2019年增值税发票相关讲解.ppt
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增值税发票常识讲解 ppt课件
只减不增。
❖营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
❖ 我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。这发 挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行 业不同企业实行单一税率，称为基本税率。
❖ 实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率， 对出口产品实行零税率。
❖ 由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又 采用了不同的税率。
❖ （一）基本税率17%
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
增值税发票常识讲解
❖ 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
❖ 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
增值税发票常识讲解
❖ 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
❖ 扣缴义务人 境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
❖营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
❖ 我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。这发 挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行 业不同企业实行单一税率，称为基本税率。
❖ 实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率， 对出口产品实行零税率。
❖ 由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又 采用了不同的税率。
❖ （一）基本税率17%
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
增值税发票常识讲解
❖ 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
❖ 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
增值税发票常识讲解
❖ 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
❖ 扣缴义务人 境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
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(二)主要文件介绍
序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
国家税务总局 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有 关问题的通知（国税函〔2009〕617号）
关于印发《规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂 行）》的通知”(沪国税法[2013]5号)
徐汇区税务局纳税人学校5
(三)增值税发票种类介绍
一、税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票(二手车) 商业零售业统一发票
开票方（收款方）
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的 单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方 应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺 序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位 财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向 收款方开具发票。（《发票管理办法》第二十条、 第二十二条）
徐汇区税务局纳税人学校13
发票开具相关规定
发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直 辖市内开具。 （《发票管理 办法》第二十五条）
任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用 区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄 或者运输空白发票出入境。 （《发票管理 办法》 第二十六条）
徐汇区税务局纳税人学校
发票开具相关规定
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规 定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票 存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满， 报经税务机关查验后销毁。（《发票管理 办法》第 二十九条）
增值税发票培训 PPT课件
序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
徐汇区税务局纳税人学校25
(六)、增值税专用发票最高开票限额
增值税专用发票:申请正式版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请临时版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请数量变更需满足条件及提交资料
徐汇区税务局纳税人学校
(七)、增值税发票抄报税
一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申 报期内向主管税务机关报税，在申报所属月 份内可分次向主管税务机关报税。
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(一)、增值税发票的购买与验旧
1、税控发票； 2、普通发票； 3、增值税专用发票； 注：
