增值税进项税常见涉税风险
纳税评估风险疑点——增值税篇
纳税评估十大风险疑点——增值税篇风险疑点1：本地住宿费发票，抵扣进项税。
因为本地住宿费大部分情况下都是业务招待费，进项税是不能抵扣的。
当然也有特例，比如外地办事处来总部的出差费用等。
如果涉及的进项税金额不大，建议还是尽量一并都转出吧，否则还要解释一大通。
风险疑点2：全年增值税申报表的收入总额和企业所得税申报表的收入总额不一致。
重点关注增值税和所得税在纳税义务发生时点的差异。
风险疑点3：公司有免税收入、简易征收收入，但未见进项税转出。
免税收入、简易征收收入对应的进项税是不能抵扣的，比如有来料加工、销售不动产适用简易征收等业务的情况下，这个应该是企业税务人员应有的条件反射。
风险疑点4：增值税税负率变动和毛利率变动率不一致。
这个疑点背后的原理是很简单的，增值税本就是增值部分产生的税，毛利率越高增值越高，自然增值税税负率就越高。
不过落到某一年，增值税实际税负率不光受到销售的影响，还受到采购端的影响。
所以，这个疑点到是好解释的，主要原因系公司当期存货备货较多，产品滞销，当期大额采购固定资产等等。
这个写自查报告的时候，结合期末存货余额，以及本期购入固定资产等实际情况来写即可。
风险疑点5：拥有房屋建筑物的企业，未见水电费做进项税转出。
一般企业拥有房屋建筑物，就可能会存在员工食堂，那食堂分摊的水电费应该归属于福利费支出，进项税应做转出。
所以，一般建议拥有员工食堂的企业，至少应分摊一部分水电费做进项税转出。
风险疑点6：非专票进项税额抵扣比例较高。
非专票进项税额抵扣比例较高，主要是由于农产品购进抵扣，非贸付汇代扣代缴增值税等原因导致。
这个风险疑点要跳出来也是没有办法，所以企业能做的就是尽量把资料留存备查好。
风险疑点7：增值税税负率低于警戒值。
增值税税负率一方面跟同行业、历史年份有一个比较，另一方面，增值税税负率实际也跟企业的运营情况有关，比如企业当期做了很多备货，或者购置了大额设备，都会导致进项税金额较大从而降低当年增值税税负率。
增值税发票税务风险解析与应对阅读笔记
《增值税发票税务风险解析与应对》阅读笔记一、增值税发票税务风险解析虚假发票风险：这是增值税发票税务风险中最常见的一种。
一些企业或个人为了逃避税收，会开具虚假的增值税发票。
这不仅违反了税收法规，也扰乱了正常的经济秩序。
虚假发票的行为一旦被查实，将面临着法律处罚和信誉损失。
发票开具不当风险：有些企业在开具增值税发票时，可能会出现品名、数量、金额等填写错误，或者发票使用不规范等问题。
这些不当行为可能导致无法正常抵扣税款，从而增加企业的税务负担。
违规使用发票风险：一些企业可能存在将普通发票用于应税项目、将增值税专用发票用于非应税项目等行为。
这些违规行为一旦被税务部门发现，将会受到相应的处罚。
未能及时开具发票风险：按照税收法规，企业在提供应税服务或销售商品时，应及时开具发票。
未能及时开具发票的企业，可能会面临税务部门的处罚和稽查。
未能妥善保管发票风险：增值税发票的保管也是一项重要的税务风险点。
未能妥善保管发票可能导致发票丢失、损坏或被盗，这将给企业的税务管理带来极大的麻烦和损失。
1. 增值税发票概述及其重要性增值税发票是一种重要的税务凭证，它记录了商品或服务的购买和销售信息，以及在交易过程中产生的增值税。
在企业的日常运营中，增值税发票起到了至关重要的作用。
增值税发票是企业进行纳税申报的基础，企业需要根据发票上的信息进行增值税的计算和申报。
增值税发票也是企业合法经营的重要证明，通过开具和接收合规的增值税发票，企业可以确保其商业交易的合法性和规范性。
增值税发票还是企业间相互结算货款的重要工具，有助于保障企业的经济利益。
了解和掌握增值税发票的相关知识，对于企业的财务管理和税务风险管理至关重要。
阅读笔记概述了增值税发票的重要性后，我们还将深入解析增值税发票税务风险的常见类型和应对方法。
我们将深入探讨如何识别和处理各种税务风险，包括发票的开具、接收、管理以及纳税申报等环节的风险。
我们还将探讨如何通过合理的内部控制和外部审计来降低增值税发票税务风险，以保护企业的财务安全和合法经营。
企业增值税税务风险及管控措施
企业增值税税务风险及管控措施作者：欧丽莲来源：《今日财富》2022年第14期税法制度不仅仅关乎我国的财政收入，同样也是调控我国社会经济发展的主要手段，对我国经济建设与发展起到至关重要的作用。
根据我国社会经济的特点，我国主要推行增值税以及营业税两种税制。
为顺应时代发展促进经济全球化，我国税法制度需要及时做出调整。
我国政府于2015年在部分地区进行营改增税法制度的实施，取得一定成绩，因此营改增的税法制度在我国开始逐渐推行起来。
通过一段时间的推行，营改增在我国经济中逐渐发展为常态化。
本文对新形势下营改增对企业的意义及影响进行阐述，并对新时期下企业增值税税务风险进行分析，针对企业存在的增值税税务风险给予相关建议及措施。
在2016年正式实施全面营改增以来，关于营改增方面的财务以及体制的改革逐渐深化。
在营改增全面推行期间，我国经济进入新时期，随着我国市场规模逐年扩大，其制度不断规范与完善，此外经济全球化对企业的影响不断加深。
因此大多数企业及管理层将企业发展的重点从扩大经济规模上逐渐转移到企业内部管理中，将企业内部管理能力及质量的提升作为企业发展的关键。
因此，目前各行各业在提升企业内部管理能力的同时，将新时期下有效应对增值税税务风险作为提升企业实力的关键，其目的是为提升企业综合实力及管理能力，实现企业健康可持续发展。
