企业内部审计的服务功能
论内部审计的服务职能
论内部审计的服务职能何红霞 上海永业企业（集团）有限公司摘要：审计署于2018年发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，其从业务内容与范围、职能定位及总体目标这三个方面对“内部审计”进行了全面的定义和诠释。
至此“监督、评价、建议”三项职能三足鼎立的局面已经形成。
关键词：内审；服务；职能引言当前国内外形势风云变幻，各个领域都处于新旧交替的转型敏感期，新生事物层出不穷，从而对社会治理的要求也不断提高。
在基层单位，不论是镇级人民政府、国有企事业单位、各委办局等抑或是更向基层延伸的街镇下属部门，还有被审单位，对审计，特别内部审计的需求日益增长，且这种需求已经不仅限于在财务核算方面的查错纠弊，反而更多的是需要内审部门帮助他们事前预审评估、事中防范风险、事后完善整改，这些需求都可以归纳总结为“服务”，即由内审部门向大家提供“服务价值”。
随着外部环境趋势的变化，内审部门应顺势而为、因势而动加快职能转型，建立以监督为手段、以评价为媒介、以服务为导向的现代内部审计新模式。
一、服务职能的来源及发展历程内部审计服务职能的来源又是什么呢？审计产生于委托代理理论，基于委托人的委托而开展监督检查工作，以村级领导干部经济责任审计为例，内审机构受镇组织科委托，为防止领导干部在行使日常管理权的过程中出现利己行为以及随意、错误地行使权力，因而对领导干部的经济责任履行情况进行审计。
国际社会对内部审计的职能定位也有一个发展过程，早在1978年，作为目前世界上规模最大、发展历史最悠久的内部审计协会组织——国际内部审计师协会（IIA）发布了《国际内部审计专业实务标准》，将内部审计的职能定位从最初的审核监督财务会计活动发展为对组织经营管理进行评价和给予咨询。
2017年国际内部审计师协会发布新版《国际内部审计专业实务框架》，并将内部审计定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值的改善和组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法、评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”，内部审计的职能得到了进一步的明确。
内部审计的职能
内部审计的职能公司治理与内部审计的关系密不行分一是内部审计的运转需要审计环境的支持，只有良好的审计环境才能保证内部审计功能的充分发挥，只有将内部审计置于公司治理中加以考虑，才能全面理解内部审计在烟草商业企业经济生活中的重要地位，并且发挥相应作用。
二是内部审计作为企业其中的一个机构，对企业治理的结构和规章比较了解，能够在肯定程度上保证公司治理的规范性和有效性。
二、烟草商业企业内部审计的职能〔一〕监督职能1．对内控机制的监督烟草企业内部审计工作能够促进企业建立健全内部掌握机制，保证了企业落实国家法律法规及行业规章制度。
内部审计人员用专业的技术和方法对事项的事前、事中、事后进行监督，准时发觉问题，提出建议和看法，当好公司领导的参谋和助手，防止和削减违规状况。
2．对经济活动的监督一是内部审计部门要对烟草商业企业的经营活动是否符合国家及行业有关法律法规进行监督。
二是内部审计人员审查企业经济活动是否真实，烟草企业的经营状况可以通过财务收支表达出来，所以审计人员可以着重对财务收支进行审查，以针对企业的会计信息和其他信息的真实性、牢靠性、准时性进行考量。
三是内部审计人员对烟草企业经济活动是否全面、有效、是否有利于企业利益进行审查，并提出合理的建议。
四是内部审计部门要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为公司及各部门服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边帮教、边落实。
不仅要发觉问题，更重要的是关心分析查找问题产生的缘由，提出切实可行的改良措施并催促落实整改，以规范财务行为，提高经济效益。
〔二〕服务职能首先，为领导决策和宏观管理供应服务。
烟草企业内部审计部门每年的审计打算及详细的审计项目都要围绕上级单位和本单位的工作重心及领导最关怀和群众反映剧烈的问题开展工作。
内部审计部门要准时完成审计项目，同时要客观、精确、准时地提出审计问题，最关键的是提出具有建设性的.和可行性建议，为领导的决策供应根据，以便于准时实行措施，预防问题的发生或者整改已经发生的问题。
内部审计的增值服务功能浅析——基于中国人寿内部审计发展历程的研究
内部审计的增值服务功能浅析内部审计的增值服务功能浅析 ————基于中国人寿内部审计发展历程的研究基于中国人寿内部审计发展历程的研究基于中国人寿内部审计发展历程的研究 摘要摘要：：内部审计以企业价值增长为目标，是时代发展的要求，更是公司治理结构发展的结果。
结合中国人寿内部审计的发展历程，浅析内部审计增值服务功能产生的背景、发挥内部审计增值服务功能的条件、实现内部审计增值服务功能的途径。
关键词关键词：：内部审计，增值服务，背景，条件，途径一、内部审计增值服务功能产生的背景内部审计增值服务功能产生的背景 传统的内部审计主要是进行查错纠弊，审计的对象也主要是会计凭证、账簿、报表等会计资料，工作基本集中在财务领域，在一定程度上限制了内部审计作用的发挥。
但随着企业业务规模的日益庞大，管理水平的逐步提高，内部控制体系的日趋健全完善等，必然导致企业内部审计监督职能逐渐趋于弱化。
在这种形势下，内部审计就应凭借自己的特殊身份和优势，以监督为手段、以增值为目标，紧紧围绕企业经营发展目标，以防范风险、强化管理、提高效益为目的开展审计活动，建立起增值服务型内部审计，更好地为企业健康发展保驾护航。
2003年以前，中国人寿保险股份有限公司是国有企业，其内部审计管理模式实行所在分公司及总公司审计部领导的双重领导、内部审计模式主要是以事后财务稽核监督为主的财务导向审计、且以现场审计为主。
2003年以后，随着公司重组上市，原有的内部审计在管理及工作模式上已滞后于公司的发展。
在这种情况下，公司内部审计进行并逐步完善了“垂直管理、统一领导”的审计体制改革。
至2009年，在全国设立6家区域审计中心，整合了审计资源，提高了审计效率。
