2019年增值税改革--增值税一般纳税人申报表填写培训)PPT
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增值税纳税申报表填写说明幻灯片PPT
〔二十五〕第11栏“销项税额〞：填写纳税人本期按一般计税 方法计税的货物、劳务和应税效劳的销项税额。
营业税改征增值税的纳税人，应税效劳有扣除工程的，本栏应 填写扣除之后的销项税额。
本栏“一般货物、劳务和应税效劳〞列“本月数〞＝?附列资料 〔一〕?〔第10列第1、3行之和-10列第6行〕+〔第14列第2 、4、5行之和-14列第7行〕；
行业填写。 〔五〕“纳税人名称〞：填写纳税人单位名称全称。 〔六〕“法定代表人姓名〞：填写纳税人法定代表人的姓名。 〔七〕“注册地址〞：填写纳税人税务登记证所注明的详细地
址。 〔八〕“生产经营地址〞：填写纳税人实际生产经营地的详细
地址。 〔九〕“开户银行及账号〞：填写纳税人开户银行的名称和纳
〔十七〕第3栏“应税劳务销售额〞：填写纳税人本期按适 用税率计算增值税的应税劳务售额〞：填写纳税人因税务、财 政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。 但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税效劳，经纳税检查 发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税效劳〞列，而应 填入“一般货物、劳务和应税效劳〞列。
营业税改征增值税的纳税人，应税效劳有扣除工程的，本栏应填写 扣除之前的不含税销售额。
本栏“一般货物、劳务和应税效劳〞列“本月数〞＝?附列资料〔一 〕?第7列第1至5行之和。
〔十九〕第5栏“按简易方法计税销售额〞：填写纳 税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含 纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。
〔二十三〕第9栏“其中：免税货物销售额〞：填写纳税 人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税 率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵 、退税方法出口货物的销售额。
〔二十四〕第10栏“免税劳务销售额〞：填写纳税人本 期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的 劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退 税方法的劳务的销售额。
2019年深化增值税改革：一般纳税人增值税申报讲解
注明旅客身份信息的电子客票行程单、铁路车票
以客票上注明的价款按照9%税率计算抵扣
04
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
以客票上注明的价款按照3%征收率计算抵扣
旅客运输抵扣
电子客票 行程单
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
铁路车票
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
申报表“表头”主要填写一般纳税人的基本信息。
一主四附：主表
从左自右依次为”项目“、”栏次“、“一般项目” 、”即征即退项目” 四个 部分，其中还需填列“本月数”和“本年累计数”。
一主四附：主表
从上自下共38个栏次，依次为“销售额”、“税款计算”、“税款 缴纳”三大部分。
一主四附：主表
分为“授权声明”和“申报人声明”。
某企业2019年4月份，补开3月销售货物的专票，金额10万 元，，原适用税率16%，税额16万元
注意：该笔业务在3月（所属期）应按未开具发票收入申报
一主四附：附表二
《增值税纳税申报表附列资料 （二）》是纳税人本期进项税额明 细的统计表。该表从上至下分别为 “申报抵扣的进项税额”、“进项 税额转出额”、“待抵扣进项税 额”、“其他”四个部分（共36行 内容）
某企业2019年3月不动产期末待抵扣税额为40万元，4月所属 期一次性转入当期进项税额抵扣。
4月所属期一次性转入，填入《增值税纳税申报表附列资料 （二）》第8b栏“其他”。
3.旅客运输抵扣
旅客运输抵扣
最基本 扣税凭证
01
增值税专用发票
02
增值税电子普通发票
直接凭发票上注明的税额进行抵扣
03
销售额比重=四项服务销售额/全部销售额
一般纳税人增值税申报培训PPT演示课件
• 3.提供建筑设备租赁，取得收入69.6万元，开具增值税专用发票；
73
附表二：本期进项税额明细
74
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82
83工程建设公司为建筑业增值税一般纳税人，2018年 7月发生以下经济业务，取得的收入均为含税价： 4.本月购买建筑材料一批，取得进项增值税专用发票含税价92.8万 元，全部用于一般计税项目，且取得的发票已全部认证；
案例1
XX工程建设公司为建筑业增值税一般纳税人，2018年7月发生以 下经济业务，取得的收入均为含税价：
• 1.提供建筑服务，选择一般计税方式，开具增值税专用发票取得 收入330万元，开具增值税普通发票取得收入55万元；
• 2.提供建筑服务，采用简易计税方式，开具增值税专用发票取得 收入206万元；
66
附表一：销售情况明细
预征率栏次为增值税跨区汇总 纳税人的分支机构根据各自不 同的预征率销售情况分别填写
67
附表一：销售情况明细
该行是简易计税全部征税项目的其 中数，只反映按简易计税方法计算 增值税的即征即退项目，按照税法 规定不享受即征即退政策的纳税人， 不填写本行。