一、新形势下营改增对企业的意义和影响在2015年营改增税法制度试点实施之前，营改增对于企业的影响主要是在企业缴税纳税的方法以及纳税筹划上，营改增试点初期，企业将加强对企业合法权益的保护作为增值税税务风险管控的重点，以确保企业在营改增税法制度的影响下实现可持续健康发展。
自2016年我国对营改增全面实施以來，经过6年时间的磨合，营改增已经进入常态化，这期间企业已经逐渐熟悉营业税改增值税对以往旧财务体制的改革，在6年的时间内我国企业已经逐渐度过了营改增过渡时期。
在经济全球化加速的背景下，不断熟悉营改增并顺应时代发展作出企业管理上的调整与管理，不仅确保企业当下的经济发展和收益，更需要在营改增的积极影响下，加强对企业业务活动和产业结构调整的升级。
100个常见涉税风险点(2021税收自查通用提纲最新版)
2021年税收自查通用提纲目录2021年税收自查通用提纲 (1)一、增值税 (1)（一）进项税额 (1)（二）销项税额 (2)二、企业所得税 (3)三、个人所得税 (6)四、契税 (6)五、房产税 (7)六、土地使用税 (8)七、印花税 (8)一、增值税（一）进项税额1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。
2.用于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法：是否有用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项；是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况。
具体包括：扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。
4.用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。
5.用于抵扣进项税额的海关进口增值税专用缴款书是否真实合法；进口货物品种、数量等与实际生产是否相匹配。
6.发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出。
7.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出。
8.是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。
（二）销项税额1.销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货、以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；是否收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；是否将应收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。
涉税风险增值税一般纳税人风险提示清单
个人所得税
劳务报酬、稿酬、特许权使用费
计税
依据
支付劳务报酬，稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。
所有行业
个人所得税
全年一次性奖金
计税
依据
全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用O
所有行业
个人所得税
工资薪金所得
计税
依据
个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得。
所有行业
个人所得税
涉税风险增值税一般纳税人风险提示清单
税种
重点风险环节和事项
风险
要素
具体税收风险描述
风险易发行业
增值税
申报缴税
税率税额
存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。
所有行业
增值税
申报缴税
税率税额
生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。
所有行业
增值税
申报缴税
计税方法
既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。
所有行业
企业所得税ຫໍສະໝຸດ 申报缴税计税依据为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。
所有行业
企业所得税
申报缴税
计税依据
加计扣除超出规定标准和范围。
所有行业
企业所得税
申报缴税
计税依据
生产型出口企业
企业所得税
申报缴税
计税依据
发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。
浅议新形势下企业增值税税务风险及管控措施
财经纵横浅议新形势下企业增值税税务风险及管控措施王雪荣 柏德皮革(中国)有限公司摘要：税收作为国家组织财政税收及调控经济的重要手段，已经成为企业在生产经营中的重要管理内容。
特别是作为第一大税种的增值税已经涉及到所有类型与规模的企业，对其进行税务风险防控与筹划已经成为我国企业财务管理中的重要组成部分。
在“互联网+”及大数据平台广泛应用的今天，企业在缴纳增值税过程中也会面临网上申报、增值税比对、电子发票管理及纳税会计处理等方面的问题，如何通过强化增值税管理及风险防范，避免企业承受税务法律风险是衡量企业综合竞争能力的参考标准。
本文通过对在新形势下企业增强增值税税务风险管控意义进行分析的基础上，提出企业提高增值税风险防范意识的具体措施。