同时，内部审计作为公司四道风险防线的最后一道防线，紧密围绕公司业务发展目标，依托信息化审计平台，全面评价公司整体经营与管控风险，有机地将非现场审计与现场审计结合起来，有效地开展各项审计活动，及时向管理层提出建设性的管理建议与改进措施，实现了从事后财务导向为主的监督审计向事前、事中风险导向为主的增值型审计的转变。
企业内部审计的职能与作用
管理方 面的法规 ，未妥善保管会计资
料， 造成丢失和毁损等。 （ 二）下列行为应界定 为注册会计 师和会计师事务所 的审计责任 １ 、注册会 计师在 执行审计 业务
时， 根据《 未 中国注册会计 师独立 审计 准则》 的要求实施必要 的审计程序 ， 仅
根据企业提供 的会计报表 。就出具审
履行情况和责任归属不清 的问题 。 （） ３ 促进各种经济利益关系的正确 协调处理 。不定期地开展对企业子公
行评议 ， 从而肯定成绩 ， 指出不足的过
程。 评价是 内部审计的核心职能 。 鉴证 是对企业 的财务管理及其经济活动 的 鉴证和证 明 ， 以作出审计 结论 。 据 ４ 服务 职能 ： 通过对被 审查活 、 是 动的分析和评 价 ，向被 审计单位 提供 改进工作 的建议和咨询服务 ，帮助其 有效地履行职责 ，提高工作 质量 的功
能。
内部 审计 工 作 在执 行 监督 职 能 中 ，对深化改革 ，降本增效起到 了保 证、 保障 、 维护作用 。 （ 内部审计人员通过事前 、 中、 １ ） 事 事后审计 ，内控 系统 的健全性和有效 性审计 ， 风险审计 ， 揭示 内部控制制度 存在的薄弱环节和失控 点 ，为建立健 全 高效 的 内部控 制 制度 提供 有 力保
计报 告 。
４ 注册会计师在审计报告中对应 、 予披露 或揭示 的事项 不予披露 揭示 ， 而出具不恰 当意见 的审计报告的 。如 注册会 计师明知企业在经营活动 中有 重大的违法行为 ， 而不予指明揭示 ； 明 知 企业 存在 会计 处 理方 法前 后 不一 致， 重大的会计报表期后事项 、 关联 交
重要 的具有管理和参谋性质的职能部
门。
３ 评价鉴 证职能 ： 、 内部审计 的评 价是 内部审计人员依据一定 的审计标 准对经营活动及 其绩效进行合理 的分 析和判断 。评价是在掌握实际情况的 基础上作 出的 。评价过程的实质是针 对审核 、检查 中发现的 问题和缺陷进
内部审计如何为企业实现增值服务功能
内部审计如何为企业实现增值服务功能【内容摘要】当前，随着新冠肺炎疫情的演变发展，全球经济发展遭受疫情重创，多国出现经济停滞甚至负增长,市场需求萎缩,各行各业遭遇百年难遇的严冬。
探讨内部审计工作如何在当下环境下为企业提质、实现增值服务功能，具有积极意义。
【关键词】内部审计；提质增效；增值服务；作用；价值【正文】当前，随着新冠肺炎疫情的演变发展，全球经济发展遭受疫情重创，多国出现经济停滞甚至负增长,市场需求疲软,各行各业都遭遇了百年难遇的严冬。
面对严峻经济形势，企业内部审计工作如何做到防未病、治已病，为企业提质增效、实现增值服务功能具有积极意义。
根据2000年12月国际内审协会新修订的定义，明确了内部审计的目标是增加企业价值和改善经营质量。
那么，内部审计部门如何在企业增值服务中发挥作用呢？1.内部审计工作价值可以在整个企业生产经营活动的各方面体现迈克尔.波特于1985年首次提出了价值链概念,认为每一个企业都是设计、生产、销售、交货以及对产品起辅助作用的各种活动的集合体,这些活动涵盖了企业生产经营的各方面。
内部审计的理论和实践随着企业管理水平的提升而发展，从最初的财务收支审计，向现在的风险管理审计、制度审计等各类管理专项审计演变。
中国石化的内部审计工作已经深入到企业生产经营的全方位，如已开展的炼化企业节能降耗审计、非计划停工审计、油品数质量审计、油罐库区安全审计、股权投资审计等，不但检查监督企业各部门对制度的执行情况，更重要的是对企业生产经营的各方面存在的问题和不足提出审计建议，并将整改成功的经验在系统内推广与借鉴，促进提升整体管理水平。
2.内部审计实现增值服务功能、增加企业价值的途径2.1开展企业宏观决策审计，重视企业价值和战略目标的实现。
企业宏观决策是指对企业发展整体性、长期性、基本性的谋略。
开展企业宏观决策审计则是通过检查、评价企业最高层的宏观决策和经济生活中的重大决策执行的效率、效果，促进企业实现价值最大化目标。
浅谈企业的内部审计
反映， 满足了企业的日 核算要求， 为企业的生产和经营提供了 更详尽可靠的分析数据， 有效降低生产经营风险的发生。 （ ２ ） 有效的风险防范。Ｅ Ｒ Ｐ系统的应用实现了资源的共
享， 解决了子分公司众多， 管理困难的问题， 实时的监控满足 了领导层管理的需要， 避免了下层单位徇私舞弊， 越权操作。
在一些外部审计涉及不到的地方适当拓宽内审范围，
、
提高对内 部审计的认识
从管理细节人手， 对管理流程提出内部审计意见。因为内审 人员更加熟悉企业各项业务流程 ， 能够看到外部审计人员看
不到的管理漏洞， 可及时进行弥补。
让企业真正感受到内部审计的监督和服务作用。 要让企 业领导重视内部审计的监督职能， 不仅对国家政策 、 法规执
团公司参、 控股子公司采取定期与不定期抽查方式进行内部 监督工作， 重点关注重要业务事项和高风险领域。确保各子 （ 分） 公司管理层各项管理权限在受控状态下履行和实施步延伸， 企业管理层应
支持并高度重视内部审计结果，加大内部审计整改力度， 强 化责任追究， 建立整改措施不到位的问责制度 ， 促进内部审 计成果转化。
重大风险事项进行审议和决策。第三道防线： 审计部门负责 对风险管理体系的建设情况及工作效果进行监督评价 ， 及时
另外， 发表在《 冶金财会１ １ ２ ０ １ ３ 年１ ２期文章： 《 邯钢成本 控制的创新应用》 ， 作者： 王超峰 ； 《 邯钢集团的全面预算管理 实践》 ， 作者： 盖淑娟 王保卫， 两篇文章均为 ２ ０ １ ３年度河北 省社会科学发展研究课题《 企业集团财务管理实证研究》 （ 课
保各子（ 分） 公司按照集团内部控制体系要求建立完善适合 本公司实际情况的内部控制制度， 确保各子（ 分） 公司的经营 发展 目 标符合集团总体发展目标要求。
浅谈企业内部审计的服务职能
２ ０ １ ４ 年２ 月
， （— ｒ— ｒ ‘ｒ Ｔ Ｔ Ｔ Ｔ — ｒＴ Ｔ
山 东 冶 金
Ｓ ｈ ａ ｎ ｄ ｏ ｎ ｇ Ｍｅ ｔ ａ ｌ ｌ ｕ ｒ ｇ ｙ
Ｖ０ ｌ Ｊ ３ ６ Ｎｏ ． １ Ｆ ｅ ｂ ｒ ｕａ ｒ ｙ ２ ０１ ４
２ ． ２ 增值 间接性
题， 使 内部审计与风险管理 、 控制和治理过程联系 在一起 ， 为企业增加价值服务 ， 受企业负责人的直 接 领导 ， 服务 于企业 内部管理 。