68
69
70
71
72
56
附表一：销售情况明细
一般计税方式下应税货物、 加工修理修配劳务、应税 服务、销售不动产、无形 资产取得的收入要分别按 不同的税率填列
57
附表一：销售情况明细
反应纳税人不同种类的发票开 具明细
58
附表一：销售情况明细
本期销售情况合计 数
59
附表一：销售情况明细
应税服务、不动产和 无形资产扣除数据
清零解锁
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附表二：本期进项税额明细
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83工程建设公司为建筑业增值税一般纳税人，2018年 7月发生以下经济业务，取得的收入均为含税价： 4.本月购买建筑材料一批，取得进项增值税专用发票含税价92.8万 元，全部用于一般计税项目，且取得的发票已全部认证；
案例1
XX工程建设公司为建筑业增值税一般纳税人，2018年7月发生以 下经济业务，取得的收入均为含税价：
• 1.提供建筑服务，选择一般计税方式，开具增值税专用发票取得 收入330万元，开具增值税普通发票取得收入55万元；
• 2.提供建筑服务，采用简易计税方式，开具增值税专用发票取得 收入206万元；
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附表一：销售情况明细
预征率栏次为增值税跨区汇总 纳税人的分支机构根据各自不 同的预征率销售情况分别填写
67
附表一：销售情况明细
该行是简易计税全部征税项目的其 中数，只反映按简易计税方法计算 增值税的即征即退项目，按照税法 规定不享受即征即退政策的纳税人， 不填写本行。
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附表一：销售情况明细
一般计税方式下应税货物、 加工修理修配劳务、应税 服务、销售不动产、无形 资产取得的收入要分别按 不同的税率填列
57
附表一：销售情况明细
反应纳税人不同种类的发票开 具明细
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附表一：销售情况明细
本期销售情况合计 数
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附表一：销售情况明细
应税服务、不动产和 无形资产扣除数据
清零解锁
2019年深化增值税改革培训课件(适用加计抵减政策专场).
国家税务总局公告2019年第14号——政策 一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前
已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止 或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票； 开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重 新开具正确的蓝字发票。 说明：
土地使用权
6% 6% 10% 9%
建筑物构筑物所有权、建筑物有限产权或永久使 销售不动产 所有权 用权、在建的建筑物构筑物所有权、转让建筑物 10% 9%
构筑物一并转让土地使用权
PwC
一、关于降低增值税税率——税率的适用
注意：按照纳税义务发生时间
来确定适用税率
主要文件:《中华人民共和国增值税 暂行条例》第十九条、《中华人民共 和国增值税暂行条例实施细则》第三 十八条、《营业税改征增值税试点实 施办法》第四十五条等等。 基本规定：纳税人发生增值税应税 销售行为，纳税义务发生时间为收讫 销售款项或者取得索取销售款项凭据 的当天。
5
其中： 即征即 退项目
即征即退货物及加工修理修 配劳务 即征即退服务、不动产和无 形资产
6 7
—— —— —— ——
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（新）
国家税务总局公告2019年第15号施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值 税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条
条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售
款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售 款或者取得索取销售款凭据的当天；
已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止 或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票； 开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重 新开具正确的蓝字发票。 说明：
土地使用权
6% 6% 10% 9%
建筑物构筑物所有权、建筑物有限产权或永久使 销售不动产 所有权 用权、在建的建筑物构筑物所有权、转让建筑物 10% 9%
构筑物一并转让土地使用权
PwC
一、关于降低增值税税率——税率的适用
注意：按照纳税义务发生时间
来确定适用税率
主要文件:《中华人民共和国增值税 暂行条例》第十九条、《中华人民共 和国增值税暂行条例实施细则》第三 十八条、《营业税改征增值税试点实 施办法》第四十五条等等。 基本规定：纳税人发生增值税应税 销售行为，纳税义务发生时间为收讫 销售款项或者取得索取销售款项凭据 的当天。
5
其中： 即征即 退项目
