税务稽查及企业防范方法.ppt
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 同时，法发【1996】30号明确了定罪量刑标准。
2019/4/21 9
（4）《最高人民法院关于对为他人代开增值税专用发票的 行为如何定性问题的答复》（法函【1996】98号）：根据 《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非 法出售增值税专用发票犯罪的决定》（以下简称《决定》） 第一条的规定，“虚开增值税专用发票”包括自己未进行 实际经营活动但为他人经营活动代开增值税专用发票的行 为。对为他人代开增值税专用发票的行为构成犯罪的，应 当依照《决定》第一条的规定依法追究刑事责任。
2019/4/21
7
（2）《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造 和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（中华人民共和 国主席令第57号）：虚开增值税专用发票是指有为他人虚 开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值 税专用发票行为之一的。
• 主席令第57号对虚开的界定与明确的法律责任与刑法第二 百零五条一致。
2019/4/21 6
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵 扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让 他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 • 关于印发《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑 事案件立案追诉标准的规定(二)》的通知第六十一条 [虚 开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案 （刑法第二百零五条）]虚开增值税专用发票或者虚开用于 骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在 一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的， 应予立案追诉。
（三）其他情节严重的情形。
2019/4/21
12
3. 开票方的常见手段
（1）有货交易多开增值税专用发票（有的买方不要发票有 开票额度），收取手续费；
（2）买方不要专用发票，遂将专用发票转卖收取手续费， 即所谓”票货分离“的方式。 • 大量不要发票下游客户的存在，是上游企业隐瞒无票收入 或虚开发票的前提，上游企业的主要问题是： 上游企业隐瞒无票收入，偷税； 上游企业虚开发票（多开，在进项较多的情况下）； “票货分离”（货卖给一家，票开给另一家） （3）虚进发票虚开发票，收取手续费；税总明确：严肃查 处受票企业再次虚开发票的违法行为 。
2012年税务稽查 及企业防范方法
2019/4/21
1
讲课提纲
一、2012年国家税务总局稽查重点
二、当前主要涉税问题及税务稽查
三、企业主要涉税风险的检查与防范 四、企业所得税主要问题及检查 五、流转税的主要问题及检查 六、其他税种的涉税问题及检查 七、个人所得税的主要问题及检查 八、税务稽查中税企争议的解决方法
2019/4/21
10
虚开增值税专用发票以外的其他发票
• 刑法第二百零五条之一 虚开本法第二百零五条规定以外 的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或 者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以 下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责 的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
2019/4/21
11
• 最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立 案追诉标准的规定（二）的补充规定 二、在《立案追诉 标准（二）》中增加第六十一条之一：［虚开发票案 (刑 法第二百零五条之一)］虚开刑法第二百零五条规定以外 的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉： （一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十 万元以上的； （二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票 行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；
2019/4/21Biblioteka Baidu
3
二、当前主要涉税问题及税务稽查
• 虚开增值税专用发票
• 虚开专用发票以外的其他抵扣凭证
• 骗取出口退税
• 假票泛滥
• 逃避缴纳税款
2019/4/21
4
（一）虚开增值税专用发票
1. 虚开增值税专用发票的形式及目的
• 虚开增值税专用发票主要分成蓄意（有策划、有预谋）为 他人虚开专用发票或主动让他人为自己虚开专用发票、介 绍他人虚开专用发票等形式。 • 界定虚开主要从纳税人是否有货物交易、购货与发票内容 是否一致、资金结算往来情况、纳税人是否故意隐匿事实 真相等方面来判定；有时违法者通过中间人完成出售和购 买增值税专用发票行为。
• 虚开增值税专用发票直接目的是通过收受开票手续费非法 谋利，或通过支付一定手续费后取得增值税进项发票虚抵 税款，或者骗取出口退税。
2019/4/21 5
2. 法律责任
（1）刑法第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗取 出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚 开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以 下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金； 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上 十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金； 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年 以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以 下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直 接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期 徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节 的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大 或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无 期徒刑。
2019/4/21
2
一、2012年国家税务总局稽查重点
• 2012年1月11日上午9点，全国税务稽查工作视频会议召 开，国家税务总局除要求对重点税源企业进行轮查外，敲 定了2012年稽查重点行业，分别是：房地产、建筑、交 通运输、煤炭、水泥、农产品加工（农产品加工集中区） 行业以及服装、家俱、电子产品的出口骗税。
2019/4/21
8
（3）最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员 会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的 决定》的若干问题的解释（法发【1996】30号）
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”： （１）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他 人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发 票；（２）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他 人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额 不实的增值税专用发票；（３）进行了实际经营活动，但 让他人为自己代开增值税专用发票。
