财务培训--发票 讲义

财务培训—发票

一、开具发票的主体

在我司购货或购买服务时，需要索取相应的发票。面对不同的供应商（服务提供商），我们能够取得什么样的发票呢？

生产商、商业企业（贸易公司）：增值税发票或商业发票；

外贸代理商：外贸代理结算发票；

货运代理商：货运代理发票；

医院及其他事业单位：财政部门监制的专用收据；

服务业（如广告、饭店等）：服务业发票；等等

二、常见的发票种类

根据我司相关业务规定，在项目付款前，一般需取得相应的发票，发票类型主要有增值税发票、商业发票、外贸代理结算发票、资金往来发票等。以下是各种发票的介绍及票样。

1.增值税发票

增值税一般纳税人销售商品或提供劳务时，需给购买方开具增值税专用发票或增值税普通发票。专用发票与普通发票的最重要的区别在于，专用发票一共有三联，其中一联为抵扣联，而普通发票只有两联，没有抵扣联。因此，专用发票涉及的增值税额可以抵扣，但普通发票涉及的增值税额不能用于抵扣。

在租赁业务项下，由于不涉及到增值税的抵扣，因此供应商对我司开具普通发票或专用发票均可。

但在销售业务项下，因为涉及到对销项税的抵扣，因此要求供应商对我司开具专用发票。

此外，在进口环节还会有海关增值税专用发票（海关进口增值税专用缴款书），意即在进口过程中缴纳增值税而获得的发票。这种发票同样可以用于抵扣。只是与普通增值税发票不同的是，由于代理环节的存在，这种发票可以是双抬头，也即在缴款人一栏中注明的是两个公司的名字。这样，两个公司中的任何一个公司都可用该发票抵扣销项税。

票样：增值税发票、海关进口增值税专用缴款书

2.商业发票

小规模纳税人不能开具增值税专用发票或增值税普通发票，只能开具由国税机关监制的普通发票。

商业发票名称种类较多，有商业企业专用发票、商业零售专用发票、商品销售统一发票、商业销售普通发票等多种名称。但票面上需要填写的无非是客户名称、品名、规格、单位、数量、单价、金额、开票日期等几项要素。

商业发票中的一些需要注意的地方：

1）裁剪式发票：发票右侧或下侧有剪票栏，发票正面会印制有说明，如“本发票为裁剪式，在大写栏填写的万位和仟位金额必须与剪票栏剪下的金额一致，否则为无效发票。应根据发票说明判断剪票是否正确。

2）使用期限：有些发票上印制有“本发票需在××××年××月××日之前开具”

的字样。纳税人领购发票后需在所注明日期之前开具，在此日期之后开

具的发票一律无效。

以上增值税发票和商业发票的开票单位均需缴纳增值税，发票票头正中央有发票监制章，发票监制章，其形状为椭圆形，上环刻有“全国统一发票监制章”字样，下环刻有“国家税务局监制”，中间刻有所在地省( 市、区) 、市( 县) 全称或简称，字体为楷体。

票样：北京市商业企业专用发票、河南省郑州市商业发票、天津市商业零售专用发票、广东省商品销售统一发票、山西省太原市商业销售普通发票。

3.外贸代理（结算）发票

外贸代理（结算）发票是进出口代理业务的专用发票，票头一般是代理业务结算专用发票、进（出）口代理发票、代理进（出）口结算发票等，发票监制章为“地方税务局监制“。

发票上会列明代理项下货款、运费、保险费、关税、增值税、手续费、代理费等各项费用明细。

发票的开票单位按照实际收入（代理费收入）缴纳营业税。

但也有公司会开据服务业专用发票。如中国医疗器械技术服务公司曾对我司开出过服务业专用发票，项目中注明代垫货款、代垫税款、代垫费用、代理费等明细，也是可以接受的。

票样：重庆市中基进出口有限公司服务业代理业务结算专用发票、江苏省南京市进（出）口代理发票、成都佳士实业进出口贸易有限公司代理进（出）口结算发票以及中国医疗器械技术服务公司开据的服务业专用发票。

4.资金往来发票（收据）

对于通过医院预付货款以及回租等项目，在付款前后要求收到正规的资金往来发票（收据），部队医院的收据票头中央有“中国人民解放军或中国人民武装警察部队票据监制章”，由联勤部或后勤部财务处监制。地方医院的正规收据名称不同，但票头中央均有财政票据监制章或财政票据专用章等，由当地财政部门监制。

票样：四川省非经营性结算统一票据、山西省医疗单位统一收款收据、山东省行政事业单位资金往来结算收据、中国人民武装警察部队往来票据收据、中国人民解放军往来票据收据。

三、特殊发票

1.运输业专用发票

在销售业务项下，因货物运输需要经常开具运输费发票。若能取得公路、内河货物运输业统一发票，则可以按照7%的抵扣率抵扣销项税。按照发票上注明的运输费用（不含装卸等其他杂费）依7%的抵扣率计算抵扣进项税额。需要注意的一点，上述发票同增值税专用发票一样需要认证通过才能抵扣。

抵扣金额计算如下：运输费用÷（1+7%）×7%。

与普通的商业发票不同，公路、内河货物运输业统一发票上有收货人、承运人、发货人、运输项目等特殊项目。

货运代理发票不能用于抵扣。

票样：公路、内河货物运输业统一发票、货运代理发票。

2.固定资产处置发票

回租赁业务涉及固定资产处置，医院类的回租赁业务是由医院向我司开具正规的资金收款收据，但普通的企业则需向我司出具固定资产处置发票，企业可以到国税机关领购发票，或向国税窗口申请代开发票。我司在顺峰船务做船舶回租业务时，顺峰船务到税务局代开了固定资产处置发票。

票样：税务机关代开统一发票。

3.形式发票

有些进口业务涉及到形式发票。因国外不象中国一样有完整的发票体系，均是开具的形式发票，抬头为INVOICE，发票上列明了购货人名称、定单号（合同号）、货物名称、金额等，发票下方有销货方代表签字。一般不用盖公司章。

票样：MORTARA公司、飞利浦公司对我司开具的形式发票

四、我司对外开出的发票