发挥服 务职能是 内部审计发展 的必然要求 。 内部 审计作 为 企业 内部 的一个 管理 职 能部 门 ， 一方
级单位财政收支、 财务收支 、 经济活动的真实 、 合法
和 效益 的行 为 ， 以促 进 加强 经济 管理 和实 现经 济 目 标 。 内部 审计部 门应 该将 发挥 服 务职 能定 位 为 ： 以
监 督 的方 式 服 务 ， 以服 务 的心 态 监督 ， 服 务 寓 于监
１ 内部 审计服 务职能发 展 的必 然性
型 内部 审计 ， 内部审计 才能得 到长足发 展 。
２ 内部 审计发挥 服务职 能的特点
内部 审计 是独 立 监 督 和 评价 本 单 位 及 所 属二
中心工作 ， 促进经济健康发展运行 ， 使传统监督评 价型审计 向服务 、 增值型等现代审计发展 ， 促使企
业 更好 地生存 和发展 。
内部 审计 是 经济 发展 的产 物 ， 随 着经 济全 球 一 体化 进 一步 加深 和集 团公 司 非钢 产业 规模 的扩 大 ， 业 务 涉及 越来 越 多元 化 和复 杂化 ， 对 内审 工作 的要 求 也 越 来 越 全 面化 和 专 业 化 。要 做 好 内部 审计 工 作， 除 要 发挥 内部 审 计 的监 督 和 评价 职 能 外 ， 更 重
浅谈企业内部审计的功能定位和作用发挥
—
一
合理、 有效， 检查被审计对象是否履行其经济责任 ， 划 ； 在评估风险优先次序的基础上安排工作， 编制 有无违法乱纪、 损失浪费等行为 ， 追究或解除其所 审计方案； 依据管理能力、 内部控制的质量、 金额的
一
ｌ５ ２ —
经济 科 苑 ｌ ｌ ｌ
徐 晓静
科 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
浅谈企业 内部审计 的功能 定位和作用发挥
（ 山东威海职业学院， 东 威海 ２ ４ ０ ） 山 ６２ ０
摘 要： 随着现代 企业制度 的建 立， 内部 审计的重要性越来越被人 们所认 知， 内部 审计在 企业管理 中起着举足轻重的作用。 了更好地发挥审计职能 为 企业应该从各方面进行改进 ， 以克服弊 端， 促进 内部审计在企业管理 中 发挥 它应有的作 用。 关键词 ： 内部审计 ； 功能定位 ； 险导 向； 风 改进建议
随着企业现代化进程的加快 ，市场竞争 ｔ趋 负的经济责任 ， ３ 从而督促被审计单位纠错防弊 ， 遵 重大性等风险因素确定审计的范围和重 ； 实施审 激烈 ， 如何加强管理 ， 改善经营是每—个企业关注 守财经法规， 改善经营管理， 提高经营效益， 有利于 计 ， 通过采取一定的审计技术和方法 ， 对企业各项 的焦点。但现今的企业规模越来越大， 经营关系越 企业的健康发展。 经营活动和内部控制进行监督和评价， 找出纰漏和 来越复杂， 经营业务也越来越多元化 ， 管理层不可 ２ ２控制职能 不足； 编制审计报告， 根据审计结果， 针对查找出的 能对所有的环节进行管理和控制， 因而必须依靠一 内部审计本身就是作为一种控制手段而生 不足和缺陷提出管理建议。 定的手段和方法。 内部审计作为企业组织内部的一 的，是企业内部控制系统中的—个重要组成部分． ４ 发挥内部审计在企业管理中作用的对策 个相对独立的职能部门， 既是内部控制的实施者 ， 同时也是企业内部控制的再控制。 内部审计发挥控 ４ 深化认识内部审计职能 的转变—一监督 １ 又是内部控制的监督者 ， 部审计的工作贯穿于整 制职能时， 内 能站在企业的全局来分析和考虑问题。 转向管理 个公司组织的方方面面 。 并且随着企业管理的需求 为对企业的生产经营活动和各项业务实行有效的 只有认识到内部审计的管理职能，才有可能 内部审计的职能也逐步扩展和演变， 着重向管理绩 控制提供支 并检查控制程度， 实现控制的最终 去发挥这一职能。 现代内部审计人员不再仅仅是一 效等方面延伸， 开始审核和评价企业各种经营活动 目标 。 个简单的“ 警察” 角色， 更是企业的‘ 多星” 智 。在管 与控制系统 ， 以确定公司的目 标和预算是否合理 ， ２ 评 价职能 ＿ ３ 理当局无法事必躬亲的去管理、 去控制每—个经营 资源是否有效利用、 规范是否得到遵循 ， 并进一步 评价职能叉 称增值职能、 或者服务职能 是由 环节时， 部审计代替管理层去监督和控制企业的 内 提供咨询服务， 自己 提出 的建议。 监督职能派生出 来的另一种职能。 经济评价就是通 经营活动 ， 去评价 目 标计划的完成情况 ， 去提供管 １内部审计在企业管 中的重要作用 理 过审核检查＇ 评定被审单位的计划 、 、 预算 决策、 方 理层决策所需要的 —些信恩， 去提供改进不足的具 随着社会的发展、 经济管理的进步 ， 内部审计 案是否先进可行， 经济活动是否按照既定的决策 有可行性的意见和建议， 以提高企业的经营效益。 的内涵也不断扩充。 内部审计是用来增加组织价值 和 目 标进行， 经济效益的高低优劣以及内部控制 ４ 兼顾独立性和管理性， ２ 选择合理的组织模 和改善组织运营的独立、 客观的、 保证的咨询活动 ， 制度是否健全、 有效等． 从而有针对性地提 出意见 式 以系统 的、 专业的方法对风险管理 、 控制以及治理 和建议， 以促进企 业改善经营管理， 提高经济效 组织模式的选择关乎内部审计部门在企业管 过程的有效性进行评价和改善， 帮助组织实现其 目 益。 由于内部审计部门的独立性地位和其所具有的 理 中的定位 ， 一方面， 必须保证内部审计在机构设 标。内部审计一直是为管理层服务的， 随着现代企 专门技能， 内部审计部门实施评价职能的要求 日 置上的独立性和权威性， 对 这样才能保证客观地获取 业的发展 ， 管理层对企业各个事项和过程是间接控 益凸显出来 ， 内部审 百 过对企业经营活动的效率 证据、 作出评价、 提出建议。但另一Ｔ 面， － Ｙ 内部审计 制的， 他们无法事必躬亲的直接控制生产经营的所 性、 效果性和经济性进行评价 ， 促进企业的发展。 的职能不仅限于监督， 而逐步发展成为企业管理的 有环节 ， ］ 第 三只眼” ｆ 需要‘ 来更加全面的监督与 ２ ． ４咨询职 能 部分， 为企业实现战略目标服务， 因此， 组织模式 控制， 他们需要—个可以 及时提供全面 、 准确的信 咨询职能是现代企业 内部审计的重要职能 ， 的选择又必须兼顾是否有利于内部审计部门能否 息的保障 ， 内部审计则提供了这种服务 ， 提供了这 它主要表现在审计 人员 针对管理层涉及企业整体 直接参与管理、 发现问题， 并即使与管理当局沟通。 