即征即退货物及加工修理修 配劳务 即征即退服务、不动产和无 形资产
6 7
—— —— —— ——
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（新）
国家税务总局公告2019年第15号施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值 税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条
条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售
款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售 款或者取得索取销售款凭据的当天；
《增值税申报表培训》课件
将收集到的资料进行 整理，确保数据的准 确性和完整性。
填写表格
根据整理后的数据， 按照增值税申报表的 要求逐项填写。
审核数据
核对填写的数据是否 准确，确保无遗漏或 错误。
上报申报表
将填写好的申报表上 报给税务部门。
填写增值税申报表的具体要求
准确填报
确保所有数据准确无误 ，特别是与税额计算相
关的数据。
企业财务制度不健全，内部管理混乱，导致申报数据与实际业
务情况不一致。
税法理解不准确
03
部分企业财务人员对增值税相关法规理解不准确，导致漏报或
错报税额。
如何避免增值税申报表填报常见问题
加强培训和学习
企业应加强对财务人员的培训和 学习，提高其对增值税申报表填 写要求和税法规定的理解和掌握
程度。
规范内部管理
问题三
纳税期限延误。解决方法：合 理安排时间，提前准备申报资 料，确保在纳税期限内完成申 报。
问题四
报税流程不熟悉。解决方法： 加强学习，了解报税流程及要
求，提高报税效率。
04
增值税申报表填报实例分析
实例一：一般纳税人增值税申报表填报
总结词
详解一般纳税人增值税申报表的 填报流程和注意事项
详细描述
02
增值税申报表是税务机关征收管 理的重要依据，也是纳税人履行 纳税义务的重要凭证。
增值税申报表的重要性
确保税收征管的准确性
促进企业规范管理
增值税申报表是税务机关核实纳税人 应纳税额的重要依据，有助于确保税 收征管的准确性和合规性。
填报增值税申报表要求企业建立健全 的财务管理和会计核算制度，有助于 促进企业规范管理。
问题三
填报内容不符合法律法规 。解决方法：加强法律法 规学习，确保填报内容合 法合规。
填写表格
根据整理后的数据， 按照增值税申报表的 要求逐项填写。
审核数据
核对填写的数据是否 准确，确保无遗漏或 错误。
上报申报表
将填写好的申报表上 报给税务部门。
填写增值税申报表的具体要求
准确填报
确保所有数据准确无误 ，特别是与税额计算相
关的数据。
企业财务制度不健全，内部管理混乱，导致申报数据与实际业
务情况不一致。
税法理解不准确
03
部分企业财务人员对增值税相关法规理解不准确，导致漏报或
错报税额。
如何避免增值税申报表填报常见问题
加强培训和学习
企业应加强对财务人员的培训和 学习，提高其对增值税申报表填 写要求和税法规定的理解和掌握
程度。
规范内部管理
问题三
纳税期限延误。解决方法：合 理安排时间，提前准备申报资 料，确保在纳税期限内完成申 报。
问题四
报税流程不熟悉。解决方法： 加强学习，了解报税流程及要
求，提高报税效率。
04
增值税申报表填报实例分析
实例一：一般纳税人增值税申报表填报
总结词
详解一般纳税人增值税申报表的 填报流程和注意事项
详细描述
02
增值税申报表是税务机关征收管 理的重要依据，也是纳税人履行 纳税义务的重要凭证。
增值税申报表的重要性
确保税收征管的准确性
促进企业规范管理
增值税申报表是税务机关核实纳税人 应纳税额的重要依据，有助于确保税 收征管的准确性和合规性。
填报增值税申报表要求企业建立健全 的财务管理和会计核算制度，有助于 促进企业规范管理。
问题三
填报内容不符合法律法规 。解决方法：加强法律法 规学习，确保填报内容合 法合规。
一般纳税人申报表讲解精品示范ppt85张)
第一部分：增值税纳税申报表总体介绍
申报项目分类
1. 一般纳税人
一般项目申报 特殊项目申报
主、副表逻辑 进、销项申报
减免税申报 即征即退申报
不动产抵扣申报 差额扣除申报 预缴税款申报 汇总纳税申报 挂账留抵申报
进项税额结构明细表 专用设备及维护费
不动产分期抵扣计算表 金融商品转让申报 增值税预缴税款申报表
第一部分：增值税纳税申报表总体介绍
申报表填报技巧
附表五：不动产分期抵扣计算表
进项税额
附表二：本期进项税额明细表
附表六：固定资产进项税额抵扣情况表
增值税纳税申报表
附表七：本期抵扣进项税额结构明细表 附表四：税额抵减情况表
特别新增表格：增值税预缴税款表 特别新增表格：增值税税负分析测算表
第一部分：增值税纳税申报表总体介绍
所属行业：
生产经营地址
金额单位：元至角分
开户银行及账号
登记注册类型
电话号码
项目
（一）按适用税率计税销售额
其中：应税货物销售额
应税劳务销售额
纳税检查调整的销售额
销 （二）按简易办法计税销售额 售 额 其中：纳税检查调整的销售额
（三）免、抵、退办法出口销售额
（四）免税销售额
其中：免税货物销售额 免税劳务销售额
本表列分为一般项目和即征即退项目。
附件1
增值税纳税申报表
（一般纳税人适用）
根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。
税款所属时间：自 年 月 纳税人识别号 纳税人名称
日至
年月日 （公章） 法定代表人姓名
填表日期： 年 月 日 注册地址
增值税一般纳税人申报业务培训(课件PPT)
来自一般纳税人——会计科目设置
