2019年增值税改革--增值税一般纳税人申报表填写培训)PPT

3/16/2020
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变化一：税率下调
政策要点： 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16% 税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。 纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票 的，应当按照原适用税率补开。
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报表说明：
依据填表说明，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报 表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。因此，纳税人补开16%税率的专票， 仍填列第1栏次。 第1栏第1列销售额：100000+100000=200000（元） 第1栏第2列税额：13000+16000=29000（元） 综上，本案例报表填写示例如下：
燃油附加费50元； • ④购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票1份，票面金额240元； • ⑤购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金额103元； • 假设上述抵扣凭证均合法有效，符合法定形式，不考虑其他因素，请试填写2019年4月税
款所属期《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
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案例：
• 某增值税一般纳税人2019年4月所属期发生以下业务： • ①购进旅客运输服务，取得增值税专用发票1份，票面金额10万元，税额0.9万元； • ②购进旅客运输服务，取得增值税电子普通发票1份，票面注明税额900元； • ③购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1份，票价800元，
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案例：
某增值税一般纳税人2019年4月发生如下业务： ①销售货物一批，开具增值税专用发票1份，票面金额100000元，税额13000元；
②对4月1日之前未开票的某项销售业务，补开增值税增值税专用发票1份，票面金 额100000元，税额16000元。 不考虑其他因素，请试填写2019年4月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料 （一）》（本期销售情况明细）。
• 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% • ③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项
税额=票面金额÷（1+9%）×9% • ④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水
路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
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2.依据政策，2019年3月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期 末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，一次性抵扣时，可结转填入《增值税纳税申 报表附列资料（二）》第8B栏“其他”。
• 报表说明：
• 本案例报表填写示例如下：
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• 《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）
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报表说明:
• 依据填表说明，《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写方法：
• ①本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额，填入第1栏；
• ②本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证对应进项税额，填入第4栏；
• ③第10栏，作为统计栏，反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或 按规定计算的金额和税额。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务 取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣 税凭证。
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案例：
• 某增值税一般纳税人，2018年7月份购进了办公大楼一座，用于公司办公，计入固定资产， 并于次月开始计提折旧。该纳税人取得了增值税专用发票并认证相符。专用发票上注明的 金额为1000万，增值税税额为100万。该纳税人2018年8月按政策抵扣该不动产对应进项税 额600000（=1000000×60%）元，剩余进项税额400000（=1000000×40%）元作为待抵扣 进项税额。
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
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变化二：不动产一次性抵扣
政策要点： 自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得 不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵 扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
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变化二：旅客运输服务抵扣
政策要点：
• 纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用 发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
• ①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
• ②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
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• 解析： 依据政策， • 业务①对应抵扣凭证为增值税专用发票，进项税额0.9万元； • 业务②-⑤对应其他抵扣凭证，进项税额： • 900+（800+50）÷（1+9%）×9%+240÷（1+9%）×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元） • 合计：9000+993=9993（元）
• 2019年4月该纳税人将该笔待抵扣进项税额一次性转入进项税额申报抵扣，不考虑其他因 素，请试填写当期增值税申报表。
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解析：
• 1.2019年3月税款所属期，该纳税人《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待 抵扣不动产进项税额”的期末余额为400000元。见下图：
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2019年增值税改革宣传培训
—四大变化！教你填写新增值税申报表！
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政wenku.baidu.com依据
1.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财 政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号） 2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公 告2019年第14号） 3.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总 局公告2019年第15号）