种保障。 内部审计工作贯穿于整个组织程序和全部 的显现与潜在的管理薄弱环节和各种弊端， 提出纠 ４ ３扩展内部审计的作用范围 业务过程 ， 检查被审计对 像是否履行其经济责任、 正错弊和改进管理的建议。 由于内部审计的综合性 随着内部审计职能的扩展，内部审计的作用 有无违法乱纪行为 ， 评定被审计单位计划、 决策是 和独立性的特点 ，内部审计 人员可 以提出比较全 范围也不应再仅仅限于会ｉ乖财务领域内， —Ⅱ 卜 应该突 否可行， 经济效益高低优劣 ， 达到加强企业控制 、 严 面、 中肯、 可行的建议。 内部审计人员可以综合分析 破到改善企业经营管理、提高经济效益的各个方 ‘ 肃企业制度、 加强企业管理的目的。 所有被审计责任中心的情况， 对具有普遍 洼、 倾向 面。凡是能够揭示企业内部存在的潜在风险、 加强 从华尔街案例中， 面我们可以看出内部 性的问胚提出 对策建议， 也可以 选择—些问题， 组 企业管理、 评价内部控制 、 确保企业高效运转的各 审计在发现纰漏 ， 查找问题方面确实发挥着关键的 织力量进行凋查， 从而掌握大量的情况和资料， 特 个方面 ， 内部审计都应该涉及到 ， 这样才能使内部 作用。 如果世界通讯在经营过程中能够重视内部审 别是可以及时了解新情况 ， 掌握—些带有倾向性和 审计真正参与管理， 成为企业的“ 智多星”更好的 ， 计的职能， 内 发挥 部审计的监督和管理作用 ， 就可 苗头性的问题。 为决策层服务， 推进内部审计由财务审计向管理审 能提前避免严重的会计问题； 另—方面我们也可以 ３风险导向内部审计方法的运用 计的转换。 看出， 内部审计不仅仅是监督的内部审计 ， 其在决 当 今社会， 企业在未来经营环境中的不确定 ４ ４构建内部审计部门与企业其他部门间的 策管理的改善方面也是管理层的—把和 。 Ｉ 因此我 性 日 益增加， ， 因此 风险管理成为现代内部审计面 和谐关系 们有必要明确内部审计在现代企业制度下的新 的 临的一大课题。 内部审计部门作为企业风险的综合 方面要注重内部沟通 ，内部审计人员之问 职能定位， 只有搞清楚可这一点 ， 才更有利于发挥 评价和监督部门， 应当在如何有效防范经营风险方 要同一思想 ， 明确 目标， 充分沟通交流在工作的每 它应有的作用 面发挥积极作用． 从而为氽业组织增加价值， 这就 阶段碰倒的问题和下一步的计划，及时召开会 沟通思想， 交流方案 ， 提出建议， 解决问题。 另一 ２ 现代内部审计的功能定位——四大职能 使得“ 风脸导向内部审计” 的审计理念 日益得到重 议 。 ２ 监督 职能 ｌ 视。 方面也要注重外部沟通 ， 及与管理者 、 被审计单位 现代企业制度下 ， 所有权与经营权分离， 受托 风险导向的内部审计是以对整个组织风险的 工作人员 、 外部相关人员的沟通 ， 包括讨论审计计 它以被 划、 财务预算、 审计程序、 审计问题与建议等等 ， 通 责任经济关系复杂 ， 部审计是随着 内 受托经济责任 评估和改善为最终目的为理念的—种审计。 关系的产生而产生的， 对管理层的受托经济责任履 审 单 计 位风险评估为基础， 综合分析影响被审计单 过这种交流 ， 争取被审计对象的合作。 行情况的监督是其基本职能。 经济监督职能是以财 位经济活动的各种风险因素 ， 并根据被量化的风险 内部审计企业管理 中的作用越来越不可替 不断的对其进行引导和扶持 ， 找准其在组织中 经法规和制度规定为评价依据 ， 对被审计对象的财 水平确定实施审计的范围、 重点， 进而实施实质性 代 ， 务收支和其他经济活动进行检查和洋价， 以便衡量 审计的一种审计方法。 风险导向内 部审计在实施过 的位置， 才能使其四大职能真正得到充分发挥 ， 成 和确定其会｝ 料和其他资料是否正确、真实， １ 资 其 程中一般包括五个步骤 ： 在制定审计计划时。 要以 为管理层得力的助手。 作者简介： 徐晓静， 高级会计师， 注册会计师。 反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规 、 风险评估的结果为基础， 确定审计 目的编制审计计
内部审计的价值增值功能分析
内部审计的价值增值功能分析内部审计是一种为组织提供价值保障、风险评估、运营改进以及合规性核查等服务的管理工具。
由于内部审计是在组织内部进行的，因此更熟悉组织的运营、结构和文化，能够快速响应变化和改进，提供更有效的审计和咨询服务。
内部审计的价值增值功能主要包括：预防性、改进性、咨询性以及相互协调性。
一、预防性内部审计是组织内部对控制环境、风险管理和合规性进行管理的重要工具。
通过对组织内部业务活动和流程进行全面审计，识别潜在的风险和漏洞，并采取措施进行防范，避免可能的损失发生。
内部审计还可以通过不断改进风险评估和内部控制的方法，提高组织的风险防控能力，增强组织的稳定性和可持续性。
二、改进性通过对组织的内部业务活动和流程进行审计，内部审计可以识别潜在的风险和问题，并提出改进建议。
这些改进建议可能涉及流程的优化、内部控制的加强、人员培训的加强等多个方面，从而为组织提供更有效的管理和运营支持。
内部审计还可以通过对组织各项业务活动的实际情况进行分析，及时发现业务过程中的不规范和问题，进而为组织提供改进建议和建议，增强其运营效率和竞争力。
三、咨询性内部审计不仅可以发现潜在的风险和问题，还可以提供有价值的咨询服务，帮助组织更好地掌握运营、风险、合规和效率等方面的情况。
内部审计可以通过分析组织的内部业务活动和流程，帮助组织更好地把握业务流程中的关键风险点和业务规则，提供有效的咨询和建议。
内部审计还可以为公司提供合规性评估和监测服务，从而在提高组织内部控制的同时，增强组织的法律、法规和监管合规性。
四、相互协调性组织内部各个部门之间存在相互协调的关系，在运营和管理中需要协调好各个部门之间的合作。
内部审计通过对各个部门和项目的审计，发现并解决各个部门之间的协调和沟通问题，促进各个部门之间的合作和共同改进，提高整个组织的效率和运营质量。
总之，内部审计具有预防性、改进性、咨询性和相互协调性等多种价值增值功能，可以有效帮助组织管理和运营，提高组织效率和竞争力。
内部审计的主要职能【内部审计的职能和作用】
《内部审计的主要职能【内部审计的职能和作用】》摘要：摘要:内部审计的职能和内部审计的作用本来一对“孪生兄弟”,职能发挥得越充分就会使作用的效果越大,作用的不断加大又过来影响职能的进一步完善和改进，第一个内审职能理论是“单职能论”,即认为内部审计具有经济监督职能;第二个内审职能理论是“双职能论”,即认为内部审计具有监督和管理职能;第三个内审职能理论是“多职能论”,即认为内部审计具有检查、鉴证、评价、建设职能等，总结内部审计的作用应具体包括: 3.1 自我监控作用摘要:内部审计的职能和内部审计的作用本来一对“孪生兄弟”,职能发挥得越充分就会使作用的效果越大,作用的不断加大又过来影响职能的进一步完善和改进。
Abstract:The relationship between the function and effect of internal auditing is just like "twin brothers". The more adequate the function is,the greater the effect is. The expanding of the effect also affects the improving and perfection of the function. 关键词:内部审计;职能;作用;特征Key words:internal auditing;function;effect;character 中图分类号:FZ39 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)04-0003-01 1 内部审计的职能职能是一件事物本身的内在功能,职能统驭了管理对象,并对控制目标进行了实质性的约束。
一个完善及切实可行的职能,能使各项任务真正得到有效完成,能使各项政策真正得到贯彻落实,职能是保障各种机制充分发挥功效的绝对关键因素。
内部审计的职能是随着人们认识事物及接触实践的不断深入而发展的。
企业内部审计的功能与作用
企业内部审计的功能与作用【摘要】企业内部审计是企业内部控制体系的重要组成部分，有助于确保企业的经营活动合规和有效。
本文从企业内部审计的功能、作用、对风险管理的影响、对业务流程改进的影响以及对治理结构的影响进行了详细阐述。
通过对企业内部审计的深入分析，可以发现其在帮助企业识别和管理风险、改进业务流程、优化治理结构等方面发挥着重要作用。
本文还探讨了企业内部审计的价值、未来发展以及面临的挑战，为企业领导者和内部审计专业人士提供了有益的参考和启示。
企业内部审计的重要性不可忽视，未来随着企业管理理念的不断进步和发展，企业内部审计也将面临更多挑战，但其价值与作用将更加凸显。
【关键词】企业内部审计、功能、作用、风险管理、业务流程改进、治理结构、价值、未来发展、挑战、关键词1. 引言1.1 企业内部审计简介企业内部审计是指由内部审计部门或外部专业机构对企业内部各个部门和业务进行全面审计和评估的一项活动。
企业内部审计的目的是为了评估企业的风险管理、控制和治理过程，帮助企业管理层提高企业的经营效率和效益。
通过企业内部审计，可以帮助企业及时发现和解决问题，提高内部监管和控制机制的有效性。
企业内部审计通常包括对企业内部控制体系、风险管理和合规性进行评估，以及对业务流程、财务状况和信息系统进行审计。
企业内部审计人员需要具备专业知识和技能，能够客观、独立地评估企业内部控制和管理制度的有效性，并提出改进建议。
企业内部审计是企业管理的重要环节，可以帮助企业管理层更好地了解企业内部情况，提高决策的准确性和及时性。
企业内部审计也可以帮助企业实现优化资源利用，提高风险管理和治理水平，增强企业的竞争力和持续发展能力。
企业内部审计在企业管理中具有不可替代的重要作用。
1.2 企业内部审计的重要性企业内部审计的重要性在于其能够提供独立的、客观的审计服务，帮助企业管理层了解和评估组织内部控制的有效性、风险管理的有效性以及运营绩效。
通过内部审计的工作，企业能够及时发现和纠正组织内部的问题和不规范行为，确保企业运营活动符合法律法规和内部政策，进一步提高企业的运营效率和效益。
内部审计功能
其 他机 构 ，部 门没 有什 么不 同 ，为企 业 服务 ，帮助企 业 实现经 营 目标是 它 的职 责 。内部 审计 的服务本 质 主要表现 在 两个 方面 ：一
第 一 ，内部审计 的服 务职 能含 义。企 业 内部审计 的服 务职 能
有两层含义：一是要为本企业服务 ，对最高层负责 ，完成其指派
一
减 少 损失 ，当内部 审计成 本小 于挽 回的 损失 （ 创造 的效益 ） ， 或 时
企 业价 值就相 应 增加 。另一 方面是 内部 审计 创造 的间接 价值 ，它
、
内部 审计 的相 关理 论
内部 审计 是一 种独 立 的、客观 的保证 工作 与 咨询 活 动 ，它的
目的是 为机构 增加 价值 并提 高机 构 的运 作效 率 。它采取 系 统化 、
造 的 直接价值 ，即内部 审计可 以通过 刍己的努 力 帮助企 业预 防和
内部审计 工作 的有 力保 障 。企业 内部 审计 如何定 位？ 为谁 而 审？
其 目的 是监 督 还是 服 务 ７这 些 问题 直接 影 响企 业 内部 审计 作 用 的发挥 。是需 要在 理论 上进一 步 认识 的现 实问题 。
是 内审人 员 的 “ 内部 人 ”特 征 。 内审 人 员来 自企 业 内部各部 门各 单 位 ，他 们与 企业 有着 千丝万 缕 的联 系 ，企业 的利 益与他 们 自身 的利益 息息相 关 。内审人 员 的内部人 特 征 ，使 内部 审计 自然而 然
企业实现内部审计增值服务功能的案例分析
企业实现内部审计增值服务功能的案例分析一、案例背景甲公司是一家大型外贸企业，每年的差旅费用比较大，而机票费用则占到差旅费用的三分之二以上。
甲公司实行定点机票采购制度，规定员工原则上应在指定票务公司购买机票。
通过招投标，甲公司选定了A、B两家票务公司。
其中，A公司是一家境外上市的专业商旅管理公司，不仅提供机票预订服务，还提供酒店预订、团组接待等其他服务。
甲公司员工在A公司购买机票，A公司在次月15日内将上月消费明细交给甲公司财务部门审核，并统一结算票款。
B公司是一家中型的民营票务公司，仅提供机票预订服务，甲公司员工从B公司购买机票，一般是在出差报销后自行与B公司现金结算票款。
在金融危机的影响下，甲公司提出了提升成本竞争力的战略。
内部审计部门根据公司战略，决定对公司差旅费用进行审计。
为集中精力，内审部门选取了公司成本中比例较大的机票采购费用进行专项审计。
二、内部审计工作的开展(一)审计思路本次审计的目的有两个:第一，机票采购过程中存在什么问题;第二，机票采购是否还有降低成本的空间。
