高校内部控制评价指标体系的构建
试析高校内部控制评价指标体系的构建与应用
参考文献：
、
高校内部控制评价体系构建问题探讨
高校内部控制评价体系构建问题探讨随着高校规模的不断扩大和经费的增加，高校管理体系也不断完善。
其中，高校内部控制评价体系是一个非常重要的管理机制。
本文将探讨高校内部控制评价体系的构建问题。
内部控制评价是针对高校内部控制制度的评价，其目的是评估高校管理的有效性、高效性以及合规性。
评价对象指的是内部控制制度而非高校本身。
而高校内部控制评价体系则是指由高校自主构建的综合评价体系，旨在对高校内部控制制度进行全面、系统和科学的评价。
高校内部控制评价体系的构建过程包括以下几个步骤：1.明确高校内控制的范畴和目标。
高校内部控制覆盖的范畴非常广泛，包括财务管理、人事管理、工程建设、实验室管理、资产管理等多个方面。
因此，首先需要明确各种管理活动的目标和范畴。
2.制定内部控制目标和评价标准。
针对高校的内部控制制度确定具体的评价标准和目标，并将其与高校管理目标相结合。
同时，需要考虑到具体实现的可行性和可操作性。
3.分析内部控制制度和流程。
对内部控制制度和流程进行全面和深入的分析，根据评价标准和目标进行科学测评。
可以结合专业学科对高校的运营管理流程进行分析，推进高校的管理制度不断进步。
4.制定改进措施和建议。
根据评估结果提出改进措施和建议，并将其落实到各项管理活动当中。
要充分考虑评价的方法、流程、评价方式和评价报告的准确性。
1.评价指标体系。
即评估高校各项管理的重点指标，根据其重要性和优先度确定评价的比重。
常见的指标包括规章制度的完备性、审核制度、经费管理制度等。
2.评价流程。
即评价工作的流程，包括收集资料、审核资料、投票表决等流程，确保评价结果的科学性和可信度。
3.评价组织机构。
即评价活动的组织机构和人员，同时对人员的职责和工作分配进行明确和规范。
4.评价结果报告。
即根据评价结果生成相应的报告，使评价结果能够被快速、准确传达。
四、总结高校内部控制评价体系是一个很好的管理机制，其构建过程非常重要，可以分为明确内控制范畴和目标、制定内部控制目标和评价标准、分析内部控制制度和流程、制定改进措施和建议等步骤。
高校内部控制评价指标体系的构建与应用
高校内部控制评价指标体系的构建与应用随着时代的发展和社会的进步，高校内部控制评价越来越受到人们的重视。
高校内部控制评价是指高校为了实现学校目标和使命所建立的一种管理方式，是对学校内部控制制度的有效性和可靠性进行评价与监控的过程。
高校内部控制评价指标体系的构建与应用对于高校内部控制的完善和管理提升具有重要的作用。
1. 整体性指标整体性指标是高校内部控制评价指标体系的基础，它涵盖了高校内部控制评价体系的全貌和总体情况。
这部分指标包括高校内部控制体系的目标和使命、内部控制规范、内部控制结构、内部控制流程等内容，是评价高校内部控制有效性的重要依据。
2. 法律规范指标法律规范指标是高校内部控制评价指标体系中的重要组成部分，它包括高校内部控制制度是否符合国家法律法规的要求、是否符合高校相关政策和规定的要求、是否符合学校的发展定位和目标的要求等内容。
这些指标是评价高校内部控制合规性和风险控制能力的重要标准。
3. 绩效指标绩效指标是高校内部控制评价指标体系中的关键指标，它涵盖了高校内部控制对学校目标和使命的实现情况、对学校战略目标的实现情况、对学校核心竞争力的保障情况等内容。
这些指标是评价高校内部控制有效性和管理水平的重要指标。
4. 信息披露指标信息披露指标是高校内部控制评价指标体系中的重要内容，它包括高校对内部控制情况的披露内容、披露方式和披露频度等。
这些指标是评价高校内部控制透明度和信息披露质量的重要标准。
5. 风险管理指标1. 促进内部控制的完善高校内部控制评价指标体系的应用可以促进高校内部控制的完善。
通过对高校内部控制的各个方面进行评价和监控，发现问题，找出薄弱环节，加强管理措施，提高内部控制的有效性和可靠性，从而使高校内部控制不断完善。
4. 提高内部控制的透明度5. 降低内部控制的风险结语高校内部控制评价指标体系的构建与应用是一项复杂而又需要持续改进的工作。
需要高校相关部门和管理者认真对待，建立起完善的评价体系，定期进行评估和监控，及时发现问题，及时加强管理和改进措施，不断提升高校内部控制的有效性和管理水平，确保高校的长期发展和稳定运行。
高校内部控制评价指标体系的构建研究
关键 词 ： 高校 ； 内部控 制 ； 评价指标体 系
近年来 ， 随着 高校规模 的扩 张， 高校资金流动 日益复杂化 ， 经 强会计基础工作的体系 ， 用于评价高校会计工作 的规 范性 、有序 济活动 日益多样化 。为了保证高 校资产的安全完整 ， 提 高财务管 性 ； 指标五 ， 不相容职务分离 ， 是指不相容职务不能 由一人承担 ， 需 理水平 ， 降低运转 风险， 需要强化内部控制。构建科学合理的高校 要 由两个或两个 以上的部 门或人员承担， 用于评价是否 建立互相
的及 时Ｊ 生、风险控制的合理性 ； 指标七 ， 财 产保 护， 是指高校建立 财产 日常管理制度和定期清查制度 ， 采取实物保管、财产记录、
在构建指标体系时 ， 应遵循以下原则 ： 第一 ， 有针对性 ， 要从高 定期盘点 、账实核对等措施 ， 用于评价确保财产安全这个程序 的 校特点出发， 设计评价指标 ； 第二， 科学性和可操作性 ， 评价指标要 规范性 ； 指标八 ， 人员绩效考评 ， 是指高校实施有效 的考评制度， 设 科学合理 ， 易于操作； 第三 ， 全面性与重要性相结合， 指标体系要全 置科学 的考核体系 ， 对相 关部 门及教职工的业绩进行定期考核和 面， 但又不能面面俱到 ， 应选择那些影响高校 内部控制评价的主要 评价 ， 将考核结果作为评定教职工薪酬以及职务晋升等的依据， 用
内部控制评价指标体系， 有利于正确评价高校内部控制的成效 ， 保 合作又互相制约的工作机制 ； 指标六 ， 风险识别与控制 ， 是指高校 证 内控制度措施 的落实 ， 促使高校健康持续发展。 识别 内部控制风险 ， 确定风险应对的策略 ， 用于评价高校风 险识别
