财务报表审计目标及其实现
《审计》知识点财务报表审计总体目标
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《审计》知识点：财务报表审计总体目标财务报表审计总体目标
审计目标包括财务报表审计的总体目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。
（一）总体目标
总体目标是注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。
具体而言，注册会计师的总体目标是：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
（二）目标的导向作用
财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。
财务报表审计的目标
财务报表审计的目标
财务报表审计的目标是确保公司的财务报表准确、可靠、真实，以提供给利益相关方有关公司财务状况和经营成果的可靠信息。
以下是财务报表审计的目标：
1. 确保财务报表的准确性：审计的首要目标是验证财务报表中所包含的数额是否准确。
审计师会对公司的财务记录进行核实，确保金额的正确性以及各项账目的准确与否。
2. 确保财务报表的可靠性：审计的目标是确保财务报表所包含的信息完整、准确、可靠。
审计师会对公司的财务运作过程进行审阅和评估，确保财务报表反映出公司的真实财务状况。
3. 确保财务报表的真实性：审计的目标是确认财务报表是否真实地反映公司的财务状况和经营成果。
审计师会对公司的财务报表进行全面的审核，确保其中的财务信息没有被篡改、伪造或隐瞒。
4. 提供独立意见：财务报表审计的目标是为利益相关方提供一个独立的、专业的意见。
审计师应根据其对公司财务报表的审查和评估，对其真实性和准确性发表独立客观的意见，以便利益相关方能够更好地了解公司的财务状况和经营成果。
5. 增强公司的信用度：财务报表审计的目标是通过审计程序和方法的使用，提高公司的财务透明度和可信度，从而增强公司的信用度。
审计师的意见和报告对公司的信用度有很大的影响，一个经过审计的财务报表可以增加对公司的信任和投资的兴趣。
总之，财务报表审计的目标是确保公司的财务报表准确、可靠、真实，并为利益相关方提供可信的财务信息。
通过实施审计程序和方法，财务报表审计有助于提高公司的财务透明度和信用度，为利益相关方提供准确的财务信息，为公司的发展和投资提供有力支持。
审计目标及其实现过程
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二、审计师责任
• 审计师的总体目标是： (1)对财务报表整体是否不存在由于错误
或舞弊而引起的重大错报获得合理保证，以 使审计师能够就财务报表是否遵守可适用的 财务报告框架在所有重要方面公允表达发表 意见。
(2)根据审计师的审计结果按照审计准则 的要求对财务报表出具审计报告和传达报告 。
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三、财务报表循环
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2.2 审计准备阶段
• （1）确定审计任务：确定涉及的审计目标 和审计范围
• （2）确定审计标准：审计人员判断被审计 单位行为是否相符的既定尺度。
• （3）组建审计组：要特别注意审计组的能 力组合和独立性，要组织审计组内部研讨 学习，了解审计任务和审计标准
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• （4）了解被审计单位及其环境：也称为审 前调查，其直接目的是初步确定审计重点 ，是编制审计计划的前提
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1.2审计目标实现的基本要素
• （1）审计标准：这是既定的标准，是审计 人员判断审计对象行为的尺度，也称为审 计依据。
• （2）审计证据：是审计人员通过系统方法 获取的，以证明审计对象的事实真相的证 据，一般以审计工作底稿的方式出现。
• （3）审计程序：审计人员获取审计证据要 采用一定的技术方法，这些技术方法也称 为审计程序。
• 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程 序和先后顺序。
• 业务循环审计是指审计师按照业务循环了解 、检查和评价被审计单位内部控制建立及其 执行情况，从而对其会计报表的合法性、公 允性进行审计的一种方法。
• 循环法将不同日记账中所记录的源自易与那些 交易产生的总账余额结合起来。
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交易 销售
财务2025年审计工作计划
1.按照财务审计流程，合理安排审计时间节点，确保审计工作有序进行。
2.针对公司财务管理的实际情况，设定合理的审计范围和内容，确保审计工作全面覆盖。
3.结合审计结果，制定切实可行的财务管理优化方案，助力公司提升经营效益。
三、措施及应对策略
1.成立审计工作小组，邀请具有丰富经验的财务专家参与，提高审计工作的专业性。
2.第二季度：进行财务报表审查，同时开展财务流程和资产负债表的审查工作。
3.第三季度：根据审查结果，提出财务管理优化方案，与各部门沟通并落实改进措施。
4.第四季度：对改进措施的实施情况进行跟踪，评估审计成果，总结经验教训。
五、预期效果
通过实施2025年度财务审计工作计划，我们预期可以达到以下效果：
1.公司财务报表的真实性、准确性和完整性得到提升。
五、预期成果
通过实施2025年财务审计工作计划，预期可以达到以下成果：
1.财务内控体系更加完善，财务行为更加规范。
2.财务报表质量得到明显提升，信息可靠性更强。
3.资产安全管理水平提高，资产使用效率进一步提升。
4.审计流程优化，审计效率提高，审计质量得到保障。
5.审计人员业务能力和职业素养得到提升，审计队伍整体实力增强。
财务2025年审计工作计划
编 辑：__________________
时 间：__________________
一、工作目标
根据我国财务审计的相关规定，结合我公司实际情况，以提高公司财务报表的准确性和透明度，确保公司资产安全，规范公司财务行为，提升公司管理水平为宗旨，制定2025年财务审计工作计划。
《篇二》
一、总体目标
为确保公司财务稳健、合规经营，提升公司整体经济效益，我们将在2025年开展全面的财务审计工作。本次审计工作的核心目标是提升财务透明度，确保资金运作安全，同时通过审计结果推动财务管理水平的提升。
