税务稽查基础知识讲解
税务稽查讲义184页PPT
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
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在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
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案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
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思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
税务稽查知识点总结
税务稽查知识点总结一、税务稽查的概念及作用税务稽查是指税务机关依法对纳税人的纳税申报、纳税缴款和税务登记等情况进行检查和核对的税收管理活动。
税务稽查是税收管理工作的重要组成部分，其主要作用是确保纳税人依法履行纳税义务，预防和发现税收违法行为，保障国家税收的安全和稳定。
二、税务稽查的原则和程序税务稽查的原则是依法稽查、勤勉稽查、公正稽查、效率稽查。
税务稽查的程序包括稽查计划、稽查准备、稽查实施、稽查报告和稽查总结等环节。
稽查计划是税务机关根据税收管理需要制定的稽查目标、范围和计划；稽查准备是指对要稽查对象的基本情况和相关证据进行调查和搜集；稽查实施是对要稽查对象的财务、账务和资料进行检查和核对；稽查报告是对稽查结果、发现的问题和处理意见等情况进行书面报告；稽查总结是对本次稽查活动进行总结和评价。
三、税务稽查的对象和范围税务稽查的对象包括纳税人、代扣代缴义务人、纳税代理人、税务机关和其他相关单位和个人。
稽查范围包括涉税资料、税收业务、纳税申报和纳税缴款等方面。
四、税务稽查的方法和技巧税务稽查的方法包括现场检查、资料核对、谈话记录、询问笔录和书证取证等方式。
稽查技巧包括选择适当的稽查对象、调查搜集相关证据、提出明确的问题、合理分析判断、客观公正处理等。
五、税务稽查的注意事项税务稽查要注意依法稽查、保护纳税人合法权益、保守税务机关机密、确保稽查质量和做好稽查档案管理等。
六、税务稽查的责任和义务税务稽查人员要履行维护国家税收安全、保护纳税人合法权益、依法行使稽查权力和秉公办稽查的责任和义务，不得滥用职权和徇私舞弊。
七、税务稽查的风险与对策税务稽查风险主要包括市场风险、合规风险和宏观经济风险等。
对策包括加强风险防范、改善税收政策环境、完善税收管理体制和强化税收宣传教育等。
八、税务稽查的技术支持税务稽查还需要利用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术手段，提高稽查效率和质量，推动税收管理现代化。
以上就是关于税务稽查的知识点总结，希望能对大家有所帮助。
税务稽查管理知识要点
税务稽查管理知识要点税务稽查管理知识要点税务稽查是指税务机关对纳税人的税收行为进行检查和核实的活动，是保障税收征收的重要手段。
税务稽查管理是一项复杂而且具有挑战性的工作，既需要熟悉税法法规，也需要了解财务会计知识，还需要具备高超的审计技能和沟通能力。
本文将从税务稽查的定义入手，介绍税务稽查管理的要点，旨在帮助相关人员更好地掌握税务稽查管理知识。
一、税务稽查的定义税务稽查是以税收征收为目的，对纳税人的财产、账簿、资料、凭证等进行检查核实的行为。
税务稽查的目的是查清纳税人的真实情况，维护税收征收的公平、合法和及时性。
二、税务稽查的类型税务稽查主要分为三大类，包括行政稽查、事先告知检查和办理税务登记等情况下的查补核销。
1. 行政稽查：是指税务机关根据纳税人的纳税情况和税收征收需要，对其财产及相关资料进行检查的活动。
2. 事先告知检查：是指税务机关事先对纳税人进行通知并告知其需要检查的时间、范围和方式，然后进行核查。
3. 查补核销：是指税务机关发现纳税人未办理相应税务登记、涉税事项未履行相应义务或违规行为等情况，对其进行查补核销。
三、税务稽查管理的要点1. 税务稽查管理的法律基础：税务稽查是依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务稽查条例》等相关法律法规进行管理的。
2. 税务稽查人员的职责：税务稽查人员在进行稽查时，需要认真履行职责，确保稽查工作的有效性。
主要职责包括：收集可靠的证据材料，判断纳税人的税务状况，发现违规行为并及时提出意见和建议。
3. 关键稽查点的识别：在进行税务稽查时，需要明确关键稽查点，同时积极开展对纳税人的风险评估工作，从而更好地提高稽查效率和效果。
4. 稽查工作方案的制定：在进行稽查工作时，需要根据纳税人的情况制定合理的稽查方案，考虑时间、人力、物力的分配，确保稽查工作有条不紊地展开。