一
高校 内部控 制评 价指标 体系的构建原则
基于全面风险管理视角的高等学校内部控制评价指标体系构建
基于全面风险管理视角的高等学校内部控制评价指标体系构建随明星摘要：2012年11月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，这标志着我国行政事业单位内部控制建设进入了全新阶段。
高等学校作为一类重要的行政事业单位，其内部控制的运行状况，对高校发展战略的实现、风险的识别与应对、财务报告的可靠性等诸多方面均具有重大影响。
由于我国的内部控制研究多集中在企业方面，对高校内部控制评价体系构建的关注比较少，这也是高校内部控制实践中的难点之一。
本文旨在基于目前内部控制最先进的理论———全面风险管理视角，构建高等学校内部控制评价指标体系，以此来推动高等学校内部控制评价制度的不断发展与完善。
关键词：高等学校；全面风险管理；内部控制评价指标体系一、研究背景2012年11月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，其中第五章明确要求“单位应当对内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告”。
2015年12月21日，财政部又发布《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，其中进一步指出“以内部控制量化评价为导向”、“对内部控制制度的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性进行自我评价”。
当前，如何采用科学的方法对内部控制进行评价是高等学校内部控制建设迫在眉睫的任务。
建立科学合理的内部控制评价指标体系，是高等学校内部控制评价的关键环节，对于提高高校内部控制评价的效率和效果具有重要意义。
二、相关文献综述国内学者对于内部控制评价的研究多集中于企业尤其是上市公司。
由于我国行政事业单位内部控制起步较晚，对行政事业单位内部控制的研究研究多集中于内部控制的建设上，近几年才逐步开始研究其内部控制评价问题。
一种是将行政事业单位作为整体进行研究。
宋良荣和张金悦等（2013）构建了风险评估、控制活动和评价与监督三个维度的内部控制评价框架；唐大鹏和吉金海等（2015）通过分析内部控制评价目标导向模式和要素导向模式的利弊和适用范围，提出了基于整合观的内部控制评价体系；安广实和周文琳（2015）构建了行政事业单位预算业务内部控制评价指标体系。
高校内部控制评价体系构建问题探讨
高校内部控制评价体系构建问题探讨随着社会的发展，高等教育已经成为国家发展的重要组成部分，高等学校也承担着培养人才的重要任务。
然而，在高校运营过程中，可能存在一些风险隐患，例如财务管理、职业道德、学术诚信等问题，为了确保高等教育的质量和效益，高校需要采取有效的内部控制评价体系，以监测和管理风险，保证高校经济稳定性和可持续发展性。
1. 提高高校管理效率和效益：建立内部控制评价体系，可以充分发挥高校自身资源的优势，更好地发挥人才、物质和财务资源的作用，提高高校管理的效率。
2. 保证高校可持续发展：好的内部控制评价体系可以帮助高校发现未来的发展机会和未来可能存在的风险，从而更好地为可持续发展打好基础。
3. 提高高校的规范性管理：内部控制评价体系直接针对高校管理过程中需要规范化的问题，对其进行监督和检查，逐步达到对高校整体管理的规范化和规范化的要求。
1. 设定评价指标：对于高校而言，评价指标需要综合考虑高校各种运营领域，例如财务管理、招生管理、师资管理、学术诚信等方面，并在评价指标的设定上进行适当分层，以增加评估的实际效果。
2. 权責澄清：在建立评价体系时，需要明确各部门的职责和权利。
通过建立清晰的权责决策流程，提高评价体系的可操作性和监督的效果。
3. 内控流程描述：在评价体系中应编制各种控制流程、操作流程和关键点描述，以评估高校各个环节内的风险和控制。
4. 内部监督和控制机制：建立内部监督和控制机制，包括检查制度、监督制度、考核制度和内部报告机制等。
通过监督和控制机制，可以有效地识别、评估和处理管理中的风险。
5. 多元化的评价方式：评价方式不应仅局限于量化评价或定量评价，还应包括实地考察、抽查、交叉交叉等多种方式，以多方角度全面考察和评估内部控制评价体系的实际效果。
1. 落实内控流程：高校应清楚每个流程节点的执行能力，按计划执行控制活动，识别流程中存在的风险和缺陷，并逐步完善内部控制评价体系。
2. 健全管理体系：高校应建立完善的内部监督和控制机制，并建立内部报告机制和考核制度，以监控和管理高校各项运营风险。
高校内部控制评价体系构建问题探讨
高校内部控制评价体系构建问题探讨高校内部控制评价体系是指高校为了保障自身正常运行，达到理想的目标和目的，建立的一个检查和评价组织的体系。
高校内部控制评价体系旨在确保高校管理的透明性，提高学校的业绩和运作质量。
因此，对高校内部控制评价体系的构建问题是非常重要的。
在当前情况下，高校内部控制评价体系建设仍存在不少问题，主要表现为以下几个方面。
1. 对内部控制评价的认识不足大部分高校对内部控制评价的认识仍处于低水平，没有形成统一的理念。
高校并不能从根本上认识到，内部控制评价体系的建设是为了提高高校自身管理水平和内部运作质量。
高校内部控制评价体系的指标往往只关注于财务方面的管理，并且其指标设置单一，没有考虑到更为广泛的社会需求。
这种情况下，通常易产生过分关注细节的问题，忽略了根本问题。
3. 评价方式单一高校的内部控制评价往往采用单一的评价方法，如问卷调查和审计检查。
但是，这些方法都是有缺陷的，无法反映实际情况。
高校应当加强对内部控制评价体系的认知，增强对内部控制评价体系建设的重视。
建立统一的理念，并进行广泛宣传，让所有高校人员都能够了解到内部控制评价体系的作用、意义以及应用价值。