财务报表审计实施方案
财务报表审计实施方案为了规范执行年度财务报表审计业务的行为，提高审计质量，满足财务报表预期使用者的需求，依据《财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知》（财会[2006]中4号）批准的48项准则、《企业财务会计报告条例》（国务院令287号）、相关会计准则和会计制度等的规定，制定本方案。
一、审计目标通过计划和实施年度财务报表审计工作，对XXX公司财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。
财务报表是否在重大方面公允反映补审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
二、审计原则1、遵守职业道德要求；2、保持职业谨慎和客观怀疑的态度；3、对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证；4、重点关注可能影响财务报表的经营风险；5、评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。
三、审计计划阶段程序（一）与客户关系和具体审计业务的接受1、初步了解审计业务环境（1）初次审计单位，在接受委托前，初步了解业务环境，包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其相关特征，以及可能对览证业务产生重大影响的事项、交易、条件和管理等其他事项；（2）连续审计单位，重点了解业务环境（与评估财务报表层和认定层次的重大错报风险相关）、使用标准（如相关会计制度、会计政策和会计估计等）、责任方及其相关特点（治理体制、股权结构、重要岗位管理人员等）是否变化。
2、签订委托审计合同与委托方协商审计合同业务约定书样本各条款，在审计业务开始前，与委托方签订委托审计合同。
3、审计项目组的工作委派根据被审计单位所处行业特点、业务环境、生产环境、生产经营规模、业务复杂程度，在本所在职注册会师中选择派熟悉行业特点，具有适当素质和专业胜任力的人员组成审计项目组。
本所主任会计师直接参与各审计项目组的工作并负责审计质量把关和进度监督。
审计项目组的委派，一般情况下配备注册会计师不少于2人，其中：项目负责人1人；审计助理不少于2人。
财务报表审计的目标和方法
财务报表审计的目标和方法财务报表审计是指对企业的财务报表进行专业审查和评估的过程。
其目标是确保财务报表的准确性、可靠性和完整性，以便为利益相关方提供真实的财务信息。
一、财务报表审计的目标财务报表审计的主要目标是保障财务报表的质量和可信度。
以下是财务报表审计的主要目标：1. 确保财务报表的准确性：审计师通过审查企业的财务记录、帐户和交易来验证财务报表的准确性。
他们检查公司的会计政策、计算方法和做账过程是否符合会计准则和法规要求，并核实财务报表上的数字与实际情况的一致性。
2. 确保财务报表的可靠性：审计师评估财务报表的可靠性的关键是对公司内部控制制度的审查。
他们检查公司的内控制度是否健全，是否能够正确记录和报告财务信息，并评估其对财务报表的影响。
3. 确保财务报表的完整性：审计师要确保财务报表是完整的，即包含所有必要的信息和披露。
他们检查是否有遗漏的信息，是否用适当的方式进行披露，以确保财务报表完整地反映了企业的经济状况和业绩。
4. 保护利益相关方的利益：财务报表是利益相关方评估企业财务状况和业绩的重要依据。
财务报表审计的目标之一就是保护利益相关方的利益，确保他们能够基于真实、可靠的财务信息做出明智的决策。
二、财务报表审计的方法财务报表审计通常包括以下步骤和方法：1. 计划阶段：审计师与企业管理者协商确定审计计划，制定审计程序，了解企业的内部控制制度，并收集相关的企业和行业信息。
审计师还对企业的风险进行评估，确定需要特别关注的领域。
2. 内部控制评价：审计师对企业的内部控制制度进行评价，检查企业的内部控制流程、会计政策和做账程序是否符合规范要求。
他们可以通过面谈、观察、抽样检查和文件审查等方法来评估内部控制的有效性。
3. 风险评估和测试：审计师对企业的风险进行评估，并设计相应的审计程序来测试财务报表中的关键项目。
他们通过抽样检查和文件审查等方法，验证财务报表上的数据的准确性和可靠性。
4. 报告和意见表达：根据对财务报表的审计结果，审计师将形成他们的审计意见，并编写审计报告。
财务报表审计的总体目标
财务报表审计的总体目标财务报表审计的总体目标是确保财务报表的真实性和完整性，以提供对报表用户有价值的信息，并促进经济活动的透明度和公正性。
首先，财务报表审计的总体目标是确保财务报表的真实性。
财务报表是公司向外界提供的关于财务状况和经营成果的重要信息，它直接关系到投资者、债权人、政府、员工以及其他利益相关者的判断和决策。
通过审计，审计师将对公司财务报表进行全面、独立、客观和专业的审查，以验证报表中所含信息的真实性，确保其具有客观性和可靠性。
只有真实的财务信息，才能提供对外界有用的参考，建立起投资者和公司的信任，进而推动经济的持续发展。
其次，财务报表审计的总体目标是确保财务报表的完整性。
公司的财务报表应当包含所有必要的信息，以反映其真实的财务状况和经营成果。
审计师将对报表中的各项财务数据进行详细的核对和分析，确保其完整、准确、充分，并且没有遗漏和误导。
只有完整的财务信息，才能使外界对公司的财务状况和经营表现有一个全面和准确的了解，从而减少信息不对称的问题，提高决策的科学性和有效性。
此外，财务报表审计的总体目标还包括提供有价值的信息。
审计师不仅要对财务报表的真实性和完整性进行核实，还要对报表中存在的问题和潜在的风险进行识别和评估，提供专业的意见和建议。
审计报告是审计师最重要的成果之一，其中包括审计师对财务报表的意见，以及对公司内部控制和经营管理方面的评价。
审计报告为报表用户提供了一个独立、中肯和权威的意见，帮助他们更好地理解和运用财务信息，进行理性的投资和决策，降低风险和损失。
最后，财务报表审计的总体目标是促进经济活动的透明度和公正性。
透明度是指公司对外界披露财务信息的程度和质量，公正性是指财务报表的编制和披露符合普遍接受的会计原则和相关法律法规的要求。
审计作为对财务报表的独立审查和验证，有助于增强财务信息的透明度和公正性，提高市场的效率和公正性。
同时，审计还可以发现和预防财务丑闻和欺诈行为的发生，保护投资者和利益相关者的权益，维护金融系统的稳定和健康发展。
2024年财务审计工作计划(二篇)
