呆账核销法律意见书修订—丧失诉讼时效用

金融企业呆账核销管理办法(2017年修订版)

金融企业呆账核销管理办法（2017年修订版）财金〔2017〕90号第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。

小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。

第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定条件的债权和股权资产。

本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账，冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产负债表外的账务处理方法。

第四条金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则。

对于核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。

第二章呆账核销条件及程序第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。

第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）所列认定标准之一的银行卡（含个人卡、单位卡）透支款项、透支利息及手续费等可认定为呆账。

第七条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。

第八条金融企业核销呆账，应具备以下材料:（一）呆账核销申报材料，包括债权、股权发生情况，呆账形成原因，采取的补救措施及结果，对借款人（持卡人）、担保人已实施的追索情况，抵质押物及处置情况，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。

【业界】商业银行呆账核销存在的问题及对策

【业界】商业银行呆账核销存在的问题及对策核销信息泄露后，一方面给银行追债维权带来不利影响，造成清收工作的被动以及资产保全的困难；另一方面，也在正常的借款人群中形成不良“示范”效应，诱发出现更多的不诚信行为近年来，财政部对《金融企业呆账核销管理办法》（以下简称《办法》）进行了多次修订，进一步扩大了呆账核销自主权、放宽了核销条件、简化了核销流程，解决了多年来金融企业核销难、核销成本高的问题，对金融机构尤其是商业银行加快不良资产处置、提高资产质量、化解历史包袱起到了积极促进作用。

但从商业银行呆账核销实践来看，仍存在不少问题需要解决。

一方面，部分经办人员对呆账核销政策理解把握不到位，制约了该项工作的有效开展，不能做到应核尽核；另一方面，部分银行基础管理薄弱，违规核销的现象时有发生，甚至出现一些银行工作人员内外勾结，在核销过程中帮助企业逃废银行债务的现象。

呆账核销存在的问题呆账核销制度方面存在的问题。

一是《金融企业呆账核销管理办法》个别条款中的规定与实际工作不相适应。

例如，《办法》第十九条规定，“应当在呆账核销后2年内完成责任认定和对责任人追究工作”。

该条款中2年的宽限期明显过长，不利于责任认定追究的落实。

许多在此期间转岗、离职的人员往往得不到应有的处罚，降低了责任追究的警示效果，也不利于监管部门对银行呆账追责工作的监督检查。

二是商业银行呆账核销配套制度不够完善。

部分银行缺乏对自身呆账核销工作的监督制约，操作随意性较大，违规核销事件频发。

一些银行未对核销前的追索措施进行明确和规范，部分基层行为加快消化表内不良资产包袱或完成不良贷款压降考核指标，未对债务关联人进行追偿就盲目将不良资产打包转让或直接核销，形成较大损失。

有的银行未建立起有效的已核呆账尽职追偿制度和清收考核办法，不能做到呆账核销前后管理上的有效衔接，经办人员缺乏对已核销呆账进行追偿的积极性，尤其是对多年前结转下来、非本人过错造成的不良贷款，更是抱着“多一事不如少一事”的想法怠于清收。

《金融企业呆账核销管理办法(2013年修订版)》(财金[2013]146号)(2014.1.1起执行)

金融企业呆账核销管理办法（2013年修订版）财金[2013]146号第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。

第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业（统称金融企业）适用本办法。

证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。

第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权。

第二章呆账核销条件第四条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。

第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。

第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。

第三章呆账核销程序第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。

第八条金融企业申报核销呆账，应提供以下材料：（一）借款人（持卡人）或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。

呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人（持卡人）、担保人或抵质押物情况，对借款人（持卡人）和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。

符合条件的银行卡小额贷款呆账核销除外，可采取清单方式进行核销。

（二）经办行（公司）的调查报告，包括呆账形成原因，采取的补救措施及其结果，对借款人（持卡人）和担保人的具体追收过程及其证明，抵押物（质押物）处置情况，核销理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。