2. 建立多角度评价指标高校在建立内部控制评价体系时应严格遵循指标全面、考虑社会需求的原则。
应从财务管理、人力资源管理、信息技术管理、品牌形象管理、校园管理等方面考虑设置评价指标。
通过对多角度的指标比较，得出全面客观的评价结果。
高校应根据实际情况，组合评价方式。
不排除单一评价方法，也要注重综合评价方法的运用。
应采用定量和定性结合的方式，让评价结果更加真实、全面。
4. 不断优化整个评价体系高校内部控制评价体系需要优化。
在评价指标设置和评价方式的设计上，应不断进行修正和优化，使评价体系更为完美。
三、结论与建议高校内部控制评价体系是一项系统，需要以多种角度综合建立、实施和运作。
在实际操作中运用一定的方法，才能更好地应对日益复杂的管理环境。
高校内控建设评价指标体系构建研究
2018月（上）行政事业资产财务
与牵制作用作为关键评价指标。
4.共同利用
高校内控建设评价指标体系应能为政府监管部门、高校与社会独立第三方共同利用。
政府监管部门利用评价指标体系实现督促指导、推动高校的内部控制建设和有效运作；高校通过成立评价工作小组，利用评价指标体系进行评价与监督，履行内部控制建设主体的职责；社会独立第三方则利用评价指标体系发挥对高校内控建设的外部监督或咨询作用。
四、高校内控建设评价指标体系的构建
1.构建内控建设评价指标体系
（1）增强指标体系的可操作性，将评价指标细化到二级。
单位层面的内部控制一般在高校整体层面运行，分为内部控制工作情况、内部控制关键岗位人员情况、发展规划制定与落实情况、对权力运行的制约情况、会计机构与人员情况和内部控制管理信息系统情况六方面。
单位层面评价指标共计60分，有6个一级指标与22个二级指标。
（2）相对于单位层面的内部控制，业务层面更详细，包含预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务购置、资产控制、建设项目控制与合同控制六个方面。
业务层面评价指标共计40分，有6个一级指标与22个二级指标。
三重一大。
试论如何构建高校内部控制评价体系
试论如何构建高校内部控制评价体系【摘要】本文主要讨论了如何构建高校内部控制评价体系。
首先介绍了内部控制评价体系的概念和意义，然后阐述了构建高校内部控制评价体系的基本原则，包括透明度、独立性和全面性。
接着提出了构建高校内部控制评价体系的框架设计，详细解释了关键要素和指标的确定。
最后给出了实施建议和路径，强调了高校加强内部控制评价体系建设的必要性。
结论部分总结了评价体系的重要性，并展望了未来发展方向。
建议高校在内部控制评价体系建设上持续加强，以提高治理效率和质量。
通过本文的研究，可以为高校内部控制评价体系建设提供参考和指导，促进高校内部管理体系的完善和提升。
【关键词】高校内部控制评价体系、构建、评价、体系、高校、内部控制、基本原则、框架设计、关键要素、指标、实施建议、路径、总结、重要性、发展方向、建议、加强、建设、研究、背景、目的、意义、展望、未来。
1. 引言1.1 研究背景高校内部控制评价体系的建设，是当前高校管理领域中一个备受关注的话题。
随着高校规模的不断扩大、管理层级的日益复杂以及财务管理的风险日益增加，高校内部控制评价体系的建设显得尤为重要。
在这样的背景下，建立健全的内部控制评价体系，可以有助于高校管理者及时发现和解决管理过程中存在的问题和风险，为高校的可持续发展提供有力保障。
目前，我国高校内部控制评价体系建设还存在一些问题和挑战，比如制度不完善、制度执行不到位、内部控制评价标准不统一等。
有必要对如何构建高校内部控制评价体系进行深入研究和探讨，为高校的管理提升和风险防范提供有力支持。
基于以上背景，本文将从内部控制评价体系的概念和意义、构建高校内部控制评价体系的基本原则、构建高校内部控制评价体系的框架设计、关键要素和指标的确定以及实施建议和路径等方面展开讨论，以期为高校内部控制评价体系的建设提供一些有益的思考和建议。
1.2 研究目的本文旨在探讨如何构建高校内部控制评价体系，旨在通过深入研究和分析，找出建立高校内部控制评价体系的基本原则、框架设计和关键要素，为高校内部管理提供有效的保障和监督。
高校内部控制评价指标体系的构建与应用
高校内部控制评价指标体系的构建与应用随着高校规模的不断扩大和管理水平的不断提升，高校内部控制评价指标体系的构建和应用越来越受到重视。
高校作为人才培养和科学研究的重要场所，其内部控制评价指标体系的构建和应用对于确保高校的正常运转、提高教育教学质量、保障资金使用安全等方面具有重要意义。
本文将从高校内部控制的概念和意义、高校内部控制评价指标体系的构建、以及应用案例等方面展开讨论。
一、高校内部控制的概念和意义高校内部控制是指高校为实现其目标，面对内外部环境变化，通过设置机构、职责、政策、程序和控制手段，保障学校各项活动依法、规章、制度和契约的要求，防范和控制各类风险，确保高校的运行和发展达到预期目标的一种管理活动。
高校内部控制的意义在于可以保障高校的资产安全，确保高校的运营合法合规，提高高校的管理水平，优化高校的业务流程，增强高校内部监督和风险管理能力，提高教学和科研水平，从而提升高校整体竞争力。
1. 内部控制目标和原则内部控制的目标是确保高校的资产和利益受到充分保护，高校的财务报告得到充分保证，高校能够合法合规地开展各项活动。
其原则包括明确责任、分工协作、逐级监督、全员参与、适度自动化等。
2. 内部控制评价指标的选取内部控制评价指标应当包括战略目标、业务目标、风险管理目标、合规性目标和财务目标等多个方面。
具体指标可以包括高校的治理结构、组织机构、职责和权限、信息披露、内部监督、风险管理、合规性管理、预算控制、资金运作、信息技术应用、人力资源管理等方面。
建立内部控制评价指标体系，首先需要明确高校的内部控制目标和原则，其次需要依据高校的特点和管理需求选择合适的评价指标，最后需要建立相应的评价指标体系，并对其进行规范化和标准化，确保其科学合理。
内部控制评价指标体系的应用范围包括高校的各个管理部门、各类教学科研机构、各类学科专业、各项项目活动等各个方面。
