上海胜华制药有限公司企业内部控制制度

上海胜华制药有限公司企业内部控制制度

五、明白得与分析

(一)名词说明

内部操纵是指单位为保证业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营治理目标等制定和实施的一系列具有操纵职能的方法、措施和程序。

预算监控确实是预算治理，即把公司的决策目标和公司资源配置规划下，以科学地量化，促使该目标和规划能够实现的内部治理运作或过程。

授权操纵是指在某项财务活动发生前，按既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的操纵。

实物操纵是指为爱护公司实物的安全和完整，防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。实物操纵的要紧内容包括：实物限制接近；实物爱护和实物清查等。

(二)理论分析

1、中美合资上海胜华制药所采取的预算监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的财务治理操纵手段是否恰当？你认为还应该增加哪些方面的内容？

总的来说中美合资上海胜华制药在财务治理操纵的手段运用恰当，内部操纵制度健全完整。假如从一个健全的公司财务操纵体系来讲，还应包括责任制度、定额标准操纵、实物操纵、财务总监委派制度等方面的内容。

2、中美合资上海胜华制药的授权操纵状况如何？职责是否全部进行了合理的分离？你认为如何进行调整，才能使之更加完善？

中美合资上海胜华制药内部操纵的一项重要举措是授权操纵。授权操纵的方法是通过授权通知书来明确授权事项和资金使用限额。授权操纵原则是对在授权范畴内的行为给予充分信任，对授权之外的行为不予认可。该公司从总经理到部门主管，所有人员的权力不仅是有限的，而且是被约束的。公司授权操纵的要点是：⑴公司所有人员不经合法授权，不能行使该项权力；⑵公司所有业务不经授权不能执行；⑶经营业务一经授权必须予以执行。该公司的授权操纵做法十分吻合财政部颁布的《内部会计操纵差不多规范》中第20条的内容。

中美合资上海胜华制药依据不相容岗位相互分离，不相容职务分工的内部操纵原理，将公司所有相关职责的岗位实施分离治理，化解可能显现的危害公司利益的风险，对公司的运作进行有效制约和监督。如公司采购部与质量部在工程招投标进行明确分工。该公司将所有相关岗位实施分离治理的做法可能会阻碍效率，但分工起到化解可能显现的危害公司利益的风险，防患于未然的作用，实践证明利大于弊。在考虑安全的同时，也需要考虑效率,在采购环节设立核价岗位，直截了当向总经理和治理当局负责,减少部门之间信息传递的时刻，提高工作效率。

3、试采纳流程图法描述中美合资上海胜华制药的财务操纵程序。

⑴预算监控。该公司实行全方位、全过程、全员的预算治理，具体运作方式是：①每年8月份开始编制预算，年末经董事会审核通过后，于第2年开始执行；②公司各部门及总监以上治理者都有一份预算表，预算报告情形纳入考核；③预算执行人要求准确把握预算的执行态势，能了解市场,估量国家宏观经济走向；④预算期终对预算实际执行和预算相互情形考核，专门强调两者一致性。

⑵责任授权。该公司从总经理到部门主管，所有人员的权力不仅是有限的，而且是被约束的。

①董事会以授权通知书形式对总经理等高级治理人员授权；②总经理在其授权范畴内对下属职能部门及中级治理人员以授权通知书形式授权；③各部门主管以授权通知书形式对下属岗位人员进行授权。公司各部门人员都在被授权范畴内执行任务。

⑶职责分离。将公司所有相关职责的岗位实施分离，明确职责，各有关部门既相互独立，又相互牵制。①经济业务处理过程分工；②财物记录与保管分工。

⑷信息记录。中合资上海胜华制药在信息治理上做到完整性﹑及时性﹑准确性和安全性。①禁止账外账,做到有始有终；②账与账定期核对；③每笔经济业务发生后在规定时刻内入帐；④建立客户档案，输入电脑，给予不同的信用额度。