关键词：增值税；税务风险；意义；管理措施中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)034-0165-02在传统手工会计核算与税收征管模式下，企业只需根据预计销售额向税务机关申请空白手撕发票，定期将存根联上交税务机关并缴纳增值税税款。
而在互联网、大数据快速发展的今天，税务机关通过金税工程、增值税发票管理等信息化系统实现了全国范围内的增值税征管综合平台，一来方便了增值税纳税人在网上进行申报，同时也使税务机关可以实时了解企业销售收入及进项税发票抵扣等情况，提高了税务机关征管的效率，不断壮大了地方政府税基。
新形势下，企业也面临着会计核算、进项税抵扣、优惠政策享受、电子发票管理等方面的挑战，一旦企业未能严格按照增值税相关法律进行操作，将使企业承担巨大的法律风险。
一、企业强化增值税税务风险防控的意义一是企业通过在内部广泛宣传增值税相关政策，使财务人员、经办人员不断树立正确的纳税意识，特别是督促了采购人员必须获取具有经济业务实质的增值税专用发票进行抵扣，不断降低企业增值税税务风险。
二是企业财务人员通过与税务机关进行咨询与沟通，可以及时了解国家近期针对相关行业出台的增值税税收优惠政策，降低企业增值税税负，为企业扩大再生产积累更多资金。
纳税人常见涉税风险警告指标解释
纳税人常见涉税风险警告指标解释纳税人常见涉税风险预警指标解释2014-09-09 17:58:19| 分类：税收业务培训|举报|字号订阅一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
增值税销项税常见的涉税风险有哪些
增值税销项税常见的涉税风险有哪些1、将购进货物⽆偿赠送其他单位或者个⼈未视同销售货物计算缴纳增值税。
核查建议：核查营业费⽤、营业外⽀出、应付职⼯薪酬-福利费等科⽬，将⾃产、外购的货物⽆偿赠送他⼈，以及将⾃产的货物⽤于职⼯福利或个⼈消费未计增值税。
政策依据：《增值税暂⾏条例》第九条规定：纳税⼈购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、⾏政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
《增值税暂⾏条例》第⼗条规定：下列项⽬的进项税额不得从销项税额中抵扣：(⼀)⽤于⾮增值税应税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物或者应税劳务;(⼆)⾮正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)⾮正常损失的在产品、产成品所耗⽤的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税⼈⾃⽤消费品;(五)本条第(⼀)项⾄第(四)项规定的货物的运输费⽤和销售免税货物的运输费⽤。
《增值税暂⾏条例实施细则》第⼆⼗⼆条规定：条例第⼗条第(⼀)项所称个⼈消费包括纳税⼈的交际应酬消费。
2、从事货物⽣产及销售的企业发⽣除《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》第六条规定之外的混合销售⾏为，应当缴纳增值税。
核查建议：核查销项税⾦科⽬，审核销售合同，对属于应征增值税的混合销售⾏为的计提销项税额。
政策依据：《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》第六条纳税⼈的下列混合销售⾏为，应当分别核算货物的销售额和⾮增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，⾮增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：(⼀)销售⾃产货物并同时提供建筑业劳务的⾏为;(⼆)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
3、处置⾃⼰使⽤过的固定资产，未计算缴纳增值税。
如处置旧汽车、旧设备等。
政策依据：《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(财税〔2002〕第29号)和《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改⾰若⼲问题的通知》(财税〔2008〕170号)，注意2009年前后相关政策的变化。
增值税的税务风险与应对策略
增值税的税务风险与应对策略近年来，随着我国经济的快速发展，增值税作为一种重要的税收制度在税收体系中占据着重要地位。
然而，随之而来的是增值税的税务风险也日益增加。
本文将讨论增值税的税务风险，并提出应对策略。
一、增值税的税务风险分析1.逃税风险逃税作为一种常见的税务风险，也存在于增值税领域。
逃税行为主要包括虚开发票、缺漏报税等。
这些行为使得企业以虚假的方式减少应纳税款，严重损害了税收的正常征收。
2.税务申报错误风险由于增值税的税率较高，涉及到复杂的税率计算和税项确认，企业在申报过程中存在出错的可能性。
例如，企业可能会计算错误税额、填写错误的发票信息等。
这些错误可能导致税务机关的调查和处罚。
3.税务争议风险增值税纳税人在税务申报和纳税操作中与税务机关之间可能存在不同的理解和认知。
这可能导致税务争议的发生，如果无法妥善解决，可能进一步导致纳税人的经济损失。
二、应对策略1.加强内部控制企业应加强内部控制，建立起完善的财务管理系统。