可以通过内部控制评价指标体系对高校的各项活动进行全面评价，发现问题、解决问题，提高高校管理水平。
高校内部控制评价指标体系的构建_
高校内部控制评价指标体系的构建[摘要]在高校中实施内部控制，对提高高校经营管理效率以及建立现代大学管理制度有着重要作用；对开展高校内部控制评价指标体系研究，构建严密而科学的内部控制评价指标体系，不仅具有指导高校实施有效的内部控制的现实意义。
而且具有丰富高校内部控制评价理论、完善管理学科建设的理论价值。
[关键词]高校；内部控制；评价指标体系；构建内部控制。
是指组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。
内部控制是现代管理的重要组成部分。
教育体制的改革、经费来源的多元化以及资金规模的日益增大。
使建立健全高校内部控制体系成为迫切的现实需要。
在高校中实施内部控制，对促进高校提高经营管理效率以及建立现代大学管理制度有着重要作用，关于高校的内部控制一直是实务界关注的课题。
目前对高校内部控制的研究大多是对内部控制的外部及内部环境、存在的问题以及原因分析的研究，鲜有对内部控制评价指标体系的研究，内部控制至今未形成一个较为完善、统一的评价方法。
高校内部控制评价指标体系的构建过程分为指标选取原则、指标筛选依据及结果、指标权重确定、确定评定等级四部分。
一、指标选取原则选取指标的原则：定性与定量结合、全面科学与可操作性结合。
高校内部控制评价指标体系的构建在寻找推动高校持续健康发展的支撑点的基础上，以“高质优效”为导向。
体现“科学管理”的内在要求，指标设计反映财务预算控制、分级审批制度以及内部监督等多个维度的财务指标和非财务指标。
以期客观、公正地反映内部控制水平。
二、指标筛选依据及结果本研究将评价指标划分为三层，分别为综合评价层、分层评价指标和单项评价指标。
借鉴美国注册会计师协会19g0年发布的55号《审计标准广告》。
确定了内部控制三要素：控制环境、会计系统和控制程序，即综合评价层；在充分考虑内部及外部控制环境、风险评估、控制活动及程序、资讯与沟通等几方面因素的基础上，以制度建设、财务管理、职责划分和内部审计作为评价的关键因素，即分层评价指标；考虑高校所独有的内部控制结构的特点，确定了以全面实施审计、收支合法票据的使用比例、建立适合本单位的财务管理制度等作为评价项目，即单项评价指标。
高校内部控制评价指标体系的构建与应用
息作 为神经 网 络 的输 入 向量 ， 代 表 相 应综 合 评 价 将 结果 的值作为 神经 网络 的输 出 ， 从而利 用 Ｂ Ｐ神 经 网
络 的方 法对 企 业 内部控 制 状 况 进 行 了量 化 评 价 ＂ 。 但是 ， 高校 这 样 的非 营利 组 织 内部控 制评 价 的研 对 究基 本上 还是 空 白。本文 尝试 构建 高 校 内部 控制 评
高校 内部控 制 活 动 的 内容 十 分 丰 富 ， 要从 不 需 同 的角度进 行评 价 。如何才 能建 立 起一 套 科学 而 又
适 用 的评价 指标体 系 呢？ 内部 控 制 是控 制 主体 意志 的体现 ， 即控 制 主体 通过 各种 措 施将 自己的 目标 、 要 求、 期望 传达 给被 控制者 ， 以规 范 和指 导其 行 为 。而 实 现其 目标 的关 键 则 在 于 明确 内部控 制 的要 素 ， 并 通 过调 整这些 要素 而达 到 内部控 制 的 目的。 由此可
［ 修订 日期］ ０ ８ １ — ４ ２０ — １ ０
［ 作者简 介］ 王卫星（９ ７ ） 女 ， １５ 一 ， 河南安阳人 ， 江苏工业学院副校长 ， 教授 ， 南京理 工大学经济 管理学 院博 士生 ， 从事非 营利 组织财务与会
计研究。
・
９ ・ ３
（ 一）高校 内部 控制 的要素
不利 于 内部 控制评 价效 率效 果 的提 高 。他 利用 可靠 性理 论和数 理 统 计方 法 ， 建立 了 内部 控 制 系统 评 价 定量 分析 的数 学模 型 。王素 莲 也尝 试 构建 企业 内 部控 制评价 的指标体 系 。戴彦则 从 Ａ省 电 网公 司 的案例研 究 入 手 ， 研究 了构 建 企 业 内部控 制 评 价 体 系 的程 序和 方 法 ， 以实现 对 内部 控 制 制度 的完 整 性
高校内部控制评价体系构建问题探讨
高校内部控制评价体系构建问题探讨随着高校管理的不断完善和社会对高校内部控制的日益关注，高校内部控制评价体系构建成为高校管理的重要课题。
本文将就高校内部控制评价体系构建的问题展开探讨，分析现有问题，并提出相应的解决方案，以期为高校内部控制评价体系的构建提供一定的参考。
一、高校内部控制评价体系的重要性2.提升高校管理水平。
内部控制评价体系可以帮助高校建立标准化的管理制度和流程，提升管理效率和透明度，减少管理漏洞和疏漏。
3.增强高校社会责任感。
建立良好的内部控制评价体系可以有效地防范腐败和滥用权力等行为，提升高校的社会信誉和社会责任感。
以上几点都表明了高校内部控制评价体系的重要性，同时也突显了当前高校内部控制评价体系存在的问题。
1.评价对象不够全面。
目前很多高校的内部控制评价体系主要侧重于财务管理部门，而忽视了其他部门的内部控制评价，导致评价体系的全面性不够。
2.评价标准不够科学。
当前高校内部控制评价体系的评价标准往往比较主观，存在较大的主观性和随意性，缺乏科学性和客观性。
3.监督机制不够完善。
对高校内部控制评价体系的监督机制不够完善，监督部门的职责不清晰，缺乏有效的监督手段和制约力。
4.缺乏内部控制评价的人才和技术支持。
很多高校缺乏专业的内部控制评价人员和技术支持，导致内部控制评价工作缺乏科学性和专业性。
上述问题的存在影响了当前高校内部控制评价体系的建设和发展，因此有必要就这些问题进行探讨，寻求解决之道。
1.建立全面的内部控制评价体系。
高校应当建立全面的内部控制评价体系，包括财务管理、人力资源管理、教学管理以及科研管理等方面，确保评价体系的全面性。
2.科学制定内部控制评价标准。