2024年财务审计工作计划1,做好财务内审的扫尾工作.撰写审计报告,审计结果反馈各县（市）局,并提出整改措施,抓紧落实.2,做好迎接省局财务内审前的各项工作.及时总结我局的内审工作,结合整改情况写出自查总结,编制有关报表,迎接省局内审.3,加强预算管理,严格执行预算,注重预算执行情况分析,继续树立过紧日子的思想.4,进一步加强经费的管理监督,继续做好县（市）局凭证日常审核工作,及时纠正发现问题.5,认真____省局会议精神,扎扎实实地把财务管理各项工作落实到实处.6,在完善财务管理制度基础上,进一步抓好岗责体系建设.7,做好二季度,三季度经费收支的分析工作.8,想办法出注意,提出增收节支措施.9,按照市局统一部署,继续做好机关效能建设的组织实施阶段工作,不断提高处内每位干部的行政能力和工作效率,不断提高工作质量和服务水平,圆满全年完成任务.10,做好年终结账的准备工作,所有经费收入,支出按所属年度入账,调整各项经费的余额.11,局领导交办的其他工作.市局财务审计处2024年财务审计工作计划（二）一、前言财务审计是指按照财务会计准则和法规，对企业的财务报表进行全面、系统、独立、客观的审核和评价，以确定财务报表是否真实和准确，是否符合相关法律法规的要求。
财务审计在企业的经营活动中起着重要的监督和控制作用，对于保障企业的财务信息的可靠性、完整性和准确性具有重要意义。
因此，制订一个合理、可行和有效的财务审计工作计划显得尤为重要。
在制定2024年财务审计工作计划时，我们会考虑以下几个方面的因素：首先，财务审计的目标是确保财务报表的真实、准确和完整，并评估企业的内部控制效果；其次，我们需要充分了解企业的经营环境和规模，以确定适当的审计策略和方法；最后，我们还需充分考虑时间、人力、物力等资源的限制，合理安排工作计划。
二、目标和任务1. 目标2024年财务审计的目标是确保企业的财务报表真实、准确、完整、合法，并评估企业的内部控制效果，以为企业的经营决策和管理提供可靠的财务信息。
财务报表审计目标
财务报表审计目标财务报表审计是一项重要的工作，它对于保障企业财务信息的真实性、准确性以及完整性具有重要作用。
财务报表审计的目标是什么？本文将从以下几个方面来探讨。
一、确保财务报表的真实性财务报表是企业财务状况的重要体现，它反映了企业的财务活动和财务状况。
而财务报表的真实性是财务报表审计的首要目标。
财务报表审计师需要对企业的财务报表进行全面审查，以确保财务报表的真实性。
具体来说，财务报表审计师需要对企业的会计记录、财务报表、财务数据等进行详细的核对和审核，以确定企业的财务报表是否真实、准确和完整。
同时，财务报表审计师还需要对企业的财务报表编制过程、财务报表披露内容等进行审查，以确保企业的财务报表符合相关法律法规和会计准则的要求。
二、保障财务报表的准确性除了确保财务报表的真实性外，财务报表审计还需要保障财务报表的准确性。
财务报表的准确性是指企业的财务报表反映了企业的真实财务状况和经营成果。
财务报表审计师需要对企业的财务报表进行审核，以确定财务报表的准确性。
具体来说，财务报表审计师需要对企业的会计政策、会计估计、会计处理等进行审查，以确保企业的财务报表符合会计准则的要求，并且反映了企业的真实财务状况和经营成果。
三、保证财务报表的完整性财务报表的完整性是指企业的财务报表包含了所有必要的信息和披露，反映了企业的全部财务状况和经营成果。
财务报表审计师需要对企业的财务报表进行审查，以确定财务报表的完整性。
具体来说，财务报表审计师需要对企业的财务报表披露内容进行审查，以确定企业的财务报表是否包含了所有必要的信息和披露，反映了企业的全部财务状况和经营成果。
四、提高企业的财务管理水平财务报表审计不仅仅是对企业财务报表的审核，还可以帮助企业提高财务管理水平。
财务报表审计师通过对企业的财务报表进行审查，可以发现企业的财务问题和风险，并提出相应的建议和意见，帮助企业改善财务管理和风险控制。
同时，财务报表审计师还可以为企业提供财务咨询和服务，帮助企业制定财务战略和规划，提高企业的财务管理水平。
财务报表审计目标
财务报表审计目标财务报表审计是对企业财务报表的真实性、准确性、完整性、合规性等方面进行审查的过程。
作为一种重要的财务监管手段，财务报表审计不仅对企业自身的健康发展具有重要意义，也对社会公众和投资者的利益保护起到了至关重要的作用。
因此，财务报表审计的目标也就尤为重要。
本文将从以下几个方面探讨财务报表审计的目标。
一、保证财务报表的真实性财务报表的真实性是财务报表审计的首要目标。
只有真实的财务报表，才能在一定程度上反映企业的经营状况、财务状况和现金流量状况。
财务报表审计师应当通过对企业财务报表的审核，确保其真实性，防止企业利用财务报表进行虚假宣传或者误导投资者。
二、保证财务报表的准确性财务报表的准确性也是财务报表审计的重要目标。
准确的财务报表可以让投资者和其他相关利益相关者更好地了解企业的财务状况和经营状况，从而作出更加明智的决策。
财务报表审计师应当对企业的财务报表进行仔细的审查，确保其准确性。
三、保证财务报表的完整性财务报表的完整性也是财务报表审计的目标之一。
完整的财务报表可以更好地反映企业的资产、负债、收入和支出等方面的情况，为投资者提供更加全面的信息。
财务报表审计师应当对企业的财务报表进行全面的审查，保证其完整性。
四、保证财务报表的合规性财务报表的合规性也是财务报表审计的重要目标之一。
合规的财务报表可以保证企业的财务活动符合相关法律法规的规定，避免企业因违规行为而受到处罚。
财务报表审计师应当对企业的财务报表进行审查，确保其符合相关法律法规的规定。
五、提高企业的财务管理水平除了以上几个方面，财务报表审计还可以提高企业的财务管理水平。
通过审计，财务报表审计师可以为企业提供一些有价值的建议，帮助企业改进财务管理，提高财务管理水平，从而为企业的长期发展打下坚实的基础。
综上所述，财务报表审计的目标是多方面的，其中包括保证财务报表的真实性、准确性、完整性和合规性，以及提高企业的财务管理水平等。
财务报表审计师应当在审计过程中严格遵守相关法律法规和审计准则，全面、客观地审查企业的财务报表，为企业和投资者提供可靠的财务信息。
企业财务报表审计工作方案
企业财务报表审计工作方案一、引言在现代商业环境中，企业财务报表审计是确保财务信息透明度和真实性的重要手段。
本文将详细介绍企业财务报表审计的工作方案，以确保审计工作的高效进行和结果的可靠性。
二、审计目标1. 确保财务报表的准确性和可靠性。
2. 评估企业内部控制的有效性。
3. 发现潜在的财务风险和问题。
4. 提供审计意见和建议，以改善企业财务管理和运营。
三、审计程序1. 明确审计范围和目标，与企业管理层进行沟通，了解企业的财务状况、内部控制和相关业务。
2. 对财务报表进行初步分析，确定关键审计事项和重要账户。
3. 进行风险评估，识别财务报表存在的潜在风险和问题。
