第四章 不同类型国家的财政体制分析
第四章 不同类型国家的财政体制分析
第四章不同类型国家的财政体制分析(20780)在经济全球化的今天,世界各国经济高速发展。
在财政体制方面,主要发达国家实行市场经济已有数百年历史,在长期实践过程中,形成了一整套与市场经济相适应的财政制度和财政管理体系。
不同类型的国家在财政体制上具有不同的特点,这些制度和管理方法对我国的财政制度建设,财政政策的制定,财政管理方法的改革与创新可以提供有益的借鉴。
第一节美国:典型联邦制国家的财政体制美国财政实行联邦财政、州财政和地方财政三级管理体制。
三级财政各有其相对独立的财政税收制度和专门法,各自编制、审批和执行本级预算,且程序复杂。
上下级预算之间的主要联系为上级政府对下级政府的补助和拨款。
在美国宪法的框架内,各级政府相对独立地行使其职权,各级政府都有明确的事权和支出责任,权力和责任相互区别各有侧重,同时又相互补充和相互制约。
一、美国政体的特点(1)美国有联邦宪法和州宪法两套宪法,二者并行。
联邦宪法规定了联邦政府与州政府和国民之间的关系,州宪法规定了州政府和州民之间的关系。
联邦一级的立法、行政和司法“三权分立”,三部门权力相互制衡。
(2)依据宪法和州立法,除各级政府外,还有数量众多的虽然不是一层政府但却有征税权的校区教育委员会和收费权的特别专区(提供某种服务的区域性组织、如供水专区、供电专区、交通专区等)。
有些校区和特别专区的服务对象甚至是在州内跨地方的。
(3)地方政府的层次设置和事务范围因州而异,全国并不完全统一。
(4)各州的权力集中度有很大的差别。
在夏威夷州权力集中在州政府,而其他有一些州则权力比较分散,因而研究国际政治的一些专家称美国的州是“行政实验室”。
(5)在美国,凡是联邦宪法中没有明确规定为联邦的权力,则全属于州,且联邦政府与州政府实际上不存在政府行政上的领导与被领导关系,总统不能向州长发号施令,因而,最有实权的政府层次是州政府。
二、事权与财权相适应的财政体制财政分权包括政府向市场的分权、各级政府间财权、事权划分的纵向分权,以及同级政府各部门之间的横向分权。
财政学第四章第2节 政府间财政关系
联邦制国家和单一制国家政府间职责比较
联邦制国家 1.中央与地方的事权都是由宪法 分别授予的。各级政府有充分的 自治权。 2.倾向于财政分权化制度 单一制国家 1.地方政府的事权由中央政府以 法律授予的。地方政府虽然有自 治权,但中央政府仍然有监督权。 2.倾向于财政集权化制度
特 性
优 点
1.事权划分,防止中央政府集权 专制。 2.各级政府能够因条件不同而加 以调节其财政政策,达成公平。
缺 点
Байду номын сангаас四)政府间的财权划分
税收收入的划分原则、方式与做法 在国家(政府)的各种权力中,课税权是政府最重
要的权力之一。由公共产品层次性特点所决定,公 共产品的有效提供依赖于各层级政府的共同努力。 因此,按照各级政府职责范围的大小合理划分课税 权,以形成有效率的政府间税收安排,对各级政府 履行职责、依法行政具有重要意义。
3. 财政分权的优点与缺陷 便于地方政府能够根据当地居民的偏好提供公共品 和服务;有利于促使地方政府对各地居民负责,促 进政府间竞争;有利于地方政府在公共品提供中的 创新更具灵活性 有时会导致资源的无效配置 原因包括:辖区间效益或成本外溢, 规模经济, 低效的税制。
(三)政府间的职责划分
第二节 政府间财政关系
主要内容
政府间财政关系的内涵
西方财政分权理论
中国政府间财政关系现状与问题 中国政府间财政关系的改革与完善 省以下财政体制问题
一 、 政府间财政关系理论
( 一)政府间财政关系的内涵
1.财政管理体制与政府间财政关系 广义上的财政;狭义的财政体制 预算管理体制是处理一国财政收支管理权责在上下 级政府间分配的财政关系的制度。包括:确定预算 管理主体和级次,预算收支的划分原则和方法,预 算管理权限的划分,预算调节制度和方法,核心是 各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关 系问题。
(整理)美英法财政体制及借鉴
一、美国的财政体制美国财政实行联邦财政、州财政和地方财政三级管理体制。
三级财政各有其相对独立的财政税收制度和专门法,各自编制、审批和执行本级预算,且程序复杂。
上下级预算之间的主要联系为上级政府对下级政府的补助和拨款。
转移支付与国家经济社会发展关系重大的事务集中在联邦政府,而区域性和地方性极强的事务则主要由州和地方政府承担。
按照美国宪法,联邦政府的主要经济职责是保持宏观经济健康发展,同时也要向州和地方政府提供拨款、贷款和税收补贴。
州和地方政府的主要职责是提供公共服务,如公共教育、法律实施、公路、供水和污水处理。
美国联邦政府的财政支出由国防开支、人力资源经费、物力资源开支、其他用途、未分配冲减性收入等项目组成。
其中人力资源分教育、卫生、收入保障、社会保障和退伍军人福利与服务等内容。
物质资源项目中分能源、自然资源与环境、商务与住宅、交通和地区发展支出等内容;其他用途中分国际事务、一般科技、农业、司法管理以及一般政府项目支出。
州和地方政府财政支出主要包括教育、医疗补贴、福利与社会服务、高速公路、警察与消防、监狱、供水、排水与卫生以及其他项目支出。
但一些支出项目也存在交叉内容。
如百分之百由联邦政府支出的项目有:国防、社会保障与医疗保险、退伍军人福利、邮政服务等。
其他的项目则承担支出的一定比例,如教育支出占7.6%,高速公路占1.2%,公共福利占23.6%,自然资源占80.9%,警察占16.3%,监狱占7.8%,政府职员退休金占42.3%。
州和地方政府各自负担的支出项目及其比例分别是:教育支出为24.5%、67.95%;高速公路为59.8%、39%;公共福利为62.l%、14.2%;自然资源为14.2%、4.9%;警察为11.8%、71.9%;监狱为59%、33.2%;排水为6.9%、93.l%;火灾消防地方政府为100%;政府职员退休金为45%、12.7%;失业救济为99.3%、0.4%。