呆账核销工作意见

呆账核销工作意见篇一：呆账核销法律意见书(20XX年修订)——丧失诉讼时效用呆账核销法律意见书××××银行向借款人××××发放了以下贷款：贷款发放日期20XX年9月19日，到期日期20XX年9月18日，贷款本金金额15000元，至今尚有本金余额15000元未能收回。

该笔借款到期后，我行对该笔借款进行了清收，但无法找到借款人和担保人，导致该笔借款诉讼时效已经届满，目前已经不能通过诉讼进行清偿。

当地村委和派出所已经出具相应证明材料。

经我部审查该户贷款信贷档案和诉讼资料，并经调查核实，我部认定了如下事实：该户贷款借款人为××××、保证担保人为××××，但因为××××下落不明，找不到借款人、担保人签收《催收通知书》以延续诉讼时效，导致最后一次有效追索记录距今已超过两年。

依据《中华人民共和国民法通则》第一百三十五条之规定，该笔贷款已丧失诉讼时效，无法通过诉讼程序进行清收。

我部认为：该笔贷款因客观原因已丧失诉讼时效，导致我行债权无法诉诸法律，符合《金融企业呆账核销管理办法（20XX年修订版）》第四条第九款规定的呆账认定及核销范围，同意该笔贷款按上述管理办法相关规定上报核销。

月日篇二：财政部印发20XX呆账核销管理办法财政部印发《金融企业呆账核销管理办法(20XX年修订版)》发布时间：20XX-01-21江苏省财政厅转发财政部关于印发《金融企业呆账核销管理办法(20XX年修订版)》的通知江苏银行、华泰证券、江苏省国际信托有限责任公司、江苏金融租赁有限公司，其他有关金融机构，各市、县财政局：为进一步规范金融企业呆账核销管理，促进金融企业有效防范经营风险，及时处置资产损失，充分实现资产保全，切实增强风险抵御能力，财政部印发了《金融企业呆账核销管理办法(20XX年修订版)》(财金﹝20XX﹞146号，以下简称“《办法》”)，现将该《办法》转发给你们，并就有关要求通知如下，请一并遵照执行。

金融企业呆账核销管理办法(2019年修订版)[1][1]

金融企业呆账核销管理办法（2019年修订版）财金〔2019〕90号第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。

小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。

第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定条件的债权和股权资产。

本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账，冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产负债表外的账务处理方法。

第四条金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则。

对于核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。

第二章呆账核销条件及程序第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。

第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）所列认定标准之一的银行卡（含个人卡、单位卡）透支款项、透支利息及手续费等可认定为呆账。

第七条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。

第八条金融企业核销呆账，应具备以下材料:（一）呆账核销申报材料，包括债权、股权发生情况，呆账形成原因，采取的补救措施及结果，对借款人（持卡人）、担保人已实施的追索情况，抵质押物及处置情况，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。

金融企业呆账核销管理办法(2017年修订版)[1][1]

金融企业呆账核销管理办法（2017年修订版）财金〔2017〕90号第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。

小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。

第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定条件的债权和股权资产。

本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账，冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产负债表外的账务处理方法。

第四条金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则。

对于核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。

第二章呆账核销条件及程序第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。

第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）所列认定标准之一的银行卡（含个人卡、单位卡）透支款项、透支利息及手续费等可认定为呆账。

第七条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。

第八条金融企业核销呆账，应具备以下材料:（一）呆账核销申报材料，包括债权、股权发生情况，呆账形成原因，采取的补救措施及结果，对借款人（持卡人）、担保人已实施的追索情况，抵质押物及处置情况，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。

