应纳企业所得税计算公式

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第三节应纳税额的计算

• （4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元）
• （5）“三费”应调增所得额＝3+29－150×18.5%＝ 4.25（万元）
• （6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85 （万元）
• （7）2008年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71 （万元）
万元）
• （7）该企业应纳所得税额=337.15×25%=84.29（万元）
二、境内投资所得已纳税额的扣除
• 境内投资所得主要是从投资的联营企业分回的税后利润和股份公司分回的股息。税法规定，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还已经缴纳的所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方从联营企业分回的税后利润应按规定还原后并入企业收入总额计算缴纳所得税。
• 【答案】（1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670 －480－60－40－50＝170（万元）
（2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－ 2500×15%＝450－375＝75（万元）
（3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15 －9＝6（万元）
• 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）
• 【解析】该企业汇总纳税应纳税额＝（ 350+100）×25% ＝112.5（万元），境外已
纳税款扣除限额
＝（350+100）
×25%×100÷（350+100）＝25（万元），境外实纳税额30万元，只能扣除25万元。境
内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额
＝112.5－25－50＝37.5（万元）。
12.5 万元，可全额扣除。

企业所得税应纳税额的计算

企业所得税应纳税额的计算全盈利法是指企业在计算应纳税额时，将企业在一定时期内的全部利润作为计税依据。

具体计算公式为：企业所得税应纳税额=全年企业利润总额×税率。

其中，全年企业利润总额是指企业在一年内所实现的全部利润；税率是按照国家相关税法规定的比例进行计算的。

相对论法是指企业在计算应纳税额时，以企业当年的净利润为计税依据。

具体计算公式为：企业所得税应纳税额=净利润×税率。

其中，净利润是指企业在一年内所实现的纯利润，即扣除各项费用和税金后的盈余；税率是按照国家相关税法规定的比例进行计算的。

除了以上两种常用的方法外，还有一种特殊情况下的计算方法，即综合法。

综合法是指对企业所有年度的利润进行累计计税，根据累计利润的不同档次，分别按照不同的税率进行计算应纳税额。

这种方法一般适用于跨年度、多年度累计盈利的企业。

税率是确定企业所得税应纳税额的关键因素之一、根据我国税法规定，企业所得税税率由国家税务机关根据国家政策和宏观经济状况确定，分为一般税率和优惠税率。

一般税率适用于一般纳税人，一般为25%；优惠税率适用于符合一定条件的企业，税率一般较低。

除了税率外，还有一些企业可以享受的减免政策，以降低企业所得税的负担。

例如，对高新技术企业、科技型中小企业等给予税收优惠政策；对在特定地区或特定行业投资的企业给予税收优惠政策；对国家重点支持的产业和项目给予税收优惠政策等。

企业只需符合相关条件，就可以享受相应的税收减免政策，从而减少应纳税额。

在实际操作中，企业应根据自身情况选择适用的计算方法、税率和减免政策，并根据相关法律法规的要求填写和申报企业所得税纳税申报表，并在规定时间内缴纳所得税。

总之，企业所得税的计算是一个相对复杂的过程，包括计算方法、税率和减免政策等多个方面。

企业需要根据自身情况选择适用的计算方法，并合理利用税收优惠政策，以降低企业所得税的负担。

同时，企业还应严格按照相关的法律法规进行申报和缴纳，以确保企业在税收方面的合规性。

企业所得税应纳税额的计算

1、居民企业来源于中国境外的应税所得； 2、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，按税法规定计算的应纳税额。除另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算。
抵免限额＝境内外所得按税法规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷境内外应纳税所得总额
（二）间接抵免
居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免。
所称直接控制，是指居民企业直接持有外国企业 20%以上股份。
所称间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。
提示：企业抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。
三、居民企业核定征收应纳税额
（一）核定征收的范围 1、按规定可以不设账簿的。 2、按规定应设账簿而未设的。 3、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的。 4、帐证不全、混乱，难以查账的。 5、发生纳税义务未申报，责令限期申报逾期仍不
第三节企业所得税应纳税款的计算
一、应纳税额计算公式为：
（1）应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入 -准予扣除项目金额-以前年度亏损
（2）应纳所得税＝应纳税所得额×25%－减免税额－抵免税额
二、境外税额抵免的规定（一）直接抵免
下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得按规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