如果把联邦向州和地方政府的转移支付计入联邦账户,那么联邦支出所占的比重一直保持在70%左右。
比较我国与国外财政分权体制及启示
比较我国与国外财政分权体制及启示【摘要】在中国经济这艘巨大航母启航的今天,党和国家不断探索着一条使我国社会主义市场经济健康稳定发展的道路,并且在这条道路上越走越好,取得了令人骄傲的成绩。
然而,随着全球一体化的深入,我们要想在世界经济之林中站稳脚跟,就必须在重视经济增长成果的同时,把本国经济体制的改革和完善放在首位。
比如现行的财政体制,由于分税制改革的不彻底而存在的诸多问题,已经或将会成为阻碍我国经济发展的绊脚石,这是亟待我们着手去研究和解决的事情。
通过和美国、德国等西方国家的财政分权体制相比较,我们可以从中获得许多启示与借鉴。
【关键词】财政体制分权制问题对比启示对策财政分权是指给予地方政府一定的税收权力和支出责任范围,并允许其自主决定预算支出规模与结构,使处于基层的地方政府能自由选择其所需要的政策类型,并积极参与社会管理,其结果便是使地方政府能够提供更多更好的服务。
改革开放以后,中国财政体制由集权制转成了分权制,最有代表性的是20世纪80年代初开始的“分灶吃饭”。
该体制后来有各种各样的演变,80年代末到90年代初相对稳定的6种大包干或者其他的包干形式也是“分灶吃饭”下的一种包干制、分成制。
1992年,党的十四大提出社会主义市场经济体制的目标后,在立足国情的基础上,借鉴成熟市场经济国家的经验,中央把原来的行政性分权改为经济性分权,跳出了过去按照行政隶属关系组织财政收入的一种分权模式上,走上分税制的道路,并且一直延续至今。
尽管这种分税分级的财政体制是跟市场经济的总体要求相配套的,使整个政府财力运作的规范性和地方理财的稳定性也都大大提升了。
但是,在从它建立到现在发展的大约二十年中,不断出现了许多阻碍经济稳定健康发展的问题,这不由得引发了我们的深思,其中既有财政体制本身的缺陷,也有更深层次上的整体制度环境的不足。
以下是一个关于我国现行分税制体制问题的综合概述以及简单分析。
1、财政透明度严重缺乏,主要体现在各级政府责任划分的不明确和事权财权的不对称各级政府的事权是划分各级预算收支范围的基本依据。
准确把握中西公共财政的异同
中西公共财政的异同一、简介中西公共财政是指中东地区和西方国家在公共财政领域的运作和管理方式。
中东地区,特别是阿拉伯国家,有其独特的公共财政制度和特点。
而西方国家,特别是欧美国家,也有其独特的公共财政制度和特点。
本文将比较中西公共财政的异同,帮助读者更好地了解两者之间的差异。
二、中东地区公共财政特点1. 石油资源依赖中东地区的许多国家依赖石油资源作为主要经济支柱,因此,在公共财政方面存在一些特点。
首先,这些国家的公共预算主要来源于石油收入,石油价格波动会对财政收入产生较大影响。
其次,这些国家的公共财政开支在石油收入充裕时比较大,在石油价格下跌时可能会面临财政困境。
最后,部分中东国家的公共财政体系相对封闭,缺乏透明度和资料公开性。
2. 政府干预经济中东地区政府在经济领域的干预较为显著,这也反映在公共财政方面。
政府在中东地区承担许多公共服务和项目,并投资于基础设施建设、教育和医疗等领域。
这种政府干预可能导致公共财政体系的庞大和效率低下。
3. 社会福利保障在中东地区,许多国家将社会福利保障作为公共财政的重要组成部分。
这些国家提供医疗保险、养老金、失业救济等社会福利服务,并向低收入群体提供补贴。
这种福利保障的程度因国家而异,但在整体上相对较高。
三、西方国家公共财政特点1. 多元化经济与中东地区依赖石油资源不同,西方国家的经济相对多元化。
这意味着其公共财政体系会受到来自多个经济领域的财政收入影响,例如制造业、服务业、农业等。
因此,西方国家的公共财政体系比较稳定,不会受到单一经济领域的价格波动的过度影响。
2. 自由市场经济与中东地区政府干预经济不同,西方国家更倾向于自由市场经济。
政府在经济中的角色相对较小,主要通过税收和监管来引导市场发展。
这种自由市场经济使得西方国家的公共财政体系相对较为灵活和高效。
3. 制度化的福利保障西方国家也重视社会福利保障,但其实施方式与中东地区存在差异。
西方国家的福利保障制度更加制度化和细分,涵盖了医疗保险、养老金、失业救济、子女教育等多个方面。
不同国家财务制度
不同国家财务制度中国财务制度中国的财务制度由中央政府和地方政府两个层面构成,中央政府主要负责国家总体财政收支的规划和管理,地方政府则负责本地区的财政管理。
中国的财政收入主要来源于税收和非税收入,税收包括增值税、企业所得税、个人所得税等,非税收入则包括国有资产收益、土地出让金等。
中国的财务制度具有一定的特点,首先是中央与地方之间的财政关系比较复杂。
中国的财政体制是分税制,中央政府和地方政府在税收上各有一部分权力,但地方政府的财力相对较弱,需要中央财政给予一定的补助。
其次是中国的财政审计制度比较健全,依靠审计机构对财政管理进行监督和审计。
再次是中国的政府债务管理制度比较完善,规范了政府债务的管理和使用。
中国的财务制度不断改革和完善,目前正致力于建立更加透明、规范和高效的财政管理体系,加强对地方政府债务的管理和监督,提高财政资金的使用效率,促进经济的持续发展。
美国财务制度美国的财务制度是由联邦政府和各州政府构成的,联邦政府主要负责国家总体财政收支的规划和管理,各州政府则负责本地区的财政管理。
美国的财政收入主要来源于个人所得税、企业所得税、消费税等。
美国的财务制度具有一定的特点,首先是政府间财政关系相对独立。
联邦政府和各州政府在财政上独立运作,不存在像中国那样的资金调剂机制。
其次是美国的财政监督制度比较完善,依靠国会和审计机构对财政管理进行监督和审计。
再次是美国的国有资产管理制度比较灵活,政府在国有资产管理上相对较为灵活。
美国的财务制度一直在不断完善和创新,目前正致力于降低赤字和债务水平,提高财政透明度和公信力,推动经济增长和就业。