5. 案件处理及风险控制：在税务稽查过程中，需要做好案件处理和风险控制工作。
针对违法违规行为，采取相应的处理措施，同时及时发现和防范各类风险，确保稽查工作的安全性和稳定性。
税务稽查基础知识讲义。
三、税务稽查的一般分类
按照税务稽查对象来源、内容范围、检查目的不 同，税务稽查可以分为日常稽查、专案检查和专项检 查三类。
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三、税务稽查的一般分类
（一）日常稽查。日常稽查是稽查局有计划地对
税收管辖范围内纳税人及扣缴义务人履行纳税义务和
扣缴义务情况进行检查和处理的执法行为。
日常稽查与日常检查存在明显区别：一是目的不
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四、税务稽查工作规程简述（管辖）
税务稽查管辖 。税务稽查管辖是指依法享有税务稽 查权的税务机关办理税务违法案件及其检查事项的分工 和权限。它主要有四种：区域管辖、级别管辖、职能管 辖和指定管辖。
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四、税务稽查工作规程简述（管辖）
1.区域管辖。是指不同地区的同级税务机关之间， 实施税务稽查的职权划分 。
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四、税务稽查工作规程简述（选案）
（一）选案的概念。税务稽查选案亦称税务稽查 对象的确定，是指按照一定的方式、方法和要求，对 纳税人各项信息数据进行采集、分析、筛选，最终为 税务稽查的实施确定具体检查对象的过程。
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四、税务稽查工作规程简述（选案）
（二）选案的原则 。 1.优先原则。对线索清晰的群众检举案件，上级 督办或交办、部门转办、征管移交案件，金税协查案 件，税收专项检查及需要实施检查的其它涉税案件， 优先列入税务稽查选案的范围。 2.限选原则。按照《税收征管法实施细则》第八 十五条的规定，稽查局应建立科学的检查制度，统筹 安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检 查次数。在一个公历年度内，除群众检举、协查、上 级督办或交办案件、部门转办、征管转办的案件等专 案检查外，对同一纳税人、扣缴义务人原则上不重复 安排检查。
专项检查能集中精力解决带有普遍性的问题，收 效快，反响大，但由于集中检查某类问题，不能全面 地、综合地检查纳税人、扣缴义务人纳税义务、扣缴 税款义务的情况，所以被查对象存在的其他问题就可 能在专项检查中被忽视。
税务稽查及企业防范方法PPT课件
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
税务稽查基础知识
第一篇税务稽查概述一、税务稽查的定义税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。
税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。
具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。
稽查局设置案源、稽查实施、审理、执行四个岗位。
二、稽查的任务税务稽查的基本任务：依照国家税收法律、法规、查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。
为此税务稽查必须以事实为依据，以国家发布的税收法律、法规、规章为准绳，依靠人民群众，加强与司法机关和其他有关部门的配合。
三、税务稽查的职能税务稽查的职能要从两方面来界定，一方面税务稽查依据税收法律法规赋予的执法权，对纳税人纳税行为进行税务检查监督，同时依照税收法律法规对纳税人的税收违法行为或违章行为给予处罚或纠正，促进纳税人积极履行纳税义务；另一方面对税务机关和税务人员在税收征管程序中的各项行为进行监督检查。
（一）对纳税行为的监督检查。
税务稽查通过对纳税人纳税情况的稽查，促使纳税人按时、如实申报缴税，查补追缴少缴、欠缴税款、查处偷逃骗税抗税行为，达到依法治税、惩治税收犯罪的目的，推进纳税申报制度的尽快建立和完善；（二）对具体执法行为的监督制约。
税务稽查通过对税务机关和税务人员执法行为的监督检查，发现和反馈税收征管中的薄弱环节，纠正超越权限、乱征乱免、有法不依、执法不严等侵犯纳税人权利的问题，克服执法上的随意性，为税务机关领导改进征管工作提供决策的依据。
（三）对抽象行政行为的监督检查。