银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料

银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料
序号
认定标准
核销所需相关材料
（一）
持卡人依法破产，金融企业对其财产进行清偿，并对担保人进行追偿后，仍无法收回的剩余款项。
法人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，或者丧失完全民事行为能力或劳动能力，金融企业对其财产或者遗产进行追偿，并对担保人进行追偿后，仍无法收回的剩余款项。
（四）
持卡人因经营管理不善、资不抵债，经有关部门批准关闭，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对持卡人和担保人进行追偿后，仍无法收回的剩余款项。
有关管理部门批准持卡人关闭的文件和工商行政管理部门注销、吊销持卡人营业执照的证明和财产清偿证明、财产追偿证明。
（五）
持卡人触犯刑法，依法被判处刑罚，导致其丧失还款能力，其财产不足归还所透支款项，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后，仍无法收回的剩余款项。
死亡或者失踪证明、司法部门或者县级以上医院出具的借款人丧失完全民事行为能力或者劳动能力的证明和财产追偿证明。
（三）
持卡人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险赔偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿，并对担保人进行追偿后，仍无法收回的剩余款项。
重大自然灾害或者意外事故证明、保险赔偿证明和财产清偿证明、财产追偿证明。
法院裁定证明和财产清偿证明、财产追偿证明。
（六）
对持卡人和担保人诉诸法律，经法院判决或者仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的透支款项；经法院调解达成和解协议，按和解协议无法追偿的剩余款项。
诉讼判决书或者冲裁书、强制执行书、和解协议。
（七）
对持卡人和担保人诉诸法律后，因持卡人和担保人主体资格不符或者消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任；或者因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或者丧失诉讼时效，金融企业经追偿后，仍无法收回的剩余部分。

金融企业呆账核销管理办法最新修订版

金融企业呆账核销管理办法最新修订版金融企业呆账核销管理办法最新修订版中，新办法首次允许金融企业对单户贷款余额在500万元及以下的个人经营贷款进行自主核销，核销政策大力调整，将改善金融行业资产质量，增加企业净利润起到促进作用。

第...金融企业呆账核销管理办法最新修订版中，新办法首次允许金融企业对单户贷款余额在500万元及以下的个人经营贷款进行自主核销，核销政策大力调整，将改善金融行业资产质量，增加企业净利润起到促进作用。

第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。

第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业(统称金融企业)适用本办法。

证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。

第二章呆账核销条件第四条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。

第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》(附z)所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。

第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》所列认定标准之一的助学贷款(含无担保国家助学贷款)可认定为呆账。

第三章呆账核销程序第七条呆账核销应遵循严格认定条件、确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。

第八条金融企业申报核销呆账，应以下材料：(一)借款人(持卡人)或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。

呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人(持卡人)、担保人或抵质押物情况，对借款人(持卡人)和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。

呆账的核销

呆账的核销第一条呆账核销必须遵循严格认定条件，提供确凿证据，逐户、逐级上报、审核和审批，对外保密，账销案存的原则。

第二条申报核销呆账，必须提供以下材料：（一）借款人或者被投资企业资料，包括呆账核销申报表（附后）及审核审批资料，债权、股权发生明细材料，借款人、担保人和担保方式、被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况，借款合同、抵（质）合同、借款借据、投资协议等。

（二）拟核销资产管理部门的调查报告，包括呆账形成的原因，采取的补救措施及其结果，对借款人和担保人具体追收过程及其证明，抵（质）押物处置情况，核销理由，办理债权和股权的经办人、部门负责人和单位负责人情况，对责任人进行处理的有关文件等。

（三）第七条要求的其他材料。

不能提供确凿证据证明的呆账，不得核销。

第三条公司核销债权和股权呆账，必须提供以下材料：（一）符合第四条第(一)项的，提交破产、关闭、解散证明、撤销决定文件和财产清偿证明；（二）符合第四条第(二)项的，提交死亡或者失踪证明、财产或者遗产清偿证明；（三）符合第四条第(三)项的，提交重大自然灾害或者意外事故证明、保险赔偿证明和财产清偿证明；（四）符合第四条第(四)项的，提交县级及县级以上工商行政管理部门注销、吊销证明和财产清偿证明；（五）符合第四条第(五)项的，提交县级及县级以上工商行政管理部门查询证明和财产清偿证明；（六）符合第四条第(六)项的，提交法院裁定证明和财产清偿证明；（七）符合第四条第(七)项的，提交法院强制执行证明和法院裁定证明；（八）符合第四条第（八）项的，提交法院裁定证明，公司和债务人签订的和解协议；（九）符合第四条第(九)项的，提交法院驳回起诉的证明，或裁定免除债务人责任的判决书、裁定书或民事调解书；因权利凭证遗失无法诉诸法律的，提交台账、贷款审批决策表等旁证材料、追偿记录、情况说明以及公司法律事务部出具的法律意见书。