通过加强发票的管理和审查，及时发现和防止虚开发票等逃税行为的发生。
此外，加强财务人员的培训和教育，提高其对税法、税务政策的了解水平，降低申报错误的风险。
2.合规咨询与风险评估企业应积极寻求专业税务咨询服务，及时了解并适应最新的税法规定和政策变化。
在财务决策过程中，应根据实际情况进行风险评估，制定合理的税务筹划方案，确保减少税务风险。
3.及时纠错与合规整改如果企业发现在税务申报过程中存在错误，应及时主动纠正，并主动与税务机关联系，如实说明情况。
同时，企业也应根据税务机关的指导建议，及时进行内部合规整改，减少类似错误的再次发生。
4.合理运用税收优惠政策在税收政策的鼓励下，企业可以合理运用相关的税收优惠政策，减少税负，提高竞争力。
然而，企业也应确保自身的行为符合税务机关的要求和规定，避免滥用优惠政策引发的税务风险。
5.建立良好沟通与合作关系企业与税务机关之间建立起良好的沟通与合作关系非常重要。
进项税额不得从销项税额中抵扣的项目有哪些
进项税额不得从销项税额中抵扣的项⽬有哪些
依据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》第⼗条的规定可知，不得从销项税额中抵扣的项⽬有多个。
关于进项税额不得从销项税额中抵扣什么项⽬的问题，店铺⼩编整理相关知识，希望对⼤家有帮助。
⼀、进项税额不得从销项税额中抵扣的项⽬有哪些
1、计算增值税时，进项税额不得从销项税额抵扣的项⽬包括：
（1）⽤于简易计税⽅法计税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物、劳务、服务、⽆形资产和不动产;
（2）⾮正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务等。
2、法律依据：《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》第⼗条。
⼆、增值税销项税常见的涉税风险有哪些
1、将购进货物⽆偿赠送其他单位或者个⼈未视同销售货物计算缴纳增值税。
2、从事货物⽣产及销售的企业发⽣除《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》规定之外的混合销售⾏为，应当缴纳增值税。
3、处置⾃⼰使⽤过的固定资产，未计算缴纳增值税。
4、出售废旧货物未计算缴纳增值税。
如销售⾃⼰使⽤过的除固定资产以外的废旧包装物、废旧材料等未按17%税率申报缴纳增值税。
上述是⼩编整理的内容，依据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》的规定，计算增值税时，进项税额不得从销项税额抵扣的项⽬包括：⽤于简易计税⽅法计税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物、劳务、服务、⽆形资产和不动产;⾮正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务等。
如果需要法律⽅⾯的帮助，读者可以到店铺进⾏咨询。
企业间借款的增值税处理及涉税风险【经验】
企业间借款的增值税处理及涉税风险全面营改增之后，企业间借款也是经常发生的，根据法释【2015】18号第十条至第十四条规定，符合规定的民间借贷是合法的。
近日经常有学员咨询，我们来梳理一下借款利息如何进行增值税处理、如何缴税、如何开具发票等情况。
一、贷款服务贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。
二、税目及税率1、正常情况交税：企业间借款按“贷款服务”税目缴纳增值税，税率为6%，征收率为3%。
2、特殊情况交税：如果企业间无偿借款，按视同销售缴纳增值税，可以按第1种情况开具发票。
（根据财税【2016】36号文件第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
）3、特殊情况免税：符合条件的统借统还免征增值税，可以开具零税率的增值税普通发票。
三、发票开具企业间发生对外借款时，贷款企业向借款企业开具增值税发票时应正确选择税收分类编码。
对未按规定规范使用税收分类编码的纳税人，主管国税机关将依照下列法律法规予以处理：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条和《增值税专用发票使用规定》第十一条，纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的，属于发票栏目填写不全，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第一款处理，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款，并公开处罚情况。
纳税人恶意选择编码的，属于开具与实际经营业务情况不符的发票，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款处理，没收违法所得，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
商业银行增值税涉税风险浅谈
根据财政部、国家税务总局联合发布的财税[2016]36号文件规定，自2016年5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，金融银行业由缴纳营业税改为缴纳增值税。