税务稽查通过对一些地区纳税情况的检查，发现和纠正一些地方政府受利益驱动，利用行政行为干预税收工作的问题，如发布与税法相抵触的地方规范性文件，擅自越权减免税、退税，实行变相包税或免税，人为地混淆收入级次，自行改变税率或税种等违法违纪行为。
四、税务稽查的管辖根据〈税务稽查工作规程〉等行政规章、制度的规定，我国从中央到地方各级税务部门都设立相应的税务稽查机构，各自在一定的管辖范围内行使税务稽查职权。
税务稽查要点详解
综上所述，税务稽查的风险把控是会计实务学习 的重要组成部分，学会计不光构成：
(一)选案；
(二)实施稽查； (三)审理执行。
核定征收——三级核定
①核定应税所得率（能核算收入总额） ②核定应税所得率 （能核算成本费用总额） ③核定应纳所得税额
第二部分 税务稽查实施的一般次序
税务稽查的一般次序（以所得税申报为例）：
一、企业自查 二、稽查企业本期账务数据 三、稽查企业往期申报数据（税管对企业本期数据已不信任） 四、稽查中只提取税管可靠数据（开票系统中开票收入，税管 对企业各期自行列支的数据不信任） 五、稽查中使用大数据分析，取得上游发票数据作为企业成本 费用，倒推企业本期收入（税管对本企业的数据已完全不信任） 六、稽查中使用专门方法硬性规定应纳税额（税管对所有与企 业相关的数据，包括上下游关联数据也不信任）
风险分析：公司收到的与商品销量、销售额挂钩的返还收入，均应按照平销返利行为的 有关规定冲减当期增值税进项税额。 计算公式：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)× 所购货物适用增值税税率
总结：返利应当在计算进项税额转出额后冲减当期费用，不得直接挂入其他应付款、其 他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出。
强税 制务 性稽 ！查
具 有
02 第二部分 税务稽查实施的一般次序
第二部分 税务稽查实施的一般次序
税务稽查的一般次序（以所得税申报为例）：
（一）、企业所得税月（季）度预缴税申报表——A类
查账征收——两级标准
①按照实际利润额预缴 ②按照上一年度应纳税所得额平均额预缴
税务稽查PPT课件
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
税务稽查方法知识点汇集
税务稽查方法知识点汇集税务稽查方法知识点汇集第一章税务稽查基本方法一、知识点归集1．税务稽查基本方法包括查账方法、分析方法、调查方法、电子查账方法等内容。
2*．查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。
3*．审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。
4*．审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料；二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料。
5*．原始凭证的审阅：审阅原始凭证时，应注意有无涂改或伪造的现象或痕迹，记录的经济业务是否符合会计制度的规定，是否有业务经办人、负责人签字。
具体可以从以下方面进行审阅、核查：（1）审阅凭证格式是否规范、要素是否完整。
（2）审阅凭证上的文字、数字是否清晰，有无、挖、擦、涂、改的痕迹。
（3）审阅填制凭证日期与付款日期是否相近，付款与经济业务是否存在必然联系。
（4）审阅填制凭证的单位是否确实存在。
（5）审阅凭证的台头(或抬头)是否正确。
（6）审阅凭证的审批传递是否符合规定，相关责任人员是否已按规定办理了必要的签章手续。
（7）审阅收款、付款原始凭证是否加盖财务公章或收讫、付讫印鉴。
（8）审阅凭证所反映的经济业务内容是否合理、符合规定。
（9）稽查对象自制的凭证如果已交其他单位，应审阅其存根是否连续编号，存根上的书写是否正常、流畅。
及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。
16*．逆查法，又称倒查法。
主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。
主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。
17．对企业任何经济业务的审查，最终都离不开对原始凭证的检查，在运用逆查法查明问题发生的过程和原因时，必须要审查和分析原始凭证，以查明问题的来龙去脉。
全国注册税务师掌握税务稽查与税务稽核技巧
全国注册税务师掌握税务稽查与税务稽核技巧税务稽查与税务稽核是税务领域中非常重要的环节，它们旨在确保纳税人诚实纳税，维护税收秩序。
对于全国注册税务师来说，了解税务稽查与税务稽核技巧是必不可少的能力。
本文将深入探讨税务稽查与税务稽核的概念和方法，以及全国注册税务师应该具备的技巧。
