浅谈高校内部控制体系的完善与优化

作 中 ，高校 管理 人 员普 遍缺 乏对 内部控 制 的强 烈 责任 意识 ， 同
高 校 内部控 制 是高 等 院校 为 了保 护 资产 的安 全 和 完整 ， 防 止 资产 流失 ， 高会计 信息 质量 ， 提 确保 相关 法律 法规 平． 章制度 口 规 的贯彻 执行 ， 免 或 降低 风险 ， 高 办学 效 益 ， 避 提 实现 可 持续 发展 战略规 划而 制定 和实施 的一 系列 控制方 法 、 措施 和程 序 的总称 。 我 国高 等职 业教育 经过 ２ ０多年 ， 别是 近 １ 特 Ｏ年 的发 展 ， 已取得 长足进 步 ， 高校 规模不 断扩 大 ， 高校 拥有 的资产 和 负债 总量 也 各 大 幅增 加 ， 目前 ， 国的高等 职业 教育 已进 入 由侧 重外 延扩 张转 我 向注重 内涵 提升 的的新 时期 ， 高校 内部 控制 管理 的好坏 ， 接影 直 响到教 育资 金投 入后 的使用 效率 和高校 的 办学效 益 ，更关 系 到 学 校 的生存 与 可持 续发 展 ，因此完 善与 加强 高校 内部 控制 问题 时 ，我 国高 校 的各级领 导 干部大 多是 从教学 一线 岗位 成 长起来 的 ， 专业 学科方 面 的权威 ， 是 但在 高校 经营 管理知 识方 面却 相对 贫乏 。从事 领导 岗位后 ， 缺乏 教育 管理 的知识 和经 验 ， 上我 国 加 对高 校管理 层进 行 的经营 管理 知识培 训较 少 ，他 们基 本是 依 照 以前 的惯 例 或者 制度 办 事 ， 在办 学 治教 的观 念 、 野 、 视 方式 方法 上套用 以前 的模 式 ， 或者借 用其 他学 校的模 式 ， 以 根据 本校 实 难 际 自行 创新 ，使 内部控 制 总是处 于发 现问题 再解 决 问题 的被 动 状态， 无法 根据 学校管 理 的实际需 要及 时地 进行改 革 和完 善 ， 以
做标记 。
抵 债 ， 常 由法 院 委托 拍 卖 机 构 对 抵 押 通
物先 行 评 估 ， 根 据 评 估 结 果 确 定 保 留 再
讼 成本 。高价 抵债 同样 也 会增 加 抵 债资
产 收取 过 户 的相 关 费用 。 中 国 银 行 副 行 长 朱 小 黄 曾表 示 ， 业 商 银行 支持 小企业 融资不应 过分 依赖抵 押 。 当 前 企 业 在 用 设 备 大 多 为 量 身 而 做 的 专 用 设 备 ， 其 是 针 对 小 企 业 而 言 设 备 份 值 尤 较 低 。设 备 抵 押 很 多 时 候 带 给 我 们 的 是心
ＦＮ ＣＥ＆ Ｅ ＯＮ ＩＡＮ Ｃ ＯＭＹ 金 融 经 济
． 蓖谈 高 校 内 部 接 ｛＝ 系 的 完 善 与 优 化 ｌ体 ； ＝ Ｉ
口 常 杰
摘要： 内部控 制对 于 高校 管理 具有规 范化 、 度化 、 学化 的 制 科
职业 教育 重视 程 度不 断 提高 以及 高 校 自身改 革 的不 断 深化 ห้องสมุดไป่ตู้ 高
设 备 的 所 有 权 。 如 果 企 业 提 供 虚 假 的 资 料 ， 不属于借 款人 或法律 手续 不 完善 的 将 设 备 作 为 抵 押 物 ， 么 我 们 将 承 担 极 大 的 那
方 保 证 。起 初 貌 似 多 了一层 保 证 ， 终 最
反 而 给保 证 人 免 了部 分 责任 。另 一方 面
至 于经 常出现 执 行不 力 、 章不 循 、 有 违章 不 究 的现象 ， 内部控 使
制流 于形式 ， 响了其 有效 运行 ， 国家 、 会 、 校 自身均 造成 影 对 社 高
了损 害 。
显 得格 外重 要 。文 章试 就 目前高 校 内部 控 制体 系的完 善 与优 化
问题浅 作分 析 。
一
（ ） 二 内控 制度设计 不够完 善 ， 造成管理 上的漏 洞
、
高校 内部控制 现状及存在 的相关 问题
随着 高校经济 活动 的涉 及范 围和领 域不断扩 大 ， 由于 内部控 制制 度不完 善 ， 存在 着薄 弱环节 ， 在对 外投 资 、 物资采 购 、 教材 订
购、 基建 项 目管理 、 招生等 领域相 继发生 各种 问题 甚 至经济案 件 。 有 的高校 在制订 内部控制制 度时 ， 内容简 单 ， 控制 程序不 科学 、 不 规范 ， 职责权限不 明确 ， 成许多 管理上 的漏洞 ， 造 为腐败 和犯罪 行 为 的发生创 造 了便利 条件 ， ： 如 在物资 采购 、 教材 订购 中 ， 由于招
）
（ ） 一 内部 控制意识 不强 ， 内控 制度流 于形式 由于长 期 以来 ， 校 的经 费来 源 以财 政拨 款 为 主 ， 高 因此 ， 很
多高校 重计 划而 轻执行 和考 核 ， 生 了重财 轻物 的观 念 ， 衍 缺乏 资
产经 营管理 意识 ，对我 国教 育资 源 的优 化 配置 以及教 育 资源 的 充 分利 用带 来了不 利 的影 响。 随着市 场经 济 的发展 ， 国家 对高 等
重要意义： 高校应不断完善内部控制体系， 优化内部控制结构， 解
决高校在 内部控制 中存在 的突 出问题 ， 进 高校 的可持 续发展 促
关 键词 ： 高校 内部 控 制 管 理 ．
校 的经 费来 源 也 由原 来 单 一 依靠 财政 拨 款 转 为 以财 政拨 款为
主 、 渠道筹 集教 育经 费的新 格局 。 了确保高 校资产 的安 全 与 多 为 完整， 许多 高校相 继制 定了一 系列 内控方 面 的制度 ， 而实 际操 然
目 前 银 行 抵 债 资 产 大 多 通 过 法 院 裁 定
拍 ， 卖 费 用 将 由银 行 负 担 ， 虑 强 制 拍 考 执 行 费 用 、 大 公 告 等 费 用 ， 估 资 产 扩 高
价 格 造 成 多 次 拍 卖 必 然 增 加 银 行 的 诉
风 险。所 以对 于抵押设备 必须现 场核实 并