在大家开始纷纷讨论研究营改增带来的好处或坏处的同时，却忽略了增值税同时可以给企业带来的涉税风险，对增值税涉税风险及防范了解不多或不够重视。
一、商业银行相关增值税减免优惠项目由于商业银行收入核算复杂，收入类型繁多，所以做好收入的计税方式、免税判定才能更好的保证增值税申报的准确性，主要涉及的增值税减免优惠政策如下：（一）对农户、小型企业、微型企业及个体工商户小额贷款利息收入的增值税优惠适用事项向小型企业、微型企业及个体工商户发放单户授信小于100万元(含本数)，或者没有授信额度，单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款取得的利息收入可按《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)的第一条规定自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
向小型企业、微型企业及个体工商户发放单户授信小于1000万元(含本数)，或者没有授信额度，单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元(含本数)以下的贷款取得的利息收入可按《财政部国家税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2017〕77号)的第一条规定自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
以上优惠政策均要求金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的，不得免征增值税。
（二）金融同业往来利息收入增值税优惠适用事项财税[2016]36号营业税改征增值税试点过渡政策里第二十三条金融同业往来利息收入免征增值税，具体包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务、银行联行往来业务、金融机构间的资金往来业务、金融机构之间开展的转贴现业务。
增值税风险纳税人
纳税人常见涉税风险（增值税）
风险二：收入未及时入账
案例分析：
某税务机关对A企业2010年增值税纳税情况检查时发现，该企业预收账款科目年初、 年末均为贷方余额20万元，为收取B公司的货款，全年未发生变动，税务机关实地 调查后，发现A企业于2009年与B公司签订供货合同，2年内按B公司需求供货，收 取B公司预付货款20万元，2年结束后按实际结算。实际2010年销售B公司货物25 万元，A企业未计入收入。税务机关认为A企业预收账款，应于发出货物时确认收 入，依法要求A企业补计收入25万元，补缴税款、滞纳金，并予以罚款。
纳税人常见涉税风险（增值税）
风险三：销售价格过低，未按税法规定计提销项税
风险描述：是否存在销售价格明显偏低且无正当理由的情形。 政策依据：增值税暂行条例第七条：纳税人销售货物或者应税劳务的价格明
显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
增值税暂行条例实施细则第十六条：纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并 无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列 顺序确定销售额：
纳税人常见涉税风险（增值税）
风险三：销售价格过低，未按税法规定计提销项税
案例分析：
某酒厂2010年底销售一批白酒，购货方A公司与该 酒厂长期合作，酒厂销售时半卖半送，该品牌白酒 市场价20万元，取得收入12万元，并以此申报纳税。 2011年税务检查时发现该笔业务，认为价格明显偏 低，按该品牌白酒的平均销售价格核定，要求酒厂 补缴税款、滞纳金。
新形势下企业增值税税务风险及管控措施
新形势下企业增值税税务风险及管控措施在新形势下，我国企业增值税的变化为企业的发展带来了一定的机遇与挑战。
随着2015年“营改增”的深入，各行各业都在不断根据“营改增”的要求，做出内部财政工作相应的调整与变革。
同时，市场机制在逐步规范，市场规模也在进一步扩大。
而在全球经济一体化进程中，企业的发展日益受到一定的冲击，企业增值税的税务筹划是否能够做到规范有效，可直接影响到企业的经济效益。
基于此，我国企业的经营管理人员要逐步转变工作重心，不断提高其内部控制与管理的效率，以合理地处理增值税税务风险，加强企业的市场竞争力，实现促进企业健康、可持续发展的目标[1]。
一、新形势下企业增值税税务风险企业在“营改增”增值税政策改革后，也在税费核算、发票管理、税收筹划等方面面临着巨大的税务风险，企业如何按照新政策，在国家法律允许范围内进行税务风险防范已经是摆在我国企业面前亟待解决的问题。
根据我国目前的发展状况，企业的增值税税务风险可包括下列几个方面。
（一）税费计算风险、税收核算与纳税申报风险在营改增之后，越来越多企业经营管理者将工作重点从外部扩张转移到内部管理效能提升层面，增值税已经变成了大部分企业的重要税种，增值税销项税额的计算直接影响到增值税的实际缴纳情况，例如，要特别关注以下几个风险点：一是计税核算依据不正确，含税价未转化为不含税价计算；未按购买方收取的全部价款和价外费用计缴增值税；二是税率未分开核算风险：一项业务中如果含有多项税率业务，则应分别开票、分别核算，那么应分别进行纳税申报，以免被认定为混合经营核定重高税率计税。