一、税务稽查与税务稽核的概念1. 税务稽查的概念：税务稽查是税务机关对纳税人的纳税申报资料和税务活动进行检查和审查的一种活动。
税务稽查主要目的是防止纳税人逃避纳税，确保纳税人报税准确、合法，维护税收秩序。
2. 税务稽核的概念：税务稽核是税务机关对纳税人的纳税申报情况进行核实、审核和评估的过程。
税务稽核旨在验证纳税人是否合规纳税，并对纳税人的纳税情况进行监督和管理。
二、税务稽查的方法1. 稽查对象的选择：税务机关会选择不同类型的纳税人进行稽查，包括大型企业、高风险行业、重点税源企业等。
全国注册税务师需要了解税务机关的选择标准，并帮助企业预防风险，避免成为稽查的重点对象。
2. 稽查过程与程序：税务稽查的过程通常包括稽查准备、稽查实施和稽查结束三个阶段。
全国注册税务师需要熟悉税务稽查的程序和流程，并协助企业配合稽查工作，确保稽查的顺利进行。
三、税务稽核的技巧1. 熟悉法律法规：税务稽核是依法进行的，全国注册税务师需要了解税法相关的法律法规，熟悉各类税收政策，并将其应用于具体的稽核工作中，确保稽核的准确性和合法性。
2. 稽核程序与方法：全国注册税务师需要了解税务稽核的程序和方法，包括稽核计划制定、资料审核、内外部调查、实地核查等环节，以及数据分析、风险评估等技巧，确保稽核的全面性和准确性。
3. 合作与沟通：税务稽核是一项复杂的工作，全国注册税务师需要与税务机关、企业和其他相关方保持密切的合作与沟通。
有效的沟通可以帮助全国注册税务师了解税务机关的需求，并更好地协调稽核工作。
4. 风险防控与建议：全国注册税务师需要具备风险防控的能力，在稽核过程中及时发现风险点，并提供相应的建议和措施，帮助企业规避风险，提升纳税合规性。
税务稽查管理培训课件
辖税收的税务稽查工作。〔可以代征，但不 得代为稽查〕 税务案件的查处，原那么上应当由被查对象 所在地的税务机关负责；发票案件由案发地 税务机关负责；税法另有规定的，按税法规 定执行。
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二、稽查选案
案件的来源： 涉税案件主要来源于检举、上级交办、各级
税务稽查管理
第一专题 税务稽查概述
税务稽查定义
税务稽查是税务机 关依法对纳税人、 扣缴义务人履行纳 税义务、扣缴义务 情况进行的税务检 查和处理工作的行 政执法行为。
税务稽查的特征 税务稽查主体的法定 性
税务稽查对象确实定 性
税务稽查行为的合法 2
税务稽查主体的特定性。即必须是依法享有税务稽查权的 税务机关及其专门职能机构。
转办、征管移办、协查拓展、检查拓展、情 报交换和采集的综合信息。 税务稽查选案包括主动选案和被动选案。主 动选案主要是指日常稽查和税收专项检查对 象确实定；被动选案主要是指上级交办案件 和群众检举案件等对象确实定。
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稽查选案遵循的原那么
1.优先选择原那么。对线索清晰的群众检举案件， 上级督办或交办、部门转办、征管移交案件，金税 协查案件，税收专项检查及需要实施检查的其他涉 税案件，优先列入税务稽查选案的范围。
检举的税收违法行为经查实处理后没有应纳税款的，按 照收缴入库罚款数额依照上述标准计发奖金。
因被检举人破产或者存有符合法律、行政法规规定终止 执行的条件，致使无法将税款或者罚款全额收缴入库的， 按已经收缴入库税款或者罚款数额依照本方法规定的标 准计发奖金。
检举虚开增值税专用发票以及其他可用于骗取出口退税、 抵扣税款发票行为的，根据立案查实虚开发票填开的税 额按照上述标准计发奖金。
税务稽查基本知识及企业应注意的问题二
税务稽查基本知识及企业应注意的问题二税务稽查基本知识及企业应注意的问题税务稽查是国家税收管理的重要环节，是保障税收征管有效实施的重要手段。
企业在遵守税收法律法规的同时，也要了解税务稽查的基本知识和注意事项，以便能够正常运营并避免不必要的风险。
本文将重点介绍税务稽查的基本知识，并阐述企业应注意的问题，以帮助企业更好地理解并应对税务稽查。
1. 税务稽查的定义和目的税务稽查是指税务机关对纳税人履行税收义务的合法性、完整性和准确性进行核查的行为。
它旨在通过核查纳税人申报的税收信息，确保纳税人按照法律法规的要求履行税务义务，保障税收的正常征收。
税务稽查的目的主要有以下几点：- 验证纳税人的税务申报是否属实，确保纳税人按照法律法规申报税款；- 探测纳税人可能存在的税务违法行为，打击偷税漏税等违法行为；- 提高纳税人的自觉遵法意识，促进纳税文化建设。
2. 税务稽查的程序和方式税务稽查一般分为两种方式：定期稽查和不定期稽查。
定期稽查是指税务机关根据一定的时间或周期安排，对纳税人进行统一的税务核查，主要针对一些纳税人集中的行业、地区或特定类型的纳税人。
不定期稽查是指税务机关根据需要对纳税人进行随机、有针对性的核查，主要在接到举报、发现异常或怀疑存在税务违法行为等情况下进行。