德国财务制度德国的财务制度是由联邦政府和各邦政府构成的,联邦政府负责国家总体财政收支的规划和管理,各邦政府则负责本地区的财政管理。
德国的财政收入主要来源于个人所得税、企业所得税、增值税等。
德国的财务制度具有一定的特点,首先是中央与地方之间的财政关系比较协调。
德国的财政体制依托联邦财政平衡基金,实现了中央和地方财政之间的均衡。
财经法规第四章财政法律制度考点
第四章财政法律制度本章为2011年新增内容,包括预算法律制度、政府采购法律制度和国库集中收付制度三节,当年考试分值为6分。
虽然为新增内容,但是所涉及内容仅与行政事业性单位关系较大,预计今年分值不会发生很大变动,但考点可能会比较分散。
本章内容理论性强,较难理解,考生在学习过程中应多采用比较法帮助记忆。
第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成我国目前预算法律制度主要有:1.《预算法》:1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过,自1995年1月1日施行。
2.《预算法实施条例》:1995年1月2日国务院第三十七次常务会议通过,1995年1月 22日起施行。
二、国家预算(一)国家预算概念1.概念国家预算是政府的基本财政收支计划,是政府分配财政资金的重要工具。
内容上:将财政收支活动记载在收支分类表中,反映政府活动的范围和方向;程序上:国家预算的编制(政府对财政收支的计划安排)——国家预算的执行(财政资金的筹措和使用过程)——决算(国家预算执行的总结)。
2.国家预算原则:公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性。
(1)公开性;国家预算及其执行情况必须采取一定的形式公之于众。
(2)可靠性;每一收支项目的数字指标必须依据充分确认的资料,进行科学计算,不能假定、估算,更不能任意编造。
(3)完整性;该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中,国家允许的预算外收支,也应在预算中有所反映。
(4)统一性;各级政府都设有财政部门,也有相应的预算,各级共同组成统一的国家预算。
这就要求设立统一的预算科目,每个科目都要严格按统一的口径、程序计算和填列。
(5)年度性。
指预算收支起讫的有效期限,通常为1年,我国为自公历1月1日起至12月31日止。
【例题·判断题】(2011年)每一收支的项目的数字指标必须运用科学的方法,依据充分确实的资料,并总结规律性进行计划,不得假定、估算,更不能任意编造,体现了国家预算的可靠性原则。
中国分级财政体制的内容
中国分级财政体制的内容中国分级财政体制是指在国家层面下按照中央政府与地方政府之间的财政关系划分不同的财政权限与责任。
这个体制在中国的改革开放进程中逐渐形成,并在1994年正式确立。
下面将详细介绍中国分级财政体制的内容。
中国分级财政体制主要包括中央财政、地方财政和市县财政三级财政体系。
中央财政是全国范围内的最高级财政权力机构,负责国家总量调控和宏观调控,主要职责是制定财政计划、拟定财政收支预算、决策财政政策以及实施财税改革等。
中央政府掌握重要的宏观经济调控手段,如货币政策、财政政策、工业政策等,以确保国家经济平稳发展。
此外,中央财政还负责代表国家进行对外财政事务,包括与其他国家进行财税合作、规划和参与国际金融组织的工作等。
地方财政是指各级地方政府依法组织和实施的财政活动。
它是在中央财政指导下,按照分级授权的原则,由地方政府依法独立负责的财政事务。
地方财政面临的主要问题是财政收入和支出的匹配问题,即怎样增加地方财政收入,如何合理配置财政支出。
地方政府在财政收入方面主要依靠税务收入(包括税收和非税收入)、国家拨款和政府债券等。
而地方财政支出则主要用于基本公共服务的提供,如教育、医疗、社会保障、城市基础设施等。
市县财政是中国财政体制的基层环节,负责市县政府的财政收支和管理。
市县财政收入主要来源于地方财政的下拨、税收和非税收入。
市县财政支出主要用于基层公共服务的提供,如教育、文化、卫生、社会保障、环境保护等。
市县财政在严格控制财政支出的同时,也要加强财政预算管理,提高财政收入的合理性和稳定性。
中国还设置了特别行政区财政制度,如香港、澳门。
特别行政区在财政领域拥有较大的自治权,并享有独立制定和管理财政预算的权力。
总之,中国分级财政体制是为了适应国家和地方经济发展的需要而建立的,实现了中央与地方之间财政收支的分权管理,从而保障了国家经济的平稳运行和各级政府的财政自主权。
然而,分级财政体制也面临一些挑战,如财政收入的不平衡、地方财政债务等问题,需要进一步完善和调整。
世界各国体制比较分析
世界各国体制比较分析体制是一个国家或者地区的政治、经济、社会等方面的组织和运行模式,是国家治理的基础和框架。
不同国家的体制存在着显著的差异,这些差异来源于历史、文化、政治传统等多种因素的影响。
本文将对世界各国体制进行比较分析,以探讨不同国家的体制特点和优劣势。
一、议会制议会制是以议会为核心的国家体制,议会是代表人民意志的机构,负责立法、决策等重要职能。
英国是典型的议会制国家,议会有两个主要组成部分:上议院和下议院。
通过选举产生的议会代表行使政府权力,实现国家的民主化。
议会制体制下,政府与议会之间形成一种相互制约的关系,保证了政治权力的合理分配和制衡,但也存在决策效率低下的问题。
对于较为庞大的国家来说,议会制体制具有繁琐的行政程序和决策机制,难以快速作出决策。
二、总统制总统制是国家体制中常见的一种形式,其中总统是最高权力机构的领导者。
美国是著名的总统制国家,总统具有行政、决策等重要职能,同时需向议会负责。
总统制体制下,由于总统具有较大的权力,可以迅速作出决策,推动政策实施。
然而,总统制也存在权力过于集中、难以有效监督等问题,容易导致滥用职权和腐败现象的出现。
三、议会-总统制议会-总统制是综合了议会制和总统制特点的一种体制形式,比较典型的有法国和德国。