要实现第一个目的，首先要清楚公司目前有哪些与机票采购相关的制度，然后抽查员工采购机票的行为是否符合制度，同时检查制度的有效性。
要实现第二个目的，就必须了解目前公司机票的采购规模，机票采购量在A、B公司间的分布，以及在各航空公司之间的分布;了解机票价格的形成机制;访谈票务公司、航空公司以及同样实行定点采购制度的其他公司。
(二)具体审计1.与机票采购相关的制度。
内部审计师了解到，甲公司有如下制度:1.《因公出差机票采购办法》。
因公出差购买机票原则上实行定点采购制度;2.《关于因公出差购买机票相关差旅费报销事宜的通知》。
在A公司购买机票，出差员工须等到结算完后，才能报销其他差旅费用和差旅补贴。
在B公司购买机票，报销没有时间上的限制。
2.统计机票采购费用。
由于甲公司员工在报销费用时，机票费用和其他差旅费用都混在一起(在A公司购买机票的情况除外，可以直接采用其提供的机票采购明细表)，内部审计师无法从企业的财务账上搜集有关机票采购的数据。
现代企业内部审计的主要职能
现代企业内部审计的主要职能一、现代企业内部审计的主要职能1.动态监控功能。
在企业受国家计划干预较多的情况下，审计监督往往被定义为在规定的范围和时间内重点审查企业财务收支和财务纪律。
审计任务本身是被动的，监督滞后，相对处于被动的静态监督状态。
在建立现代企业制度的过程中，随着计划经济向市场经济的转变，国家逐步对税收制度、价格制度和金融制度进行了改革，企业和产业之间的比较优势正在迅速转移。
企业要在市场竞争中立于不败之地，必须对影响企业竞争力的因素进行重组，千方百计加强科学管理，提高自身实力。
在这种情况下，完善内部审计制度已成为企业发展的自我需求，加强内部审计已成为企业的自觉行为，从而使内部审计更加主动、充满活力。
其主要表现为：以审计为重点，突出对经营管理状况的动态监督；在审计内容上，主要侧重于利益审计、责任审计和内部控制制度审计；审计方式由事前审计向事后审计转变，加强监督；在审计手段上，正逐步向现代审计手段过渡。
2.管理控制职能。
长期以来，我国审计学界强调的足内部审计的监督职能，忽视深化管理职能，或把它作为计划经济条件下国家审计管理职能的延伸，这种认识在！小时条件下无疑是有根据的。
但是，在现代企业制度下就脱离丁发展的形势。
因为，管理控制职能已经成为现代企业制度下内部审计的固有功能，是企业深化改革的必然要求。
它同以往片面认识的国家审计职能作用的延伸的区别在于，这种管理控制职能不是外部授权产：生的，而是企业加强管理的自我要求，具有主动参与性。
应当指㈩，竹；理控制职能不同于管理职能，那种认为内部审计具有管理职能就意味着内部审计人员去实施管理行为的认识是错误的。
可以肯定，随着现代企业制度的建立和运行，随着企业改革的不断深化，企业内部审计在评价企业计划、预决算方案、投资可行性方面，在评价生产组织内控制度的有效性方面，在揭示企业经营中存在的弊端方面，发挥出越来越重要的作用，因而它的管理控制职能也将越来越清楚地显现出来并发挥出越来越重要的作用。
内部审计在现代企业管理中的作用
内部审计在现代企业管理中的作用一、内部审计在风险管理中的作用风险是指一件事或一种活动对被审计企业产生不利影响的概率或可能性。
关注风险对审计的导向作用存在着十分长远的意义。
风险迫使内部审计人员制定一套科学合理的审计计划或方案。
（一）内部审计的监督作用内部审计也是经济、高效的措施之一，内部审计为公司抵御风险设立一道防火墙。
其作用具体表现在：1.全过程监控风险内部审计与国家审计不一样，内部审计通过监督，加强管理，提高效益建立良好的秩序，是提高经济效益的有效措施。
通过在企业改制过程中进行初步审计、界定审计、审核评估报告和终结审计，对改制方案执行全过程的合法、合规性进行监督检查，全过程监控改制分流中可能出现的问题和风险。
著名的大亚湾核电运营公司成立伊始，审计部就协助管理层建立公司的内部控制系统。
在此基础上，通过不断地独立评审，围绕着所发现的内部控制的薄弱环节，提出改进建议，使之日趋完善，运作更加有效。
同时协助管理层建立风险管理系统，制定《管理控制标准手册》，规范各项业务应具有的内控标准，为全面提高公司的管理水平，增强企业的竞争力构建了平台。
规定凡超过一定金额的采购合同和所有报废处置项目在招评标、合同签订、变更等过程的关键点进行事前评审，为公司及时、有效地降低经济风险，防止了公司资产的流失。
2.引入风险导向审计内部审计在改制企业建立健全现代企业制度中，通过拓展审计领域，开展风险导向审计，深入调查内部控制和经营管理的现状，根据内部控制测试结果，识别企业主要的内部控制和经营过程存在的风险，找出薄弱环节和经营不善之处，提出改进措施，进而指导和帮助企业进行风险管理，降低风险水平。
某市通信有限公司在改制后业务不断扩张的要求下需要利用为数众多的代理商开展营销工作。
由于对代理商管理的好坏直接关系到公司营销政策的落实和公司形象，而代理商环节又容易出现各种难以被公司察觉的弊端，所以该公司内部审计部门将代理商管理情况作为审计的重点，通过走访代理商，查看存档资料和财务数据等，发现在合同管理、代理商选择、押金管理等方面存在一些问题，及时提请市场部和财务部采取纠正措施，同时公司制定了相关的管理规定，规范了公司对代理商的管理，充分发挥了公司代办费的效益。
发挥内部审计对事业单位服务功能的探讨
发挥 内部审计对事业单位服务功能的探讨
陈 芳 娟 中 华人 民 共 和 国 连云 港 出 入境 检 验 检 疫局 ２ ２ ２ ０ ４ ２
摘要 ： 在事 业单位 中 ， 做 好 内部 审计对 于单位 的 内部控 制和 单位 的服 务功 能具 有非 常重要 的作 用。 内部 审计 属于我 国审 计监督体 系中的重要 组成 部 分 ， 能起到 制 约、评价 、 鉴证的作 用 。本文主要 就 当前事业单 位在 内部 审 计方 面
、
内部审计 对于事业单位 的意义
内部审计对于事业单位具有非常重要的意义 ， 首先它可以进一 步完善事业单位的内部控制制度 ， 因为 内部审计是事业单位进行 内 部控制的重要组成部分 。内部审计可 以帮助事业单位提高执行效 率， 帮助事业单位实现其预定 目标 ， 还可以帮助事业单位加强其风险 管理 的控制。而且 ， 由于内部审计不隶属于其他的内部控制部 门， 所 以它还可 以对其他 内部控制部 门进行监督和控制 。再者 ， 内部审计 对于事业单位领导者做出决策也有一定 的指导作用 。内部审计 ， 无 疑是为本单位提供服务 的， 在单位领导作出某个决策之前 ， 需要内部 审计部门为其提供完整 、可靠的信息来作为 决策参考 。通过 内部 审计可 以及时有效的发现单位 内部出现的各种 问题和不足 ， 以便能 够让管理者及时采取措施对其进行补救和完善 ， 提高事业单位的 自 身功能和服务水平。