4. 设计和实施审计程序，包括对关键账户的抽样检查、内部控制测试和核实相关交易的真实性。
5. 收集和分析审计证据，确保审计程序的有效性和可靠性。
6. 根据收集的证据，评估企业财务报表的真实性和准确性。
7. 提供审计意见和建议，包括对财务报表的合规性和内部控制的改进建议。
四、关键问题与挑战1. 企业内部控制的有效性。
2. 关键账户的真实性和准确性。
3. 财务报表的完整性和一致性。
4. 会计政策的合规性和适用性。
五、团队合作与沟通1. 在审计过程中，审计团队需要密切合作，确保信息的共享和协调工作的顺利进行。
2. 与企业管理层和内部审计部门进行沟通，了解他们的关切和期望，确保审计工作的透明性和有效性。
六、报告和意见1. 编写审计报告，包括审计结果的总结、存在的问题和风险、内部控制的评估和改进建议。
2. 提供正式的审计意见，以评价企业财务报表的真实性和准确性。
七、结论企业财务报表审计是确保财务信息透明度和真实性的重要手段。
通过明确审计目标、采取适当的审计程序和解决关键问题与挑战，审计团队可以提供准确可靠的审计意见和建议，为企业的财务管理和运营提供有力支持。
同时，团队合作和有效沟通也是保障审计工作顺利进行的重要因素。
八、致谢感谢企业管理层和内部审计部门提供的支持和合作，使得本次审计工作得以顺利进行。
财务审计年度工作计划2025年
财务审计年度工作计划2025年一、工作目标1.确保公司财务报表的真实性、准确性和完整性。
2.提高财务审计工作的效率和质量。
3.加强内部控制，降低公司财务风险。
二、工作重点1.全面审计公司财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
2.重点关注公司重大的财务事项，如投资、融资、重组等。
3.深入分析公司内部控制，提出改进意见和建议。
三、工作步骤1.前期准备：收集相关财务资料，了解公司业务和财务状况。
2.审计实施：按照审计计划，对财务报表进行详细审计。
3.审计报告：撰写审计报告，反映审计发现和意见。
4.整改落实：督促公司整改审计中发现的问题，跟进整改进展。
5.总结评价：对审计工作进行总结，评估审计效果和价值。
四、时间安排1.第一季度：完成年度财务审计计划制定和前期准备工作。
2.第二季度：实施财务审计，出具审计报告。
3.第三季度：督促公司整改审计发现问题，跟进整改进展。
4.第四季度：对审计工作进行总结评价，制定下一年度财务审计计划。
五、人员配置1.审计团队：由具备丰富审计经验的会计师组成，负责具体审计工作。
2.内部控制团队：负责对公司内部控制进行评估和改进。
3.管理团队：负责协调、管理和监督审计工作。
六、资源保障1.配备充足的审计资源和专业设备，确保审计工作顺利进行。
2.加强审计团队培训，提高审计人员的专业素质和能力。
3.建立良好的沟通机制，确保审计工作与公司业务的协同推进。
七、风险防范1.严格遵守国家法律法规，确保审计工作的合法性和合规性。
2.加强审计保密工作，防范信息泄露风险。
3.建立审计风险预警机制，及时识别和应对潜在风险。
八、考核评价1.设立审计工作考核指标，对审计质量和效率进行评价。
2.定期对审计团队和人员开展绩效评估，激励工作人员提升工作水平。
3.结合审计结果，对公司内部控制进行评价，推动公司管理水平提升。
本计划旨在确保公司财务审计工作的顺利进行，为公司的发展有力支持。
全体审计团队成员应认真贯彻执行，共同努力，共创美好未来。
第五章财务报表审计的目标与范围
教你写字
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感恩 父母
天 冷 时 ， 是 他 们 给 你 送 来 温 暖
有时，他们会对 我们发火
感恩父母 感谢你们 把我带到了这个世界 感谢你们 给了我自由的空气 感谢你们 谆谆的教导 殷殷的嘱托 我长大了 而你们却老了 谁言寸草心 报得三春晖 我会向你们献上一片诚挚 的孝心 祝你们永远健康
三、财务报表审计的总目标
财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报 表的下列方面发表审计意见：
1 ．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（合法 性）； 2．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成 果和现金流量（公允性 ）。 （一）评价财务报表的合法性
贵州独平高速
项目全面实施 （监控室机柜布线）
四、心得体会
在这段时间的学习过程中，我对 部门很多产品从零学起，刚到公司的 时候感觉压力很大，经过这些时间的 认真学习和实际操作，调整心态，现 已完全能融入公司的各项岗位职责和 管理制度中。这些时间，感觉不仅仅 是工作技能的提深，更宝贵的是对我 人生观念和工作认识有了很大的改变， 还让我对工作流程和工作方法有了深 刻的体会。由于到达公司时间较短，
（三）不同意变更业务的处理
第三节 审计过程与目标实现
一、审计的准备阶段
一般地讲，准备阶段的主要工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审 计单位签订业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制；确定重要性；分析 审计风险；编制审计计划等。
二、审计的实施阶段
企业财务报表审计方案
企业财务报表审计方案摘要：一、引言二、审计目标与范围三、审计程序与方法1.财务报表分析2.内部控制测试3.详细审计4.审计证据收集四、审计报告五、审计后续事项正文：一、引言企业财务报表审计是根据《中国注册会计师审计准则》对企业财务报表进行的一项重要工作。
本文旨在为企业提供一份详细的财务报表审计方案，以确保企业财务报表的真实性、完整性和合规性。
二、审计目标与范围1.审计目标：审计目标主要包括判断企业财务报表是否真实、完整、准确地反映了企业的财务状况和经营成果，以及评价企业内部控制的有效性。
2.审计范围：审计范围包括企业财务报表的编制、审核、批准、披露等环节。
三、审计程序与方法1.财务报表分析：通过对财务报表进行比率分析、趋势分析等方法，判断财务报表是否符合行业规律，发现潜在的问题。
2.内部控制测试：测试企业内部控制的有效性，评估内部控制对企业财务报表准确性的保障程度。
3.详细审计：对财务报表的每个项目进行详细审计，核实财务数据的真实性、准确性和完整性。
4.审计证据收集：收集企业财务报表的相关证据，包括原始凭证、合同、银行对账单等，确保审计证据的充分性和可靠性。