在议会-总统制中,总统负责国家元首的角色,而政府总理及议会负责执政。
议会-总统制不仅兼顾了行政效率和政治权力的制衡,同时也能较好地实现政府的稳定性和连续性。
然而,过度的权力分享也可能导致政治博弈加剧,决策难以达成共识。
四、国家单党制国家单党制是由一个党派独占国家政权的体制,中国和越南是典型的国家单党制国家。
在国家单党制下,执政党在政治决策和国家治理过程中起主导作用。
国家单党制体制下,政府决策效率相对较高,政策实施也相对稳定。
然而,缺乏政治竞争和多元化的政治参与,容易出现权力滥用和腐败问题。
此外,社会意见和权益的多样性难以得到充分保障。
五、联邦制联邦制是由多个地区或州组成的国家体制,各个地区在一定程度上具有自治权。
美国财政体系
一、美国财政制度基本情况1、美国财政体制。
美国实行的是分级财政体制,分为三部分:一是联邦财政;二是州政府财政;三是地方政府财政。
美国的分级财政以中央政府、州政府及地方政府的事权划分为前提。
各级政府间的事权划分具有明确的法律依据,最主要的依据体现在美国的宪法之中。
在事权划分明确的条件下,美国各级财政又划分了财权,其财权划分以税种划分为基础。
2、各级政府财政收入。
联邦政府财政收入来源:个人所得税、社会保障税、公司所得税、特种销售税、遗产和赠与税、关税、国债收入等;州财政收入(各州不完全相同)包括:货物销售税、州个人所得税、公司所得税、特种销售税等。
地方政府财政拥有的税种较多,但每个税的税额不大,主要税种包括:财产税、货物销售税、个人所得税等。
财产税是地方政府的主要收入来源,征收对象是不动产。
联邦财政收入占GDP的比例约为19%左右,如果再加上州和地方财政收入,合起来各级政府财政收入约占GDP的三分之一。
3、各级政府财政支出。
联邦财政支出包括普通基金、特殊基金和信托基金,普通基金的支出项目主要有国防、联邦政府机构的日常支出、国债利息,特殊基金用于特殊用途如土地与水资源保护基金、全国野生动物护救基金等,信托基金是依法设计的特殊项目基金,包括社会保障、医疗保险、退伍军人福利等州财政支出(以加州为例)包括政府运行支出(约占28%)、公共投资支出(约占1%)、转移支付支出(约占71%);地方财政支出包括政府经常支出、教育支出、社区与文化支出、社会治安支出、消防救灾支出等。
联邦、州、地方政府财政支出比例分别为54%、20%、26%。
4、政府间转移支付。
联邦政府对州与地方政府的转移支付较多,约占州与地方政府财政支出的23%。
政府间的转移支付按照使用条件不同分为有条件补助、配套补助、无条件补助三类。
有条件补助是指接受补助的地区必须按指定的用途和方式使用;配套补助是指有的项目要求接受方政府按某一比例进行配套;无条件补助是指不指定用途和使用方式。
中国财政体系与美国财政体系的不同
中国目前实行分税制财政管理体制。
在实行分税制的财政体制下,各级财政的支出范围按照中央与地方政府的事权划分,中央财政主要承担国家安全、外资和中央国家机关盍所需经费,调整国民经济结构、协调地区发展、初稿宏观调控所需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。
地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出,本地区经济、社会事业发展所需支出。
根据事权与财权相结合的原则,将税种统一划分为中央税、地方税和中央与地方共享税。
将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税;将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税;将适合地方征管的税种划为地方税。
分设国家与地方两套税务机构,中央税和共享税由国家税务机构负责征收,地方税由地方税务机构负责征收。
中央财政根据各地方增值税和消费税的增长情况向地方返还部分税收。
中央财政每年通过转移支付方式向经济最困难地区和民族省区,非民族省区的民族自治州提供资金帮助。
中国有预版式管理实行一级政府一级预算,从中央到地方,共设立五级预。
国家预算由中央政府预算和地方预算组成。
预算年度为公历1月1日至12月31日。
按照《中华人民共和国预算法》,中央和地方的预算草案、预算执行情况,必须经过全国人大和地方各级人大审查和批准;中央和地方的预算调整方案及决算,必须经过全国人大常委会和地方各级人大常委会审查和批准。
财政部和地方各级政府财政部门具体编制中央和地方本级预算、决算草案;具体组织预算的执行;具体编制预算调整方案。
中央预算和地方各级政府预算按照复式预算编制。
以上中国美国政府从级次上分为联邦政府、州政府、地方政府三级架构,除联邦和州之外的所有政府都被称为地方政府。
相应地,美国的预算分为联邦预算、州预算和地方预算,实行三级财政预算管理体系。
地方政府管理的绩效性、职能的公共性和运作的程序性特点,深深地影响了财政预算管理行为,许多有益的做法和经验值得我们思考与借鉴。
美国地方政府财政预算管理的主要特点有如下几点:绩效性。
教师科普教案:初步了解国家财政体系
在当今社会,国家的财政体系是每个人都关心的话题。
在教师科普教案中,帮助学生初步了解国家财政体系是非常重要的一个环节,因为只有对财政体系有较为全面的了解,才能更好地明白国家的财政政策和经济发展。
什么是国家财政体系?国家财政体系是指国家运用各种经济手段对财政收入和支出进行规划、管理、监督和调控的一种经济管理体系,它是体现财政管理制度的基本框架。
国家财政体系的组成部分国家财政体系是由一些相关机构共同组成的,主要包括以下几个部分:1.国家财政部门国家财政部门是国家管理财政事务的最高行政机关,它的主要职能包括财政收入规划、预算制定、支出安排、财政资金管理、社会保障管理等。
2.税务部门税务部门是国家征收税收的主要机构,它负责税收征收管理、税源管理、税收分配和垃圾费等。
