最新06第四章审计目标审计证据1

风险评估程序与实质性程序是每次进行财务报表审计 时都应实施的必要审计程序,而控制测试则不是.
请注意:
在财务报表审计业务中,注册会计师必 须通过实施风险评估程序、控制测试（必要时 或决定测试时）和实质性程序，才能获取充分、 适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为 形成审计意见的基础。
第五步： 完成审计工作和编制审计报告
注意与第七章编制审计计划前了解被审计 单位的基本情况（6个方面）进行比较。
3、会计师事务所评价专业胜任能力 （1）评价执行审计业务的能力 （2）评价独立性 （3）评价保持应有谨慎的能力
4、商定审计收费 计时收费 （√） 计件收费
5、明确被审计单位应协助的工作 被审计单位的义务
（三）审计业务约定书的内容
06第四章审计目标审计证据 1
第一节 财务报表审计的总目标
一、审计总目标的演变
1、详细审计阶段----20世纪初以前，查错防弊 2、资产负债表审计阶段-----20世纪初到20世纪30年代，判断 其财务状况和偿债能力
3、会计报表审计阶段-----20世纪三、四十年代后，对会计报表发表 审计意见
交易
1、签约双方的名称
2、委托目的
3、审计范围
4、会计责任与审计责任
5、签约双方的义务
6、出具审计报告的时间要求
7、审计报告的使用责任 8、审计收费
9、审计业务约定书的有效期间
10、违约责任
11、签约时间
12、其他有关事项
二、审计范围
凡是与被审计单位会计报表有关、与CPA审计意见 有关的资料，均属会计报表的审计范围。
1、确定基础性会计记录和其他资料中所包含的信息是否可靠；
2、确定有关信息、资料是否在会计报表中得到恰当反映;
3 、考虑影响CPA形成审计结论的因素.
①判断贯穿审计全过程
②审计测试采用抽样审计 ③内控有固有限制
发现存在重大错.弊的迹象
扩大审计程序、 扩大审计范围
扩大范围仍不能证实问题,排除疑点,或审计范围受限 保留、无法表示意见
①分类： 银行存款——“一年以上的定期”； 其他资产 “限定用途的存款” 长期借款——“一年内到期的长期借款” 流动负债
②说明：会计处理方法 ③披露：未决诉讼等
认定种类
特征
存在与发生 与资产负债表、损益表有关；与高估（夸大错误）有关
完整性
与资产负债表、损益表有关；与低估（缩小错误）有关
权利与义务 只与资产负债表有关
只与资产负债表有关
4、估价或分摊：有关金额在会计报表中列示是否适当。 定量
①总值的估价； ②净值的估价； ③计算精确性 ④会计估计的合理性
应收账款（年末余额） 坏账准备
应收账款净值 固定资产原值
累计折旧
固定资产净值
总值 净值 总值Βιβλιοθήκη Baidu
净值
5、表达与披露：会计报表上的特定组成要素是否被 适当地加以分类、说明和披露。
筹资活动
投资者、债权人 （资本市场）
吸收投资、发 行债券、借款
分红、转让 股票或债券
偿还债务、分红、 企业减资
供应过程 材料
现金
生
（企业）
产
过
程
被投资企业 （资本市场）
投资活动
购入股票、 销售过程 债券
产品 经营活动
各交易循环之间关系
销售与收款循环
货币资金 筹资与投资循环
采购与付款循环
存货与仓储循环
估价与分摊 表达与披露
与所有报表有关；如有错误，一定影响金额，包括总值估价、 净值估价和计算精确性三方面内容
与所有报表有关；如有错误，属分类不当、说明不清、披露不 充分
二、具体审计目标
1、总体合理性：CPA先根据他所掌握的有关被审计单位的全部
信息，评价某帐户余额的合理性。
2、真实性：所列金额真实
“存在或发生”
3、完整性：发生的金额均已包括
“完整性”
4、所有权
“权利和义务”
5、估价
6、截止：确定交易是否记入恰当的期间 “估价或分摊”
7、机械准确性
8、披露 9、分类
“表达与披露”
第五节 审计过程与审计目标的实现
第一步： 接受业务委托
了解和评价审计对象的可审性； 决策是否考虑接受委托； 商定业务约定书； 签订审计业务约定书等。
销售 收现 商品和服务的取得 付现 员工服务与工薪支付 分摊与调整
记账凭证
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
总账、明细账 和日记账
试算平衡
财务报表
财务报表审计之循环法
——就是将财务报表分成几个大块进行审计， 即把紧密联系的交易种类（含事项）和账户 余额归入同一块中。
比如：资产负债表中“应收账款”项目属于“销售与收款循 环”。审计时应分别测试影响该账户的四类交易：销售、收现、 销售退回折让、坏账冲销等交易。
第二步： 计划审计工作
本期审计业务开始时开展的初步业务活动； 制定总体审计策略； 制定具体审计计划等。
第三步： 实施风险评估程序
了解被审计单位及其环境；
识别和评估财务报表层次以及种 类交易、账户余额、列报认定层次 的重大错报风险。
第四步： 实施控制测试和实
质性程序
控制测试(必要时和决定测试时)； 实质性程序。
第六节 审计业务约定书与审计范围
一、审计业务约定书 （一）概念和作用
经济合同
审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共 同签署的，据以确定审计业务的委托与受托关系， 明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等 事项的书面合同。
（二）签约前应做的工作
1、明确审计业务的性质和范围
2、初步了解被审计单位的基本情况 （1）业务性质、经营规模和组织形式 （2）经营情况和经营风险 （3）以前年度接受审计的情况 （4）财务会计机构及工作组织 （5）其他与签订审计业务约定书相关的事项
第四节 审计具体目标及确定
实现 总目标
管理当局的认定
具体目标 审计程序
审计证据
再认定
充分、适当
（认定、目标、程序、证据图示）
一、被审计单位管理当局对会计报表的认定 认定：被审计单位管理当局对其会计报表组成要素的
确认、计量、列报所做的断 言或声明。
明示性认定：①企业有存货； ②存货的正确余额是1，000，000元
暗示性认定：①所有应报告的存货均已包括在内； ②所有被报告的存货都归公司所有； ③存货的使用不受任何限制。
1、存在或发生 管理当局是否把不应包括的项目挤入报表
与高估有关 2、完整性
管理当局是否把应包括的项目遗漏了 与低估有关
定性
3、权利和义务：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的 权利，各项负债是否确属公司的义务。
练习
选择题: