堵住劳务派遣差额征税的漏洞【税收筹划技巧方案实务】

只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！堵住劳务派遣差额征税的漏洞【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】劳务派遣行业，在营改增之前实行营业税差额征税政策，营改增后可以选择适用差额征税政策，即销售额中可以扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，按简易方法计税。税收政策本身是好的，可以达到避免重复征税的设计目的。但是，在政策的执行层面还存在漏洞或者不可控性，给税务机关征管带来困难，有纳税人在未提供任何劳务的情形下，仅凭用工单位提供的工资单加上“人头费”凭空开具发票，浙江省某市税务稽查部门近年来就查处过此类案件。

派遣用工的运行方式各异，政策上没有形成劳务派遣的统一规范的模式，给不法纳税人虚构经济业务提供便利。营改增前税收上没有派遣用工的管理要求规定，实践中派遣用工的管理方式五花八门，比较典型的有两种，一是劳务派遣公司招收劳动力，将其派遣给用工单位工作并接受管理；二是由用工单位自行招工，委托劳务派遣公司管理代为发放工资、办理社会保险。

派遣用工的人员身份复杂，人员信息不全，给虚构人员提供便利。劳务派遣公司和用工单位之间不产生资金流，给虚构业务提供便利。在实践中，劳务派遣公司和用工单位往往采取签订反委托协议的方式，将劳务派遣公司代为支付或办理的事项，反委托给用工单位实施，两者之间除人员管理费即“人头费”外不产生资金流，仅仅收取“人头费”，用工单位虚转的资金或者套取的钱款，不存在用工单位与劳务公司之间资金纠纷的担忧。营改增后差额征税政策仍然面临执行问题。营改增后，劳务派遣行业从税收政策层面重新作了规范，相对严谨，但还有可乘之隙。比如，“员工”的概念如何判定，是否必须以签订劳动合同、办理社保参保为限制条件，员工的信息如何记载并保存，以便于核对或事后查证；作为差额征税扣除