税收是国家财政收入的主要来源之一,税务部门的工作对于国家财政的收入和支出都有着非常重要的影响。
3.金融机构金融机构包括各银行、证券公司、基金公司等金融机构。
它们通过吸收存款、发放贷款、发行债券、发行金融产品等方式,为国家提供了大量资金,对于国家财政的运转起到了非常重要的作用。
4.政府部门政府部门是负责国家整体管理的最高权力机构,它对于国家财政体系的各个方面都有着非常重要的影响。
政府部门需要通过政策、法规等手段来控制和规范国家财政的收支,保证国家的财政稳定和发展。
了解国家财政体系的意义学习了解国家财政体系对于学生来说意义重大。
可以帮助学生更好地了解国家财政政策和经济发展。
可以帮助学生更好地了解财政收入和支出的来源和去向,增强对财政管理的认知和理解。
可以帮助学生明确自己在国家财政系统中的位置和作用,增强责任感和使命感。
如何教授初步了解国家财政体系1.利用实例引导学生思考在教授初步了解国家财政体系的过程中,可以借助一些实例来引导学生思考。
例如,通过一些国家财政收入和支出的实际案例,让学生理解国家财政的运作模式和重要意义。
2.引导学生参与在授课过程中,可以引导学生参与国家财政相关的讨论和决策,以培养他们的财政管理能力。
财政体制 ppt课件
本章要点:
1. 世界上主要的政治体制及其相对的财政体制 2. 分税制改革前我国财政体制的演进 3. 分税制改革的主要内容、意义及存在的问题 4. 省以下财政体制的建设
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第一节 单一制、联邦制与邦联制
• 政治体制 • 财政体制
• 发展趋势
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一、 政治体制
• 单一制 • 联邦制
5.
谈谈你对省以下财政体制改革的认识。
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定
1974-1975
收入按固定比例留成,超收另定分成比例,支出按指标包干
1976-1979
定收定支,收支挂钩,总额分成,一年一变,部分省(市)试行“收
支挂钩,增收分成”
分 级 包 干 的 财 政 1980-1985 体制
划分收支,分级包干 划分税种,核定收支,分级包干 财政包干
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1985-1988 1988-1993
二、分税制改革的内容
• 中央和地方事权支出的划分
• 中央和地方收入的划分
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三、分税制改革的成效
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四、分税制改革存在的主要问题
• 中央、地方政府权力关系不规范 • 收入划分不尽合理,地方税体系尚待健全
• 转移支付制度不规范
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五、1994年分税制以后几次重要改革
• • • • • •
对所得税收入进行分享的改革 针对增值税进行的多次改革 出口退税机制的改革 对证券交易(印花)税的分享比例进行调整 房产税的推行 深化财税体制改革
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第四节 省以下分税制财政体 制改革
财政体制分析
财政体制分析一、主要发达国家财政体制的基本情况一般市场经济国家都实行分级分税制财政体制。
国际上通行的分税制按集权、分权的程度区分,大体可分为两大类:一类是管理权限分散的联邦制国家的分税制,以美国最为典型,另一类是管理权限集中的单一制国家的分税制,法国是其代表。
(一)美国的财政体制美国是一个典型的联邦制国家,其政府体系包括联邦政府、州和特区政府、地方政府(包括县、市、镇、学区和特殊劳务区)三个层次。
美国财政层次与政府层次是一致的。
自建立“三权分立”的联邦制国家以来,美国一直实行彻底的分税制分级财政体制。
由联邦财政、州财政和地方财政三级构成。
三级财政各有其相对独立的财政税收制度和专门法,各自编制、审批和执行本级预算。
上下级预算之间的主要联系为上级政府对下级政府的补助和拨款。
美国的财政实行联邦、州、地方三级预算制度,并依据政府间事权的划分确定三级财政的支出范围。
美国作为典型的联邦制财政体制,没有全国统一的税法,仅是在联邦宪法中对若干税收问题作约定。
联邦、州和地方政府拥有其各自的税法,拥有独立的税收体系和主体税种以及税收立法权和征管权。
包括联邦政府的税收体系、州政府的税收体系、地方政府的税收体系。
税收是财政收入的主要来源,90%以上的联邦财政收入来自联邦税收收入。
为保证各级政府有一定的财力,能够提供其事权范围内的服务,每级政府都有一个主体税种作为它的主要财源。
联邦政府开征除财产税以外的各种税,主体税种是个人所得税;州政府开征除关税以外的所有税种,并决定税率,主体税种是销售税;地方政府一般以财产税作为主体税种。
同时,三级政府之间还存在着税源共享关系。
主要包括:税收补征、税收扣除、税收抵免、税收分享、税收免征。
总体上,在国家的财政总收人中,联邦收入占60%左右,州和地方政府收入占4o%左右。
(二)法国的财政体制法国是一个典型的单一制国家。
法国行政区划分为大区、省和市镇三个层次,财政体制由中央、大区、省和市镇四级构成。
世界各国的财政分权模式
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世 界各 国 的财政 分权 模 式
徐 阳 光
目前 .财 政 分 权成 为 了世 界 三 种类 型 : 上 大多 数 国家 财 政体 制 改 革 的普 遍 趋 势 依 据 不 同的标 准 。可 以
1集 权 型 财 政 分 权 模 式 .