高校应当科学制定内部控制评价的标准，建立科学的评价指标和评价方法，确保评价的科学性和客观性。
3.健全内部控制评价的监督机制。
高校应加强对内部控制评价的监督，建立健全的监督机制和监督部门，确保内部控制评价的公正和透明。
以上几点是解决高校内部控制评价体系存在问题的一些解决方案，这些方案可以为高校内部控制评价体系的建设和发展提供一定的参考和借鉴。
高校内部控制评价体系构建问题探讨
高校内部控制评价体系构建问题探讨随着现代高校的不断发展和完善，高校内部控制评价体系得到了越来越广泛的关注，建立一套完善的评价体系，可以帮助高校更好地发展，提高其整体运营效率和质量。
然而，如何构建一套高校内部控制评价体系，是一个需要深入探讨的问题。
一、评价体系的必要性高校是一个相对独立的组织，它有着自己独特的管理体系和运作模式。
随着高校的发展，管理层面存在着一些问题，如部门之间的信息孤岛、人员错位、准则管理不严，这些问题都有可能影响到高校的运营效率和质量。
建立内部控制评价体系就是为了解决这些问题，对高校进行全面的评价和管理，发现潜在的问题，提出改进的建议，进一步提高高校的整体管理水平。
二、构建评价体系的步骤1、目标的制定高校内部控制评价体系的制定必须遵循一个明确的目标。
在制定评价体系之前，需要明确评价体系应该从哪些方面对高校进行评价，以及评价的目的是什么。
评价的目的可能是提高高校的整体管理水平，或是强化高校内部管理，或是促进高校在竞争中保持优势等等。
2、评价指标的选择在制定评价指标的时候，需要考虑评价体系的目标、高校运作的特点，同时结合实际情况确定具体的评价指标。
常常被作为评价指标的高校活动包括高校管理体系、教学、研究、管理及资源配置等。
构建评价体系之后，需要选择适当的评价方法。
评价方法与评价指标相对应，评价方法应该从定性和定量两方面出发，根据各类指标实际情况，选择相关的评价方式和方法，同时加强异质性比较与分析，以确定最合适的方法。
4、建立管理机制建立控制评价体系可能有显著的成本与风险，只有建立权威的管理机制及保障机制，才能使评价体系真正发挥其作用。
鉴于内部控制的可持续性，其管理机制要有全面性、适时性、高效性和风险控制性，确保内部控制实现全过程监管。
三、总结高校的内部控制评价体系对于提高高校整体运行效率、质量有着重要的作用。
构建评价体系的过程与学校的运行过程一样，需要逐步完善，注重实践和改进。
最终，必须是一个灵活的、能够适应高校的运作模式和管理需求的体系，并能够持续改进和完善。
高校内部控制评价体系构建问题探讨
高校内部控制评价体系构建问题探讨随着社会的不断发展，以及高校数量的增加，高校内部控制评价体系构建的问题也开始得到越来越多的关注。
高校内部控制评价体系的构建是保障高校管理和发展的重要保障，也是高校防范和控制风险的关键所在。
高校内部控制评价体系是指高校制定并实施的一系列规章制度、管理制度和内部控制程序，以及对这些制度和程序的监督与评价机制。
构建高校内部控制评价体系，一方面可以有效地规范高校的内部管理、提高管理效率和管理水平，另一方面也可以保障高校的财务安全、防范和控制风险。
然而，目前高校内部控制评价体系建设面临着以下几个主要问题：1. 定位不清目前很多高校对内部控制评价体系的定位还存在不同的理解和认识，甚至一些高校认为内部控制评价体系只是对财务管理的一种要求，而忽略了内部控制在高校管理中的本质意义。
因此，在构建高校内部控制评价体系的过程中，需要明确内部控制评价的定位和目标，以保证高校内部控制评价体系的有效性和科学性。
2. 缺乏企业化思维当前很多高校还存在着管理上缺乏企业化思维的问题。
在构建高校内部控制评价体系时，往往只是机械地按照规定的制度和程序来执行，而忽略了内部控制与高校特点、文化、管理水平等因素的关系。
与此同时，高校还存在着管理和人员流动频繁、制度执行不严格等问题，这些都会影响高校内部控制评价体系的效果和实施效果。
3. 评价指标不全面4. 管理体制不完善综上所述，为了推进高校内部控制评价体系的构建，需要在理解内部控制的本质意义、提升企业化思维、构建全面的评价指标体系、完善管理体制等方面下功夫。
只有通过持续的努力，才能够真正实现高校内部控制评价体系在高校管理中的重要作用和价值。
高校内部控制评价指标体系的构建
本研究 将评价 指标划 分为三层 ， 分别 为综 合评价 层 、 分层 评 项 指标下设立 了 １ ｏ个三级单项 评价指标 ｆ 表 １。 见 】
价指标 和单项评价 指标。 借鉴 美国注册会计 师协会 １９ ０年发布 ９ 的５ 号《 ５ 审计标 准广告 》确 定 了内部控 制三 要素 ： 制环境 、 ， 控 会
选 取 指标 的 原则 ： 性 与 定量 结 合 、 面 科 学 与可 操 作 性 定 全
结合 。
高校 内部 控 制评 价 指标 体 系 的构 建 在寻 找 推 动高 校 持 续 关资产 和负债 的受托 责任而建立 的方法和记录 ，即为会计 系统。 健 康发 展 的支撑 点 的基础 上 ， 高 质优 效” 以“ 为导 向 ， 现 “ 体 科学 会 计系统 是整个 控制 的重要组 成部分 。有效 的会 计系统 可 以保
观、 公正地 反映 内部控 制水 平。
二 、 标筛选 依据 及结 果 指
的三个构成部分 ， 其中最重要的是“ 财务管理” 指标中收入的真实
完整、 支出 的合 法合规和票据 管理的规 范化。 因此 ， 系统的二 会计
级 分层评价指标 确定 为 ３项 ： 财务人 员、 责划分和财 务管理 。 职 此
【 关键词 】高校 ； 内 部控 制； 评价指标体 系； 构建
制定招投标管理规定 、 同审核办法 以及基建修缮工程管理 合 内部 控制 。 组织 为 了提 高经 营效率 和 充分 有效 地获 取 审计 、 是指
和使 用 各种 资 源 ， 到 既定 的 管理 目标 ， 达 而在 内部实 施 的各 种 及变更规定等三级指标， 在实践中更具有可行性和可操作性。 制约 和调 节的组织 、 划 、 和程序 。内部控 制是现 代管理 的 计 方法