一
进行工作 ， 那么就一定会对事业单位的工作质量产生很大的影响 。 此外 ， 我 国也并未出台针对相应的审计方面的法律法规 ， 无法对其工 作进行详细的指导和约束 ， 所 以说法律制度的滞后性也对事业单位 有着很重要的影响。 ２ 、内审人员职业素质不高， 无法提高其服务水平。由于 内部审 计工作具有涉及范围广 、内容复杂等特点 ， 所以内部审计工作对审 计工作人员具有很高的要求， 一方面他们要具有会计、审计和财务 等方面的知识 ， 另一方面 ， 他们还应该 了解相关的法律法规 。另外， 内部审计人员还应该具有极高 的道德素质。而 目前我国事业单位 的内部审计工作人员， 往往只是通晓某一方面的知识 ， 懂的财务的工 作人员往往缺乏审计知识。因此 ， 对内部审计工作经验的缺乏使得 事业单位的内部审计具有很大的局限ｌ 生和片面性， 这就使得事业单 位在实现其服务功能方面有所欠缺。 ３ 、事业单位存在 内审认识偏差。单位内部的其他部门的工作 人员往往不了解审计工作的内容和 目的， 甚至认为内部审计人员是 故意在 向其他部 门找麻烦、挑毛病， 所 以内部审计人员常常被其他 部门所排斥。因为存在这种认识上的偏差 ， 在 日常的工作过程 中， 其 他部门的员工往往不愿意配合审计人员的工作 ， 使得审计部 门与其 他部门缺少沟通和交流 ， 这就加大了内部审计人员的工作难度。鉴 于这种情况， 内部审计人员往往也会因此受到打击 ， 积极 ｌ 生不高， 为 了不得罪人或者少得罪人 ， 往往会采取敷衍了事的做法， 使得审计工 作缺乏严潼 胜和真实性 ， 对事业单位的服务功能有极大的影响。 ４ 、对单位 内部缺乏实质 陛的高层次建议 。就 目前的情况总结 来看 ， 虽然 内部审计能够发现并指出事业单位 内部 的管理和体制上 存在 的问题 ， 但是单位 的审计部门对 问题提出的高层次的解决方法 和建议却少之又少。对于单位 内部 的银行存款情况 、员工工资奖 金发放情况、发票管理 隋况等的审计都存在着不清楚 的现象， 尤其 是财务方面的支出和缴纳税款 问题方面 。根据发现的 问题提出针 对 胜的建议居多 ， 而这些都是低层次的， 对于问题的规律 陛、体制改 革方面缺少建设 陛意见。总的来说 ， 对于事业单位 内部的问题解决 没有起到应有的作用， 内部审计对于服务的宏观决策不够。
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试论内部审计的服务功能功能是事物或方法所发挥的有利的作用。
随着社会经济、政治、文化的进展，科学技术和人的思维能力的不断进步，人们对事物本质的认识会进一步深化和延伸。
这种认识上的深化和延伸既会改变事物现在具有的某些功能，也会揭示出事物的更多功能，从而使人们更能更好地驾驭它，使之为实现人们的某种目标发挥更好、更优的服务。
内部审计的服务功能是内部审计本质属性的反映，是人们对内部审计在客观上发挥的有利作用的一种抽象概括。
内部审计的功能也应该由以往的监督、评价、鉴证、促进“四元论”向操纵、评价、监督、咨询、增值“五元论”转变。
一、操纵功能在最高审计机关国际组织的历史性文件《利马宣言》讲到审计的目的时指出，“审计本身不是最终目的，而是整个操纵系统毕不可少的组成部分，其目的是要尽早地揭露背离公认标准、违背资源治理的合法性、效率、效果和经济原则的现象，以便在发觉上述各种情况时，尽可能及早采取改正措施，使当事人承担责任，赔偿经济损失或采取措施防止重犯，至少也要使之今后难以再度发生违纪行为”。
可见，审计是对合规性和效益性的一种操纵。
这种操纵在上述宣言中表现为三种形式，其一：检查操纵（揭露现象）；其二：纠正操纵（采取改正措施）；其三，预防操纵（采取措施防止重犯）。
在内部审计领域，审计操纵功能就更应成为一项重要功能，甚至是差不多功能。
审计操纵不仅是针对会计和财务的，而是对业务活动的一个操纵或对业务操纵的一个再操纵。
它不是仅仅要对结果进行一个评价，而是要对结果和结果产生的机制进行阻碍或操纵，使之更加符合组织的目标。
因此，在方式上，它不能是事后的，而应当是事前的。
与检查评价式的审计不同，预防操纵式的审计在发觉问题（或潜在问题）之后，不是满足于问题的揭示，而是要将其消除在解决机制之中。
这种功能的转化，以及带来的工作方式的转化，关于内部审计来讲是革命性的。
审计操纵不管关于合规性依旧效益性目标的实现，无疑都有着专门大的推动力。
审计操纵是通过审计活动对运用组织资源的业务活动的一种操纵或者是业务操纵的一种再操纵，旨在使之符合组织的目标。
其特点能够概括如下：1、审计操纵的目标是合规性和效益性，通过审计操纵使组织中纳入审计操纵范围的业务活动提高合规性和效益性水平。
2、审计操纵的内容是组织的业务活动，而不仅仅是财务活动；只要这些活动利用组织的资源，而不仅仅是资金、资产。
3、审计操纵的方式是过程式的，包括事前事中事后；而不是仅仅是结果式的、事后的。
4、审计操纵的范围不仅仅是业务活动的结果，更要紧的是结果产生的机制。
5、审计操纵的性质是一种重点操纵，而不是全面操纵。
纳入审计操纵范围的是组织的重大项目、大额资金、重要资产、资源。
审计操纵遵循重要性原则。
从对审计操纵理念的分析不难看出，通过审计操纵能够提高效益、制造效益，简要阐述如下。
第一，审计操纵的范围是业务活动，而业务活动的改进是产生效益的源泉。
审计操纵不局限于财务活动，而是利用组织资金、资产、资源的业务活动。
而提高效益、制造效益正和业务流程改进、业务操纵优化紧密相关。
只有在对组织业务及其操纵深入研究与把握的基础上，才有可能发觉效益提高之源，为找到制造效益之路打下基础。
第二，审计操纵的方式是过程式的，只有如此才能发挥预防操纵的作用，切实提高效益。
与“结果式审计”只是检查和评价不同，“过程式审计”在检查和评价之外，更好地体现了审计的预防操纵职能，并通过操纵职能的履行，促进了效益的提高或直接制造了效益。
其道理在于，在过程审计中，把原来结果审计中的审计依据变成了审计对象。
例如，在建设项目全过程审计中，作为工程结算审计（结果审计）依据的招标文件、工程合同等资料在工程全过程审计中变成了审计的对象，这就使得招标文件、施工合同中关于建设方的不利因素得以幸免，使得工程造价在招投标时期得到有效操纵。