三是特殊业务未做销售处理：首先，视同销售行为未视同缴纳增值税，比如无偿地向其他单位或者个人提供服务、无偿转让无形资产或者不动产等未视同缴纳增值税（但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外）或是将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费等；其次，手续费返还未缴纳增值税：“营改增”后所获得的代扣代缴、代收代缴、委托代征三种费用的退还所得，未按6%的服务业增值税税率计缴增值税（比如个税手续费返还）。
税务审计中的增值税风险点
税务审计中的增值税风险点在税务审计中，增值税是一项重要的税种，企业需要重点关注增值税的风险点，以确保税务合规和避免潜在的问题。
本文将介绍税务审计中的增值税风险点，并提供相应的解决方案。
一、增值税基础知识增值税是一种按照货物和劳务的增值额计算和征收的税种。
在税务审计中，首先需要对增值税的基本概念和相关政策进行了解，以确保在审计过程中对相关条款的正确理解和适用。
二、虚开增值税发票虚开增值税发票是一种常见的税务违法行为，企业通过伪造或虚构交易来迅速获得增值税退税。
为了防范虚开增值税发票的风险，企业应加强对交易真实性的核查，确保所开具的增值税发票与实际交易相符。
此外，企业还应建立完善的账务系统和内部控制制度，对涉及发票的操作进行规范和监控。
三、增值税申报与缴纳问题在税务审计中，增值税申报与缴纳问题是需要重点关注的风险点。
企业需要根据相关法律法规和财务会计准则，准确计算增值税的应纳税额，及时申报和缴纳税款。
同时，企业还应注意遵守各项增值税政策，如享受优惠政策、抵扣税额等。
四、跨境增值税风险对于涉及跨境交易的企业，跨境增值税风险是需要特别关注的问题。
企业应了解相关的跨境增值税规定和政策，确保在跨境交易中遵守相关的申报和缴纳要求。
此外，企业还应注意与相关税务部门合作，及时咨询和沟通，确保税务事项的顺利进行。
五、业务结构调整风险企业进行业务结构调整时，可能面临增值税风险。
例如，企业进行业务重组、资产置换等涉及增值税的交易时，需要仔细评估相关税务影响和风险。
在此过程中，企业应与税务部门保持沟通，及时了解相关政策和规定，并合理规划业务结构调整，以最大程度地降低增值税风险。
六、沟通与协调在税务审计中，沟通与协调是非常重要的。
企业应与税务部门保持密切的沟通和合作，及时咨询与解决税务问题。
同时，在税务审计过程中，企业应与内部各部门进行协调，确保信息的准确传递和合规操作。
七、建立税务风险管理制度为了有效管理增值税风险，企业应建立完善的税务风险管理制度。
增值税风险指引及应对措施
增值税风险指引及应对措施【风险点1】企业收回逾期包装物押金未缴纳增值税【风险等级】★★★【风险描述】企业在销售产品时收取的出租出借包装物押金，在规定的时间内未退还给购买方，未视同企业销售收入的一部分，未缴纳相应的增值税税款。
【政策依据】根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）规定：第二条第一款纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。
但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。
根据《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》（国税函〔2004〕827号）规定：纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。
【预计风险】企业对取得的逾期包装物押金未将其计入销售货物的销售额之中，会对当期应纳税所得额产生影响。
税务机关在核查企业主营业务收入时，对企业对外销售产品取得的逾期包装物押金是否已计入销售额是其核查重点，若企业存在上述情况，可能会产生补缴税款以及缴纳滞纳金罚款的风险。
【解决方法】企业应自查自身“主营业务收入”“其他业务收入”总账以及明细账，判断是否存在上述风险，若是存在上述问题，建议贵企业及时进行改正，将逾期的包装物押金收入计入销售额中计算缴纳税款。
【风险点2】销售货物销售额与折扣额不在同一张发票而在核算时减除了折扣额【风险等级】★★【风险描述】企业采取折扣方式销售货物，折扣额与销售额单独开具发票，将折扣额从销售额中减除，少计与之对应的增值税税款。
【政策依据】根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）：第二条第二款纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
增值税的对外贸易企业税务风险和应对措施
增值税的对外贸易企业税务风险和应对措施随着全球经济的发展和国际贸易的不断增加，对外贸易企业面临的税务风险也日益增加。
其中，增值税是对外贸易企业最为重要和复杂的税种之一。
本文将就增值税的相关内容，探讨对外贸易企业在税务方面所面临的风险，并提出相应的应对措施。
一、增值税的基本概念和应用范围增值税是一种按照货物和服务价值增加额计征的一种间接税。
根据我国现行的税制，增值税主要分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。
我国的对外贸易企业主要以一般纳税人的身份纳税。
增值税的应用范围包括货物进口、出口，货物销售以及涉及增值税的服务业务等。
二、对外贸易企业的税务风险1. 增值税税率的变动性风险随着国家经济政策和税收政策的调整，增值税税率可能会发生变动，导致对外贸易企业的成本和利润出现波动，增加企业经营的不确定性。