试论如何构建高校内部控制评价体系
试论如何构建高校内部控制评价体系【摘要】这篇文章探讨了如何构建高校内部控制评价体系。
在分别介绍了背景、研究意义和研究目的。
在重点阐述了高校内部控制的概念和特点、建立评价指标体系、构建评价体系方法、关键要素以及实施过程中的困难和挑战。
结论部分总结了评价体系的重要性，展望了未来研究方向，并给出了研究结论。
该研究对于帮助高校提升内部控制水平具有重要意义，有助于提高高校管理效率和规范化程度。
未来的研究可以进一步完善评价体系，拓展适用领域，促进高校内部控制方式的创新与发展。
【关键词】高校、内部控制、评价体系、建立、指标、方法、关键要素、困难、挑战、重要性、未来研究方向、结论。
1. 引言1.1 背景介绍高校内部控制评价体系是高校管理工作中的重要组成部分，对于提高高校治理水平、加强内部管理、规范运作有着至关重要的作用。
随着高校管理模式的不断完善和改进，高校内部控制评价体系的建设和完善也成为一个亟待解决的问题。
在当前全面推进依法治校、提高教育质量的背景下，建立健全的高校内部控制评价体系具有重要意义。
通过对高校内部控制评价体系的研究和探讨，可以有效提升高校管理水平，确保高校内部运行的合规性、高效性和可持续性。
本文旨在探讨如何构建高校内部控制评价体系，为高校管理工作提供理论支持和实践指导。
通过对高校内部控制评价体系的建设方法、关键要素、困难和挑战进行深入分析，旨在为高校管理者提供有益的借鉴，推动高校内部控制评价体系的建设和完善。
1.2 研究意义高校内部控制评价体系的构建对于推动高校内部管理体系的现代化和规范化具有重要意义。
建立科学合理的高校内部控制评价体系，有助于提升高校管理效率，优化资源配置，提高风险管理水平，推动高校治理结构的完善和规范化。
通过建立高校内部控制评价体系，可以有效提升高校的竞争力和可持续发展能力，提高高校的社会声誉和影响力。
高校内部控制评价体系的建立还可以有效预防和避免各类管理风险和经济损失，保障高校的财务安全和稳定发展。
高校内部控制评价指标体系的构建
科研 经费管理的通知［ ｓ ］ ． 教 财 ［ ２ ０ １ １ ］ １ ２ 号， ２ ０ １ １ ．
［ １ ］ ． 会 计之 友 ， ２ ０ ０ ９ （ １ ７ ） ．
低值资产等相关管理 ． 特别是清算与 规定 ， 凡使用科研经费购置与形成的 固定 资产和无形资产均属于国有资
任 何方 式 隐 匿 、 私 自转 让 ， 非 法 占有
［ ７ ］董文凤． 高校科研经费精细化管
理探讨［ Ｊ ］ ． 会计之友， ２ ０ １ １ （ １ １ ） ．
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一
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高校 内部控制要素分析及评
目标层
表１ 高校 内部控 制评价 指标 体 系
准则层 指标层 组织结构 Ｃ
价 指标 体系 的建 立
高校 内部控 制是 以实现管 理 目
国内针对高校内部控制研 究开展较 晚 ，但发展迅 主要 对高校经费支 出内部 控制相关问题进行 了系统分
但定 性分析 速。 郑萍（ ２ ０ １ ０） 采用德尔菲法和层次分析法相结合的方 析。 以上学者 从不 同角度分析 内部 控制理论 ，
法建立了内部控制指标评价体系， 讨论了权重的分配及各 方法较多。 有一些文章虽然采用了定量分析 ， 但选用方法
理、 集中核算 。 并确保科研经费专款 责人应配合高校相关部 门做好这些 专用。科研经 费绝非课题负责人个 资产的管理 、 清算以及移交工作。相 人所有 ， 不是想怎么用就怎么用。 关资产管理部门应及 时公布 闲置资
（ 四） 相 关课题 结题后 ， 通 过校 园 产 名录 ， 供其他 科研 项 目及教 育事 业 网络 平 台 。 定 期公布 可调 配使 用 的资 部 门选择 ， 从 而实现 科研 资金 使 用效 产 名录 ， 提 高科研 资金使 用效益 高校 应尽 可能地 完善 固定 资产 、 益 的最大化 。 ●
高校内部控制评价指标体系的构建与应用
高校内部控制评价指标体系的构建与应用随着高校规模的不断扩大和管理的复杂性增加，高校内部控制的重要性日益凸显。
高校内部控制评价指标体系的构建与应用对于提升高校管理水平，保障学校稳定运行具有重要意义。
本文将就高校内部控制评价指标体系的构建与应用进行探讨，力求在理论和实践层面为高校内部控制提供可行性建议。
1. 定义内部控制评价指标内部控制是指组织为实现经营目标，保证财务报告的准确性和合规性，防范风险和保护资产而采取的一系列措施和方法。
内部控制评价指标是对内部控制状况和运行效果进行评价的参考标准，主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价五大要素。
2. 确定评价指标的设计原则高校内部控制评价指标体系的构建应遵循科学性、全面性、可比性、实用性和持续性的原则。
科学性是指评价指标应基于高校特定的管理目标和风险情况，具有理论指导性。
全面性是指评价指标应覆盖高校内部控制的各个方面，确保对潜在风险的全面识别和控制。
可比性是指评价指标应具有一定的标准化和通用性，以便于不同高校之间的横向比较和纵向评价。
实用性是指评价指标应对高校的管理实践有指导意义，能够为高校改善内部控制提供有效的参考。
持续性是指评价指标应能够随着高校管理环境和需求的变化而不断调整和完善。
3. 构建评价指标体系高校内部控制评价指标体系应包括战略管理、风险管理、运营管理和报告规范四个维度。
战略管理维度关注高校管理层对内部控制方向和目标的设定和传达情况，以及对内部控制的投入和支持情况。
风险管理维度关注高校对内部和外部风险的识别和评估，以及对风险的控制情况。
运营管理维度关注高校内部控制在日常运作中的具体实施情况，包括内部控制流程是否规范、内部控制是否高效等。
报告规范维度关注高校财务报告的准确性和合规性，以及对外部审计等的配合情况。