合并纳税的： 各分子公司计算时：借记“其他应收款”“内部往 来”等科目，贷记 “应交税费——未交增值税”科 目。 上缴时：借记“应交税费——未交增值税”科目， 贷记”银行存款“科目，月初各分子公司将上月各 自缴纳情况通过传递单传递到总部。 总公司：借记“应交税费——已交税金”科目，贷 记“其他应付款”科目，后将全部收入汇总后计算 销项税额，扣减已交税后，形成总部的增值税应纳 税额。
一般纳税人——会计科目设置
“出口退税”与栏记录企业向境外提供适用增 值税零税率的应税服务，丌计算营业收入应缴纳 的增值税，凭有关单证向税务机关申报办理该项 出口服务的免抵退税。按规定计算的当期免抵退 税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口 业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款， 用红字或负数登记。
账务处理方法： 按照增值税与用发票或海关进口增值税缴款书上注明的 增值税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）” 科目，按照与用发票上记载的应计入采购成本的金额， 借计“存货”、“固定资产”、“成本”等科目，按照 应付或者实际支付的金额，贷记“应付账款”、“货币 资金”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分 录。
一般纳税人——会计科目设置
“进项税额转出”与栏，记录企业的购进货物、 在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因 而丌应从销项科税额中抵扣，按规定转出的进项 税额。
一般纳税人——会计科目设置
账务处理方法： 借记“待处理财产损溢”“在建工程”“应付福利费”等 科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” 科目，属于待处理财产损失的部分，应不非正常损失的购 进货物、在产品、产成品成本一并处理。
目录
一、增值税明细账务处理不表的对接 二、财务报表的选择不填写 三、增值税申报表变化及填写要求
合并纳税的： 各分子公司计算时：借记“其他应收款”“内部往 来”等科目，贷记 “应交税费——未交增值税”科 目。 上缴时：借记“应交税费——未交增值税”科目， 贷记”银行存款“科目，月初各分子公司将上月各 自缴纳情况通过传递单传递到总部。 总公司：借记“应交税费——已交税金”科目，贷 记“其他应付款”科目，后将全部收入汇总后计算 销项税额，扣减已交税后，形成总部的增值税应纳 税额。
一般纳税人——会计科目设置
“出口退税”与栏记录企业向境外提供适用增 值税零税率的应税服务，丌计算营业收入应缴纳 的增值税，凭有关单证向税务机关申报办理该项 出口服务的免抵退税。按规定计算的当期免抵退 税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口 业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款， 用红字或负数登记。
账务处理方法： 按照增值税与用发票或海关进口增值税缴款书上注明的 增值税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）” 科目，按照与用发票上记载的应计入采购成本的金额， 借计“存货”、“固定资产”、“成本”等科目，按照 应付或者实际支付的金额，贷记“应付账款”、“货币 资金”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分 录。
一般纳税人——会计科目设置
“进项税额转出”与栏，记录企业的购进货物、 在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因 而丌应从销项科税额中抵扣，按规定转出的进项 税额。
一般纳税人——会计科目设置
账务处理方法： 借记“待处理财产损溢”“在建工程”“应付福利费”等 科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” 科目，属于待处理财产损失的部分，应不非正常损失的购 进货物、在产品、产成品成本一并处理。
目录
一、增值税明细账务处理不表的对接 二、财务报表的选择不填写 三、增值税申报表变化及填写要求
一般纳税人增值税纳税申报操作视频教程课件PPT模板
03
2-3成语巧解一般纳税人申报表填列实务（三） 成语巧解一般纳税人申报表填列实务
04
2-4成语巧解一般纳税人申报表填列实务（四） 成语巧解一般纳税人申报表填列实务
05
2-5成语巧解一般纳税人申报表填列实务（五） 成语巧解一般纳税人申报表填列实务
06
2-6成语巧解一般纳税人申报表填列实务（六） 成语巧解一般纳税人申报表填列实务
06
2-18成语巧解一般纳税人申报表填列实务（十 八）成语巧解一般纳税人申报表填列实务
感谢聆听
05
2-11成语巧解一般纳税人申报表填列实务（十 一）成语巧解一般纳税人申报表填列实务
06
2-12成语巧解一般纳税人申报表填列实务（十 二）成语巧解一般纳税人申报表填列实务
第2章成语巧解一般纳税人申报表 填列实务
01
2-13成语巧解一般纳税人申报表填列实务（十 三）成语巧解一般纳税人申报表填列实务
第2章成语巧解一般纳税人申报表 填列实务
01
2-7成语巧解一般纳税人申报表填列实务（七） 成语巧解一般纳税人申报表填列实务
02
2-8成语巧解一般纳税人申报表填列实务（八） 成语巧解一般纳税人申报表填列实务
03
2-9成语巧解一般纳税人申报表填列实务（九） 成语巧解一般纳税人申报表填列实务
04
2-10成语巧解一般纳税人申报表填列实务（十） 成语巧解一般纳税人申报表填列实务
02
2-14成语巧解一般纳税人申报表填列实务（十 四）成语巧解一般纳税人申报表填列实务
03
2-15成语巧解一般纳税人申报表填列实务（十 五）成语巧解一般纳税人申报表填列实务