四、审计报告审计报告是对企业财务报表审计结果的书面表达，主要包括审计意见、审计发现和建议。
审计报告应当真实、客观、公正地反映审计情况，为企业提供合理的保证。
五、审计后续事项审计结束后，审计师应与企业管理层就审计发现进行沟通，提出改进建议，并关注审计报告披露后的审计后续事项。
如有需要，审计师可为企业提供后续咨询服务，帮助企业改善内部控制和财务管理。
财务报表审计的目标和原则
《中国注册会计师审计准则第1101号----财务报表审计的目标和一般原则》指南第一章 总 则《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》（以下简称本准则）第一章（第一条至第，主要说明本准则的制定目的和适用范围，以及被审计单位管理层、治理层和注册会计师各自对财务报表的责任。
一、对财务报表的责任本准则第三条明确了被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。
（一）被审计单位管理层和治理层的责任企业的所有权与经营权分离后，经营者负责企业的日常经营管理并承担受托责任。
管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况。
为了借助公司内部之间的权力平衡和制约关系保证财务信息的质量，现代公司治理结构往往要求治理层 ① 对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。
在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。
《中华人民共和国会计法》第二十一条规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
《中华人民共和国公司法》第一百七十一条规定，公司应当向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。
因此，本准则第三条规定，在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
管理层对编制财务报表的责任具体包括:1．选择适用的会计准则和相关会计制度。
管理层应当根据会计主体的性质和财务报表的编制目的，选择适用的会计准则和相关会计制度。
就会计主体的性质而言，民间非营利组织适合采用《民间非营利组织会计制度》，事业单位通常适合采用《事业单位会计制度》，而企业根据规模和行业性质，分别适合采用《企业会计准则》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》等。
第4章 财务报表的审计目标及其实现
社会需求 期望差
审计目标
法庭判决
习惯法国家
会计师职业团体
4.1.2 我国财务报表审计的总目标
财务报表审计的两点总体目标:
对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合 理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适 发表意见 用的财务报告编制基础编制发表审计意见；[必须明确：对什么发表 审计意见？] 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并 出具报告 与管理层和治理层沟通。
[例题1 单选]A注册会计师审计X公司2015年度财务报 表。下列情况中，（ ）表明X公司违反了交易、事 项的发生认定。 A.至2015年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程 项目的完工百分比为80%，但X公司将合同约定的全 部工程价款确认为当期营业收入[违反准确性认定] B.X公司向乙公司发出商品后，在合同约定的无条件 退货期满之前[尚不能确认收入]确认了营业收入[违反 发生认定] C.X公司2015年底向丙公司提交商品并收到货款，但 没有确认营业收入[违反完整性认定] D.X公司2016年初向丁公司提交赊销的商品，但于 2015年底确认为营业收入[违反截止认定] [答案]B
与各类交易和事项 相关的认定
发生 完整性 准确性 截止 分类 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 发生及权利和义务 完整性 分类和可理解性 准确性和计价
18
认定
与期末账户余额相 关的认定
与列报和披露相关 的认定
22:33
（1）与各类交易和事项相关的认定 在实务中，也经常被简称为与利润表相关 的认定：
1.发生： 本认定只关心错报的性质，不关心错报金额。 （1）错报的性质：不该入账入了账/该销账的没销账。 （2）典型的手段：虚构/未发货就确认收入。 （3）代表性错报：确认了不该确认的营业收入，结 转了不该结转的营业成本，计入了不该计入的费用。 例.甲公司与客户约定，在提交的商品经客户验收 合格并取得客户签字的收货通知单后取得收取货款的 权利。 注册会计师选取一笔营业收入后发现客户以商品 型号不符合约定为由没有在收货通知单上签字。这表 明甲公司营业收入项目违反了发生认定。
自考审计学第4章2009年至2019年4月试题及答案
第四章审计目标与计划审计工作第一节财务报表审计的目标与实现1.我国财务报表审计的总体目标明确规定为（）2017年多A.合法性B.合理性C.公允性D.完整性E.可靠性【答案】AC P1002.从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？( ) 2013年单A.完整性B.存在C.计价和分摊D.权利和义务【答案】A P1013.下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( ) 2013年单A.将未发生的销售业务入账B.未将作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账【答案】C P1014.在销售日记账中记录了一笔虚构的销售业务，则被审计单位管理当局违背的认定是（）2018年单A.发生B.完整性C.准确性D.分类【答案】A P1015.没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）历年考题A、发生B、完整性C、准确性D、截止答案：A P1016. 在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是( ) 2013年单A.从支持性证据到会计记录B.从会计记录到支持性证据C.从尚未记录的项目到财务报表D.