增值税培训课件-发票开具及收取

依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第 三十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二 十七条、第六十七条第三款、第五十二条，《最高人民法院关 于适用全国人民代表大会常务委员会〈关于惩治虚开、伪造和 非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》 （法发（1996）30号），以及《中华人民共和国刑事诉讼法》 第一百八十三条第一款之规定，判决：一、被告单位海原县超 威皮草有限公司犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪， 判处罚金人民币二十五万元（已缴纳罚金人民币五万元）；二、 被告单位海原县平丰皮毛有限公司犯虚开增值税专用发票罪， 判处罚金人民币二十万元；三、被告人黄爱平犯虚开增值税专 用发票罪，判处有期徒刑十四年，并处罚金人民币十万元（已 缴纳）；四、被告人杨建云犯虚开增值税专用发票、用于抵扣 税款发票罪，判处有期徒刑十二年；五、被告人杨国发犯虚开 增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年；六、被告人杨占平 犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九年；七、随案移送 的邮件袋、出库单、银行卡及网银作为物证留卷备查。
类别 印刷费（图书、报纸、杂志） 水费
税率 税率 （一般纳 （小规模纳 税人） 税人）
13% 13% 3% 3%
取得增值税发票指引（暂行）
11%/6%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
类别
税率 税率 （一般纳税 （小规模纳税 人） 人）
是
是 是 是 是
是
是 是 是 是
专业分包工程款
劳务分包工程款 房屋租赁费 邮电费（电话费、网费、快递费） 通讯费
1.2012年3月至4月，在没有真实货物购销的情况下，被告 人黄爱平、杨建云以被告单位超威公司名义，为福建省厦门 市某皮革制品有限公司虚开增值税专用发票 6 份，价税合计 70.14万元，税额合计10.191282万元已由受票方抵扣。 2.2012年5月至2013年7月，在没有真实货物购销的情况下， 被告人黄爱平、杨建云以被告单位超威公司名义，为山东省 郯城县甲服饰有限公司、郯城县某制衣有限公司、郯城县乙 服饰有限公司、临沂市某服饰有限公司虚开增值税专用发票 124 份，价税合计 1411.4451 万元，税额合计 205.081766 万元 已由受票方抵扣。 3.2012 年 5 月，在没有真实货物购销的情况下，被告人黄 爱平、杨建云以被告单位超威公司名义，为厦门市甲工贸有 限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计23.38万元，税额 合计3.397094万元已由受票方抵扣。 ……
电子耗材 车辆租赁费
17%
17% 17%
3%
3% 3%
是
是 是
是
是 是
电费
修理费（加工、修理修配） 加油费
17%
17% 17%
3%
3% 3%
是
是 是
是
是 是
宣传用品
固定资产 其他(取得的货物)
17%
17% 17%/13%
3%
3% 3%
取得增值税发票指引（暂行） 13%
是否 是否 可以 可以 取得 抵扣 专票 是 是 是 是
二、取得增值税发票的要求
根据《取得增值税发票指引（暂行）》的规定，取得 增值税发票必须满足如下要求： 1、发票联各要素必须填写齐全。发票抬头必须为中国 新兴建筑工程总公司，大小写金额必须一致，票面所 有要素必须填列； 2、发票上所盖发票专用章必须与发票购票单位的名称 一致； 3、报销时务必提供增值税专用发票抵扣联和发票联。
四流不一致
虚开发票
合同流
发票流
四、关于增值税专用发票的保管
增值税专用发票视同现金，必须妥善保管，不 得遗失毁损。
五、增值税专用发票涉及的法律责任
取得增值税专用发票必 须是真实的经济业务，如不 满足此要求，将被界定为虚 开增值税专用发票，将分情 形按《中华人民共和国刑法》 规定进行相应处理 。
五、增值税专用发票涉及的法律责任
分公司经办人员严 格按照13条要求填 写申请单并准备资 料。
福利费（用于职工福利购买的商品）
否
否 否 否
否
否 否 否
餐费 交通费（包括汽车票、火车票、飞机票、出租车票、 地铁票、停车票） 业务招待费
贷款利息
6%
11% 6% 6%
3%
3% 3% 3%
三、取得增值税专用发票的要求
4、报销事项必须是发生的真实经济业务，资 金流和发票流必须一致，如果按照总公司规定 需要签订合同的业务及发生物流的业务，需要 确保物流、资金流、合同流、发票流四流一致； 5、取得增值税专用发票时需给付款方提供一 般纳税人资格证明，格式见附件三。
案例1
上诉人海原县平丰皮毛有限公司、杨建云、杨国发、 杨占平虚开增值税专用发票案二审刑事裁定书
宁夏回族自治区中卫市中级人民法院判决认定： 一、2011年6月23日被告人黄爱平、杨建云与杨某 （另案处理）签订了注册成立海原县超威皮草有限公 司（以下简称超威公司）的协议，同年 6 月 28 日被告 人杨建云与杨某注册成立了超威公司，被告人杨建云 任公司法定代表人兼执行董事。2012年3月1日超威公 司取得一般纳税人资格。2012年3月至2013年7月，在 没有真实货物购销的情况下，被告人黄爱平、杨建云 以被告单位超威公司名义为他人虚开增值税专用发票， 被告人杨建云让他人为被告单位超威公司虚开用于抵 扣税款发票。其中：
税率 税率 （一般纳 （小规模纳税 税人） 人） 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3%
类别 物业费 咨询费 会议费 培训费 异地住宿费 广告宣传费 银行手续费 诉讼费 审计费 商标注册费 技术转让费 研究与开发费 其他（生活服务、现代服务开支）
4、单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对 其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年 以下有期徒刑或者拘役； 5、虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处 三年以上十年以下有期徒刑； 6、虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的， 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 7、 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税 专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或 者单处二万元以上二十万元以下罚金。
11%
11%/3% 11% 11%/6% 11%
3%
3% 5% 3% 3%