应纳企业所得税计算公式

应纳企业所得税计算公式企业所得税是一种按照企业盈利额计算并支付给国家的税收。

对于纳税人来说，了解企业所得税的计算公式至关重要，因为这可以帮助他们准确计算并支付所得税。

本文将详细介绍应纳企业所得税的计算公式，并解释其中的各个要素。

企业所得税计算公式可以简单概括为：应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。

下面将详细解释每个要素的含义和计算方法。

1. 应纳税所得额应纳税所得额指企业实际盈利额减去各项优惠政策后的可纳税收入。

根据税法规定，应纳税所得额由以下几个要素计算得出：（1）营业利润：营业利润是指企业在所属纳税年度内，从经营活动中实际取得的所得额，包括销售收入、经营费用和其他收入。

（2）非营业利润：非营业利润是指企业除了经营活动外取得的所得额，包括利息收入、股息收入和出售资产的收益等。

（3）减免事项：减免事项是指法律法规规定的可以减免纳税所得额的各类政策，如研发费用、技术创新等专项附加扣除。

（4）不予扣除的损失：不予扣除的损失是指企业在经营中发生的不能在纳税所得额中扣除的损失，如违法违规行为导致的罚款等。

根据上述要素，应纳税所得额可以通过逐个求和得出。

2. 税率税率是指在计算应纳税额时所采用的税率，不同国家和不同的税务政策都有所不同。

在中国，企业所得税的税率分为基础税率和优惠税率两种。

目前，中国企业所得税的基础税率为25%，适用于大部分企业；对于符合条件的小型微利企业，可以享受15%的优惠税率。

此外，一些特定行业或特定地区也可以享受到不同的税率优惠政策。

3. 速算扣除数速算扣除数是指在计算应纳税额时，对应纳税所得额乘以税率后再进行扣除的一种常数，用于简化纳税计算的过程。

速算扣除数的大小也因税率的不同而有所不同。

根据中国税法规定，目前基准税率的速算扣除数为3%，基准税率为15%的速算扣除数为2.4%。

需要注意的是，速算扣除数只适用于享受税率优惠的纳税人，如果企业享受的是基准税率，就不适用速算扣除数。

企业所得税应纳所得税额的计算

在境外实际缴纳的40万元所得税可全额抵免
③ 2019年应纳企业所得税额=150—40=110（万元）
所得税扣除限额=（850+150）×25%×150/(850+150)=37.5（万元）
因为37.5万元<60万元
所以可全额扣除该企业应纳所得税税额=(850+150)×25%—37.5=250—37.5=212.5（万元）
居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的利息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免（直接控制：居民企业直接持有外国企业20%以上股份。间接控制：居民企业以间接持股
② 2019年境内应纳税所得额=8000+（240—30）—5100—60—
1350—160—1030—70—40=400（万元）
2019年境内、境外所得应纳企业所得税总额=（400+200） ×25%=150（万元）
境外所得应予抵免的限额 =(400+200)×25%×200÷(400+200)=50(万元)
• WACC方法是对无杠杆企业的现金流使用加权平均资本成本进行折现，从而得到企业的总价值
• 如果企业有明确的资产负债率目标，那么就应当采用WACC方法和FTE方法；
• 如果企业的负债水平是明确可知的，那么就应当采用APV方法。
• Байду номын сангаас、贴现现金流量法示例
• 例11-6 贴现现金流量法的应用
• 假定公司C试图并购公司D，需要知道公司 D的真实价值，因而需要对公司D的价值做出评估。假定公司D历年的相关数据已经获知，请运用贴现现金流量法评估公司D的价值。

年底了!企业所得税怎么算出来-是利润的25%吗-

年底了！企业所得税怎么算出来?是利润的25%吗?企业所得税怎么算出来企业所得税的计算方法因不同国家和地区的政策而异。

在中国，企业所得税的计算通常采用累进税率制度，具体计算方法如下：企业所得税应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。

其中，应纳税所得额是指企业每一纳税年度内的经营所得和其他所得总额，减去税法规定允许扣除的费用和损失后的余额;适用税率是指根据应纳税所得额的大小，适用的不同税率;减免税额和抵免税额是指根据税法规定，企业可以享受的税收优惠政策。

企业所得税是利润的25%吗在中国，企业所得税的税率为25%，但并不是所有企业的所得税都按这个税率计算。

不同国家和地区的政策会有所不同，例如一些高科技企业、小型微利企业等可以享受一定的税收优惠政策。

另外，企业所得税的计算并不是一年一次，而是每个季度都需要进行纳税申报和缴纳税款。

企业所得税是多少企业所得税的税率根据不同企业和地区的规定有所不同。

在中国，一般企业所得税的税率为25%，小型微利企业的税率为20%，国家需要重点扶持的高新技术企业的税率为15%，非居民企业的税率为20%。

另外，根据2019年1月1日至2021年12月31日的规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

企业所得税是一年交一次吗企业所得税不是一年交一次。

企业所得税是每季度预缴，即一年交四次。

年终后全年汇算清缴。

个体户一般是每月缴一次。

企业所得税是按照纳税期限进行缴纳的，一般情况下，纳税期限为季度。

企业所得税应当在每个纳税期限届满之日前向税务机关申报并缴纳。

如果企业所得税的应纳税额不足三千元的，可以按照年度汇算清缴的方式进行缴纳，但是需要在每年的3月1日至3月31日进行申报。

记账实操本季度应纳税所得额计算公式

记账实操-本季度应纳税所得额计算公式
应纳所得税额=应纳税所得额*25%（法定税率）,应纳所得税额=应纳税所得额*25%（法定税率）应纳税所得额=利润总额士纳税调整项目金额注：纳税调整项目没有的话：
应纳所得税额=利润总额*25%
应纳税所得额怎么计算
直接法
应纳税所得额企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
间接法
在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。

应纳税所得额=会计利润总额士纳税调整项目金额
税收调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额;二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。

企业收入总额怎么算
收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持
有至到期的债券投资及债务的豁免等；非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务及有关权益等。

企业所得税计算方法

企业所得税计算方法应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额步骤/方法1.所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损2. 企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。

（一）企业所得税的纳税人企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：1．在银行开设结算账户；2．独立建立账簿，编制财务会计报表；3．独立计算盈亏。

（二）企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目（四）企业所得税的应纳税额1．收入总额。

（1）生产、经营收入：（2）财产转让收入：（3）利息收入：（4）租赁收入；（5）特许权使用费收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

2、纳入收入总额的其他几项收入。

（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。

不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

企业所得税计算公式

一、企业所得税计算公式根据《企业所得税条例》规定：企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴：年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补，应纳企业所得税计算公式为：应纳企业所得税税款＝应纳税所得额×33％根据《实施细则》规定：企业预缴所得税时应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的可以按上一年度的应纳税所得额的l／12或l／4，或者按税务机关认可的其他方法预缴所得税。

据此，预缴企业所得税的计算公式为：月(季)预缴所得税款＝月(季)应纳税所得额×33％或：月(季)预缴所得税税额＝上一年度应纳税所得额×1／12(或1/4)×33％企业应纳的企业所得税，都应在月(季)预缴的基础上，于年度终了后，在规定的期限内汇算清缴，多退少补。

计算公式为：全年应纳所得税税额＝全年应纳税所得额×33％；汇算应补(退)所得税税额＝全年应纳所得税税额－各月(季)预缴所得税税额合计纳税人不能提供完整的、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的由税务机关核定应纳税所得额。