从财务报表到尚未记录的项目【答案】B P1017.为证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是()历年考题、 2014年单、18年10月单、2019年单A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较【答案】D P1018.如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是（）2016年单A.发生B.存在C.截止D.准确【答案】C P1019.若在销售总账、明细账中登记未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的哪些认定?（）历年考题A.存在或发生B.完整性C.所有权D.表达与披露E.估价或分摊答案：AB P10110.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有( ) 2014年多、2019年多A.短期借款（19多：应付账款）B.营业费用C.营业收入D.管理费用E.存货【答案】ABD P10111.应付账款的审计重点是（）历年考题A、发生B、完整性C、计价和分摊D、分类答案：选B P10112.设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（）历年考题A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类答案：A P10113.沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（）历年考题A．所有应报告的应收账款均包括在内B．应收账款的收回不受任何限制C．应收账款的正确余额是100000元D．应收账款能如期收回答案：C P10114.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）2017年单A.完整性B.截止C.发生D.计价与分摊【答案】D P10115.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )历年考题A.准确性B.截止C.发生D.完整性答案：D P10116.在检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试盘点记录()2015年单A、准确性B、计价C、分类D、完整性【答案】D P10117.下列属于“完整性”认定的有（）历年考题、2018年年10月多A．当期的全部销售交易均已登记入账B．资产负债表所列示的存货均存在C．资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果D．应收账款的坏账准备计提充分E．期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备【答案】AC P10118.逐一审查被审计单位开具的增值税发票上的数量、单价，核对与总额是否相符，其最能证实的认定是( )2019年单A．发生B．完整性C．准确性D．计价与分摊【答案】C P10119. 注册会计师针正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计，简要回答两者审计认定的具体内容。
财报审计方案
财报审计方案
一、审计目标
本审计方案旨在确保公司财务报表的准确性、完整性和合规性，以满足相关法律法规和会计准则的要求。
二、审计范围
1. 公司财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等；
2. 财务报表附注：包括重要会计政策和会计估计变更、关联方交易等；
3. 内部控制制度：评估公司内部控制制度的健全性和有效性。
三、审计程序和方法
1. 风险评估：通过了解公司经营环境和内部控制制度，评估财务报表错报的风险；
2. 内部控制测试：测试关键内部控制环节，验证其有效性；
3. 实质性测试：对财务报表中的重要科目进行审计，验证其真实性、完整性和准确性；
4. 附注审核：审核财务报表附注，确保其与财务报表数据的一致性；
5. 报告撰写：根据审计结果，撰写审计报告，提出审计意见和建议。
四、审计时间安排
1. 前期准备：包括审计团队的组建、审计计划的制定等，预计用时一周；
2. 现场审计：根据实际情况安排现场审计时间，预计用时二至三周；
3. 报告撰写：根据审计结果撰写审计报告，预计用时一周。
五、审计团队组成
本审计团队将由具有丰富经验的注册会计师和相关专业人员组成，以确保审计质量和效率。
以上为财报审计方案的大致内容，具体细节可以根据公司的实际情况进行调整和完善。
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（二）注册会计师的责任
• 在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 • CPA按照审计准则执行审计工作，能够对财务报表整体不
存在重大错报获取合理保证。 • 报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。
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财务报表审计目标及其实现
• 财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标， CPA根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的 总和。
（2）内部证据：由客户自己编制 ①在外部流转，获其他单位或个人的承认 ②只在内部流转 可靠性取决于内部控制的完善程度 在外流转过的据其证明力强于只在内部流转的证据。
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财务报表审计目标及其实现
3）相关说明 ➢ 审计证据越相关和可靠，则所需证据的数量就可减少。 ➢ 如果质量存在重大缺陷，仅仅获取更多证据于事无补。 ➢ 成本—效益原则。 ➢ 不同来源或性质的证据能相互印证时，证明力更强。 ➢ 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪。但如果识别出的
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财务报表审计目标及其实现