以上四个维度所构建的评价指标体系将为高校内部控制的评价提供全面的参考指标。
1. 制定内部控制评价计划高校应根据内部控制评价指标体系的要求和自身的实际情况，制定内部控制评价计划。
高校内部控制评价指标体系的构建
高校内部控制评价指标体系的构建杨海平摘要：鉴于目前高校内部控制管理发展迅速和评价指标在量上取得了重大突破，但仍然未达到国际先进内部控制水平和未实现质的飞跃，本文试图对高校内部控制评价体系的原则、方法等简单介绍基础上，着重于两方面研究：一是高校内部控制评价指标的影响因素是什么，二是如何构建内部控制评价指标体系。
期望本文结论为推动高校内部控制管理进一步发展有所启示。
关键词：高校；内部控制；评价指标体系2012年财政部颁发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，这标志着教育部开始了对高校内部控制高度重视的征程。
高校作为人才的输出地，科研成果和教育服务的重要载体，对其内部控制评价指标体系的构建对社会和教育部门均具有重要意义。
但是对比高校和企业，目前高校的内部控制管理远远落后于企业，早在20世纪90年代我国企业就开始了通过实施内部控制获得内部竞争优势。
因此，高校必须直面迎接机遇和挑战，快速规范内部控制，而规范内部控制中最为重要的就是构建体系。
鉴于此，本文为了构建高校内部控制评价指标体系，主要以高校内部控制评价概述为研究基础，以COSO 内部控制框架要素为主要影响要素，期望通过对内部控制的特征、方法、影响要素等知识的梳理达到构建高校内部控制评价指标体系的目标。
一、高校内部控制评价体系概述高校内部控制是指高校为了更有效的获取、整合和利用现有资源，提高经营效率，而在高校内部实施的各种调节和制约的程序、方法、计划和组织。
高校内部控制规范益于保障财务真实可靠、资产安全完整，为高校创造发展条件和更好的实现高校发展目标。
高校内部控制评价指标作为内部控制重要组成部分，其选取的原则主要有可行性、科学性、定量与定性的结合，指标选取必须以高质优效为导向，以科学、客观为内在要求。
目前高校内部控制评价指标的评价方法主要是模糊评价法，它是一种2.加强本单位的财务资产管理工作公路事业单位要进一步明确岗位工作职责，加强单位财务管理内部控制工作力度，建立健全相关制度体系，并按照既定的制度要求，严格落实岗位工作职责。
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四、确定评价等级 根据评价指标体系计算的分值，将内部控制划分为五个评价等级，具体如下（表 2）。
表 2 高校内部控制评价等级表
分值范围 0～20 21～40 41～60 61～80
80～100
评价等级 很差 较差 一般 较好 很好
状况描述 该项内控措施不存在 内控措施存在但未运行或运行失效 内控措施存在，运行情况尚可 内控措施存在但偶尔运行失效 内控措施存在且一贯有效运行
高校内部控制评价指标体系的构建过程分为指标选取原 则、指标筛选依据及结果、指标权重确定、确定评定等级四部分。
一、指标选取原则 选取指标的原则：定性与定量结合、全面科学与可操作性 结合。 高校内部控制评价指标体系的构建在寻找推动高校持续 健康发展的支撑点的基础上，以“高质优效”为导向，体现“科学 管理”的内在要求，指标设计反映财务预算控制、分级审批制度 以及内部监督等多个维度的财务指标和非财务指标，以期客 观、公正地反映内部控制水平。
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26.制定基建修缮工程管理及变更规定并执行 4
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27.规章制度向所有教职工公开
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内部报告 28.年度收支、预算分配、财务报告在适当范围
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高校财务
FRIENDS OF ACCOUNTING
续表 1
综合评价层
三、 控制程序
12.会计与出纳职责严格分离
5
（六） 职责划分
14
13.资产的保管与记录职责相分离 3
14.印章由专人保管并有完整的使用记录 2
15.由独立于出纳的稽核人员稽核货币资金
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16.年度收支预算执行情况
3
（七） 财务管理
20
17.按物价部门的核定标准收取费用的比例 4
18.收入的真实完整和支出的合法合规 6
【关键词】 高校； 内部控制； 评价指标体系； 构建
内部控制，是指组织为了提高经营效率和充分有效地获取 和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种 制约和调节的组织、计划、方法和程序。内部控制是现代管理的 重要组成部分。
教育体制的改革、经费来源的多元化以及资金规模的日益 增大，使建立健全高校内部控制体系成为迫切的现实需要。在 高校中实施内部控制，对促进高校提高经营管理效率以及建立 现代大学管理制度有着重要作用，关于高校的内部控制一直是 实务界关注的课题。目前对高校内部控制的研究大多是对内部 控制的外部及内部环境、存在的问题以及原因分析的研究，鲜 有对内部控制评价指标体系的研究，内部控制至今未形成一个 较为完善、统一的评价方法。
高校财务
FRIENDS OF ACCOUNTING
进行评分时，重要地位的指标对内部控制的影响大，其权重也 大；反之亦然。
对同一层次各因素之间的重要性进行比较，得出比较矩 阵，并计算相对权重；然后计算各层次因素的组合权重；最后制 定相应的计分标准，得出高校内部控制评价指标体系评分表如 下（表 1）：
表 1 高校内部控制评价指标体系评分表