税务稽查的程序一般包括：- 稽查计划的制定：税务机关根据具体情况制定年度或定期的稽查计划，明确稽查的对象和范围。
- 稽查函的发出：稽查人员会向被稽查单位发出稽查函，要求提供相关证照、账册等税务材料。
- 稽查现场工作：稽查人员会来到被稽查单位，对其税务材料进行仔细核查，可能需要进行盘点、核对等操作，并与企业负责人或会计核实账目情况。
- 稽查意见的出具：根据实际核查情况，稽查人员会出具稽查报告，说明核查的结果和问题，提出处理建议。
3. 企业应注意的税务稽查问题在税务稽查过程中，企业需要注意以下问题，以确保自身合规并减少风险：3.1 合理合法申报税款企业应严格按照法定的税务申报期限和规定的税务申报表，进行税收申报。
税务稽查方法培训
四、抽查法
抽查法，又称抽样检查法，是指从稽查对象总 体中抽取局部资料或存货进行审查，再依据抽 查结果推断总体的一种方法。抽查法具体又分 为两种：一是重点抽查法，即根据检查目的、 要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况，有目 的地选择一局部会计资料或存货进行重点检查； 二是随机抽查法，即以随机方法，选择纳税人 某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存 货进行检查。
四、盘存法
盘存法是指通过对货币资产、实物资产进行 盘点和清查，确定其形态、数量、价值、 权属等内容与账簿记录是否相符的一种检 查方法。
根据盘存的目的、方法、范围的不同，盘存 法可以分为实地盘存和其他盘存法〔包括 数学盘存法、账面盘存法、委托盘存法、 全面盘存法等〕。
〔一〕原始凭证的审阅
审阅原始凭证时注意有无涂改或伪造的现 象和痕迹，记录的经济业务是否符合会计 制度的规定，是否有业务经办人、负责人 的签字。
〔二〕记账凭证的审阅
审阅记账凭证时，应重点审查企业的会计 处理是否符合?企业会计准那么?及国家统 一会计制度的规定，对照观察原始凭证与 记账凭证上的会计科目、明细科目和金额， 分析其是否真实反映了实际情况，有无错 弊、掩饰等问题，记账凭证上的编制、复 核、记账、审批等签字是否齐全。
税务稽查方法
一、税务稽查根本方法 二、税务稽查证据
税务稽查根本方法
一、查账方法 二、分析方法 三、调查方法
第一节 查账方法
演示税务稽查基础知识XX
(3)全查法(详查法):指对纳税人一定时期的 会计凭证、账簿、报表和其他有关资料 进行全面、系统、详细稽查的一种方法。
适用于经济业务比较简单、会计凭 证不多、财务管理比较混乱的纳税人和 歇业、停业清算企业的稽查以及专案稽 查。
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演示税务稽查基础知识XX
（4）抽查法：是知对纳税人一定时期内的全 部会计资料和纳税资料选择一部分进行稽 查的一种方法。
演示税务稽查基础知识 XX
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2020/11/20
演示税务稽查基础知识XX
主要内容： 2009年12月4日 国税发【2009】157号文 新 《税务稽查工作规程》
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演示税务稽查基础知识XX
背景
新规程自2010年1月1日起执行。国家税务总局 1995年12月1日印发的《税务稽查工作规程》同时 废止。
第十四条 稽查局应当通过多种渠道获取 案源信息，集体研究，合理、准确地选择和确 定稽查对象。
选案部门负责稽查对象的选取，并对税收 违法案件查处情况进行跟踪管理。
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税务稽查计划；
第十五条 稽查局必须有计划地实施稽查，严格 控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。
专案稽查：指对公民举报、上级或其他部门转办、交 办以及日常稽查、专项检查中发现的重大税务案件 进行的稽查。
– 专案稽查的特点：
（1）稽查对象的来源是公民举报、其他部门转办、 领导交办、国际情况交换或日常稽查、专项稽查中 带出来的。
（2）稽查的内容范围主要是举办、转办、交办等情 况指明的线索。
（3）稽查时事先不必通知被查对象。
税务稽查的主体必须是依法享有税务稽查 权的税务机关专门职能机构。
税务稽查基本知识