2. 出口退税的操作风险对外贸易企业在进行出口货物销售后，可以申请退还已缴纳的增值税。
然而，由于出口退税的操作程序繁琐复杂，企业需要具备熟悉相关政策和流程的专业人员，以避免操作不当导致退税失败或损失。
3. 跨境电商的税务风险随着跨境电商的快速发展，对外贸易企业通过电子商务平台进行销售和采购成为普遍现象。
然而，跨境电商涉及的税收政策和业务模式复杂多样，企业需要了解相关政策，并合理规避税务风险。
三、对外贸易企业税务风险应对措施1. 加强税务合规管理对外贸易企业应建立健全税务合规管理制度，加强内部税务知识培训，确保税务申报和缴纳工作符合相关法律法规要求。
同时，企业还应加强税务政策的研究和跟踪，及时调整经营策略，降低税务风险。
2. 优化供应链管理对外贸易企业应优化供应链管理，降低原材料采购成本和运输成本，合理规避可能导致增值税负担增加的风险因素。
合理的供应链管理可以提升企业整体竞争力，并降低税务风险。
3. 合理规避税务风险对外贸易企业应及时了解和熟悉相关税收政策，找寻合理的减税、退税和避税措施。
企业可以充分利用各类税收优惠政策和税务协议，减少税务风险，并提升企业的经济效益。
会计经验：酒店业增值税涉税风险点分析
酒店业增值税涉税风险点分析一、收入构成及适用税率1.住宿收入、餐饮收入、娱乐收入，按照6%税率缴纳增值税。
2.停车费收入、将场地出租给银行安放ATM机、给其他单位或个人做卖场取得的收入，均为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税。
3.酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的适用税率计税。
4.长包房、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递服务收入，按6%的税率计税。
5.美容、美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴属于居民日常服务，按6%的税率计税。
6.电话费收入按11%的税率计税。
7.避孕药品和用具可免征增值税。
8.酒店送餐到房间的服务，按6%的税率计税。
9.出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属于销售其他权益性无形资产，按6%的税率计税。
10.接送客人取得的收入,如需向顾客另行收费，属于兼营行为，按交通运输陆路运输服务适用11%税率征税；如果酒店提供的免费专车接送，例如机场、火车站、景点与酒店之间的往返，这里的专车接送，属于一项行为涉及多项服务，仅就实际取得的住宿费收入按6%的税率计税。
11.会场的场租费为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税；如果不是单独提供场地，还包括整理、打扫、饮水等服务，应按照会议展览服务依据6%的税率计税；若会议服务中还包含餐饮服务、住宿服务收入，应分别按照会议服务、餐饮服务、住宿服务征税，餐饮服务不得开具增值税专用发票。
12.客人支付的物品损坏赔款收入，按住宿、餐饮服务取得的价外费用，适用6%税率。
13.向场地承租方收取的水电费，分别按13%和17%的税率计税。
二、可抵扣进项税额项目及适用税率以下项目均需取得合法的增值税扣税凭证：1.向增值税一般纳税人购进农产品，按增值税专用发票上注明的税额，或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额；2.向小规模纳税人购进农产品，按取得的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额；3.向农业生产者个人购进自产农产品，餐饮企业可开具农产品收购发票，按照注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额；4.从批发、零售环节购进初级农产品，取得增值税普通发票上税额栏有数据的，可以按照农产品买价和13%扣除率计算抵扣进项税额；税额栏数据为0或*的，不得计算抵扣进项税额；5.酒店租入停车场给客人提供服务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税额，税率11%或征收率3%；6.电费，材料，用具，设备，经营用车辆等取得的增值税专用发票，税率17%或征收率3%；7.购置不动产取得的增值税专用发票，税率11%或征收率5%，注意进项税额分期抵扣政策；8.接受房屋租赁支出，进项抵扣税率为11%或征收率5%；9.购买煤炭制品（非居民用煤炭制品）支出，进项抵扣税率为17%或征收率3%；10.购买暖气、自来水、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品支出，进项抵扣税率为13%或征收率3%；11.电话服务进项抵扣，其中基础电信11%，增值电信6%；12.对外发布广告支付给广告发布者费用，进项抵扣税率6%，征收率3%；13.交通运输服务进项抵扣11%或征收率3%。
增值税的税务风险和预警机制
增值税的税务风险和预警机制增值税是一种按照商品增值额支付税款的税收制度。
随着我国经济的快速发展和贸易活动的增加，增值税已成为国家财政收入的主要来源之一。
然而，增值税的征收过程中存在一些税务风险，为了保障税收的合法性和完整性，建立预警机制势在必行。
一、增值税的税务风险在增值税征收过程中，存在以下几个税务风险：1.虚开发票风险：虚开发票是指企业为非实际交易而开具的发票，用于骗取税收优惠或逃避税款的缴纳。