二、指标筛选依据及结果 本研究将评价指标划分为三层，分别为综合评价层、分层评 价指标和单项评价指标。借鉴美国注册会计师协会 1990 年发布 的 55 号《审计标准广告》，确定了内部控制三要素：控制环境、会 计系统和控制程序，即综合评价层；在充分考虑内部及外部控制 环境、风险评估、控制活动及程序、资讯与沟通等几方面因素的基 础上，以制度建设、财务管理、职责划分和内部审计作为评价的关 键因素，即分层评价指标；考虑高校所独有的内部控制结构的特 点，确定了以全面实施审计、收支合法票据的使用比例、建立适合 本单位的财务管理制度等作为评价项目，即单项评价指标。最终 选取了 3 个一级指标，10 个二级指标，28 个三级指标，组成了高 校内部控制评价指标体系（见表 1）。 本体系与企业内部控制体系相比，更切合高校的实际情况，明 确了重大事项的决策机制、授权等二级指标，增加了全面实施内部
均经教代会、职代会充分讨论
3
（三） 内部审计
10
6.内审机构的独立性（备注 2） 3
7.全面实施内部审计监督 7
8.经常接受上级教育、审计及工商、税务和物价主
（四）
管部门对财经工作的检查
外部影响
4
7
9.外部监督机构的评价
3
（五） 财务人员
6
10.财务人员持证上岗的比例 3
11.财务人员均需定期接受后续教育 3
议的指标，修正指标体系，最终形成一套科学的内部控制评价 ［5］ 张学高.商业银行会计内部控制存在的问题及其对策［J］.财务
指标体系。●
通讯（综合），2009（3）:86- 87.
110
会 计 之 友 2010 年 第 8 期 中
审计、制定招投标管理规定、合同审核办法以及基建修缮工程管理 及变更规定等三级指标，在实践中更具有可行性和可操作性。
（一）控制环境 美国注册会计师协会在 《审计标准广告》55 号指出：“控制 环境是指对建立、强调或调节特殊政策及程序有效性有影响的 各种因素所产生的综合效果”。这个定义充分强调了内部控制 环境对内部控制设计与执行的有效性。也就是说内部控制环境 愈优，内部控制的作用愈得到充分发挥。控制环境中，管理者的 观念是影响控制有效性的重要因素；明确重大事项的决策机 制，可以使经营活动的责任清晰明了，更利于控制作用的发挥； 内部审计旨在通过检查和评价经济活动的效率性，促进提升管 理水平目标的实现；外部影响有利于内部控制的加强，如国家 审计机关对高校进行审计，无疑会加强高校的内部财务控制。 因此，控制环境的二级分层评价指标确定为 4 项：管理者的观 念、重大事项的决策机制、内部审计和外部影响。此项指标下设 立了 9 个三级单项评价指标（见表 1）。 （二）会计系统 为确认、汇总、分析、分类、记录和报告经济活动，并保持对相 关资产和负债的受托责任而建立的方法和记录，即为会计系统。 会计系统是整个控制的重要组成部分。有效的会计系统可以保 证会计信息的可靠性和资产的安全性，从而加强控制。财务人员 的胜任能力、明确的岗位职责和有效的财务管理制度是会计系统 的三个构成部分，其中最重要的是“财务管理”指标中收入的真实 完整、支出的合法合规和票据管理的规范化。因此，会计系统的二 级分层评价指标确定为 3 项：财务人员、职责划分和财务管理。此 项指标下设立了 10 个三级单项评价指标（见表 1）。 （三）控制程序 为了合理保证高校内部管理目标的实现而建立的政策和 程序，即为控制程序。建立分级审批制度是授权明确的表现；制 定招投标、合同审核、基建修缮等内部管理制度，形成以“制度 管人”而不是“人管人”的监督约束机制，在规范管理中显得尤 为必要；在高校内部适当公开预算分配、财务报告等，是加强民 主监督、民主理财的一个途径。因此，控制程序的二级分层评价 指标确定为 3 项：授权、制度建设和内部报告。此项指标下设立 了 9 个三级单项评价指标（见表 1）。
综合评价层
一、 控制环境
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二、 会计系统
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分层评价 指标
单项评价指标
（一）
1.领导重视财务管理的程度
管理者
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观念
2.领导重视内审工作的程度（备注 1）
5
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3.设立财经管理委员会并负责对经济进行管理和
监督
（二）
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重大事项的 4.由党政联席会议讨论决定有关经济的重大问题
决策机制
3
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5.有关教职工学、合理的评价指标体系，才有可能得出客观、公正
【参考文献】
的评价结论。所以本文虽然初步构建了高校内部控制评价指标 体系，但仍需多次检测与修正才能保证其科学性。效度和信度 是衡量指标体系是否合理、科学的工具。在以后的研究中，将邀 请专家并借助数学工具，对指标体系的效度和信度进行测评； 然后，剔除效度和信度较低的指标，增补专家和实践工作者建
三、指标权重确定 权重是一个相对的概念，某一指标的权重是指该指标在整
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会 计 之 友 2010 年 第 8 期 中
体评价中的相对重要程度。权重与变量值均为影响评价结果的 因素。在单项指标确定的情况下，权重的变化将导致评价结论 的变化。
本研究采用德尔菲法（De lp hi 法）和层次分析法（AHP 法） 相结合的方法来确定高校内部控制评价指标体系的权重分配 值。权重以百分制的权数来表示。根据重要性原则，对指标体系
19.收支合法票据的使用比例
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