04
2-16成语巧解一般纳税人申报表填列实务（十 六）成语巧解一般纳税人申报表填列实务
最新增值税申报表变化培训讲义(201904)
最新增值税申报表变化培训讲义2019年3月21日国家税务总局发布了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（以下简称公告），该表自2019年5月1日起施行。
从5月1日开始实施。
也就是新税率实施后的第一个申报期开始实施。
具体有哪些变化？变化的申报表如何填写？一、附表一的变化原16%所在栏次（1、2栏次）名称一一对应调整成13%的内容。
原第3栏“13%税率”栏次直接删除。
原10%所在栏次名称一一对应调整成9%的内容。
由于第3栏删除，表格栏次上移，9%所在的栏次由4a、4b调整为3、4。
具体如下图展示：调整之前的申报表附表一调整后的增值税申报表附表一附表一调整的目的就是应对税率下调增值税的申报问题。
国家税务总局公告2019年第15号规定，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。
【案例】1、4月1日后，纳税人发生销货退回、开票有误、应税服务终止或者销货部分退回及发生销售折让按原税率开具红字发票以及申报表的填写示范。
2019年4月10日，A公司收到一张供应商2019年3月20日开具的增值税专用发票，金额100，税率16%，税额16。
财务审核发现发票名称开具有误，A有限责任公司开成了A公司。
发票直接退回供应商。
供应商4月收到退回发票后，直接在开票系统申请红字通知单并开具红字发票，金额-100，税额-16，同时开具一张正确的发票，金额100，税率16%，税额16。
国家税务总局公告2019年第14号规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
供应商申报的时候也很简单，注意，为了方便展示过程，下面申报列明具体填写数据的过程。
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3/16/2020
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报表说明：
依据填表说明，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报 表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。因此，纳税人补开16%税率的专票， 仍填列第1栏次。 第1栏第1列销售额：100000+100000=200000（元） 第1栏第2列税额：13000+16000=29000（元） 综上，本案例报表填写示例如下：
• 2019年4月该纳税人将该笔待抵扣进项税额一次性转入进项税额申报抵扣，不考虑其他因 素，请试填写当期增值税申报表。
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解析：
• 1.2019年3月税款所属期，该纳税人《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待 抵扣不动产进项税额”的期末余额为400000元。见下图：
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《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
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变化二：不动产一次性抵扣
政策要点： 自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得 不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵 扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
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报表说明:
• 依据填表说明，《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写方法：
• ①本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额，填入第1栏；
• ②本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证对应进项税额，填入第4栏；
• ③第10栏，作为统计栏，反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或 按规定计算的金额和税额。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务 取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣 税凭证。
2019年增值税改革宣传培训
—四大变化！教你填写新增值税申报表！
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政策依据
1.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财 政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号） 2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公 告2019年第14号） 3.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总 局公告2019年第15号）