4、试阐述内部审计与财务总监委派派制的关系。

内部审计，是指由部门单位内部的专职机构和人员对本部门的经济活动所进行的审查和评判，借以爱护财经法纪,改善经营治理，提高经济效益的一种独立性的经济监督活动。可分为内部财务审计和内部经营审计。

财务总监委派制是母公司为爱护集团整体利益，强化对子公司经营治理活动的财务操纵和监督，由母公司直截了当对子公司委派财务总监，并纳入母公司财务部门的人员编制,实行统一治理与考核奖惩的财务操纵制度与方式。

内部审计与财务总监委派制差不多上企业内部操纵制度的具体方法或具体的制度执行者,执行的目的差不多上为了确保企业集团的整体利益的完整，检查监督企业自身财务经济活动行为合法合规与否，强化内部操纵，促进和提高企业经营治理能力与水平。

⑴工作的侧重点不同。财务总监委派制的侧重在于监督和检查子公司的经营方针、治理政策，专门是财务政策是否符合母公司的总体政策目标或章程，子公司是否存在治理目标逆向选择，从而危机母公司和其他股东的合法权益；内部审计侧重于检查财会部门的工作情形和企业各部门遵守财务制度的情形，同时对企业各种经营活动进行合规性合法性检查，核实经营过程中存在的问题，提出解决问题的建议和改进措施。

⑵执行的人员不同。财务总监由母公司直截了当委派，以出资者身份，代表母公司对子公司财务活动进行监督，他的人事编制隶属总部的财务部门，由母公司对其进行考核与奖惩；内部审计人员属于企业专职审计人员，人事编制考核奖惩都由企业或部门内部进行，当母公司派总部审计人员对子公司或下属公司进行审计时，它的人员情形同财务总监相同。

⑶工作方式不同。财务总监作为子公司财务部门的具体岗位，参与日常工作的检查与监督，是“全过程”的操纵;内部审计是定期或不定期对企业内部工作进行审核检查。

在实际工作中，两者是互相促进互补不足。应将两种操纵方法有机的结合起来，以达到强化和完善内部操纵的力度。

(三)案例讨论(利用所学的原理和有关政策，对某某卷烟厂试行生产辅料公布竞标采购进行点评)

1、政策背景是财政部颁布的《内部会计操纵差不多规范》和《加强货币币资金会计操纵的若干规定》。内部操纵是指单位为了保证各项业务活动的有效进行,确保资产的完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营治理目标等而制定和实施的一系列具有操纵职能的方法措施和程序。

内部操纵的差不多原则是涵盖单位内部全部经济业务和各个部门及各个岗位，不得超越内部操纵的权益，合理设置和分工，坚持不相容职务分离，权责分明，相互制约，相互监督，确保合理操纵成本，达到最佳操纵成效。

内部操纵的要紧内容包括对货币资金﹑筹资﹑采购与付款﹑实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的操纵。对采购与付款业务做出明确的规定：应当合理规划采购和付款业务机构和岗位，建立和完善采购与付款的操纵程序，强化对请购﹑审批﹑采购﹑验收、付款等环节的操纵,做到比质比价采购﹑采购决策透亮,堵塞采购环节的漏洞。

2、理论分析：在企业的经营活动中，采购工作是专门重要的环节。它是生产经营的开始，它的工作质量直截了当阻碍企业的产品质量，产品的成本以及企业的经济效益，同时又容易产生漏洞和舞弊，滋生腐败，从而侵害企业的整体利益，白费企业资源。

某某卷烟厂以往的卷烟生产辅料采购,差不多上由分管领导和物资供应部门与供货方一对一谈判，存在着漏洞和“暗箱”操作，采购形式缺乏透亮，常显现盲目采购、重复采购和随意采购的现象。结果采购入库的辅料，有的质次价高，有的几年用不完占压资金，有的重量不足或长短不一，造成停车增多，残次卷烟量增多，既造成经济缺失，又局部阻碍了产品质量及企业的信誉。某某卷