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税务稽查基本知识五、税务稽查流程与稽查各阶段企业注意的事项(一)稽查对象的确定(选案)1、计算机选案指标：增值税有关选案指标：进项税额-销项税额>0连续超过三个月销售税金负担率低于同行业平均税负率(或低于同行业最低税负控制线)销售税金与销售收入变化幅度不同步销项税金与进项税金变化幅度不同步企业所得税选案指标：销售利润率(纵向比较大幅下降、横向比较明显偏低)销售毛利率、销售成本利润率、投资收益率人均工资额(=工资总额÷平均职工人数)固定资产综合折旧率(=本期折旧额÷平均固定资产原值)综合指标：销售收入变化幅度>30%六个月内累计三次零负申报六个月内发票用量与收入申报为零2、税务机关案头审计分析选案指标：申报与发票销售收入对比申报收入<发票销售收入申报销项税额与发票销项税额对比、申报进项税额与抵扣联对比进项税金增幅超过销售收入增幅30%出口金额变化幅度工资总额-计税工资-纳税调增>0三项经费(福利、工会、教育)提取额-计税工资附加扣除限额-纳税调增>0广告支出、业务宣传费、招待费税务管理(税务登记、纳税申报、发票管理)违章户(二)税务稽查实施1、查前准备(1)审阅分析会计报表,确定查账线索(2)收集整理纳税资料(3)拟定提纲，组织分工(4)下达税务检查通知书(哪些情况下不需要事先通知)、调取账簿资料通知书企业需要注意的问题：A.事前通知B.稽查回避C.出示证件D.调账程序及返还期限(稽查案例)2、稽查实施A.做好查账原始记录：按检查顺序编制《税务稽查底稿》B.整理原始记录资料：按税种分类型归集，编制《税务稽查底稿(整理)分类表》注意：企业拒绝提供有关纳税资料的法律责任(征管法第70条：由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款)C.复查落实查账记录(4)交流意见，签字认可：与税务机关在纳税上发生争议，该怎么办3、查后终结(1)计算各税应补税额、加收的滞纳金(2)通报问题，核实事实，听取意见(3)填制《税务稽查报告》或者《税务稽查结论》(三)稽查审理(1)违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全(2)适用税收法律、法规、规章是否得当(3)是否符合法定程序(4)拟定的处理意见是否得当(四)税务处理决定执行1、文书送达方式：直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达、留置送达等2、注意：(1)送达回证需要被送达人签名或者盖章，签名或者盖章后即为送达(2)被送达人不签名或者盖章的处理(五)检查完毕后的企业应对措施1、补税、上缴滞纳金2、要求听证，上缴罚款，调账：税务稽查后如何进行账务调整和管理改善3、复议或诉讼六、会计凭证、账簿、报表的检查1、总账与报表的检查“主营业务成本”借方累计发生额与“产成品/库存商品”贷方累计发生额2、会计报表重点项目(1)应收款类项目(应收账款、坏账准备、其它应收款)(2)存货类项目(3)待摊费用项目(4)待处理流动资产净损失项目(5)固定资产及相关项目(6)无形资产和长期待摊费用项目(7)应付工资、应付福利费项目(8)应付款类项目(应付账款、其它应付款)(9)预收帐款项目(10)预提费用项目3、企业年终结账报表、重点账户应注意的事项(1)应计未计、应提未提费用是否提足(2)费用跨年度列支问题(3)其它应收款-股东个人借款(4)包装物押金(5)往来科目长期挂账、金额较大(6)存货类贷方余额(7)不需支付的应付款项(8)未支付的预提费用(9)长期资产的税务处理(财税差异)(10)价外费用问题、价外费用与返利的区别价外费用：销售方向购货方收取，计提销项税;返利：购货方向销售方收取，作进项税额转出企业年度会计报表的税务风险1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位;2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款;3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚;上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用。
《税务稽查方法》课件
VS
法律法规执行
加强税务法律法规的执行力度，严厉打击 偷税漏税等违法行为，维护税收秩序。
提高税务稽查效率与质量
稽查效率
优化税务稽查流程，提高稽查效率，缩短稽 查周期，减轻企业负担。
稽查质量
加强稽查人员的培训和管理，提高稽查质量 ，确保税收征管的准确性和公正性。
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税务稽查技巧
如何发现疑点
对比分析
风险评估
通过对比分析企业财务报表、纳税申报数 据等，发现异常波动和逻辑矛盾，从而确 定疑点。
根据企业行业特点、经营模式等因素，结 合税务部门发布的风险指标，评估企业可 能存在的涉税风险点。
内部控制测试
外部信息获取