财 政 收 入 权 限 或 地 方 政 府 的 大
大 问 题 .便 于 统 筹 规 划 .便 于 有 较大 规模 效应 的项 目.也很 难 过 度 集 中 和 分 权 型 模 式 的 过 度
树 立 中 央 政 府 的权 威 .有 利 于 提 高财 政资 金 的使 用效 益 .另 外 分 散 的 缺 陷 .并 吸 取 了 二 者 的 国 家 的统 一 缺 点 是 容 易 造 成 也 不利 于 国家 的集 中统 一 和综 合 优 点 . 因此 .是 一 种 相 对 科 学
分 类 的 标 准 .我 们 大 致 可 以 将
各 国 的 财 政 分 权 模 式 分 为 以 下
206 41 08 期 /
参 _ 囫锆 { 山之石 他
财 政 支 出 由 中 央 政 府 承 担 ,相
分 权 型财 政分 权模 式 是 指一 权 划 分 的 基 础 上 对 财 政 收 支 等
主化 程度 为 标 准 .可 以分 为法 治
化 财 政分 权 模 式 与行 政 式 财 政分 权 模 式 :以财 权 与事 权 的 对应 程
度 为标 准 .可 以分 为 对 称 型财 政 分 权模 式 和 非 对称 型 财 政 分权 模
式
一
、
集 权 型 财政 分 权 、分 权
型 财政 分权 与均 权型 财政 分权
部 分 财 政 职 能 均 由 中 央 政 府 指
外国国家财政体制
政府采购制度
采购政策与原则
1
2
政府采购应遵循公平、透明、竞争和经济的原则 。
3
制定相关政策以鼓励创新、支持中小企业发展等 。
政府采购制度
采购程序与规则 规定采购程序,包括招标、投标、评标、定标等环节。 制定规则以确保采购过程的公正性和合法性。
政府采购制度
采购监管与评估
设立监管机构对采购过程进行监督和管理, 确保公平公正。
政策交流与经验分享
01
外国国家通过国际组织、双边和多边机制等渠道,开展财政政
策交流和经验分享,促进各国财政管理的协同发展。
财政援助与合作
02
外国国家通过提供财政援助、参与国际发展合作等方式,支持
其他发展中国家的财政建设与发展,加强国际财政合作。
国际税收合作
03
外国国家积极参与国际税收合作,共同应对跨国税收问题,推
公共财政建设
财政公开透明
外国国家积极推进财政公开透明,通过信息公开 和公众参与,增强财政管理的民主性和科学性。
财政绩效管理
通过建立财政绩效管理体系,外国国家旨在提高 财政资金的使用效益和公共服务的质量。
财政监管与审计
加强财政监管与审计,确保财政活动的合法性和 规范性,防止腐败行为的发生。
国际财政合作
支出结构
财政支出通常包括基础设施建设、教育、医疗、社会保障等领域的支出。外国国家会根据 本国国情和经济发展阶段,合理安排各项支出比例,以保障国家发展的稳定性和可持续性 。
支出监管
为确保财政支出的合理性和有效性,外国国家通常会建立严格的支出监管机制。监管机构 对财政支出进行审计和监督,及时发现和纠正违规行为,保障财政资金的安全和效益。
现充分就业。
第四章 税种分类与税制要素 《外国财政制度》PPT课件
第四章 税种分类与 税制要素
汇报人:WPS
38
第一节 所得税制
一、所得课税的一般界定
(一)课税对象是净所得 (二)应税所得额的计算程序复杂 (三)通常按累进税率课征
1.名义税率和实际税率 2.边际税率和平均税率
二、个人所得税
(一)课征范围
39
外国财政制度
1.税收管辖权原则 2.收入来源地认定标准
44
外国财政制度ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2.以课税对象为标准,可将财产课税分为静态财产税和动态财产税。前者是就一定时点的财 产占有额,依其数量或价值进行课征,如一般财产税和特种财产税。后者是就财产所有权的转移或 变动进行课征,如遗产税和赠与税。
二、美国、德国的一般财产税制
(一)美国
1.课征范围 2.课税对象 3.税率 4.财产价值评估 5.课征体系 6.改革措施
(二)德国
45
外国财政制度
1.课税对象 2.税率 3.课征方法
三、财产转让税
(一)财产转让税税种
1.遗产税 2.赠与税
(二)美国的财产转让税
1.联邦遗产税和赠与税 2.州继承税和赠与税
46
外国财政制度
第三节 商品税制
一、美国的商品税制
(一)联邦消费税 (二)州和地方消费税 (三)州和地方一般销售税
二、日本的商品税制
(一)增值税
1.中央增值税
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外国财政制度
2.地方增值税
(二)消费税
1.中央消费税 2.地方消费税
三、德国的商品税制
(一)增值税 (二)消费税 (三)保险税 (四)地方消费税(汽车税)
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外国财政制度
第四节 农业税制
一文看懂我国财政体制
一文看懂我国财政体制2017-05-19一、财政核算体系简介1、财政核算体系的定义政府财政统计核算体系(A System of Government Finance Statistics,GFS)是从经济角度反映一个政府治理国家、管理经济活动运行情况的多功能体系。
1974年6月国际货币基金组织编制了《政府财政统计手册:草稿》,2001年在此基础上进行更新,目前最新的版本是GFS2014。
与国民经济核算体系(SNA)不同,政府财政统计核算体系是以政府为主体进行核算,对本期的支付进行核算而不管这一支付是否反映的是本期发生的经济活动。
政府财政统计核算体系的框架主要涉及四张表:资产负债表、政府运营表、现金来源和使用表、其他经济流量表,四张表之间存在勾稽关系,通过此关系将流量和存量联系起来。
2、我国财政核算体系内涵(1)分税制财政体制财政体制是国家通过规定各级政权管理财政收支的权限和各企事业单位在财务管理上的权限,据以处理国家各级政权之间、国家与企事业之间的财政分配关系的管理制度。