“过程式审计”能够在过程中发觉业务活动中存在的潜在风险，做到规范治理、防范于未然；能够通过对治理过程的操纵来实现效益。
而“结果审计”作为一种事后的检查，只能发觉过去业务活动中差不多存在的问题，尽管能够起到一定的警示作用，然而，假如采取这种方式来开展效益审计，那么，审计所能带来的效益就大打折扣甚至于事无补。
因此讲，“过程式审计”能够解决“结果式审计”所不能解决的问题。
“过程式审计”更有利于效益审计目标的实现。
“过程式审计”融入了“事前审计”、“事中审计”的成分，变事后检查为事前操纵，变“事后没方法”为“事前有方法”，才有效益之产生。
而关于事前、事中审计的认识，目前，仍然存在着分歧。
分歧要紧在于：开展事前、事中审计是否有越位之嫌？本文认为，只要坚持如此一条原则就够了，即：在过程式效益审计中，必须坚持由业务治理方（被审计方）先提出意见或方案，审计方再进行审计。
不能因为是效益审计就共同商量或先行提出意见，那更象是咨询而不是审计。
例如，在工程全过程审计中，关于施工方提交的工程洽商，必须坚持先由工程治理方初步审核，再由审计方审计，而不能治理方先来征求审计方意见再做初步审核。
第三，审计操纵更加关怀机制的解决，而机制解决才是提高效益的全然之策。
审计操纵要使得组织业务活动提高合规性和效益性水平，而这种提高往往是通过建立机制而不是个案解决的。
而且这种机制往往不是通过组织部门内部操纵机制所能够解决的。
一般而言，假如通过部门内部操纵机制就能够达到组织合规性和效益性目标，就无须通过审计操纵这一方式。
审计操纵的实施，从机制上解决了提高效益的全然之策，能够更好地实现效益审计目标。
二、监督功能监督职能是内部审计最差不多的职能，审计是监督的一种专门方式，审计离开了监督，也就不可能称之为审计，审计因监督的需要而产生并因监督的需要而进展。
审计监督是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支及其经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支及其经济活动是否合法、合规、合理、有效，检查被审对象是否履行经济责任，有无违法违纪、损失白费等行为，追究或解除其经济责任，从而督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营治理，提高经济效益。
现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，治理层次的多级化及生产经营地点的分散，使各治理当局面对纵横交错的生产经营系统，不可能事必躬亲地直接操纵各生产经营环节及有关的经济活动，这就客观上需要有健全的审计监督机制，监督各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、打算、预算等要求，认真履行其承担的经济责任，并揭露违法违纪、营私舞弊、贪污盗窃、损失白费以及经营治理中的弊端，达到加强操纵、严肃制度、加强治理的目的。
内部审计的这种监督功能是内部治理科学的需要，来自企业内部的压力。
内部审计的监督功能要紧有以下几方面：第一、监督企业各种业务经营活动的合规性和合法性。
内审人员在审计过程中，一方面要监督企业的经营活动是否符合国家有关法律、法规的要求，以维护国家法纪。
另一方面内审人员还要监督企业内部方针、政策和程序的遵循程度，保证企业所拟订的规范得以高效率运行。
第二、监督企业经济活动的有效性。
内部审计审查企业的经济业务活动是否全面、有效、及时，有无损害企业利益的行为。
内审人员及时将审查的结果向治理层报告，并针对问题提出改善企业治理的意见和措施，使治理层明确症结所在，尽快处理，保证企业运行的效率。
第三、监督企业经济活动的真实性。
财务收支是反映企业经营情况的重要信息，因此也是内部审计的一个要紧方面。
内审人员通过对财务收支活动进行审查，以衡量和确定企业会计信息和其它信息的真实性、会计报告制度的可靠性。
第四、监督被审查对象履行经济责任的情况。
现代审计的一个重要特征是注重经济责任的审查。
具体到内部审计，则表现在内审人员在本企业治理层的指导下监督各职能部门和下属公司的治理者在日常的经营中所采取的行动是否与企业目标相一致，内审人员将他们监督的情况向总公司汇报，能够作为评价各部门和下属公司业绩的依据。
三、评价功能现代内部审计，评价职能已显得越来越重要，内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。
经济评价确实是通过审核检查，评定被审单位的打算、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部操纵制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营治理，提高经济效益。
西方国家的内部审计是基于经营治理的需要而建立的。
在西方企业中特不是一些大型企业、跨国公司，都自觉自愿地设置了内部审计，并对其工作条件、人员素养予以高度重视。
西方人认为，内部审计是组织内部审核经营业务的独立评价活动，它是一种治理操纵，其作用是评价其他操纵的有效性。
内部审计协会(ILA)在其公布的《内部审计责任书》中也认为：“内部审计是在组织内检查各种业务活动以向治理部门提供服务的独立评价活动，是一种通过计量和评价其它操纵的有效性来发挥作用的操纵。
”内部审计评价功能要紧表现在以下几个方面：第一、评价企业的内部操纵。
内部操纵是企业治理的重要组成部分，内部审计既是内部操纵系统的一个组成部分，也是操纵内部其它要素的要紧力量。
内部审计通过履行其职能，对内部操纵的充分性、健全性、适当性进行评价，找出内部操纵的薄弱环节和失控点，为促进内部操纵的完善提供依据。
第二、评价企业的经济效益。
通过对企业财务收支，生产经营活动的审查，客观的评价企业的总体业绩，并分析阻碍企业经济效益的因素，发觉问题所在，有利于治理层堵塞漏洞，降低成本，增加收入，挖掘企业的进展潜力。
第三、评价企业的社会效益。
企业的经营在强调经济效益的同时，为企业的长远进展战略考虑，必须注重社会效益的提升。
内部审计从可持续进展的角度动身，评价企业的目标与方针是否适应了企业及环境的要求，是否与社会的整体进展目标相一致，以此来确定企业的方针、程序、标准和道德准则。
四、咨询功能2003年，国际内部审计师协会在对内部审计的新定义中，。