因丧失诉讼时效无法诉诸法律的，提交公司法律事务部出具的法律意见书；（十）符合第四条第(十)项的，提交抵债资产接收、抵债金额确定证明和上述(一)至(九)项的相关证明；（十一）符合第四条第(十一)项的，提交垫款证明和上述(一)至(九)项的相关证明；（十二）符合第四条第(十二)项的，提交被投资企业破产、关闭、解散证明、撤销决定书、县级及县级以上工商行政管理部门注销、吊销证明和财产清偿证明；或破产清算证明、被投资企业财务状况证明，投资期证明等。

金融企业呆账核销管理办法

金融企业呆账核销管理办法（修订版）欧阳歌谷（2021.02.01）财金〔〕90号第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，增进金融企业健康成长，根据有关法令、律例和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包含政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。

小额存款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。

第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，合适本办法认定条件的债权和股权资产。

本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账，冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产欠债表外的账务处理办法。

第四条金融企业核销呆账应当遵循“合适认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基来源根基则。

对核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最年夜可能实现回收价值最年夜化。

第二章呆账核销条件及法度第五条金融企业经采纳需要办法和实施需要法度之后，合适《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关资料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。

第六条金融企业经采纳需要办法和实施需要法度之后，合适《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关资料》（附2）所列认定标准之一的银行卡（含个人卡、单位卡）透支款项、透支利息及手续费等可认定为呆账。

第七条金融企业经采纳需要办法和实施需要法度之后，合适《助学存款呆账认定标准及核销所需相关资料》（附3）所列认定标准之一的助学存款（含无担保国家助学存款）可认定为呆账。

第八条金融企业核销呆账，应具备以下资料:（一）呆账核销申报资料，包含债权、股权产生情况，呆账形成原因，采纳的解救办法及结果，对借款人（持卡人）、担保人已实施的追索情况，抵质押物及处理情况，债权和股权经办人、部分担任人和单位担任人情况等。

金融企业呆账核销管理办法(财金〔2015〕60号)

金融企业呆账核销管理办法 (2015年修订版)(财金〔2015〕60号）第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理,增强金融企业风险防控能力、促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和金融企业财务规则相关规定，制定本办法。

第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业（统称金融企业)适用本办法. 证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。

第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权。

第二章呆账核销条件第四条金融企业经釆取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1)所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。

第五条金融企业经釆取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2)所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账.第六条金融企业经釆取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3)所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。

第三章呆账核销程序第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。

第八条金融企业申报核销呆账,应提供以下材料：(一)借款人（持卡人）或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。

呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人（持卡人）、担保人或抵质押物情况，对借款人（持卡人)和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。

符合条件的银行卡小额贷款呆账核销除外，可釆取清单方式进行核销。

(二）经办行(公司）的调查报告，包括呆账形成原因，釆取的补救措施及其结果，对借款人(持卡人）和担保人的具体追收过程及其证明，抵押物(质押物）处臵情况，核销理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。

财金〔2008〕28号金融企业呆账核销管理办法(2008年修订版)

金融企业呆账核销管理办法（2008年修订版）财金[2008]28号第一章总则第一条为了防范经营风险，增强金融企业抵御风险能力，及时处臵资产损失，提高资产质量，有效保全资产，促进金融企业稳健经营和健康发展，制定本办法。

第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司和城乡信用社等经营金融业务的企业（以下简称金融企业）适用本办法。

证券公司参照执行本办法。

第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合认定的条件，按规定程序核销的债权和股权资产。

第二章呆账的认定第四条金融企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的债权或者股权可认定为呆账：（一）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，金融企业对借熟人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；（二）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定臵告失踪或者死一亡，金融企业依法对。