是
是
是
是
不动产
过路过桥闸费
11%
11%
5%
5%/3%
取得增值税发票指引（暂行）
是否 是否 可以 可以 取得 抵扣 专票 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是
6%
案例2
2011年10月至2012年2月，赣榆县宏某公司法定代表人姜某经电话联系，没 有实际经营行为，通过他人分别以上海郴某公司、上海润某公司、上海鸿某公 司名义为其经营的赣榆县宏某公司虚开增值税专用发票共计11张，金额合计人 民币831316.22元，税款数额合计人民币141323.78元。上述税款已在税务部门 抵扣。 【 法院判决】 一、单位赣榆县宏某公司犯虚开增值税专用发票罪,判处罚金人民币60000元。 二、姜某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。 三、没收违法所得人民币141323.78元，上缴国库。
Leabharlann Baidu 一、增值税发票的类别
增值税专用发票
（含增值税专用发票、 机动车销售统一发票） 由增值税一般纳税人 按规定开具，纳税人 取得的该票上的税额 可从销项税额中抵扣。
增值税普通发票
（含增值税普通发票、机动 车销售统一发票、增值税电 子普通发票、门票、过路过 桥费发票、定额发票、客运 发票及二手车销售统一发票） 由增值税一般纳税人和小规 模纳税人按规定开具，该票 上的税额一般不可抵扣。
1、虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、 抵扣税 款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘 役，并处二万元以上二十万元以下罚金； 2、虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处 三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万 元以下罚金； 3、虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的， 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上 五十万元以下罚金或者没收财产；
交易与发票 的关系
1、没有真实交易发生 2、有交易但金额不符 3、有交易且金额相符，
但主体不符
虚开增值税发票罪行
中国裁判文书网判决书统计，全国共出具增值税犯罪判 决书792例。北京市15例，天津市3例，河北省24例，黑龙 江省39例，上海市137例，江苏省217例，浙江省120例，山 东省96例等。
开发票流程
填写发票开具台帐 填写开票申请单
各分公司每月31日 （遇节假日顺延1 天）上交电子版及 纸质版
就地预缴
发生收款事宜
分公司财务应对项 目的收款情况做好 计划安排。
预缴税款完税凭证为开具 增值税发票的前提条件， 若先开票后缴税，务必于 7日内完税并将完税凭证 原件交于财务部。月末将 进行发票盘点，月末3天 对未进行预缴税款的项目 不予开票。
原审判决认为，被告单位超威公司违反增值税专用发 票、用于抵扣税款发票的管理规定，在与受票方无真实货 物购销、与开票方无真实货物运输的情形下，为他人虚开、 让他人为自己虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票305 份，价税3433.6385万元，税额497.571931万元，致使国家 税款被骗取458.609864万元。被告单位超威公司的行为构 成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。被告人杨 建云是该单位法定代表人兼执行董事，直接管理该单位的 事务，系该单位直接负责的主管人员，依法应对被告人杨 建云以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪追究刑 事责任。
收到增值税专用发票
step1 发票认证
20
step2 考虑是否可抵扣
17%/13% 1、可以抵扣进项税额的情况
是否 是否 可以 可以 取得 抵扣 专票 是 是 是 是 税率 税率 （一般纳税 （小规模纳税 人） 人） 17%/3% 17% 3% 3% 类别
材料费 办公用品
是
是 是
是
是 是
低值易耗品
国家税务总局 关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第39号
现将纳税人对外开具增值税专用发票有关问题公告如下： 纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票 同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票： 一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、 应税服务； 二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应 税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据； 三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与 所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳 税人合法取得、并以自己名义开具的。 受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税 扣税凭证抵扣进项税额。 本公告自2014年8月1日起施行。此前未处理的事项，按照本公告规定执 行。 特此公告。 国家税务总局 2014年7月2日
发票代码
发票号码
不含税金额
进项税额 发票金额
发票专用章不要压数字
17
三、取得增值税专用发票的要求
1、2016年5月1日以后新开工的项目及两级机 关的管理费用符合条件的均应开具增值税专用 发票； 2、是否能开具增值税专用发票的项目类别及 税率详见附件二； 3、根据国家税务总局的要求，取得的增值税 专用发票必须在180日之内在税务局网站进行 认证才能抵扣，故要求取得的增值税专用发票 必须在30日之内报销；
取得增值税发票指引（暂行）
6%/5%
是否 可以 抵扣 是
是否 可以 取得 专票 是
类别
税率 税率 （一般纳税 （小规模纳税 人） 人） 6%/5% 3%
劳务派遣服务
取得增值税发票指引（暂行）
2、不可以抵扣进项税额，需要进行进项税额转出
是否 可以 取得 专票 否
是否 可以 抵扣 否
类别
税率 税率 （小规模纳 （一般纳税人） 税人） 17% 3%
何谓“虚开”？
是虚开发票的简称，包括虚开增值税专用发票， 增值税普通发票和营业税发票等。通常特指虚开 增值税专用发票。“虚开”除了虚增企业所得税税 前扣除金额外，还能虚抵增值税销项税额，对不 法分子诱惑甚大，对国家税收损失甚大。
虚开对象
1、为他人虚开 2、为自己虚开 3、让他人为自己虚开 4、介绍他人虚开