企业所得税的计算公式及实例

企业所得税的计算公式及实例

一、应纳税所得额的计算

应纳税所得额=全年应税所得总额-扣除项目-免征项目-弥补亏损

1.全年应税所得总额：是指企业在一年内通过生产经营所取得的全部收入减去允许的成本、费用、损失等所得金额，计算公式为：全年应税所得总额=全年收入总额-全年成本总额

2.扣除项目：是指国家规定的企业可以扣除的项目，包括成本、费用等。常见的扣除项目有：

(1)生产成本：指生产一个单位产品所需要的全部成本，包括直接材料、直接人工、制造费用等。

(2)费用：指企业在生产经营过程中发生的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用等。

(3)其他可以扣除的项目：如企业所得税准备金、科技研发费用等。

3.免征项目：是指国家规定的一些企业或特定条件下可减免缴纳企业所得税的项目。常见的免征项目有：

(1)具有高新技术企业认定的企业所得税优惠政策。

(2)对小型微利企业、创业投资企业等的免征政策。

(3)对于在国家产业政策鼓励发展的产业中从事生产经营的企业的免征政策。

4.弥补亏损：如果企业在其中一年度内发生亏损，其可以在未来年度通过弥补亏损来减少应纳税所得额。

二、税款的计算

根据国家规定，企业所得税的税率分为三档：20%、25%和35%。确定税率之后，可以计算出企业所得税的应纳税额。

1.税率：所得税的税率根据企业的不同情况而定，通常为20%、25%和35%。

2.速算扣除数：速算扣除数是为了简化计算而设定的固定额度，用于减轻企业税负。速算扣除数的数额与应纳税所得额有关，不同应纳税所得额对应不同的速算扣除数。

以下是企业所得税计算公式的一个实例：

假设企业在一年内实现全年收入总额为1000万元，全年成本总额为800万元，扣除项目为200万元，免征项目为100万元。根据上述信息，可以计算该企业的应纳税所得额如下：

全年应税所得总额=1000万元-800万元=200万元

扣除项目=200万元

免征项目=100万元

应纳税所得额=200万元-200万元-100万元=-100万元（亏损）

由于该企业在本年度发生亏损，因此不需要缴纳企业所得税。

综上所述，企业所得税的计算公式包括应纳税所得额的计算和税款的计算两个部分。应纳税所得额的计算需要考虑全年应税所得总额和各种扣

除项目、免征项目、弥补亏损等；税款的计算需要根据企业所得税的税率和速算扣除数来确定。企业所得税是企业按照所得额计算并缴纳的税金，对企业的经营和发展具有重要影响，因此企业应该正确计算和申报企业所得税，以遵守税法规定并减少税负。