其财产或者琦产近行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；（三）借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；（四）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；（五）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；（六）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权；（七）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，借款人和担保人虽有财产，经法院对借款人和担保人强制执行超过2年以上仍未收回的债权；或借款人和担保人无财产可执行，法院裁定执行程序终结或终止（中止）的债权；（八）金融企业对债务作诉诸法律后，经法院调解或经债权人会议通过，并与债务人达成和解协议或重整协议，在债务人履行完还款义务后，金融企业无法追偿的剩余债权；（九）对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，法院不予受理或不予支持，金融企业经追偿后仍无法收回的债权；（十）由于上述（一）至（九）项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业依法取得抵债资产，抵债金颧小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权；（十一）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（一）至（十）项原因，无法偿还垫款，金融企业经鳄后仍无法收回的垫款；（十二）按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权；被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权；（十三）金融企业经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处臵债权或股权后，其出。

《金融企业呆账核销管理办法

附件金融企业呆账核销管理办法（2013年修订版）第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。

第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业（统称金融企业）适用本办法。

证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。

第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权。

第二章呆账核销条件第四条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。

第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。

第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。

第三章呆账核销程序第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。

第八条金融企业申报核销呆账，应提供以下材料：（一）借款人（持卡人）或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。

呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人（持卡人）、担保人或抵质押物情况，对借款人（持卡人）和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。

符合条件的银行卡小额贷款呆账核销除外，可采取清单方式进行核销。

（二）经办行（公司）的调查报告，包括呆账形成原因，采取的补救措施及其结果，对借款人（持卡人）和担保人的具体追收过程及其证明，抵押物（质押物）处置情况，核销理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。

金融企业呆账核销管理办法(2017年修订版)[1][1]

金融企业呆账核销管理办法（2017年修订版）财金〔2017〕90号第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。

小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。

第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定条件的债权和股权资产。

本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账，冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产负债表外的账务处理方法。

第四条金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则。

对于核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。

第二章呆账核销条件及程序第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。

第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）所列认定标准之一的银行卡（含个人卡、单位卡）透支款项、透支利息及手续费等可认定为呆账。

第七条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。

第八条金融企业核销呆账，应具备以下材料:（一）呆账核销申报材料，包括债权、股权发生情况，呆账形成原因，采取的补救措施及结果，对借款人（持卡人）、担保人已实施的追索情况，抵质押物及处置情况，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。

商业银行呆账核销管理办法

商业银行呆账核销管理办法＃＃商业银行呆账核销管理办法第一章总则第一条为了防范经营风险，增强抵御风险能力，及时处置资产损失，提高资产质量，有效保全资产，促进我行稳健经营和健康发展，根据《金融企业呆账核销管理办法（＃＃年修订版）》（财金〔＃＃〕21 号）以及本行实际情况，特制定本办法。

第二条本办法所称呆账是指本行承担风险和损失，符合认定条件，按规定程序核销的债权资产，包括符合呆账认定条件的贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、贴现、垫款、存放同业、拆放同业等。

本办法所指债权是指根据法律规定或协议约定，由我行合法享有的本金、利息、违约金、罚息、债权追偿费用等在内的全部债权利益。

第三条本办法所称呆账核销是指本行内部对损失款项的处理程序，指对符合呆账认定条件的债权资产停止资产负债表内核算，纳入表外资产管理，本行继续保留追索权的行为。

第二章呆账的认定第四条本行经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的债权可认定为呆账：（一）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，相关程序已经终结，本行对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；法院依法宣告借款人破产后3年以上仍未终结破产程序的，本行对借款人和担保人进行追偿后，经法院或破产管理人出具证明，确实不能偿还的债权。