在这种情况下，企业所得税的计算公式为：应纳企业所得税税额＝税务机关核定应纳税所得额×33％；核定应纳税所得额＝收入总额×应税所得率。

二、企业所得税的税率（一）法定税率。

企业所得税法定税率为33%的比例税率。

（二）照顾税率。

年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，减按18％的税率计算缴纳；年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的，减按27％的税率计算缴纳。

此外应注意：1、国税发[1994]第132号文规定，企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的所得额来确定适用税率。

2、两档照顾性税率不能理解为同一年度应纳税所得额分别适用不同税率分段计算。

三、企业所得税的申报缴纳企业所得税按年计征，按月或季预缴，年终汇算清缴。

纳税申报的期限有例外：1.纳税人在纳税年度中间破产或终止经营——自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴。

三资企业所得税——应纳税额的计算

三资企业所得税——应纳税额的计算(一)应纳所得税额的计算方法外商投资企业和外国企业所得税及其地方所得税的应纳税额，实行按年计算、分季预缴。

季度终了后15日内预缴；年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。

应纳税额的计算公式为：应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率应纳地方所得税额＝应纳税所得额×适用税率（二）境外所得已纳税款的扣除外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除不得超过其境外所得依照税法规定计算的应纳税额。

税法实施细则的具体解释是：（1）税法所说的已在境外缴纳的所得税税款，是指外商投资企业就来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，不包括纳税后又得到补偿或者由他人代为承担的税款。

（2）税法所说的境外所得依照本法规定计算的应纳税额，是指外商投资企业的境外所得，依照税法及其细则的有关规定扣除为取得该项所得应摊计的成本、费用以及损失，得出应纳税所得额后计算的应纳税额。

该应纳税额即为扣除限额，应当分国不分项计算，其计算公式如下：境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额÷境内、境外所得总额公式中所称的“境内、境外所得按税法计算的应纳税总额”，是指按税法规定的30％的企业所得税税率和3％的地方所得税税率计算的应纳税总额，不能按外商投资企业实际适用的任何低税率来计算。

（3）外商投资企业就来源于境外所得境外实际缴纳的所得税税款，低于依照上述规定计算出的扣除限额的，可以从应纳税额中扣除其在境外实际缴纳的所得税税款，超过扣除限额的，其超过部分不得作为税额扣除，也不得列为费用支出，但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。

企业所得税应税额计算公式是什么

企业所得税应税额计算公式是什么企业所得税中的应纳税额，其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。

其中减免和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

关于企业所得税应税额计算的公式是怎样的问题，店铺⼩编整理相关知识，希望对⼤家有帮助。

⼀、企业所得税应税额计算公式是什么1、企业所得税中的应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。

2、法律依据（1）《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》第七⼗六条企业所得税法第七⼗六条规定的应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。

公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

（2）《中华⼈民共和国企业所得税法》第⼆⼗⼆条企业的应纳税所得额乘以适⽤税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

⼆、企业所得税的低税率优惠是怎样的1.符合条件的⼩型微利企业：20%2.国家需要重点扶持的⾼新技术企业：15%。

国家需要重点扶持的⾼新技术企业，是指拥有核⼼⾃主知识产权，并同时符合下列条件的企业：(1)产品(服务)属于《国家重点⽀持的⾼新技术领域》(2009)规定的范围;(2)研究开发费⽤占销售收⼊的⽐例不低于规定⽐例，即销售收⼊2亿元以上的，研发费⽤⽐例不低于3%;销售收⼊在2亿元～5000万元的，研发费⽤⽐例不低于4%;销售收⼊在5000万元以下的，研究费⽤⽐例不低于6%;(3)⾼新技术产品(服务)收⼊占企业总收⼊的⽐例不低于60%;(4)科技⼈员占企业职⼯总数的⽐例不低于30%;(5)⾼新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

通过上述分析知道，依据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业所得税中的应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。