发票用剩5张以下可以到发票发售窗口办理发票 验旧、购买新发票,需提供开具的最后一张正确开具 的发票原件及复印件。
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(二)、增值税发票开具
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发票开具相关规定
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序号
开具原因
申请方
处理
购买方是否做 进项转出处理
3
购买方所购货物不 属于增值税扣税项 目范围，取得的专 用发票未经认证
购买方填报《申请单》，并在《申请单》上 购买方 填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，
主管税务机关审核后出具《通知单》。
购买方不 作进项税额转 出处理。
增值税培训课件-发票开具及收取讲解
税率
（一般纳 （小规模纳
税人） 税人）
13%
3%
13%
3%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是
是是
是是 是是 是是
取得增值税发票指引（暂行）
11%/6%
类别
专业分包工程款 劳务分包工程款
房屋租赁费 邮电费（电话费、网费、快递费）
通讯费 不动产 过路过桥闸费
税率
税率
（一般纳税 （小规模纳税
何谓“虚开”？
是虚开发票的简称，包括虚开增值税专用发票，
增值税普通发票和营业税发票等。通常特指虚开 增值税专用发票。“虚开”除了虚增企业所得税税 前扣除金额外，还能虚抵增值税销项税额，对不 法分子诱惑甚大，对国家税收损失甚大。
虚开对象
1、为他人虚开 2、为自己虚开 3、让他人为自己虚开 4、介绍他人虚开
3%
三、取得增值税专用发票的要求
4、报销事项必须是发生的真实经济业务，资 金流和发票流必须一致，如果按照总公司规定 需要签订合同的业务及发生物流的业务，需要 确保物流、资金流、合同流、发票流四流一致； 5、取得增值税专用发票时需给付款方提供一 般纳税人资格证明，格式见附件三。
四流不一致
合同流
发票流
收到增值税专用发票
step1 发票认证
20
step2 考虑是否可抵扣
1、可以抵扣进项税额的情况
17%/13%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是
类别
材料费 办公用品 低值易耗品 电子耗材 车辆租赁费
电费 修理费（加工、修理修配）
案例1
（一般纳 （小规模纳
税人） 税人）
13%
3%
13%
3%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是
是是
是是 是是 是是
取得增值税发票指引（暂行）
11%/6%
类别
专业分包工程款 劳务分包工程款
房屋租赁费 邮电费（电话费、网费、快递费）
通讯费 不动产 过路过桥闸费
税率
税率
（一般纳税 （小规模纳税
何谓“虚开”？
是虚开发票的简称，包括虚开增值税专用发票，
增值税普通发票和营业税发票等。通常特指虚开 增值税专用发票。“虚开”除了虚增企业所得税税 前扣除金额外，还能虚抵增值税销项税额，对不 法分子诱惑甚大，对国家税收损失甚大。
虚开对象
1、为他人虚开 2、为自己虚开 3、让他人为自己虚开 4、介绍他人虚开
3%
三、取得增值税专用发票的要求
4、报销事项必须是发生的真实经济业务，资 金流和发票流必须一致，如果按照总公司规定 需要签订合同的业务及发生物流的业务，需要 确保物流、资金流、合同流、发票流四流一致； 5、取得增值税专用发票时需给付款方提供一 般纳税人资格证明，格式见附件三。
四流不一致
合同流
发票流
收到增值税专用发票
step1 发票认证
20
step2 考虑是否可抵扣
1、可以抵扣进项税额的情况
17%/13%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是
类别
材料费 办公用品 低值易耗品 电子耗材 车辆租赁费
电费 修理费（加工、修理修配）
案例1
2019年税法部分增值税税法.ppt
一般纳税人应纳增值税税额采用购进扣税法： 当期应纳税额＝当期销项税－当期进项税
2019/4/28
一 般 销 售 方 式
特 殊 销 售 方 式
视 同 销 售 行 为
准予抵扣P58 不准抵扣
以计
票算
扣扣
税税
（（
2
２
票 ）
种 ）
进项税转出
24
一、销项税额的计算
销项税额＝不含税销售额×税率
（一）一般销售方式下的销售额 是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全 部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
• 例，某家金店（经人行批准经营金银首饰），以旧换新销售24K 项链，原来的零售价是5000元/条，旧的可作价3000元/条。 销项税＝（5000-3000）÷1.17×17%
2019/4/28
28
3、还本销售（一次或分次归还）：销售额就是 货物销售价格，不得扣减还本支出。
4、以物易物：双方均作购销处理，以各自发出 的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收 到的货物核算购货额并计算进项税额。
（1）新办企业在办理税务登记时申请。 （2）如果是小规模纳税人转一般纳税人，在次 年1月底前申请。
（1）达到标准不申请而一直维持小规模纳税人 身份的，一经发现，应按增值税税率计算应纳税 额，不得抵扣税款，不得使用VAT发票。 （2）新办企业开业后实际年应税销售额未达到 标准的，应重新申请办理认定。
20
适用范围
一般纳税人
17%（基本税率） 13% （低税率）
加工、修理修配劳务； 绝大部分货物 五大类货物（后页）
4%或6%征收率
小规模纳税人
3%
少数情况下采用简易办法 征税时
所有的小规模纳税人（不 分工商业）09.1.1开始
2019/4/28
一 般 销 售 方 式
特 殊 销 售 方 式
视 同 销 售 行 为
准予抵扣P58 不准抵扣
以计
票算
扣扣
税税
（（
2
２
票 ）
种 ）
进项税转出
24
一、销项税额的计算
销项税额＝不含税销售额×税率
（一）一般销售方式下的销售额 是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全 部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
• 例，某家金店（经人行批准经营金银首饰），以旧换新销售24K 项链，原来的零售价是5000元/条，旧的可作价3000元/条。 销项税＝（5000-3000）÷1.17×17%
2019/4/28
28
3、还本销售（一次或分次归还）：销售额就是 货物销售价格，不得扣减还本支出。
