款项、存货、长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用。
2.负债负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
第一章财务报表概述
第一章财务报表概述前言《跟网校学财务报表》共十章：第一章,财务报表概述：介绍财务报表的定义和构成、财务报告的目标和财务报表列报的基本要求,这是学报表的基础。
第一节财务报表的定义和构成一、财务报表的定义财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
二、财务报表的构成1.全面执行企业会计准则体系的企业，财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。
资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
所有者权表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。
【注意】企业不需要再单独编制利润分配表。
2.对于小企业而言，规模较小，外部信息需求相对较低。
因此，小企业编制的报表可以不包括现金流量表者权益变动表。
三、财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类：（1）按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。
中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其中，中期资产负债表、利润表和量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表相一致。
与年度财务报表相比，中期财务报表中的附可适当简略。
（2）按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。
个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企的财务状况、经营成果和现金流量情况。
合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据和所属子公司的个别财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表第二节财务报告目标一、财务报告目标的重要作用财务会计的目的是为了通过向外部会计信息使用者提供有用的信息，帮助使用者作出相关决策。
财务报表的结构与内容
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有
年初余额
1.资产类项目
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者 控制的、预期会给企 业带来经济利益的资源。
资产在资产负债表中通常是按资产的流动性由强到弱自 上 而下排列，先流动资产后非流动资产。
第一，流动资产。流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业 周期内变现或 耗用的资产。在资产负债表中，流动资产项目包括货币资 金、交易性金融资产、应收 票据、应收账款、预付账款、其他应收款、 存货等。
持有至到期投资
负债合计
长期应收款
所有者权益：
长期股权投资
实收资本
……
……
非流动资产合计
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
资产负债表
编制单位：XXX
XXXX年XX月
项目
一、资产
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
……
资产合计
二、负债
短期借款
应付票据
应付账款
预收款项
……
负债合计
三、所有者权益
单位：元
本期金额
上期金额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金 处置周定资产、无形资产和其他长期资产收 回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支 付的现金 投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
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二、掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法P103
(一)短期银行借款 1.概念 2.分类无 担担 保保 贷借 款款
无担保借款的信用条件：信贷额度、周转信贷协议、补偿性余额、偿还条件、其 他承诺。
担保贷款的担保品一般包括：借款企业的应收账款、应收票据和存货等。
4.作用 (1)是选择资金来源、确定筹资方案的重要依据 。
企业力求选择资金成本最低的筹资方式。
(2)评价投资项目、决定投资取舍的重要标准。 资金成本低于投资报酬率的项目才合算。
(3)是评价企业经营成果的尺度。 经营利润率应高于资金成本。
5.计算模式 (理解概念)
(1)个别资金成本：使用各种长期资金的成本
(1)一定会计期间（动态） (2)经营成果（利润或亏损） (3)按月报送（月末、季末、半年末、年末） (4)编制依据:会计等式(利润＝收入－费用)