（二）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，本行依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；（三）借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者已保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，本行对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；（四）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，本行对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；（五）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，本行对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；（六）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，本行经追偿后确实无法收回的债权；（七）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，本行诉诸法律，借款人和担保人虽有财产，经法院对借款人和担保人强制执行超过2年以上仍未收回的债权；或借款人和担保人虽有财产，进入强制执行程序后，由于执行困难等原因，经法院裁定终结或终止（中止）执行程序的债权；或借款人和担保人无财产可执行，法院裁定执行程序终结或终止（中止）的债权；（八）本行对债务诉诸法律后，或债务人按照《破产法》相关规定进行重整或和解程序后，重整计划或和解协议经法院裁定通过，根据和解协议或重整协议，本行无法追偿的剩余债权；（九）对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，法院不予受理或不予支持，本行经追偿后仍无法收回的债权；（十）由于上述（一）至（九）项原因借款人不能偿还到期债务，本行依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权；（十一）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（一）至（十）项原因，无法偿还垫款，本行经追偿后仍无法收回的垫款；（十二）本行经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处置债权后，其出售转让价格与账面价值的差额；（十三）对于余额在50万元及以下的对公贷款，经追索2年以上，仍无法收回的债权；（十四）对于余额在10万元及以下的个人无抵押（质押）贷款、抵押（质押）无效贷款或抵押（质押）物已处置完毕的贷款，经追索2年以上，仍无法收回的债权；（十五）因借款人、担保人或其法定代表人（主要负责人）涉嫌违法犯罪，或因本行内部案件，经公安机关立案2年以上，仍无法收回的债权；（十六）本行对单笔贷款额在500万元及以下的，经追索1年以上，确实无法收回的中小企业和涉农不良贷款，可按照账销案存的原则自主核销；其中，中小企业标准为年销售额和资产总额不超过2亿元的企业，涉农贷款是按《中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于建立<涉农贷款专项统计制度>的通知》（银发〔2007〕246号）规定的农户贷款和农村企业及各类组织贷款。

呆账核销法律意见书

呆账核销法律意见书尊敬的委托人：您委托我们向您提供关于呆账核销的法律意见。

经过我们的调研和研究，我们了解到您的情况，并根据相应的法律法规提供如下意见：1. 呆账核销的法律概念：呆账核销指将企业长期无法收回的应收账款从财务报表中剔除，将其计入损失准备或损益。

核销的目的是更准确地反映企业实际的经济状况。

2. 呆账核销的适用法律法规：根据《中华人民共和国企业会计准则—基本准则》第14号公告，以及《企业会计准则—应收款项》第20号公告，企业可对长期无法收回的应收账款进行呆账核销。

3. 呆账核销的条件：企业可以对长期无法收回的应收账款进行呆账核销，需满足以下条件：（1）无法收回的证明：必须有充分的证据证明该笔应收账款无法收回，这可以是债务人破产、债务人失踪、债务人拒付等情况。

