企业内部税收风险管理与控制(案例分析)

案例 某企业是一家大型生产企业，2016年税务稽查发现，该企业股东于2014年3月向 银行贷款1000万元专项资金用于投资新项目资金，但是该企业2014年在办理新公 司注册时有200万元资金没有按照规定将资金汇入指定账户。 问题：由于投资者投资未到位而发生的利息支出，能否抵减企业所得税前扣除？ 国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除 问题的批复》（国税函〔2009〕312号）规定，根据《企业所得税法实施条例》 第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业 对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额 的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得 在计算企业应纳税所得额时扣除。
税务机关已经开始在全国进行税务局改制，在今年抵之前将全部推行电子税务局无纸办公，税务机关与纳税人之间不再是人与人的接触， 而是逐渐要求企业实行财务电子记账，然后嵌入税务端口，直接录入。故此，企业财务非税收专业要想达到无风险申报难度是非常大的， 【税收风控智能软件】想当是在税务机关与企业财务对接中间设置了一道防火墙。
走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值 税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围。
1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能 力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生 产其销售的货物且无委托加工的。 2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相 关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。
《增值税暂行条例实施细则》第四 条规定，单位或个体经营者将自产、 委托加工或购买的货物无偿赠送他 人的行为，视同销售货物。公司将 自己生产的产品作为样品送给客户 试验使用，虽然是销售过程中必须 的付出，但也是税法上规定的无偿 赠送行为，因而，还是要视同销售 缴纳增值税。 《值税暂行条例实施细则》“第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视 同销售货物： （五）将自产、委托加工的货物用于 集体福利或者个人消费；”的规定， 用于集体福利或者个人消费的货物只 有二种情况视同销售，第一：自产； 第二：委托加工。但不包括外购。外 购按以下处理
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案例
某企业销售公司，在公司成立十周年的时间与 2017年 3月
举办了一次庆典活动，庆典活动邀请了部分客户，活动中
为了答谢新老客户，销售公司购买了1000把雨伞和保温壶 送给了活动 1、增值税 根据《增值税暂行条例实施细则》 第四条规定，单位或个体经营者将 自产、委托加工或购买的货物无偿 赠送他人的行为，视同销售货物。 2、个人所得税 A企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得， 按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 B企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品 所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
案例
某公司考虑市场拓展，2017年将从税后利润中提取的法定公积金和任意公 积金全部转增为股东注册资本。
公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际 是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、 红利增加注册资本。（国税函〔1998〕333号）规定，
成功 项 目展 示
电子税务局与企业财务电子录入
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成功 项 目展 示
国地税合并后电子税务局
税收风险管控智能系统 按照税务机关涉税处理法定 方法设定防火墙
数字储存纳税人所有信息
企业财务电子账册电子数据 通过申报全部录入税务机关 数据库
税务机关电子税务局录入
财务涉税经过初期筛选修 正后进入税务机关数据库
案例： 某企业，共有200多个销售人员，公司除了每月支付相关销售人员3600元工资 以外，还按照每人销售业绩支付8%销售佣金，销售佣金在每个月初与工资一 同支付，支付方式与工资一样采取现金支付。 问题：支付本企业营销人员销售佣金是否可在企业所得税前扣除
1、支付的比例限制为所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算 2、支付对象：具有合法经营资格中介服务企业或个人 3、企业以现金等非转账方式支付手续费及佣金不得在税前扣除 4、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税 前扣除。
企业内部税收风险管控
6月15号国地税合并正式挂牌，次日起税务机关将在全国推行电子税务局和 电子税务稽查 。此基础就是大数据的储备量，现在税务机关数据在两局合一整合后，留存 了企业注册以来，至少20年的财务信息。今后企业面临着最大的风险就是两 账如何合一的问题。
电子税务局监控
税务稽查种植的网络爬虫按照一定的规则，自 动地抓取网络上的信息的程序或者脚本。采集 有关信息之后再进行精准定位工作，将风险方 向定位在股权投资和土地、房屋等大额资产的 处置上，分析方法和指标设计等重点采集。 税务稽查网络“爬虫”就会对这些有风险的 信息从新整理归类，自动编汇形成控制关系网 络架构图，用以让税务稽查人员准确定位和发 现这些交易中的税收风险
案例：
某甲企业2012年与乙企业签定协议，确定乙企业向甲企业购买价值100万元货物， 为了保证质量100%达标，乙方要求甲方必须在发货前期将样品发给乙方。经过 乙方检验合格后三个月内再发货。由此，2012年甲企业向乙方发了价值20万元 的样品。该企业以捐赠形式入账,没有进行增值税申报。 问题：是否应该缴纳增值税？
主要通过互联网办理的 业务，就会留下痕迹， 就会成为税务稽查配置 的“爬虫”按照指令追 踪。
wenku.baidu.com
明年工作计划 票据风险管控
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增值税专用发票 增值税普通发票 政府行政单位发票
其他发票
虚开发票行为
虚开普通发票，是指违反国家税收征管和 发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、 让他人为自己虚开、介绍他人虚开普通发 虚开发票行为界定 票用于企业虚列成本，造成利润减少，少 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，缴企业所得税。 是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自 己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票 或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。