了解企业内部控制制度，测试其执行情况 ，发现可能存在的漏洞和缺陷，进而确定 疑点。
技术手段
利用信息技术手段，如数据挖 掘、云计算等，对海量涉税数 据进行筛选和分析，发现证据
。
如何进行询问
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确定询问对象
根据稽查需要，确定需要询问 的企业人员，如法定代表人、 财务负责人、税务代理人等。
制作询问笔录
制作规范的询问笔录，明确询 问目的、内容和要求，确保询
问过程合法、规范。
税务稽查的对象
纳税人和扣缴义务人。
税务稽查的目的
打击偷税、逃避缴纳 税款等违法行为，维 护税收秩序。
保障国家税收收入， 维护经济秩序和社会 稳定。
提高纳税人的纳税意 识和遵从度，促进税 收征管工作。
税务稽查的流程
检查
对稽查对象实施现场检查，收 集证据。
处理
根据审理意见，依法作出行政 处罚决定或者提出处理建议。
税务稽查地税版(基础知识)
❖优点：检查内容具体，全面；
❖缺点：受检查时间限制、凭证间缺 乏有机联系，影响检查结果。
❖运用范围：
❖ 业务规模不大、业务量较少的企 业；
❖ 经营管理和财务管理混乱、存在 重大问题的企业；
❖ 特别重要项目及重大要案的检查 。
❖稽查关键：核对的会计核算资料之 间必须存在相应的勾稽关系；
❖顺查、逆查可交叉； ❖内查、外调可结合。
❖
❖ 运用案例：注意第三方信息数据分析应用： ❖ 从政府采购中心获得集中采购信息，与相关供货企
业的申报信息比对； ❖ 通过卫生部门掌握各医院统一采购药品、医疗器械
和耗材信息，与相关供货纳税人的申报信息进行比对； ❖ 与银联公司合作，取得银行刷卡信息，控制商业零
❖稽查关键：全局观念及意识
❖运用案例：利息费用重复列支的稽 查
❖逆查法：先从分析报表入手，根据 报表分析当中发现的疑点问题检查账 薄，进而核对凭证直至落实定案的一 种方法。
❖优点：可达到事半功倍的效果；
❖缺点：受报表分析结果的限制。
❖运用范围： ❖ 大型企业尤其是国有企业； ❖ 内部控制制度健全、内部控制管理
❖ 3．提高全民的纳税意识。
❖ 4．利于敦促纳税人完善其财务会计制度， 改善经营管理，加强经济核算。
❖ 5．及时发现征管漏洞，提高税务征管水平 ，锻炼征管人员的业务水平
第二节 税务稽查基本方法
方法 1 方法 2 方法3
查账 方法
分析 方法
调查 ❖ 基本运用：以计算机为依托，运用电 子查账软件系统对纳税人的电子账证资 料进行查找、比对、计算、分析和汇总
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• 稽便函〔2012〕1号：2012年全国税务稽查工作要点
• 税收专项检查指令性项目：①接受成品油销售增 值税专用发票的企业；②资本交易；③办理电子 、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及 承接出口货物业务的货代公司。
• 税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安 装业；②地方股份制银行、地方商业银行；③高 收入者个人所得税；④非居民企业；⑤各地根据 本地实际开展的其他项目。
• 查税风暴进程
• 4月初，2009年全国税收调查工作正式启动。
• 2009年的调查新增了对企业集团的专题调查，企 业所得税和利润表的相关指标也按照2008年度实 施的新企业所得税法和企业所得税纳税申报表进 行了重新界定。
• 纳入2009年调查的企业由抽样调查企业和重点调 查企业组成。抽样调查企业由财政部和国家税务 总局确定指标，依据科学的抽样方法从税收综合 征管系统数据库中随机抽取确定，重点调查企业 则是根据税制改革、政策调整和税收管理的需要 ，由各地国税、地税机关分别按要求确定。
税务稽查基础知识
主要内容： 2009年12月4日 国税发【2009】157号文 新 《税务稽查工作规程》
背景
新规程自2010年1月1日起执行。国家税务总局 1995年12月1日印发的《税务稽查工作规程》同时 废止。
与原规程相比，新规程对税务稽查的基本任务 、主要职责、原则要求、工作纪律、工作步骤、 案卷管理等方面的规定更加明确、具体、科学， 更具有可操作性，许多条款与《税收征管法》、 《行政处罚法》等相衔接。
• 全国税务稽查工作会议在湖南省长沙市召开。国 家税务总局党组成员、副局长解学智
• 全国税务稽查部门共检查纳税人31.3万户，查补 收入1192.6亿元，入库1176.1亿元，入库收入超 过2006年-2008年3年入库稽查查补收入的总和， 比1985年全年税收总额还多。稽查选案准确率和 查补收入入库率分别达到90.9%和98.6%，均创 历史最高水平。
客观原因: 规程陈旧 主观原因： 稽查内部监督体系亟待进一步强化。 更深层次的原因：