4、以物易物：双方均作购销处理，以各自发出 的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收 到的货物核算购货额并计算进项税额。
（1）新办企业在办理税务登记时申请。 （2）如果是小规模纳税人转一般纳税人，在次 年1月底前申请。
（1）达到标准不申请而一直维持小规模纳税人 身份的，一经发现，应按增值税税率计算应纳税 额，不得抵扣税款，不得使用VAT发票。 （2）新办企业开业后实际年应税销售额未达到 标准的，应重新申请办理认定。
20
适用范围
一般纳税人
17%（基本税率） 13% （低税率）
加工、修理修配劳务； 绝大部分货物 五大类货物（后页）
4%或6%征收率
小规模纳税人
3%
少数情况下采用简易办法 征税时
所有的小规模纳税人（不 分工商业）09.1.1开始
发票相关知识ppt课件
我公司的发 票种类
我公司的发 票税率
税率所对应 的销售内容
03
16% 10% 6% 3%
税率所对应的销售内容
为商品销售 为工程安装（含材料） 为提供技术服务 为工程安装按简易征收（甲供材、清包工）
五、关于公司税收问题
公司在税收方面应承担税种： 增值税、地税附加、企业所得税、印花税（合同、实到资本、账本）、工会经费、环保资源税、房 产税、车船税等等 1、增值税是指销售商品或者提供工程安装服务开具的销售税额减去进项税额后应交的税金 举例：销售一只电表销售金额1000元（不含税金额），税额160元（销项税额），销售合计金额 1160元；该只电表成本金额600元（不含税金额），税额96元（进项税额）成本合计金额696元。那么 这只电表应交增值税=（1000-600）*16%=64元或160-96=64元，上述举例建立在电表成本发票是 16%专票的情况下 2、地税附加是指按照增值税金额缴纳12%的附加税金 延续上题举例：这只电表应缴纳的附加税=64*7%+64*3%+64*2%=7.68元（6%、1%） 金
05
判断题：1、Y 2、N
3 、N
4、N
5、Y
25
谢谢！
05
26
04
23
七、关于发票报销的常规问题
发票真伪查询： 网址：https:/// 网站名称：国家税务总局全国增值税发票查验平台
04
24
发票知识试题 一、选择题（多选和多选） 1、我公司的销售发票有几种（多选）（ ） A通用机打发票 B增值税专用发票 C增值税普通发票 D通用手工发票 2、发票的主管机关是（单选）（ ） A税务机关 B工商机关 C财政机关 D政府机关 3、增值税专用发票包括哪些内容（多选）（ ） A商品名称或劳务名称 B规格型号 C数量、单价 D金额、税额 4、我公司销售发票包含几种税率（多选）（ ） A 16% B 5% C 3% D 6% 5、我公司本月缴纳增值税20000元，那么本月应缴纳的地税附加是多少元（单选）（ ） A 2400 B 2300 C 2000 D 3000 判断题（N表示错误，Y表示正确） 1、发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证（ ） 2、我公司销售一批含增值税普票的电子产品，与客户签订了该产品的销售合同，为了节约公司成本，销售人员 告诉客户我们只能开具10%的普票（ ） 3、我公司人员在超市购买一套化妆品用于自用，用超市小票换成公司名称的普票（ ） 4、我公司采购员收到一份增值税专用发票，商品明细太多，供应商直接用电子表格做成产品明细，采购员认为 有商品明细就可以了（ ） 5、2018年1月1日起，明确发票票面上需显示编码简称（ ） 答案： 选择题：1、BC 2、A 3、ABCD 4、ACD 5、A
2019年发票相关问题讲座.ppt
容真实、字迹清楚，全部联次一次复写，内容完全一致，并在发 票联加盖本单位发票专用章(财务印章至多到年末)。开具发票应 当使用中文（外国企业名称和外国人名应当翻译成中文）。
(二）各栏次填写要求
1、发票日期的填写要求
填开发票的单位或个人应当在发生经营业务确认营业收入时开 具发票；未发生经营业务时，一律不得开具发票。
• 2、使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具 发票的数据的；
• 3、使用非税控电子器具开具发票，未存、报送开具发票的数据的；
4、拆本使用发票的； 5、扩大发票使用范围的； 6、以其他凭证代替发票使用的； 7、跨规定区域开具发票的； 8、未按照规定缴销发票的； 9、未按照规定存放和保管发票的。
五、工作中常见的未按规定开具发 票的行为：
• （一）未严格按照营业执照中的经营范围填开，扩大专业发票开具
范围。实际工作中发现有些宾馆酒店甚至歌舞厅，其经营范围中无 提供会议服务项目，但开具发票时项目却填写会议费，这是绝对错 误的。
• （二）未使用圆珠笔填开。 • （三）三联未一次性复写，单联填开或上下联金额内容不一致。每
(3)付款方是个人的，应当填写个人身份证号码。如索票人 不提供或无法提供个人身份证号码，此栏可暂不填写。
4、项目内容栏的填写要求 根据工商营业执照中规定的经营范围据实填写。如，娱乐
业可填写娱乐费、酒水费、点歌费、服务费等。
5、收款单位名称的填写要求 应当填写收款单位名称的全称。
6、收款单位纳税人识别号的填写要求 应当填写收款单位的纳税人识别号。
• （五）未按照时间顺序填开。发票的日期必须按 规定在确认营业收入的当天填开，不得提前或滞 后。发票审验中发现有后一张发票的日期小于前 一张发票的日期的情况。
(二）各栏次填写要求
1、发票日期的填写要求
填开发票的单位或个人应当在发生经营业务确认营业收入时开 具发票；未发生经营业务时，一律不得开具发票。
• 2、使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具 发票的数据的；
• 3、使用非税控电子器具开具发票，未存、报送开具发票的数据的；
4、拆本使用发票的； 5、扩大发票使用范围的； 6、以其他凭证代替发票使用的； 7、跨规定区域开具发票的； 8、未按照规定缴销发票的； 9、未按照规定存放和保管发票的。
五、工作中常见的未按规定开具发 票的行为：
• （一）未严格按照营业执照中的经营范围填开，扩大专业发票开具
范围。实际工作中发现有些宾馆酒店甚至歌舞厅，其经营范围中无 提供会议服务项目，但开具发票时项目却填写会议费，这是绝对错 误的。
• （二）未使用圆珠笔填开。 • （三）三联未一次性复写，单联填开或上下联金额内容不一致。每
(3)付款方是个人的，应当填写个人身份证号码。如索票人 不提供或无法提供个人身份证号码，此栏可暂不填写。
4、项目内容栏的填写要求 根据工商营业执照中规定的经营范围据实填写。如，娱乐
业可填写娱乐费、酒水费、点歌费、服务费等。
5、收款单位名称的填写要求 应当填写收款单位名称的全称。
6、收款单位纳税人识别号的填写要求 应当填写收款单位的纳税人识别号。
• （五）未按照时间顺序填开。发票的日期必须按 规定在确认营业收入的当天填开，不得提前或滞 后。发票审验中发现有后一张发票的日期小于前 一张发票的日期的情况。