（2）时间要求：应收账款超过一定年限后，企业方可将其核销。

根据《中华人民共和国企业会计准则—基本准则》第14号公告规定，长期以前的应收账款在年报中可以核销。

（3）呆账准备计提：企业应当及时计提相应的呆账准备，以应对可能发生的坏账风险。

4. 呆账核销的程序：（1）备案程序：企业应当将要核销的应收账款备案，并向税务机关进行报备。

（2）会计处理：企业应当依法依规核销应收账款，并及时调整相关的会计科目。

（3）报告程序：核销后的应收账款、呆账准备等信息应当及时反映在相关报表中，以供相关方查询和审计。

5. 风险提示：呆账核销涉及到企业的财务状况，如果不符合法律法规的规定，就有可能影响企业的正常经营和评级。

因此，强烈建议您在进行呆账核销之前，咨询专业的会计师或律师，并遵守相关的法律法规要求。

总之，呆账核销是企业应对长期无法收回的应收账款所采取的一种合法方式。

但是，企业在进行呆账核销时应该严格遵守相关的法律法规，并注意核销的条件和程序。

希望我们的意见对您有所帮助。

如有进一步的疑问或需要我们提供其他方面的法律意见，请随时与我们联系。

此致礼上[您的名字][律师事务所名字][日期]。

财政部关于印发呆账核销文件

偷税漏税偷税漏税罪这是一个俗称的罪名，应该讲我国现行刑法没有规定此罪名。

我国《刑法》第二百零一条规定了偷税罪，第二百零三条规定了逃避追缴欠税罪。

《刑法》第二百零一条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。

对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

”《刑法》第二百零三条规定：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。

查看其他相关法律法规：山东省国家税务局关于印发《山东省国家税务局呆账税金确认及死欠税金核销管理实施办法》的通知财政部关于印发《金融企业呆账核销管理办法2010年修订版》的通知财金【2010】21号第一章总则第一条为了规范金融企业呆账核销管理，有效防范经营风险，及时处臵资产损失，切实提高资产质量，充分实现资产保全，增强金融企业风险抵御能力，促进金融企业稳健经营和健康发展，制定本办法。

第二条在中华人民共和国境内依法设立的,经中国银行业监督管理委员会批准,除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业(以下简称金融企业)适用本办法。

金融企业呆账核销管理办法(财金〔2015〕60号)

金融企业呆账核销管理办法(财金〔2015〕60号)金融企业呆账核销管理办法（2015年修订版）（财金〔2015〕60号）第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力、促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和金融企业财务规则相关规定，制定本办法。

第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业（统称金融企业）适用本办法。

证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。

第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权。

第二章呆账核销条件第四条金融企业经釆取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1)所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。

第五条金融企业经釆取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2)所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。

第六条金融企业经釆取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3)所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。

第三章呆账核销程序第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。

第八条金融企业申报核销呆账，应提供以下材料：(一)借款人（持卡人）或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。

呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人（持卡人）、担保人或抵质押物情况，对借款人(持卡人）和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。

符合条件的银行卡小额贷款呆账核销除外，可釆取清单方式进行核销。

银行呆账核销法律意见书

关于银行股份有限公司呆账核销的法律意见书致：银行股份有限公司受贵公司委托，律师事务所(以下简称“本所”）指派律师（以下简称“本所律师”）担任银行股份有限公司（以下简称“银行”）拟将对的债权认定为呆账并进行核销的相关事宜出具本法律意见书。

本律师根据本法律意见书出具日前已经发生或存在的事实，根据我国现行法律、法规和规范性文件的规定，对本次呆账核销发表法律意见。

本法律意见书仅供本次呆账核销之目的使用，未经本律师事先书面同意，不得用作其他任何目的。

一、本次呆账核销项目所涉债权的发生事实年月日，银行与借款人签订《借款合同》，约定银行向借款人提供借款本金元，借款期限自年月日至年月日。

同日，银行与担保人签订《保证合同》/《抵押合同》，担保人为借款人在《借款合同》项下的全部债务向银行提供连带保证/抵押担保。

后《借款合同》约定的借款期限届满，但借款人并未向银行还本付息，担保人亦未承担相关责任，截至年月日，借款人共欠付银行本金元，利息元，罚息元。

二、本次呆账核销所涉项目所涉债权的涉诉情况由于借款人未按照《借款合同》约定向银行清偿借款本息，银行于年月日向人民法院起诉，要求借款人立即清偿借款本息，要求担保人承担担保责任。

年月日，人民法院作出民事判决书，作出如下判决。

上述民事判决书生效后，借款人、担保人均未履行生效法律文书确定的债务，故银行于年月日向人民法院申请强制执行。

年月日，人民法院作出案件受理通知书，裁定立案执行。

年月日，人民法院作出执行裁定书，主要内容为。

三、法律意见本所律师认为，银行与借款人的借款合同纠纷项下债权本金元、利息元、罚息元，银行通过诉讼方式主张了权利并取得了生效判决，在对方拒不履行生效法律文书确定的债务的情况下，银行向法院申请了强制执行。

法院在强制执行过程中，穷尽了所有途径未能找到被执行人可供执行财产，故作出裁定书并以终结本次执行程序方式结案。

该情形符合《金融企业呆账核销管理办法》中的规定。

根据上述规定，银行可在将案涉债权认定为呆账后，按照上述管理办法的相关规定和要求进行呆账核销处理。