（1）发生以及权利和义务：确认报表中没有包含未发 生的交易、事项或与被审计单位无关的交易和事项 • 如：复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵 押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押。
（2）完整性：确认报表中包括了全部应当披露的事项 • 如：检查关联方和关联交易是否得到充分披露。
财务报表审计目标及其 实现
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2020/12/22
财务报表审计目标及其实现
1. 掌握财务报表的审计目标，区分治理层、管理层以及 CPA对报表的责任；
2. 掌握管理层认定的分类及内容； 3. 掌握认定层次审计目标的分类及内容； 4. 明确审计的过程； 5. 掌握审计证据的特性以及用于收集证据的审计程序； 6. 理解审计工作底稿的含义、分类及保管要求
财务报表审计目标及其实现
思考
• 利润表中，营业收入本年数为1000万元。 • 已记录的收入是真实的； • 所有应当记录的收入均以记录； • 收入的金额是准确的； • 收入记录于恰当的账户； • 收入记录于正确的会计期间。
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财务报表审计目标及其实现
1. 与各类交易和事项相关的认定
a) 发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 b) 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 c) 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 d) 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 e) 分类：交易和事项已记录于恰当账户。
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财务报表审计目标及其实现
（2）完整性：确认已发生的交易确实已记录
• 如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录， 违反。
• 针对漏记交易。 • 与报表高估还是低估有关？
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
财务报表审计目标及其实现
（3）准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的 • 发出商品的数量与账单上的数量不符 • 开账单时使用错误的销售价格 • 账单中的乘积或加总有误 • 销售明细账中记录了错误的金额 以上情形均违反了该目标。
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财务报表审计目标及其实现
（2）可靠性
①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更 可靠；
• ②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成 的审计证据更可靠；
• ③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； • ④ 以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计
b) 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均 已记录。
c) 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额 包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰 当记录。
d) 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制， 记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
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财务报表审计目标及其实现
• 不对是否存在违法行为提 供鉴证。
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财务报表审计目标及其实现
① 作用：提高财务报表的可信赖程度。 ② 局限性： • 审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对
保证。 • 审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营
效率、经营效果提供的保证。
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财务报表审计目标及其实现
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财务报表审计目标及其实现
（二）具体审计目标
1. 与各类交易和事项相关的审计目标 2. 与期末账户余额相关的审计目标 3. 与列报和披露相关的审计目标
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财务报表审计目标及其实现
1. 与各类交易和事项相关的审计目标
（1）发生：确认已记录的交易是真实的 • 如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售， 违反。 • 关注报表中是否有不曾发生的交易。 • 主要与报表组成要素的高估还是低估有关？
别风险、仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。
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财务报表审计目标及其实现
1、控制测试（非必要程序） 2、实质性程序（必要程序）
• 实质性分析程序 • 对交易、账户余额、列报的细节测试
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财务报表审计目标及其实现
（五）完成审计工作和编制审计报告
•