虚开发票不仅损害国家税收利益，还扰乱了市场秩序。
企业在征收增值税过程中，需要警惕虚开发票的风险。
2.税基侵蚀和转移定价风险：企业通过调整内部关联交易的定价，将利润转移至低税率或零税率地区，从而减少应纳税额，这会导致税基侵蚀和税收规避。
税基侵蚀和转移定价风险需要加强监管和预警，从而避免税收损失。
3.虚报税额风险：企业为了减少应纳税额，可能会故意虚报销售额或虚报进项税额，以减少增值税的缴纳。
这种行为损害税收的合法权益，也损害了公平竞争的市场环境。
二、增值税的预警机制为了防范税收风险，建立增值税的预警机制至关重要。
以下是一些预警机制的建议：1.建立信息共享机制：税务部门可以与其他部门建立信息共享机制，及时获取企业的经营、财务等相关信息，从而对潜在的税收风险进行分析和预警。
信息共享可以提高税务部门的工作效率，降低税收风险。
2.加强数据分析和风险评估：税务部门可以利用大数据和人工智能技术，对企业的纳税行为进行分析和评估，及时发现异常情况和风险点。
通过对数据的高效分析，可以更加准确地预警税务风险。
3.加强税收稽查力度：税务部门应加大对企业的税收稽查力度，对可能存在税务风险的企业进行定期检查和核实。
对于违法违规行为，要依法严惩，保护税收的合法权益。
4.加强宣传教育和培训：税务部门可以开展增值税政策的宣传教育和培训活动，提高企业对税法的理解和遵守意识，从而减少税务风险的发生。
结语增值税作为一种重要的税收制度，在税务征收过程中面临着一些风险。
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增值税进项税常见涉税风险
1、非油气田企业的非增值税应税劳务取得的进项不得
抵扣，未作进项转出。
如接受技术服务、装卸、含油污泥处理和废催化剂处理等劳务，取得的增值税进项税额不得抵扣。
核查建议核查应交税金-进项税等科目，审核相关劳务合同等资料，对不属于增值税劳务范围内的其他劳务抵扣的进项税不得抵扣。
2、购进材料用于不动产在建工程，不得抵扣，未作进项转出。
如新建、改建、扩建、修缮、装饰加油站所购进的彩钢瓦、涂料、地砖、铝塑板、卫生洁具、墙面漆等货物的进项税额不得抵扣。
核查建议核查应交税金等科目，审核erp系统的“ps模块”(在建工程)核算的材料领用情况，将应作进项税转出而实际未转出的材料费进行归集。
政策依据：
《增值税暂行条例》.第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
《增值税条例实施细则》
第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
第二十二条条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
3、以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，取得的进项不得抵扣，未作进项转出。
政策依据：《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税〔2009〕113号)。
核查建议核查应交税金-进项税额、固定资产等科目，审核安装合同等，对于不符合税法抵扣规定的，应作纳税调整。
政策依据：
财政部国家税务总局（财税[2009]113号）《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》
增值税转型改革实施后，一些地区反映固定资产增值税进项税额抵扣范围不够明确。
为解决执行中存在的问题，经研究，现将有关问题通知如下：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》
(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。
……………………
以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
4、购进货物用于集体福利或者个人消费，不得抵扣进项，
未作进项转出。
如职工食堂耗用的食用油和液化气等。
核查建议核查应交税金-进项税科目，有无将业务招待用食品、
厨房设备、厂区公寓维修、职工食堂耗用的食用油和液化气等用于集体福利或者个人消费购进货物抵扣增值税。
审核
erp系统的“pm模块”(维修工单)核算用于福利设施的材料领
用情况，将应做进项税转出而实际未转出的材料费进行归集，不得抵扣。
政策依据：
《增值税条例实施细则》第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
5、其他
适用税率错误。
《中华人民共和国增值税暂行条例》正列举
了适用低税率货物，除此之外的其他货物应当区分具体情况按照适用税率征收。
如：企业销售自产水蒸汽、加工水(例如：冷凝水、循环水、除氧水、化学水、盐水等)。
核查建议核查其他业务收入，审核其他业务收入凭证，有无按照适用税率计提增值税。
政策依据：
《增值税暂行条例》.第二条明确增值税税率：
（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17％。
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％：
1.粮食、食用植物油；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。