第16讲_个人所得税法(1)

第五章个人所得税法

第五章习题强化课程目录：

一、本章命题常规

二、本章新增易考知识点

三、本章重要考点示例

四、跨章节知识点组合

一、本章命题常规

本章是《税法》考试比较重要的一章，平均分值约为10分。本章可命制各种题型。在主观题方面，既可以单独出计算题，也可以和其他税种综合出计算或综合题。

二、本章新增易考知识点

1.增加在中国境内无住所的个人居住时间判定标准。

【例题·多选题】境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，在境内工作的天数包括（）。

A.境内实际工作天数

B.境内工作期间在境内外享受的公休假、个人休假天数

C.境内外接受培训的天数

D.在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数

【答案】ABC

【解析】在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。

2.增加多项个人所得税优惠政策。

（1）个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。

（2）自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

3.调整非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税的政策。

【例题】兰伯特为境内无住所个人，是甲国A母公司派至中国子公司的一名产品质量专员（非高层管理人员），同时为母子公司工作，2020年3月来华，短期从事质检工作，4月，兰伯特先生的境内工作时间是18天，境外工作时间是12天。其取得的当月工资收入（折合人民币）：境内工作期间，甲国A公司支付1万元，中国子公司支付2.8万元；境外工作期间，甲国A公司支付3.5万元，中国子公司支付2万元。计算兰伯特4月境内工资薪金收入额。

境内外工资薪金总额=1+2.8+3.5+2=9.3（万元）

境内支付工资薪金数额=2.8+2=4.8（万元）

当月境内工作18天，4月公历天数30天。

当月境内工资薪金收入额=9.3×4.8÷9.3×18÷30=2.88（万元）。

4.增加公益慈善事业捐赠个人所得税政策。

【例题·多选题】以下关于居民个人公益捐赠支出的政策表述，符合个人所得税政策规定的有（）。

A.在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除

B.当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，在年终汇算清缴时统一扣除

C.个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，应先扣除全额扣除的公益捐赠支出

D.纳税人可自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序

【答案】AD

【解析】选项B，分类所得项目没有汇算清缴的规定，当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，可以按照规定追补扣除。选项C，个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选择扣除次序。

三、本章重要考点示例

考点1：个人所得税的特点和改革

【例题·多选题】下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有（）。

A.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负

B.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负

C.我国个人所得税制目前是综合征收制

D.我国目前个人所得税实行分类与综合相结合的征收制模式

【答案】ABD

考点2：个人所得税的纳税人

【例题1·多选题】个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（）。（2000年）

A.境内有无住所

B.境内工作时间

C.取得收入的工作地

D.境内居住时间

【答案】AD

【例题2·多选题】以下符合我国个人所得税居民纳税人住所和居住时间标准的有（）。

A.马丁在我国某小城镇购买了花园洋房，是我国的居民纳税人

B.詹姆斯在我国境内无住所，2019年7月5日来华工作，2020年5月5日结束工作离境，是我国的非居民纳税人

C.居住时间标准的具体要求是在一个纳税年度内，在中国境内居住累计满183天

D.住所标准是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住

【答案】BCD

考点3：个人所得税的征税项目的划分

【例题1·多选题】下列个人收入中，属于“工资、薪金所得”项目的有（）。

A.劳动分红

B.独生子女补贴

C.符合规定标准的差旅费津贴

D.单位发放给员工的午餐费

【答案】AD

【例题2·单选题】某高校教师8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是（）。（2014年）

A.国债利息收入

B.任职高校发放的误餐补助

C.为某企业开设讲座取得的酬金

D.任职高校为其缴付的住房公积金

【答案】C

【例题3·多选题】居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有（）。（2019年）

A.证券经纪人取得的佣金收入

B.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励

C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

D.在本公司任职且同时担任董事的个人取得的董事费

【答案】AB

【例题4·多选题】下列各项中，应按“经营所得”项目征收个人所得税的有（）。

A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

B.有限责任公司的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车