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2.依据政策，2019年3月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期 末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，一次性抵扣时，可结转填入《增值税纳税申 报表附列资料（二）》第8B栏“其他”。
• 报表说明：
• 本案例报表填写示例如下：
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• 《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）
燃油附加费50元； • ④购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票1份，票面金额240元； • ⑤购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金额103元； • 假设上述抵扣凭证均合法有效，符合法定形式，不考虑其他因素，请试填写2019年4月税
款所属期《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
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变化二：旅客运输服务抵扣
政策要点：
• 纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用 发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
• ①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
• ②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
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案例：
• 某增值税一般纳税人，2018年7月份购进了办公大楼一座，用于公司办公，计入固定资产， 并于次月开始计提折旧。该纳税人取得了增值税专用发票并认证相符。专用发票上注明的 金额为1000万，增值税税额为100万。该纳税人2018年8月按政策抵扣该不动产对应进项税 额600000（=1000000×60%）元，剩余进项税额400000（=1000000×40%）元作为待抵扣 进项税额。
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案例：
• 某增值税一般纳税人2019年4月所属期发生以下业务： • ①购进旅客运输服务，取得增值税专用发票1份，票面金额10万元，税额0.9万元； • ②购进旅客运输服务，取得增值税电子普通发票1份，票面注明税额900元； • ③购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1份，票价800元，
• 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% • ③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项
税额=票面金额÷（1+9%）×9% • ④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水
路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
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案例：
某增值税一般纳税人2019年4月发生如下业务： ①销售货物一批，开具增值税专用发票1份，票面金额100000元，税额13000元；
②对4月1日之前未开票的某项销售业务，补开增值税增值税专用发票1份，票面金 额100000元，税额16000元。 不考虑其他因素，请试填写2019年4月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料 （一）》（本期销售情况明细）。
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• 解析： 依据政策， • 业务①对应抵扣凭证为增值税专用发票，进项税额0.9万元； • 业务②-⑤对应其他抵扣凭证，进项税额： • 900+（800+50）÷（1+9%）×9%+240÷（1+9%）×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元） • 合计：9000+993=9993（元）
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பைடு நூலகம்
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变化一：税率下调
政策要点： 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16% 税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。 纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票 的，应当按照原适用税率补开。