企业涉税疑难问题的税务处理

托收承付方式
办妥托收手续时
赊销.分期收款 合同约定；否则发货当天 分期收款：合同约定
预收货款方式 发货的当天；工期超过12 发出商品时 个月的，收款或合同约定
委托代销方式 收到代销清单或货款当天 支付手续费方式委托代销 未收到的，发货满180天 的，收到代销清单时
2注020/意12/3：0 已收款未开票或已开票未收款问题
1、收入时间确定方面的问题
销售结算方式 销售货物
增值税
企业所得税
暂行条例实施细则
国税函[2008]875号
收讫销售款项或者取得索 同时满足4个条件
取销售款项凭据的当天； 1.商品所有权转移
先开具发票的，开票当天。
2.未实施有效控制 3.收入能可靠计量
4.成本能可靠核算
直接收款方式 收到销售款或者取得索取 销售款凭据的当天
企业涉税疑难问题的税务处 理
引言：税收征管——税收法定
一、依法治国方略下的税收征管 ——税收法定
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二、依法治国方略下的税收征管 ——税收法定
在国务院第二次廉政工作会议上的讲话 李克强 （2014年2月11日）
——市场主体 “法无禁止即可为”
——政府 “法无授权不可为”
国家税务总局关于全面推进依法治税的指导意见（税总发〔2015〕32号） “法无授权不可为，法定职责必须为”
企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办
理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。
三、企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的
股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每
年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。 被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币
性资产的公允价值确定。
情形，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对
外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价
格确定销售收入。
企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于
党风廉政建设和反腐败工作新格局
二、企业财务层面应注意的涉税问题
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二、企业财务层面应注意的涉税问题
第三部分 营改增政策前瞻及应对
一、营改增进程及政策前瞻
原营业税税目表
1.交通运输业 2.建筑业 3.金融保险业 4.邮电通信业 5.文化体育业 6.娱乐业 7.服务业（生产 、生活） 8.转让无形资产 9.销售不动产
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2、收入时间确定权责发生制的例外
收入类别
收入确认的时间
股息、红利
当 利息 期 确 租金收入 认 特许权使用费收入
接受捐赠收入
利润分配决定做出日 合同约定的付息日 合同约定的付租日 合同约定的付费日 实际收到捐赠资产日
分期收款方式销售货物
合同约定的收款日
分
期 确
受以他托及劳加从务工事等制建，造安持大、续型装时机配 间械工 超设程 过备1业2、务个船或月舶者的、提飞供机其，纳 或税 者年完度成内的完工工作进量度
认
产品分成方式取得收入
分得产品的日期
问题：跨期租金收入的确认？（国税函［2010］79号）
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3、企业所得税视同销售问题
企业处置资产哪些情形不视同销售确认收入
国税函〔2008〕828号：企业发生下列情形的处置资
产，除将资产转移至境外以外，可作为内部处置资产，不
视同销售确认收入。
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（二）改变资产形状、结构或性能；
（三）改变资产用途；
（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（五）上述两种或两种以上情形的混合；
（六）其他不改变资产所有权属的用途。
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自产产品用于样品、职工福利等方面的税务处理
国税函〔2008〕828号：企业将资产移送他人的下列
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第二部分 企业财务层面应注意的涉税问题
一、2015年税收工作十项重点任务
从年初开始就要认认真真抓收入 推进税收征管法修改工作 推动环境保护税、房地产税立法 营改增、消费税、环保税改革 加大对结构调整、科技创新等优惠 健全12366纳税服务平台 税收风险管理为核心的征管改革 提高税务稽查打击准确性和震慑力 健全中国特色国际逃避税防控体系 加快金税三期工程建设步伐
二、“营改增”政策前瞻
——什么时候？
房地产业和金融业呢？
——税率？
税率确定的依据？
6%？11%
——影响
1.税负
2.收入，成本，资产，负债， 利润，现金流
3.建筑造价，预算定额，施 工成本单价，合同价格,采购 管理
——应对
三、“营改增”应对
第三部分 企业所得税疑难问题的处理
六、企业发生非货币性资产投资，符合 《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企 业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕 59号）等文件规定的特殊性税务处理条件的， 也可选择按特殊性税务处理规定执行。 七、本通知自2014年1月1日起执行。本 通知发布前尚未处理的非货币性资产投资，符 合本通知规定的可按本通知执行。
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本通知所称非货币性资产，是指现金、银行
存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期
的债券投资等货币性资产以外的资产。
本通知所称非货币性资产投资，限于以非货
币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性
二、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产
进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计
算确认非货币性资产转让所得。
捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分
摊确认各项的销售收入。
国税函[2008]875号
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4、非货币性资产投资的所得税处理（财税〔2014〕116 号）
n 一、居民企业（以下简称企业）以非货币性
wenku.baidu.com资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可
在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的 应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
四、企业在对外投资5年内转让上述股 权或投资收回的，应停止执行递延纳税政 策，并就递延期内尚未确认的非货币性资 产转让所得，在转让股权或投资收回当年 的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计 算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让 所得时，可按本通知第三条第一款规定将 股权的计税基础一次调整到位。企业在对