1994年我国实行分税制改革后,确立了分税制财政体制,主要包括以下几个方面:第一、中央与地方支出责任划分:中央主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费,调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所需支出,中央直接管理的社会事业发展支出;地方主要承担本地区政权机关运转所需支出,以及本地区经济、社会事业发展支出。
第二、中央与地方收入划分:属于维护国家权益、实施宏观调控的税种属于中央收入;与经济发展直接相关的主要税种由中央与地方分享;适合地方征管的税种为地方收入。
第三、中央对地方转移支付。
中央和地方收支划分后,为解决财力分布纵向和横向不均衡问题,中央对地方实施转移支付。
转移支付分为两类,一般性转移支付和专项转移支付。
一般性转移支付由均衡性转移支付、民族地区转移支付等组成,用于弥补财政实力薄弱地区的财力缺口,地方政府可统筹安排使用,主要目的是均衡地区间财力差距,实现地区间基本公共服务能力的均等化。
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第四章不同类型国家的财政体制分析(20780)在经济全球化的今天,世界各国经济高速发展。
在财政体制方面,主要发达国家实行市场经济已有数百年历史,在长期实践过程中,形成了一整套与市场经济相适应的财政制度和财政管理体系。
不同类型的国家在财政体制上具有不同的特点,这些制度和管理方法对我国的财政制度建设,财政政策的制定,财政管理方法的改革与创新可以提供有益的借鉴。
第一节美国:典型联邦制国家的财政体制美国财政实行联邦财政、州财政和地方财政三级管理体制。
三级财政各有其相对独立的财政税收制度和专门法,各自编制、审批和执行本级预算,且程序复杂。
上下级预算之间的主要联系为上级政府对下级政府的补助和拨款。
在美国宪法的框架内,各级政府相对独立地行使其职权,各级政府都有明确的事权和支出责任,权力和责任相互区别各有侧重,同时又相互补充和相互制约。
一、美国政体的特点(1)美国有联邦宪法和州宪法两套宪法,二者并行。
联邦宪法规定了联邦政府与州政府和国民之间的关系,州宪法规定了州政府和州民之间的关系。
联邦一级的立法、行政和司法“三权分立”,三部门权力相互制衡。
(2)依据宪法和州立法,除各级政府外,还有数量众多的虽然不是一层政府但却有征税权的校区教育委员会和收费权的特别专区(提供某种服务的区域性组织、如供水专区、供电专区、交通专区等)。
有些校区和特别专区的服务对象甚至是在州内跨地方的。
(3)地方政府的层次设置和事务范围因州而异,全国并不完全统一。
(4)各州的权力集中度有很大的差别。
在夏威夷州权力集中在州政府,而其他有一些州则权力比较分散,因而研究国际政治的一些专家称美国的州是“行政实验室”。
(5)在美国,凡是联邦宪法中没有明确规定为联邦的权力,则全属于州,且联邦政府与州政府实际上不存在政府行政上的领导与被领导关系,总统不能向州长发号施令,因而,最有实权的政府层次是州政府。
二、事权与财权相适应的财政体制财政分权包括政府向市场的分权、各级政府间财权、事权划分的纵向分权,以及同级政府各部门之间的横向分权。
美国政府向市场的分权从建国初期选择自由竞争的市场经济体制开始,随着市场经济的发达而在不断完善,这种分权先于财政的纵向和横向分权。
应该说,在市场经济条件下,财政分权是一种有效率的选择。
这不仅能从国内外大量的文献研究中得到理论支持,而且美国多年的经济发展实践也证明了财政上的合理分权有助于经济的快速增长。
1. 事权与财权划分明确,财权与事权相适应(1)各级政府间事权的划分。
各级政府财政支出的事权责任: 国防、外交和社会保险完全由联邦财政负担; 失业补助、公路、医疗、公共福利主要由州一级财政负担; 住房、城市建设、教育、医院和警务支出,则地方一级财政承担较大责任。
各级财政的支出范围及其比例又是完全符合美国联邦宪法中有关各级政府的事权规定的。
美国各级政府事权划分相当明晰。
比如,美国的双重司法体制包含联邦司法体系和州司法体系,其中,联邦司法体系依靠联邦财政支出,所有联邦法官都由总统直接任命,不受州政府的影响。
州司法体系依靠州财政支出。
正因为如此,联邦司法体系中的地区法院和巡回法院才可以摆脱州政府的行政影响,独立公正地处理州际商务问题,从而在维护美国国内统一大市场、打破地方保护主义方面发挥了重要作用。
(2)各级政府间财权的划分。
各级政府的财政收入构成: 联邦政府主要征各种所得税,包括个人所得税、公司所得税和社会保险(工薪)税; 州政府主要征销售税; 地方政府主要征财产税。
三级政府以税率分享形式征收个人所得税、公司所得税、销售税。
这种划分收入方式考虑了税种自身的性质特点,也考虑到了各级政府自身的职能。
如: 联邦政府承担了收入分配和宏观经济稳定的职责,与此相适应,将具有收入再分配功能和稳定宏观经济功能的所得税划归联邦政府。
这也是财权与事权相对应原则的要求和体现。
地方以财产税为主体则是考虑了财产税税基的流动性弱,可以更方便地方政府征管。
在美国,三级政府之间的财政收入与事权职责划分十分清楚、各司其职,各级政府支出主要依靠自己的收入来源融资。
2. 科学合理的转移支付制度保证了纵向与横向两方面的财政平衡作为一种协调机制,美国的政府间转移支付制度在实行纵向与横向财政平衡方面发挥了重要作用。
美国的联邦和州向下级政府的拔款分别占州和地方政府财政收入的25% 和34% ,而且大部分是有条件拔款(20 世纪90年代初占90% 以上) ,联邦向地方政府的转移支付主要用于卫生、社会保障、教育培训、交通、教育、住房、社区发展、废物处理设施和机场建设等,在补助方式上最常用的是有限额的配套补助。
通过这种有条件拔款形式,联邦可以有效地介入地方事务,解决美国特有的城市内部问题。
因为在美国,低收入人口聚集在大城市中心,中产阶级的白人迁往郊外,都市内失业率、贫困率、犯罪率和单亲家庭的比例居高不下,而解决此类问题依靠专项拨款比无条件拨款更有效。