（1）征管法修订已经提上日程，抢在征管法修 订之前修订稽查工作规程，用意非常明显，指引征 管法修订方向
（2）澄清有关稽查机构内部改革的传闻 （3）09年被社会各界称之为“税务稽查风暴”， 来得过猛过激”，为防止社会对税务稽查的成见， 有必要进行降温，为此，在09年底仓促出台新规程 ，为进一步规范稽查活动提供法律依据，以防稽查 的随意性。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查 局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和 其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况 及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理 开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家 税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法 细则》有关规定确定。
三、税务稽查的原则
公平、公开、公正、效率原则
日常稽查的特点：
（1）案源是根据计算机或人工筛选产生的，不 是举报、转办或案中案带出来的。
（2）稽查的内容和范围是全面的，既有广度又 有深度。
（3）稽查时要事先通知被查对象。
一般情况下，对评定为特级纳税信誉等级的企业 2-3年进行1次日常检查，中小企业日常检查计 划由各设区市根据实际情况确定；
专项稽查：是指税务机关有计划并同意组织实施 的分行业、分税种或对某类纳税人、扣缴义务 人所进行的重点检查。
– 专案稽查的特点：
（1）稽查对象的来源是公民举报、其他部门转办、 领导交办、国际情况交换或日常稽查、专项稽查中 带出来的。
（2）稽查的内容范围主要是举办、转办、交办等情 况指明的线索。
（3）稽查时事先不必通知被查对象。
• 专案稽查：指对公民举报、上级或其他部门转办 、交办以及日常稽查、专项检查中发现的重大税 务案件进行的稽查。
专项稽查的特点： （1）稽查对象是根据特定目的而挑选出来的。 （2）稽查的内容范围是侧重在某方面或某一问
题上。 （3）稽查的时间和所属的对根据上级要求和当 地实际情况，一般按照2年内不重复检查的原 则确定 。
专案稽查：指对公民举报、上级或其他部门转办、交 办以及日常稽查、专项检查中发现的重大税务案件 进行的稽查。
第三条 税务稽查应当以事实为根据， 以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、 效率的原则。
一、税务稽查的基本概念及分类
(一)税务稽查的概念和分类 税务稽查是指税务局稽查局依法对纳税人
、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务 、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以 及围绕检查处理开展的其他相关工作的总称
税务稽查的主体必须是依法享有税务稽查 权的税务机关专门职能机构。
税务稽查的对象是纳税人，同时包括代扣 代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等 。
– 专案稽查的特点：
（1）稽查对象的来源是公民举报、其他部门转办、 领导交办、国际情况交换或日常稽查、专项稽查 中带出来的。
（2）稽查的内容范围主要是举办、转办、交办等情 况指明的线索。
（3）稽查时事先不必通知被查对象。
二、税务稽查的基本任务、实施主体及主要职责
第二条 税务稽查的基本任务，是依法查处 税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序 ，促进依法纳税。
• 查税风暴第二波：稽查收入不低于工商税 收的1.5% 2010年03月06日来源： 经济观 察报
• 本报获悉，今年国税总局对全国税务稽查 系统的要求是，“稽查收入不低于工商税收 总收入的1.5％”。
• 这意味着，若按照财政部门确定的8％工商 税收年度增长目标，稽查收入要超过1000 亿元方能完成任务。如果实际收入增速超 过8％，稽查收入目标就将相应增加。
税务稽查的客体是纳税人、扣缴义务人和 其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况 及涉税事项。
税务稽查的依据是国家税收法规、会计法 规和其他经济法规。税收法规与其他经济法规 发生冲突时，以税收法规为准。
（二）税务稽查的分类： 日常稽查、专项稽查、专案稽查。
日常稽查：对纳税人纳税申报、税款缴纳等情况 ，扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款情况进 行的常规检查。