审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项
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财务报表审计目标及其实现
4.1 报表审计的总体目标
• 对报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框 架编制发表意见。
• 对报表整体是否不存在重大错报获取合理保证。
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财务报表审计目标及其实现
• 只关注与财务报表编制和 审计有关的内部控制；
• 关注违反法规的行为。
• 不对内部控制本身发表鉴 证意见；
源； • 能够遵守相关职业道德要求。
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财务报表审计目标及其实现
接受业务委托阶段的工作
1. 了解和评价审计对象的可审性； 2. 决定是否考虑接受委托； 3. 商定业务约定条款； 4. 签订审计业务约定书等
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财务报表审计目标及其实现
（二）计划审计工作
主要工作： • 业务开始时开展的初步业务活动 • 制定总体审计策略 • 制定具体审计计划
（4）分类和可理解性：确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容 表述清楚 • 检查存货的主要类别是否披露 • 是否将一年内到期的长期负债列为流动负债
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财务报表审计目标及其实现
（一）接受业务委托
• 事务所应执行客户接受与保持的程序，获取以下信息：
• 考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； • 具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资
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财务报表审计目标及其实现
2. 与期末账户余额相关的审计目标
（1）存在：确认记录的金额确实存在 • 在应收账款明细表中列入的某顾客的应收账款实 际上不存在，违反。
（2）完整性：确认存在的金额均已记录 • 某顾客的应收账款没有列入应收账款明细表中。
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财务报表审计目标及其实现
2. 与期末账户余额相关的审计目标
（1）存在：确认记录的金额确实存在 （2）完整性：确认存在的金额均已记录
（3）计价和分摊：确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额 包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
（4）权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债 属于被审计单位的义务
• 将他人寄售的商品计入存货 • 将不属于被审计单位的负债计入账内 均违反了该目标。
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财务报表审计目标及其实现
思考
• 资产负债表中，存货期末余额为100万元。 • 记录的存货是存在的； • 所有应当记录的存货均以记录； • 存货以恰当的金额包括在财务报表中； • 记录的存货都由被审计单位拥有。
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财务报表审计目标及其实现
2. 与期末账户余额相关的认定
a) 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
小试牛刀
1、甲公司将2004年度的主营业务收入列入2003年度的会计报表，
则其2003年度会计报表存在错误的认定是（ ）。
A.准确性
B. 截止
C. 发生
D.完整性
2、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设
备的运费。则被审计单位出错的认定是（ ）。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊 D.权利和义务
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财务报表审计目标及其实现
（4）截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰 当的期间
• 本期交易推迟到下期入账 • 下期交易提前到本期入账 均违反了该目标。
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财务报表审计目标及其实现
（5）分类：确认记录的交易经过适当分类 • 将现销记录为赊销 • 将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入 均违反了该目标。
错报风险的影响。 2）审计证据的适当性 ➢ 适当性是对审计证据质量的衡量。 ➢ 适当性包括审计证据的相关性与可靠性。
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财务报表审计目标及其实现
• （1）相关性
➢ 审计证据必须与审计目标相关。 ➢ 请问，存货监盘结果对什么目标相关，对什么目标不相
关？能证明存货是否存在，而对证明存货的计价和所有 权归属问题则不完全相关。 ➢ 审计销售完整性，从发货单追查至销售收入明细账还是 相反？
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财务报表审计目标及其实现
（1）发生以及权利和义务：确认财务报表中没有包含未发生的交易、事项 或与被审计单位无关的交易和事项
（2）完整性：确认财务报表中包括了全部应当披露的事项
（3）准确性和计价：确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 • 附注是否对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明。