2019/4/21 9
（4）《最高人民法院关于对为他人代开增值税专用发票的 行为如何定性问题的答复》（法函【1996】98号）：根据 《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非 法出售增值税专用发票犯罪的决定》（以下简称《决定》） 第一条的规定，“虚开增值税专用发票”包括自己未进行 实际经营活动但为他人经营活动代开增值税专用发票的行 为。对为他人代开增值税专用发票的行为构成犯罪的，应 当依照《决定》第一条的规定依法追究刑事责任。
2019/4/21
7
（2）《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造 和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（中华人民共和 国主席令第57号）：虚开增值税专用发票是指有为他人虚 开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值 税专用发票行为之一的。
• 主席令第57号对虚开的界定与明确的法律责任与刑法第二 百零五条一致。
2019/4/21 6
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵 扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让 他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 • 关于印发《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑 事案件立案追诉标准的规定(二)》的通知第六十一条 [虚 开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案 （刑法第二百零五条）]虚开增值税专用发票或者虚开用于 骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在 一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的， 应予立案追诉。
（三）其他情节严重的情形。
2019/4/21
12
3. 开票方的常见手段
（1）有货交易多开增值税专用发票（有的买方不要发票有 开票额度），收取手续费；
（2）买方不要专用发票，遂将专用发票转卖收取手续费， 即所谓”票货分离“的方式。 • 大量不要发票下游客户的存在，是上游企业隐瞒无票收入 或虚开发票的前提，上游企业的主要问题是： 上游企业隐瞒无票收入，偷税； 上游企业虚开发票（多开，在进项较多的情况下）； “票货分离”（货卖给一家，票开给另一家） （3）虚进发票虚开发票，收取手续费；税总明确：严肃查 处受票企业再次虚开发票的违法行为 。
2012年税务稽查 及企业防范方法
2019/4/21
1
讲课提纲
一、2012年国家税务总局稽查重点
二、当前主要涉税问题及税务稽查
三、企业主要涉税风险的检查与防范 四、企业所得税主要问题及检查 五、流转税的主要问题及检查 六、其他税种的涉税问题及检查 七、个人所得税的主要问题及检查 八、税务稽查中税企争议的解决方法
2019/4/21
10
虚开增值税专用发票以外的其他发票
• 刑法第二百零五条之一 虚开本法第二百零五条规定以外 的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或 者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以 下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责 的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
2019/4/21
11
• 最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立 案追诉标准的规定（二）的补充规定 二、在《立案追诉 标准（二）》中增加第六十一条之一：［虚开发票案 (刑 法第二百零五条之一)］虚开刑法第二百零五条规定以外 的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉： （一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十 万元以上的； （二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票 行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；
2019/4/21Biblioteka Baidu
3
二、当前主要涉税问题及税务稽查
• 虚开增值税专用发票
• 虚开专用发票以外的其他抵扣凭证
• 骗取出口退税
• 假票泛滥
• 逃避缴纳税款
2019/4/21
4
（一）虚开增值税专用发票
1. 虚开增值税专用发票的形式及目的
• 虚开增值税专用发票主要分成蓄意（有策划、有预谋）为 他人虚开专用发票或主动让他人为自己虚开专用发票、介 绍他人虚开专用发票等形式。 • 界定虚开主要从纳税人是否有货物交易、购货与发票内容 是否一致、资金结算往来情况、纳税人是否故意隐匿事实 真相等方面来判定；有时违法者通过中间人完成出售和购 买增值税专用发票行为。
• 虚开增值税专用发票直接目的是通过收受开票手续费非法 谋利，或通过支付一定手续费后取得增值税进项发票虚抵 税款，或者骗取出口退税。
2019/4/21 5
2. 法律责任
（1）刑法第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗取 出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚 开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以 下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金； 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上 十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金； 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年 以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以 下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直 接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期 徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节 的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大 或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无 期徒刑。
2019/4/21
2
一、2012年国家税务总局稽查重点
• 2012年1月11日上午9点，全国税务稽查工作视频会议召 开，国家税务总局除要求对重点税源企业进行轮查外，敲 定了2012年稽查重点行业，分别是：房地产、建筑、交 通运输、煤炭、水泥、农产品加工（农产品加工集中区） 行业以及服装、家俱、电子产品的出口骗税。
2019/4/21
8
（3）最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员 会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的 决定》的若干问题的解释（法发【1996】30号）
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”： （１）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他 人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发 票；（２）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他 人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额 不实的增值税专用发票；（３）进行了实际经营活动，但 让他人为自己代开增值税专用发票。