(四)利润表附表 利润分配表、分部报表
(五)现金流量表 1. 概念 (1)一定会计期间（动态） (2)现金流量(现金和现金等价物流入和流出) (3)至少按年报送（年末）
三、利润表的结构及其编制方式 P67 利润表的结构 （多步式）
(1)计算主营业务利润 (2)计算营业利润 (3)计算利润总额 (4)计算净利润
第四部分：掌握或熟悉财务管理、财务分析及 工程项目内部会计控制的有关内容 P101-114
一、掌握企业财务管理的目标和内容 二、掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法 三、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容 四、熟悉财务分析的主要内容
资金来源的分类 （1）按资金的来源分： 权益资 :无金需归还、风望险报小酬、率 借入资 :需金要归还，风望险报大酬、率 （2）按资金的使用期限分： 长期资金：权益资 长金 期＋ 借款 短期资金：主要是 借短 款期
2. 投资活动 投资方式：包括购买政府公债、购买企业股
票和债券、购置设备、建造厂房、开办商店、 增加一种新产品等。
(2)加权平均资金成本 也称综合资金成本，是指企业以个别资金成
本为基数，以各种来源资金占全部资金的比重 为权数计算的，以各种方式筹集的全部长期资 金的总成本。
三、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容
1.工程项目内会计控制，是为了加强对工程 项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错 与舞弊，从而提高资金使用效益。
2.流动资产周转率 流动资产周转次 流数 动＝ 资产周转额 平均流动资产余额
2.工程项目内部会计控制的目标
3.工程项目内部会计控制的原则
四、熟悉财务分析的主要内容 （要知道反映每一种能力的分析指标有哪
几个、指标的经济含义及指标越大越好还是越 小越好。）
（一）盈利能力分析
1.净资产收益率 净资产收 平净 益 均利 率 净润 ＝ 1资 0％ 0产
注意：每个指标的分子与分母应该同为时 期数或同为时点数。
(3)受企业风险大小的影响，反映每股盈余 的风险。
(二)企业财务管理的内容
筹资活动
财务活动投资活动
财务管理
分配活动
财务关系P102
1. 筹资活动 筹资方式：发行股票、发行债券、取得借款
、赊购、租赁等。
关 键:决定各种资金来源在总资金中所占 的比重，即确定资本结构，以使筹资风险和筹 资成本相配合。
筹资活动产生的现金量流
5. 作用 （重要）
二、资产负债表的结构及其编制方法 P65 结构：表头＋基本内容 账户式格式：
资产
负债 所有者权益
流动资产 长期投资
流动负债 长期负债 递延税项
固定资产
实收资本(股本)
无形资产及其他资产 资本公积
盈余公积
递延税项
未分配利润
资产、负债均按照其流动性分类分项列示。
2. 编制基础：现金和现金等价物
“现金”：“现金”账户中的库存现金、“ 银行存款”和“其他货币资金”两账户中能随 时用于支付的存款。
“现金等价物”：现金等价物是指企业持有 的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现 金、价值变动风险很小的投资。
3. 编制原则：收付实现制
经营活动产生的现金量流 4.基本内容投资活动产生的现金量流
指标越大，盈利能力越强。
2.总资产报酬率 总资产报息 酬 平税 率 均前 ＝ 资利 产润 总 10总 ％ 额 0 额
净 利 润：税后利润 利 润 总额：税前利润 息税前利润：扣除利息及所得税之前的利润
指标越大，盈利能力越强。
（二）营运能力分析 1.总资产周转率 总资产周 (次)转 ＝主 率 平 营均 业资 务产 收总 1入 0额 ％ 0净额 指标越大，营运能力越强。
3.利息的支付 收 贴方款 现式法 法： ：到 发期 放扣 一 贷除 次 款
(二)商业信用筹资
1.概念
应付账款
2 .形式
预收账款 应付票据
票据贴现
预收账款 信3.商 用业 条延 延 件期 期付 付款 款， ，早 不付 涉 受 折款 及 现 扣可 现 金享 金 折扣
(三)长期借款筹资 1.概念
一、掌握企业财务管理的目标和内容 P101 财务管理:企业组织财务活动、处理财务关
系的一项经济管理工作。
(一)企业财务管理的目标 1. 利润最大化 2. 每股盈余最大化 3. 股东财富最大化 （最适用于上市公司）
优 点：
(1)以每股的价格表示，反映了资本和获利 之间的关系。
(2)受预期每股盈余的影响，反映了每股盈 余大小和取得的时间。
2.利率
固定利率：不得更 随意变 变动利率：定期调整 浮动利率：在最最 高低 限限 、间随时调
(四)资金成本的计算方法 1.概念 2.内容
资金筹集费： 发手 行续 费 (一 费 等 次 、性)发 资金占用费： 息股 等利 （、 经利 常发 3.表示方式 （1）绝对数 （2）相对数
资金成本＝资金使用费用 筹资总（额 1－筹资费用
会计报表的构成及结构
一、会计报表及其构成 (一)资产负债表 1. 概念 (1)某一特定日期（静态） (2)财务状况（资产、负债、所有者权益） (3)按月报送（月末、季末、半年末、年末）
(4)编制依据:会计等式(资产＝负债＋所有者权益)
2. 作用（重要）
(二)资产负债表附表 资产减值准备明细表、股东权益增减变动表 (三)利润表 1. 概念