企业所得税的计算公式是如何的

企业所得税的计算公式是如何的一般企业纳税人的企业所得税计算公式如下：应纳税所得额=全年收入总额-全年成本总额-全年费用总额+其他扣除项目应纳税所得额是企业根据税法规定，根据其全年经营收入减去成本、费用并加上其他扣除项目后的结果。

这些项目包括资产减值准备、捐赠、员工教育经费、技术改造等。

应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数应纳税额是根据应纳税所得额乘以企业所得税税率，并减去速算扣除数得到的结果。

企业所得税税率根据企业类型和所得额不同而有所不同。

例：一个一般纳税企业全年收入总额为1000万元，全年成本总额为500万元，全年费用总额为200万元，其他扣除项目为80万元。

假设企业所得税税率为25%，速算扣除数为0.4万元。

应纳税所得额=1000-500-200+80=380（万元）应纳税额=380×25%-0.4=94.6（万元）小型微利企业纳税人的企业所得税计算公式如下：应纳税所得额=全年收入总额×50%应纳税所得额是小型微利企业根据税法规定，根据其全年经营收入的50%作为应纳税所得额。

这是税法对小型微利企业在纳税上的优惠政策之一应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税额是根据应纳税所得额乘以企业所得税税率得到的结果。

例：一个小型微利企业全年收入总额为100万元。

假设企业所得税税率为20%。

应纳税所得额=100×50%=50（万元）应纳税额=50×20%=10（万元）需要注意的是，以上是关于企业所得税计算的基本公式。

在实际操作中，企业还需要按照税法规定计算和申报其他税收和附加费用，如城市维护建设税、教育费附加等。

此外，不同地区可能存在一些特定的优惠政策和税收减免政策，企业还需要结合该地区的具体规定来计算所得税。

企业所得税计算方法及会计分录

企业所得税计算方法及会计分录企业所得税应如何计算企业所得税的征收方式,分为两种,一是查账征收,另一是核定征收;1、查账征收的：(1)应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳（20%或25%）应纳税所得额=收入-成本-期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额(2)按月(季)预缴时:应交企业所得税=利润总额*适用税率2、核定征收的：核定征收，分为核定应税所得率与应税所得额两种。

以下情况核对应税所得率：（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上3种情况，则采用应税所得额计税。

采用应税所得率计税的计税公式应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率各行业核定征收应税税率区间：企业所得税的分录计提企业所得税时：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税。

预缴所得税时：借：应交税费-应交企业所得税，贷：银行存款。

汇算清缴补税时：借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交所得税。

缴纳税款时：借：应交税费—应交所得税，贷：银行存款。

调整未分配利润：借：利润分配－未分配利润，贷：以前年度损益调整。

汇算清缴多缴税款时，可以选择退税或者抵缴下一年税款。

退税时：借：应交税费—应交所得税，贷：以前年度损益调整。

调整未分配利润：借：以前年度损益调整，贷：利润分配—未分配利润。

企业所得税相关常见实操处理01/汇算清缴期限企业缴纳所得税如何预缴纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项.年度终了后四十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表,在年度终了后五个月内结清应补缴的税款.预缴税款超过应缴税款的,主管税务机关予以及时办理退税,或者抵缴下一年度应缴纳的税款.1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人,其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴,不得推延至汇算清缴时一并缴纳.2、若纳税人已按规定预缴税款,因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的,则应在申报期限内提出书面延期申请,经主管税务机关核准后,在核准的期限内办理.3、若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告.主管税务机关经查明事实后,予以核准.4、纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的,应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报,60日内办理企业所得税汇算清缴,并依法计算清算期间的企业所得税,结清应缴税款.5、纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的,依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的,应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报,及时进行汇算清缴,并结清税款;其纳税人的地位不变的,纳税年度可以连续计算.02/不得税前扣除的支出《企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)本法第九条规定以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出.03/企业所得税申报材料纳税人办理企业所得税年度纳税申报时,应当如实填报下列材料:1、企业所得税年度纳税申报表及其附表;2、企业会计报表、会计报表附注和财务报表;3、申报事项的有关情况;4、主管税务机关要求提供的其他材料。