这样,美国联邦政府保证了各地方能够提供达到一定水准的公共服务。
专项拨款较好地体现了联邦政府的政策意图,也较好地解决了地方公共产品的外部性问题。
另外,在美国有一套科学的指标来计算各地实际所需的转移支付数额。
随着信息技术和统计技术的发展和应用,转移支付计算增加了大量依据客观因素确定的客观变量数据,如: 人口及构成、土地面积、学生入学率、健康指标及现有基础设施水平等。
这样就最大限度地减少或避免了地方政府的扭曲行为,确保了转移支付额度确定的客观与透明。
3. 分权与制衡并存的政府预算机制美国联邦预算的编制和最终形成要经过总统预算编制和国会立法程序两个阶段。
每年3月,各有关机构和部门开始预算准备工作。
6月前,总统根据行政管理和预算署(OMB)、财政部、经济顾问委员会和联邦储备系统的有关资料,确定预算总的指导原则和各机构的预算规划指标,由行政管理和预算署(OMB) 下达给各机构,各机构据此编制各自的预算估计并上报预算署。
9~11月,预算署审核这些预算后,汇总和形成总统的预算建议。
次年1 月,总统将预算咨文和下一财政年度的政府预算提交国会审议。
国会收到总统预算建议后将它同时提交给两院各专门委员会和国会预算局,由它们分别提出建议。
两院预算委员会在 4 月15 日向各自议院提交第一个共同预算决议案,两院审议后在5月15日形成国会的第一个预算决议(不具约束力)。
该决议通过后,两院拨款委员会、参议院财政委员会和众议院筹款委员会即按照此决议规定的指标起草拨款和征税议案。
国会在劳工节后第七天完成所有拨款议案的立法手续,并在9月15 日通过具有约束力的第二个预算决议,对不符合该决议总指标的议案,送两院预算委员会调整,国会在9 月25 日前完成议案的立法手续。
在“三权分立”制度下制订和形成的政府预算制度具有较强的客观性、公正性、严肃性,使得预算执行也有较高的透明度和稳定性,这一切有助于规范各级政府的财政行为。
4.财政分权体制的法律保障美国宪法作为惟一的一部没有中央权威干预的宪法,限制了政府无限扩大其权力的倾向,内含着一种“自动效率机制”。
宪法精神贯彻到各部法律包括政府财政关系法中。
这种良好的法制传统、法制环境和法治精神为规范财政分权提供了外部条件。
美国以立法原则代替行政干预,建立政府间财政关系。
无论是财权、事权的划分,还是政府间转移支付制度都有明确的法律依据。
这样,确保了政府间财政关系的稳定性,规范了各级政府的行为,可以有效防止联邦政府随意转移支出责任或上收财权,有助于建立地方政府对联邦的信任,省去地方政府不必要的顾虑,确保地方预算支出的稳定性和可预测性,明确联邦与地方各自的权责,便于各级政府进行合理的角色定位,集中精力完成各自的职能,提高财政及行政效率。
三、财政分权体制下政府之间的财政关系美国政府间的关系主要体现在分税制和上级政府对下级政府的财政拨款上。
1.美国的分税制美国联邦政府与州政府、地方政府之间均没有行政隶属关系,实行自主治理,各级政府都有明确的事权和财权,实行以分别立法、财源共享、自上而下的政府间转移支付制度为特征的分税制。
美国历史形成了每一层级的政府都有一个主税种成为本级政府的主要财源,使每一个层级的政府都有自己的财源,达到了一级政府一级事权一级财源的要求,使权利和义务对等。
同时,三个层级的政府间还存在着比较复杂的税源共享关系。
形成联邦政府财源的主税种是个人所得税,占联邦政府收入的45%,辅助税种有社会保险税、公司所得税和产品税;形成州政府财源的主税种是销售税,占州政府收入的30%以上,辅助税种有所得税和货物税等;形成地方政府财源的主税种是房地产税,占地方政府收入的35%,辅助财源有所得税和一些收费等。
(1)税收补征。
税收补征就是联邦和州或地方政府对同一税源的税基分别课以不同的税率。
其操作方式有两种:第一,下级政府采用上级政府的税基,以自己的税率进行征管;第二,税收寄征,即上级政府代替下级政府征管,然后拨还给下级政府。
税收补征最明显的例子是联邦政府和州政府都课征个人所得税,由联邦政府国内税务局为其州代征;另一个例子是州政府和所属地方政府同时课征销售税,由州政府代所属地方政府征管。
(2)税收扣除。
税收扣除就是在计算纳税人的所得税时,允许从总收入中扣除已向下层政府交纳的所得税额。
这实际上是上级政府对下级政府的一种税收支付,是一种征税的协调机制。
(3)税收抵免。
税收抵免就是纳税人对州政府和地方政府的纳税额可以抵付向联邦政府的纳税额。
可抵免的税种有遗产税和失业保险税等。
其目的在于,有利于防止纳税人从税率较高的地方流向较低的地方偷逃税款,保证了地方政府的收入来源。
(4)税收免征。
税收免征就是对购买州政府和地方政府债券所得的利息收入部分,免征联邦所得税,以利于州和地方政府筹资。
同时,美国联邦宪法也对各级政府的财权作了一定的限制,即任何一方都不能妨碍他方的合法活动。
所以,州和地方政府不能对联邦发行公债的利息所得征税;卖给联邦政府的销售收入,州和地方政府也不能征销售税;联邦政府在州和地方内的财产,州和地方政府也不得征收其财产税。
2.美国的财政拨款制度(1)有条件拨款。
有条件拨款也称项目拨款,即上级政府规定拨款的使用条件,下级政府必须专款专用,不得挪作他用。
有时上级政府还要附加搭配规定,要求下级政府拿出一定比例的配套资金。
搭配比例一般为上下级政府各占50%。
这不仅是各级政府在事权交叉时实现财力保证的一种形式,也是上级政府影响下级政府行为的一种最为有效的方式。
联邦政府的有条件拨款用于300多个项目,主要集中在能源、自然资源与环境保护、农业、交通、社会与地区发展、教育训练、就业与社会服务、卫生和收入保证等方面。
最近几年,由于联邦财政赤字膨胀,除对贫困者等的救济拨款外,其他项目的拨款额都处于维持或下降的趋势。
(2)无条件拨款。
无条件拨款又称收入分享制度,形成不规定使用条件的下级政府收入,无条件拨款制度是由布鲁金斯研究所的专家提议,根据1972年美国国会通过的《州和地方财政补助法》实行的。